Может ли ИФНС самостоятельно исключить из реестра (ЕГРЮЛ) организацию, в случае непредставления отчетности?

Принудительное исключение Юридического лица из реестра ЕГРЮЛ

В настоящее время налоговая инспекция вправе исключить из ЕГРЮЛ юридическое лицо, которое она признала недействующим, прекратившим свою деятельность. Такая практика «чистки» ЕГРЮЛ в последнее время становится все более актуальной, в связи с чем интересно будет рассмотреть данный вопрос более подробно.

Что собой представляет и чем регулируется процедура исключения налоговыми органами недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ?

Исключение недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ представляет собой административную процедуру по прекращению правоспособности юридического лица, признанного недействующим по решению налогового органа. Такая процедура не требует участия суда и регулируется ст.21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Налоговые инспекции регулярно пополняют перечень юридических лиц, фактически прекративших деятельность, в отношении которых может быть осуществлена процедура исключения из ЕГРЮЛ по их решению, и инициируют процедуры такого исключения.

По каким признакам налоговая признает юридическое лицо недействующим?

В данном случае важно знать, что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ возможно только в случае, если налоговая при рассмотрении конкретного юридического лица установила одновременное присутствие у него следующих двух признаков недействующего юридического лица:

а) по банковским счетам юридического лица отсутствуют операции в течение последних 12 месяцев;

б) юридическое лицо не представляло отчетность в ИФНС в течение последних 12 месяцев.

В случае, если юридическое лицо не ведет деятельность, но регулярно сдает налоговую отчетность (в том числе нулевую); либо не сдает отчетность, но есть хотя бы одна операция по хотя бы одному из банковских счетов организации за 12 месяцев, налоговая не имеет право исключать юридическое лицо из ЕГРЮЛ.

Какими документами должна руководствоваться налоговая при вынесении решения о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ?

Учитывая положения п. 1 ст. 21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Письма ФНС РФ от 09.08.2005 N ЧД-6-09/668@ налоговая должна руководствоваться следующими доказательствами, свидетельствующими о фактическом неосуществлении юридическим лицом деятельности, является одновременное наличие в налоговом органе:

• документа территориального налогового органа по месту нахождения юридического лица, подтверждающего факт непредставления юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,
• документа банка (банков), в котором открыт счет недействующего юридического лица, подтверждающего отсутствие операций по банковскому счету, или документа территориального налогового органа по месту нахождения юридического лица, подтверждающего факт отсутствия в налоговом органе информации о наличии у юридического лица открытых банковских счетов.

Что происходит, когда налоговая признает организацию недействующей, и что делать заинтересованным лицам?

В случае если налоговая установила, что юридическое лицо имеет все признаки недействующего, она принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Такое решение в обязательном порядке должно быть опубликовано налоговым органом в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия такого решения.

Вместе с решением о предстоящем исключении в журнале должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.

Для самого юридического лица и заинтересованных лиц установлен срок для подачи заявлений с возражениями об исключении из ЕГРЮЛ — 3 месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении.

В случае если юридическое лицо, либо иные заинтересованные лица направили в течение установленного срока заявления с возражениями, налоговая не вправе принять решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

Если в течение трехмесячного срока юридическим лицом и заинтересованными лицами не были направлены заявления с возражениями, налоговая исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи.

Может ли организация и иные заинтересованные лица обжаловать решение налоговой об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ?

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (ст.22 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

По каким основаниям может быть обжаловано решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в судебном порядке?

Основаниями для восстановления юридического лица в ЕГРЮЛ могут являются следующие обстоятельства:

• имелись движения по счетам в течение 12 месяцев предшествующих принятию налоговым органом решения об исключении;
• сдавалась отчетность (в том числе нулевая);
• в течение установленного срока были поданы заявления-возражения недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением из ЕГРЮЛ, но исключение все равно было произведено;
• налоговым органом нарушен порядок процедуры исключения юридического лица из ЕГРЮЛ;
• имеются иные существенные обстоятельства (для их выявления необходимо рассматривать каждую конкретный случай отдельно).

В случае, если суд установит, что по представленным доказательствам налоговая не могла признать фирму действующей, все порядки процедуры исключения из ЕГРЮЛ налоговой соблюдены, дело будет решено в пользу налоговой.

Какие меры предпринять юридическому лицу, чтобы у налоговой не было возможности исключить его по основаниям, предусмотренным ст.21.1 ФЗ?

Для того чтобы избежать вышеизложенной ситуации с исключением юридическим лицам не стоит забывать сдавать отчетность хотя бы раз в год (в том числе нулевую), либо проводить операции по расчетным счетам (хотя бы пару раз в год).

P.S. Ну и конечно, поднимая тему исключения из ЕГРЮЛ, не стоит забывать про человеческий фактор – ошибочное исключение в связи с ошибками сотрудников налогового органа.

К таким ошибкам, например, может относится исключение юридического лица с тем же наименованием, что в решении об исключении, но за другим основным государственным регистрационным органом.

В этом случае помимо суда возможно обратиться с заявлением об ошибке в территориальную и межрайонную налоговые инспекции с требование об исправлении ошибки. Но это уже другая проблема, для решения которой вполне вероятно вас вынудят обратиться в суд.

Источник: http://regforum.ru/posts/297_faq_isklyuchenie_yuridicheskogo_lica_iz_egryul/

Возможна ли ликвидация ООО по инициативе налоговой ?

Возможна ли ликвидация ООО по инициативе налоговой ?Ситуация следующая: имеется ООО на УСН, которое полгода деятельность не ведёт (все отчёты сдаются нулевые). Это ООО необходимо закрыть, но денег на эту процедуру тратить нет желания.Можно ли ликвидировать это ООО по инициативе и за счёт налоговой ?

Слышал, что существует негласная практика, когда в отношении организаций, фактически не ведущих деятельность и не сдающих отчёты (даже нулевые), через год налоговая инициирует процесс ликвидации такой организации. Хоть при этом и могут быть наложены штрафы за непредставление отчётности, но ликвидирована организация будет за счёт налоговой (в итоге оказываемся в плюсе).

Источник: http://blog.agronavtika.ru/2016/03/22/prinuditelnoe-isklyuchenie-yuridicheskogo-lica-iz-reestra-egryul/

Исключение недействующих юридических лиц из реестра

Денег на ликвидацию или, тем более, на банкротство нет.  Имущества нет. Кредиторы затаились. Может, забросить все дела и ждать исключения недействующего юридического лица из реестра?

Такой вариант возможен уже давно. И порою он действительно выручал. Однажды участники обнаруживали в ЕГРЮЛ, что общество уже прекратило свое существование, и головная боль проходила. Больше никаких штрафов, никаких отчетов, никаких долгов.

Но всё меняется. В конце 2016 года в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» были внесены поправки.

По большей части они вступают в силу с 28 июня 2017 года, а некоторые из них – с 1 сентября 2017 года.

Покидая «тонущее» юридическое лицо, нужно учитывать то, как ФНС будет исключать его из реестра и какие могут быть негативные последствия.

Зависит ли возможность исключения от организационно-правовой формы?

Исключено может быть любое юридическое лицо.

При каких условиях возможно исключение?

Из реестра исключается недействующее лицо. Таким оно является, если в течение последних двенадцати месяцев:

• не представляло отчетности по налогам и сборам;
• не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету.

Требуется одновременное наличие двух этих признаков. Если фирма не отчитывается, но есть движения по счету, либо, наоборот, счета замерли, но нулевая отчетность сдается, — исключить из реестра нельзя.

С 1 сентября 2017 года добавится еще два случая, когда возможно исключение:

• При невозможности ликвидации ввиду отсутствия средств на необходимые для этого расходы и невозможности возложить эти расходы на учредителей (участников). В Гражданском кодексе РФ эта норма уже была закреплена. В законе о регистрации ее явно не хватало. Очевидно, данный механизм еще будет прорабатываться на уровне налоговой службы. Потребуется некое уведомление со стороны участников, в котором они должны будут изложить нежелание поддерживать юридическое лицо функционирующим и одновременно обосновать неготовность взять на себя расходы по ликвидации.На практике нередко встречались неофициальные обращения к налоговикам с просьбой ускорить исключение недействующего общества. В нововведении можно разглядеть попытку уменьшить коррупционную составляющую рассматриваемой процедуры.
• При наличии в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи. Еще один способ борьбы с покупными адресами и «неживыми» директорами.

Исключение и банкротство

Если у налогового органа есть сведения о том, что в отношении юридического лица возбуждено дело о банкротстве или введена одна из банкротных процедур, решение о предстоящем исключении из реестра не принимается.

Если же регистрирующий орган примет указанное решение и лишь потом узнает об инициированном банкротстве, юридическое лицо не будет исключено из реестра.

Когда налоговая запустит процедуру?

До сих пор можно было ответить на этот вопрос так: когда дойдут руки до вашей неработающей компании. Требовалось на это порою до четырех лет. Теперь же, как мы отметили выше, появится возможность ускорить процесс.

В ожидании прекращения юридического лица руководитель рискует сполна набрать административных штрафов. Например, по статьям 119, 126 Налогового кодекса РФ, 13.19, 15.5 КоАП РФ.

В любом случае, прежде чем всё бросать на самотёк, желательно закрыть счета, погасить долги и провести сверки.

Можно ли исключить из реестра, если есть долги?

Да, регистрирующий орган может исключить из реестра лицо, имеющее задолженность. При этом долг перед бюджетом налоговая может расценить как безнадежный к взысканию. Что же касается остальных обязательств, то тут всё зависит от инициативности и расторопности кредиторов. Они либо остановят начатый налоговой службой процесс, либо нет.

Что делает налоговая?

Выявив наличие оснований для исключения из ЕГРЮЛ, регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении.

В течение трех дней с момента принятия такое решение публикуется в Вестнике государственной регистрации. Проверить, не начался ли административный процесс исключения из реестра в отношении вашей компании или контрагента, можно на сайте Вестника.

Одновременно с решением будут опубликованы сведения о том, как и куда подавать свои возражения по поводу грядущего исключения из реестра.

Если в течение трех месяцев с момента публикации от заинтересованных лиц не поступят заявления, юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ.

Как остановить исключение из реестра?

Согласно действующей редакции закона подача заявления самим юридическим лицом, кредитором или иным заинтересованным лицом делает невозможным административное исключение из реестра. Никаких требований к такому заявлению не предъявляется.

С 1 сентября 2017 года остановить запущенный механизм станет сложнее.

Во-первых, содержание заявления. Оно должно быть мотивированным. Таким образом, подразумевается, что неубедительное возражение не будет принято налоговой службой во внимание.

Во-вторых, форма заявления. Она будет утверждена отдельно.

В-третьих, способ подачи. Теперь если подавать заявление в форме электронного документа, то с электронной подписью. Если же почтой, то с заверенной нотариально подписью. При непосредственном представлении документов нужно предъявить документ, удостоверяющий личность. Представитель же (не руководитель) дополнительно прилагает нотариально удостоверенную доверенность или ее нотариальную копию.

Если все перечисленные требования и трехмесячный срок соблюдены, юридическое лицо из реестра исключено не будет.

Альтернативный вариант – начать банкротство.

Прекращение лица и обязательств

В целом последствия исключения недействующего лица аналогичны последствиям ликвидации (статья 64.2 ГК РФ). В ЕГРЮЛ вносится запись с указанием способа прекращения.

Обязательства юридического лица прекращаются. Если только не встает вопрос о субсидиарной ответственности.

Субсидиарная ответственность

Еще одна новелла, вступающая в силу с 28 июня 2017 года. Ранее участники и руководители ООО, а также лица, способные давать им указания, могли быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого общества только в рамках процедуры банкротства. Теперь это возможно и после административного исключения из ЕГРЮЛ.

Критерий: неисполнение обязательства общества обусловлено тем, что перечисленные лица действовали недобросовестно или неразумно. Речь при этом идет о любых обязательствах, сохранившихся на момент исключения. Уйти от долгов, просто забыв про общество, уже не получится.

На акционерные общества новое правило не распространяется.

Распределение имущества

Даже у недействующей компании может обнаружиться имущество. Либо участники о нем действительно забыли. Либо они сознательно выжидали, когда налоговая сделает своё дело, чтобы уже без кредиторов поделить остатки. Впрочем, забрать себе то, что принадлежало юридическому лицу, получается не всегда.

В некоторых регионах суды признают право собственности за участниками. В других – отказывают в иске, ссылаясь на необходимость использовать процедуру, предусмотренную пунктом 5.2 статьи 64 ГК РФ.

А это значит отдельное судебное разбирательство с назначением арбитражного управляющего и привлечением всех возможных кредиторов прекратившегося юридического лица.

Подано такое требование может быть в течение пяти лет с момента исключения из реестра.

Исключение и будущие регистрационные действия

Рассмотрим две ситуации:

• Вы владели не менее чем пятьюдесятью процентами ООО. Общество исключено из ЕГРЮЛ в административном порядке. На момент исключения у общества имелась задолженность перед бюджетом либо она была признана безнадежной.
• Вы были руководителем юридического лица (не обязательно ООО). Лицо исключено из ЕГРЮЛ в административном порядке. На момент исключения у него имелась задолженность перед бюджетом либо она была признана безнадежной.

В обоих случаях, если о вас как об участнике или о руководителе некоего юридического лица будут поданы документы на регистрацию, в регистрации будет отказано. Данное ограничение действует в течение трех лет с момента исключения. Вот такое ограничение в занятии предпринимательством.

Обжалование исключения

Исключение из реестра может быть обжаловано в суде. Такое право предоставлено кредиторам и любым другим лицам, чьи права затрагиваются исключением. Срок подачи заявления – один год с момента, когда стало или должно было стать известно о нарушении права.

Основания для отмены решения налоговой могут быть следующие:

• отсутствие оснований для исключения;
• исключение, несмотря на поданное в трехмесячный срок заявление (обоснованное и с соблюдением формы);
• несоблюдение процедуры налоговым органом.

Как видите, возможностей «по-тихому слить фирму» всё меньше. Рисков ответить по ее обязательствам всё больше. Налоговые органы настойчиво переводят предпринимателей в законное русло ликвидации и банкротства.

Источник: https://www.vvcl.ru/2017/06/isklyuchenie-nedejstvuyushhih-yuridicheskih-lits-iz-reestra/

Можно ли восстановить организацию после исключения из егрюл

В настоящее время все более актуальным вопросом в практике является исключение юридических лиц из единого реестра. Налоговый орган признает юридическое лицо бездействующим по следующим признакам: по банковским счетам юридического лица отсутствуют операции в течение последних 12 месяцев; юридическое лицо не представляло отчетность в ИФНС в течение последних 12 месяцев.

документа территориального налогового органа по месту нахождения юридического лица, подтверждающего факт непредставления юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательство м о налогах и сборах, Для самого юридического

• Что делать, если налоговая инспекция признала компанию недействующей и исключила из ЕГРЮЛ?
• Как восстановить правоспособность недействующего юридического лица?
• Правовые последствия при исключении недействующей компании из ЕГРЮЛ.

За первое полугодие 2019 года из ЕГРЮЛ были исключены более 230 тысяч недействующий компаний (сведения взяты с официального сайта nalog.ru).

При наличии одновременно всех признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юр лица из ЕГРЮЛ.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати в которых публикуются данные о гос.

регистрации юр. лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.

Если в указанный срок не поступило никаких заявлений от заинтересованных лиц, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ, путем внесения в него соответствующей записи.

Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ: как и в каких случаях производится

В Гражданском кодексе и ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» прямо указываются основания, которые влекут за собой исключение предприятия из ЕГРЮЛ: Добровольная ликвидация организации сопряжена с выполнением множества формальностей, формированием ликвидационного бухгалтерского баланса и необходимостью рассчитаться со всеми кредиторами, в том числе и по бюджетным платежам.

В большинстве случаев налоговая инспекция инициирует проведение выездной документальной проверки, что чревато для предприятия доначислением налогов и штрафных санкций. Альтернативными способами добровольного «избавления» от фирмы, которая не ведет хозяйственной деятельности и не приносит дохода, можно считать все виды реорганизационных мероприятий.

Восстановление юридического лица

Законодательно норма исключения закреплена в ФЗ №129 «О государственной регистрации юридических лиц и ИП».

Под выдачей дубликатов свидетельств понимается повторная выдача свидетельств, аналогичных по содержанию, но отличающихся от ранее выданных серией и номером бланка свидетельства 1.

Согласно нормам главы 12 ГК РФ, стандартный срок исковой давности — 3 года с того дня, когда человеку стало известно или могло стать известно о нарушении его права.

после ликвидации возможно после обжалования судебного решения о ликвидации юридического лица.

Посетители юридической консультации задали 3403 вопросa по теме «».

Практика восстановления предприятия исключенного из егрюл

Вас будут считать «недобросовестным» ровно 3 года. Если на балансе исключенной компании остались активы, то вы не сможете ими распоряжаться. Вторая ситуация – доказательство деятельности юридического лица в виде подтвержденной ошибки налогового органа.

В судебном деле №А56-69255/2011, спор с налоговиками дошел до кассационной инстанции, однако и это ничего не дало.

Что делать, если налоговая инспекция признала компанию недействующей и исключила из ЕГРЮЛ?

Как восстановить ликвидированное ООО

При условии возвращения юридического лица в общий реестр вы будете вынуждены существовать без имущества, а также без права на его возвращение. При ликвидации ООО создается специальная комиссия, которая и занимается полной ликвидацией юридического лица. В то же время она остается единственным органом власти.

Согласно существующему законодательству, после восстановления ликвидированного ранее юридического лица единственным органом управления может быть только общее собрание.

В связи с этим при восстановлении юридического лица его органы остаются несформированными. Для восстановления ликвидированного ООО прежде всего необходимо:

• Собрать участников ликвидированного общества.
• Дождаться решения суда.
• Подготовить исковое заявление в арбитражный суд (только он имеет должные полномочия).

Восстановленное ООО не имеет имущества и органов управления и, согласно ст.

Если фирму вычеркнули из ЕГРЮЛ: обзор мнений, комментарии экспертов

Актуальный обзор судебной практики по вопросу исключения компании из ЕГРЮЛ можно почитать в публикации «Пара доводов за восстановление исключенного из ЕГРЮЛ лица как недействующего».

Если же вернуть фирму в реестр «устно» не получается, то идите проторенной дорожкой в арбитражный суд. В судебном порядке налоговиков обяжут восстановить вычеркнутую из реестра фирму обратно.

Но и в судебном порядке решить этот вопрос в свою пользу в 100%

Каковы последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ?

Основания для исключения из реестра. Добровольная и принудительная ликвидация организации с последующим исключением из реестра Если прекращение деятельности компании производится по инициативе ее участников, в порядке, предусмотренном ст.

62, 63 ГК РФ, то последствия для них исключительно позитивные. Финальным мероприятием по окончании процедуры будет исключение компании из ЕГРЮЛ.

Еще организации могут исключаться из реестра по решению налоговой службы, например, если они не ведут деятельность в течение определенного срока, либо сведения о них в реестре признаны недостоверными. Подробнее об этом мы еще поговорим.

Пара доводов за восстановление исключенного из ЕГРЮЛ лица как недействующего

В продолжение темы об исключении юр.

лиц из ЕГРЮЛ как недействующих, спешу поделиться найденной судебной практикой о восстановлении статуса таких лиц как действующих. Подробнее о критериях для исключения юр.

лица из ЕГРЮЛ, как прекратившего деятельность, см. в Постановлении Пленума ВАС РФ от 20 декабря 2006 г.

N 67. На Регфоруме об этом тоже не так давно рассказывалось мною в публикации об исключении юр. лиц из ЕГРЮЛ как недействующих.

Здесь решил рассказать вам о двух интересных случаях из судебной практики по данной теме. Протокол общего собрания как доказательство деятельности ЮЛ В данном случае представителем юр.

лица были предоставлены на обозрение суду протоколы собраний участников СНТ, которые собственно явились доказательством того, что юр.

Источник: http://152-zakon.ru/mozhno-li-vosstanovit-organizaciju-posle-iskljuchenija-iz-egrjul-12444/

«Чистка» ЕГРЮЛ: какие компании налоговая исключает из реестра?

Федеральная налоговая служба РФ регулярно осуществляет «чистку» ЕГРЮЛ  с целью исключения из реестра всех не действующих, или как их еще называют «мертвых» юридических лиц. Кроме того, налоговики всеми способами борется с «фирмами-однодневками».

Каждый день количество компаний, в отношении которых налоговыми органами внесена запись о недостоверности сведений, только увеличивается. В одном только 2016 году по всей стране ФНС исключила свыше трех тысяч недействующих компаний.

После направления в работу территориальных инспекций Письма ФНС России от 03 августа 2016 года № ГД-4-14/14126 «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 01 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности», к середине 2017 года налоговыми органами из ЕГРЮЛ было исключено более двух ста тысяч недействующих компаний. В этом же году в реестре появилось около двух тысяч записей о недостоверности сведений в отношении российских компаний. Как считает высший налоговый орган, «достоверный реестр» даст возможность добросовестным компаниям-налогоплательщикам оценить своего потенциального контрагента и получить актуальные сведения о нем, в том числе во избежание совершения сделок с фактически несуществующим юридическим лицом. 

Кроме того, так называемая «чистка» ЕГРЮЛ позволит налоговым органам устранить из реестра «фирмы-однодневки», фиктивных директоров и учредителей.

На сегодняшний день работа над достоверностью государственного реестра юридических лиц идет полным ходом.

В данной статье мы расскажем о том, какие компании ФНС на сегодняшний день будет в принудительном порядке исключать из ЕГРЮЛ и что ждет налогоплательщика, обозначенного в акте ФНС о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.

Какие компании ФНС исключает из ЕГРЮЛ?

В статье «Принудительное исключение компании из ЕГРЮЛ в 2017 году» мы рассказывали, что 03 августа 2016 года ФНС России направило в работу территориальных налоговых инспекций два письма № ГД-4-14/14127 и № ГД-4-14/14126, согласно которым налоговые инспекции должны вести новую работу по выявлению компаний, в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения. В частности в указанных Письмах ФНС приведены признаки, недостоверности сведений о юридическом лице. С 01 сентября 2017 года налоговики наделены правом без суда исключать из реестра юридических лиц компании, в отношении которых запись о недостоверности сведений о компании числится в ЕГРЮЛ свыше шести месяцев. Это говорит о том, что с указанного момента запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении какой-либо компании будет являться самостоятельным основанием для принудительного исключения такой компании из ЕГРЮЛ. Чтобы убедиться в отсутствии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности Вашей компании, в отношении адреса местонахождения юридического лица, директора или учредителя, на сайте Федеральной Налоговой Службы РФ www.nalog.ru можно скачать электронную выписку из ЕГРЮЛ по своей компании и проверить эти данные. Кстати, такую же манипуляцию желательно совершить и в отношении своих контрагентов, чтобы их внезапное исключение из списка юридических лиц для Вас не было сюрпризом. Теперь рассмотрим по подробнее какие сведения налоговые органы могут посчитать недостоверными.

Недостоверные сведения об адресе местонахождения юридического лица

Признаки, по которым налоговые органы могут прийти к выводу о недостоверности адреса юридического лица:

• компания не получает корреспонденцию от налоговой инспекции. Возврат корреспонденции в налоговую инспекцию;
• в сведениях об адресе компании указан несуществующий адрес;
• здание по заявленному адресу не пригодно для использования (по факту по указанному адресу находится трансформаторная будка – самый распространенный пример);
• в ЕГРЮЛ указан адрес массовой регистрации, который используют еще десять и более компаний;
• компания зарегистрирована в жилом помещении;
• компания зарегистрирована в торговом центре, при этом не внесла в ЕГРЮЛ сведений о номере офиса или помещения.

Ранее налоговым органам, чтобы ликвидировать юридическое лицо за фиктивный адрес нужно было обращаться в арбитражный суд (см. п. 2 ст. 25 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

С 01 сентября 2017 года за недостоверность адреса местонахождения компании налоговые органы могут запросто исключить ее из ЕГРЮЛ, как говорится «без суда и следствия».

Поэтому во избежание внесения налоговиками в отношении Вашей компании записи в ЕГРЮЛ о недостоверности адреса, необходимо наладить и держать контакт с налоговой инспекцией, в частности не игнорировать их запросы и уведомления, полученные Вами по телекоммуникационным каналам связи, а также получать всю поступающую от налоговой инспекции почтовую корреспонденцию.

Обращаем Ваше внимание, что налоговой инспекции не сложно проверить адрес Вашей компании. При необходимости налоговый инспектор осуществит выезд по адресу компании, произведет осмотр, запишет его на видео в присутствии двух понятых – и все! (см. Приложение № 1 к Приказу ФНС от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72).

Недостоверные сведения о директоре или учредителе юридического лица

За сведениями о директоре или учредителе юридического лица налоговые органы следят в особом порядке. Действия налоговиков направлены на выявление номинальных учредителей и директоров компаний, как правило, по нижеперечисленным признакам:

• директор или учредитель являются массовыми, т.е. руководят или являются участниками более чем в пятидесяти компаниях, зарегистрированных в ЕГРЮЛ до 01 августа 2016 года, или более чем в пяти компаниях, зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 01 августа 2016 года;
• отстранение налоговиками директора компании от занимаемой должности, при этом срок дисквалификации не вышел;

• участник вышел из состава Общества до 01 января 2016 года и не заверил в нотариальном порядке заявление о передаче доли Обществу или другому участнику;
• в сведениях, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении других компаний, уже имеется запись, что учредитель или директор является «номинальным» (см. Письмо ФНС России от 03 августа 2016 года № ГД-4-14/14126);
• в налоговую инспекцию подано заявление от бывшего директора, что сведения о нем, содержащиеся в ЕГРЮЛ являются недостоверными. 

Также согласно положениям пункта 1 статьи 21.1. Федерального закона РФ от 08.08.2001г.

№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно которого юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Если компания имеет вышеприведенные признаки недействующей, ее в принудительном порядке исключат из ЕГРЮЛ в порядке, определенном указанным  Федеральным законом.

Что ждет налогоплательщика, обозначенного в акте ФНС о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ?

Если запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении компании содержится более шести месяцев, налоговый орган вправе принять решение об исключении такой компании из реестра. Источником опубликования таких сведений является  журнал «Вестник государственной регистрации».

Далеко не всегда и не всем участникам – собственникам бизнеса, удается отследить такую публикацию о своей компании, в последствии заинтересованные лица исключаемой компании, зачастую поздно узнают о  предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Однако законодатель предусмотрел право юридического лица, в том числе ее кредиторам, направлять мотивированные возражения на решение налогового органа об исключении этого лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.

Если само исключаемое из ЕГРЮЛ юридическое лицо или иные заинтересованные в его дальнейшей деятельности лица направят в налоговый орган соответствующие возражения, решение об исключении из ЕГРЮЛ такого юридического лица налоговым органом приниматься не будет.

Поэтому следует следить за сроками предоставления таких возражений самой компанией и ее заинтересованными лицами, поскольку судебная практика не всегда занимает позицию исключаемого юридического лица (см. Определение Верховного Суда РФ от 13 июня 2017 года № 310-КГ17-5981 по делу  № А08-4492/2016).

При исключении компании из реестра по основанию недостоверности сведений, морально подготовиться к тому, что директора исключенной из реестра  компании могут дисквалифицировать сроком на три года и запретить в дальнейшем в течение этого срока каким-либо образом участвовать в деятельности других компаний на территории страны, а  собственникам – к субсидиарной ответственности по любым обязательствам компании, возникшим после 28 июня 2017 года  на основании Федерального закона РФ от 28 июня 2017 года № 488-ФЗ. Подводя итог, отметим, что все перечисленные в данной статье меры, используемые налоговиками в отношении «недобросовестных» компаний направлены, в первую очередь, на «чистку» ЕГРЮЛ от фирм-однодневок. И пока в  ЕГРЮЛ не будет удалена запись о недостоверности сведений о юридическом лице, осуществить регистрационные действия в отношении других сведений не получится.

Источник: http://apgmag.com/egrul-kakie-kompanii-iskluchat/

Исключение компании или контрагента из ЕГРЮЛ

Компания с отметкой о недостоверности данных в ЕГРЮЛ с налоговой точки зрения становится рискованным контрагентом, может лишиться возможности участвовать в госзакупках и распоряжаться расчетными счетами, а также столкнуться с претензией контрагентов о компенсации убытков, которые вызваны недостоверными сведениями о компании в ЕГРЮЛ (ст. 54.1 НК РФ; письмо ФНС России от 12.05.2017 № АС-4-2/8872; письмо Минэкономразвития России от 20.03.2017 № Д28и-1214, Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10; п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088; п. 2 ст. 51 ГК РФ).

Такая пометка может возникнуть, если руководитель или участник компании сам представит в налоговую инспекцию заявление о недостоверности соответствующих сведений или если ФНС по результатам проверки выявит недостоверную информацию об адресе, участниках компании и (или) ее руководителе.

В последнем случае у компании есть 30 дней с даты направления уведомления, чтобы подтвердить сведения и представить соответствующие документы. И только если компания не представит их по истечении этого срока, в ЕГРЮЛ будет внесена пометка о недостоверности сведений (п. 5 и 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.

2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Когда возникает пометка о недостоверности данных

1. Замечания к адресу компании:
   • адрес является массовым и по нему зарегистрировано пять и более юрлиц;
   • связаться с юрлицами по этому адресу невозможно;
   • адрес является условным и присвоен объекту незавершенного строительства;
   • здание разрушено;
   • в здании размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.

     ;

   • собственник здания возражает относительно предстоящего внесения в ЕГРЮЛ адреса в качестве адреса юрлица и представил возражение в ФНС.

2. Замечания к информации о руководителе и (или) участниках компании:
   • руководитель или участник компании раньше уже получал отметку о недостоверности;
   • у руководителя или участника компании не истек срок административного наказания за непредставление или представление недостоверных, ложных сведений о юрлице;
   • руководитель (участник) компании числится в значительном количестве иных юридических лиц в качестве руководителя (участника);
   • дисквалификация или смерть руководителя.

Скачайте шпаргалку, чтобы подробнее узнать про все случаи, когда ставится отметка о недостоверности.

Процедура исключения компании из ЕГРЮЛ

Отметка о недостоверности данных может привести к налоговой проверке, отказу контрагентов от сотрудничества и исключению компании из ЕГРЮЛ.

Если такая отметка сохраняется более шести месяцев с момента внесения, то компания может быть исключена из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, кроме случаев, когда компания находится в процедуре банкротства (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Решение об исключении компании из ЕГРЮЛ должно быть опубликовано в «Вестнике государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия.

Там же должны быть размещены сведения о том, как компания, кредиторы или другие лица, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением данного юрлица из ЕГРЮЛ, могут подать заявления.

В течение трех месяцев со дня опубликования решения мотивированные заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган:

• непосредственно;
• почтовым отправлением;
• в форме электронного документа с электронной подписью через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Пока федеральные органы исполнительной власти не утвердили форму таких заявлений, она считается свободой.

Если налоговый орган получает заявление заинтересованного лица, то решение об исключении компании из ЕГРЮЛ не принимается.

Исключили контрагента: налоговые последствия

В периоде (месяце) исключения должника компании из ЕГРЮЛ его задолженность может быть учтена в составе внереализационных налоговых расходов в качестве безнадежной.

При этом контролирующие органы считают, что нельзя признать безнадежной задолженность, которую не пытались истребовать.

Но арбитражные суды придерживаются иного мнения и полагают, что налогоплательщик может учесть списываемую задолженность в составе безнадежных долгов для налога на прибыль даже в том случае, когда он не предпринимал мер по взысканию этого долга.

Нормативные документы:

Рекомендуем оформлять документы, которые подтвердят, что отказ компании от оспаривания исключения должника из ЕГРЮЛ экономически оправдан. Это позволит снизить налоговые риски. Так, соответствующее должностное лицо может подготовить экономическое обоснование.

Для этого нужно рассчитать вероятность возврата долга, сумму долга, которая реально может быть истребована, исходя из финансового состояния должника, и т.д.

, оценить расходы, которые понесет компания в случае успешного оспаривания исключения должника из ЕГРЮЛ, например затраты на финансирование процедуры банкротства должника, а затем сравнить возможные выгоды с расходами.

Также учитывайте, что ФНС может не зачесть расходы по сделке из-за неосмотрительности компании при выборе контрагента (должника), который впоследствии был исключен из ЕГРЮЛ в качестве недействующего. Чтобы подтвердить, что компания проявила должную осмотрительность при заключении договора, желательно иметь комплект документов:

• выписку из ЕГРЮЛ с информацией по должнику;
• копии правоустанавливающих документов;
• приказ о назначении руководителя должника;
• паспорт руководителя должника;
• банковскую карточку должника;
• протокол переговоров с должником о заключении договора;
• копии бухгалтерской и налоговой отчетности должника;
• служебные записки ответственных лиц (службы безопасности, начальника юридического отдела и пр.) и т.п.

Если же из ЕГРЮЛ исключен кредитор компании, то необходимо в месяце исключения кредитора из ЕГРЮЛ отразить сумму долга перед этим кредитором в составе внереализационных налоговых доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837).

Алгоритм действий

Что нужно делать, если в ЕГРЮЛ появилась отметка о недостоверности сведений о компании или ее контрагенте или если компанию исключили из реестра из-за этой записи.

Что делать В какой срок Компания получила уведомление из налоговой инспекции о недостоверности сведений Компания выявила в выписке из ЕГРЮЛ по контрагенту запись о недостоверности сведений

Представить в налоговую инспекцию сведения и документы, подтверждающие достоверность сведений, например договор аренды, если сведения об адресе компании налоговики признали недостоверными	В течение 30 календарных дней с даты направления уведомления из налоговой инспекции

Источник: https://kontur.ru/articles/5289