Какой документ вместо счета-фактуры регистрировать в книге продаж

Как отражать НДС в книге продаж и книге покупок, если вы отказались от счетов-фактур

Чем поможет эта статья: Разобраться, какие документы безопасно регистрировать в книге продаж и книге покупок, если компания договорилась с покупателями на спецрежиме, что больше не будет выставлять им счета-фактуры. От чего убережет: От отказов в вычетах НДС и претензий налоговиков к оформлению книг продаж и книг покупок.

Важная детальЕсли поставщик выставляет покупателю на спецрежиме УПД, то заключать соглашение об отказе от счетов-фактур не требуется.

С 1 октября можно сократить документооборот и больше не выставлять счета-фактуры покупателям, которые работают на упрощенке и вмененке. Для этого достаточно один раз оформить письменное соглашение с контрагентом (подп. 1 п. 3 ст.

169 НК РФ). Но тогда возникает вопрос: на основании каких документов отражать облагаемые НДС операции в книге продаж и книге покупок? В действующих правилах ничего не сказано про это, поправки только готовятся.

Зато ответ вы найдете в нашей статье.

Главное правило простое: при отгрузке в книге продаж можно отразить операцию на основании любого первичного документа, например накладной. Никаких претензий не будет, если налог рассчитан верно и вовремя перечислен в бюджет.

Другое дело, когда поставщику в книге покупок нужно заявить вычет НДС. В частности, по авансовому НДС, после предоставления скидки или при возврате товаров.

Быстро разобраться с каждой из этих ситуаций помогут таблица, приведенная ниже, и образцы заполнения книг продаж и книг покупок, представленные далее в этой статье.

Документы, которые нужны поставщику для вычета НДС с аванса, при возврате товаров и скидках

Поставщик отгрузил товар

Еще по этой темеОбразец соглашения об отказе от счетов-фактур, заключенного между поставщиком и покупателем на спецрежиме, есть в статье, опубликованной статье «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября» в журнале «Главбух» № 16, 2014.

У поставщика, который больше не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме, есть выбор. При отгрузке в книге продаж можно регистрировать один из двух документов:

1) счет-фактуру, выставленный в одном экземпляре только для себя;

2) товарную накладную или акт на работы (услуги) с выделенной суммой НДС.

Для компании безопасны оба варианта, так считают и чиновники Минфина России (письмо от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894).

Поставщик ООО «Престиж» в ноябре отгрузил товары покупателю ООО «Торгснаб». Стоимость товаров составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Покупатель применяет упрощенку.

Компания заключила с ним допсоглашение к договору поставки, согласно которому продавец не выставляет счета-фактуры.

В книге продаж за IV квартал поставщик вместо отсутствующего счета-фактуры зарегистрировал товарную накладную ((1) в образце ниже).

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Компания не обязана постоянно придерживаться какого-то одного из этих вариантов. То есть первую отгрузку можно зарегистрировать в книге продаж на основании счета-фактуры, вторую — на основании накладной.

В-третьих, от того, какой документ компания зарегистрировала в книге продаж при отгрузке, зависит запись в книге покупок (то есть вычет) на сумму скидки, аванса или возврата.

Скажем еще об одном варианте. Поставщик может начислять НДС с отгрузок покупателям на спецрежиме по данным бухучета. Ведь компания имеет право отказаться не только от выставления счетов-фактур покупателям на спецрежимах, но и от ведения книги продаж по этим операциям (подп. 1 п.

3 ст. 169 НК РФ). Но мы не советуем применять этот вариант, так как он имеет недостатки. Прежде всего, он не соответствует правилам ведения книги продаж, которые предусматривают, что декларацию нужно заполнять на основании книги продаж (п.

8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Также если компания при расчете НДС будет брать часть данных из книги продаж, а часть из регистров бухучета, можно запутаться и не учесть налог по каким-то сделкам.

Еще наверняка потребуется перенастраивать бухгалтерскую программу.

Поставщик заявляет вычет по авансовому НДС

Компания, которая перестала выставлять отгрузочные счета-фактуры, вправе отказаться и от счетов-фактур на аванс. Но, получив аванс, надо начислить НДС с него, то есть сделать запись в книге продаж.

После отгрузки эту сумму налога можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Для этого нужно сделать запись в книге покупок. Как? Зависит от того, какой документ поставщик будет оформлять при отгрузке.

Если при отгрузке поставщик будет начислять НДС по счету-фактуре в одном экземпляре, то такой же документ логично составлять и на авансы. И фиксировать его в книге продаж при начислении НДС с аванса и книге покупок при его вычете.

Важная детальСумму авансового НДС поставщик может отразить в книге продаж на основании платежки покупателя.

Если НДС с отгрузки поставщик решил фиксировать в книге продаж на основании первички, то при получении аванса запись о начисленном НДС можно сделать на основании платежки, по которой покупатель заплатил аванс. Выбрать нужный вариант вам поможет таблица ниже.

Компания ООО «Престиж» получила от ООО «Сбытсервис» аванс в счет

отгрузки товаров на сумму 236 000 руб. В договоре поставки закреплено, что компания не составляет счета-фактуры в связи с тем, что покупатель применяет упрощенку. Бухгалтер рассчитал сумму НДС с аванса, она составила 36 000 руб. (236 000 руб. × 18/118). А в книге продаж зарегистрировал платежку ООО «Сбытсервис» (2) (образец — ниже).

Все сказанное касается и случаев, когда получение аванса и отгрузка товаров приходятся на один квартал.

Поставщик предоставил скидку после отгрузки

Закон требует, чтобы поставщики, которые предоставляют скидки на отгруженные товары, выставляли корректировочный счет-фактуру. Именно на основании этого документа продавец вправе заявить вычет НДС с разницы между первоначальной и новой стоимостью товаров (п.

10 ст. 172 НК РФ). Либо на сумму скидки теперь можно оформлять универсальный корректировочный документ.

И заявлять вычет по нему (об этом новом документе можно прочитать в статье «Новый универсальный документ по НДС и налогу на прибыль — как оформить без малейшей ошибки»).

Важная детальВычет НДС со скидки поставщик может заявить на основании первички, например акта на скидку.

Если же компания не составляла отгрузочный счет-фактуру, то не нужно выписывать и корректировочный документ.

Поэтому, как мы выяснили в ФНС России, в книге покупок можно зарегистрировать соглашение о скидке или другой первичный документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Кстати, планируется, что такой порядок будет закреплен и в Правилах по счетам-фактурам (утв. постановлением № 1137).

Согласно договору ООО «Престиж» с ООО «Торгснаб» если покупатель в течение месяца приобрел товары на сумму более 500 000 руб., то поставщик предоставляет скидку на эту продукцию в размере 5 процентов.

В декабре компания предоставила клиенту скидку на товары, отгруженные в ноябре, в размере 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб.

Чтобы заявить вычет НДС, бухгалтер зарегистрировал уведомление о скидке, направленное покупателю, в книге покупок ((3) в образце ниже).

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Есть способ и вовсе обойти эту проблему. Можно давать покупателям скидки не на поставленные товары, а на следующие отгрузки. Тогда не понадобится заявлять вычет с разницы между новой и старой стоимостью отгруженных товаров. Достаточно будет на следующую партию установить стоимость за вычетом скидки.

Покупатель вернул товары

Покупатель на упрощенке или ЕНВД может вернуть часть приобретенных товаров. Допустим, поставщик оформлял счет-фактуру на отгрузку в одном экземпляре.

Тогда продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру для себя. Причем независимо от того, принял ли покупатель товары на учет.

На основании корректировочного счета-фактуры продавец заявляет вычет НДС (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

В книге покупок можно зарегистрировать документ, подтверждающий уменьшение стоимости отгрузки. По качественным товарам это может быть, например, соглашение о возврате продукции.

Если покупатель возвращает некачественные товары, в книге покупок можно зарегистрировать, например, акт № ТОРГ-2.

Покупатель ООО «Сбытсервис» в декабре вернул ООО «Престиж» товары стоимостью 182 900 руб., в том числе НДС — 27 900 руб. Бухгалтер поставщика зарегистрировал в книге покупок акт о расхождении в количестве и качестве товаров (4) (образец — выше).

Если покупатель возвращает всю партию товаров, то поставщик принимает НДС к вычету на основании выписанного счета-фактуры на отгрузку. Соответственно, компания, которая не оформляла счет-фактуру, может при возврате всей партии зарегистрировать в книге покупок товарную накладную.

1 Поставщики, которые перестали составлять счета-фактуры покупателям на упрощенке и ЕНВД, могут регистрировать в книге продаж накладные.

2 Предоставляя скидку на отгруженный товар клиентам на спецрежиме, в книге покупок можно привести реквизиты первички на скидку.

Дополнительно про счета-фактуры

Статья: «Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам» («Главбух» № 18, 2014)

Документ: подпункт 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Продавец получил аванс от покупателя на упрощенке. По условиям договора с этим клиентом поставщик не выставляет счета-фактуры. Можно ли не выписывать авансовый счет-фактуру?Да, можно.Нет, компания вправе отказаться только от счетов-фактур на отгрузку.Компании заключили соглашение о том, что поставщик больше не выставляет покупателю счета-фактуры. В такой ситуации продавец вправе отказаться от составления счетов-фактур как на отгрузку, так и на аванс (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42823-qqgb-16-m3-kak-otrajat-nds-vknige-prodaj-iknige-pokupok-eslivy-otkazalis-otschetov-faktur

Документы по НДС: все новшества по учету | Контур.Партнер

В октябре текущего года вступили в силу различные поправки в отношении документов по учету НДС. Следующий отчет по этому налогу нужно будет подавать с учетом этих изменений. И будет это совсем скоро, уже в январе. Что именно изменилось? Мы собрали все новшества воедино, чтобы вы могли удостовериться, что все делаете правильно.

Новая графа

В счете-фактуре появилась новая графа: в обычном — 1а, а в корректировочном — 1б. В ней отражается код вида товара. Это касается только экспортеров, которые вывозят товары из России в страны Таможенного союза.

Подпись счетов-фактур от ИП по доверенности

В правилах из постановления № 1137 (далее Правила) закрепили право ИП делегировать полномочия на подписание счетов-фактур другим лицам. Для этого предприниматель должен составить доверенность у нотариуса. На самом деле, так можно было и раньше — Налоговый кодекс это позволяет. В Правилах же такая норма отсутствовала, и теперь ее туда внесли.

Желтым отмечены новые поля счета-фактуры

Адрес контрагента

По новым правилам, в счете-фактуре следует указывать адрес регистрации, а не фактического местонахождения контрагента. То есть тот, который фигурирует в реестре. Но даже если вы этого не знали, проблем с вычетом на этом основании быть не должно. Ведь идентифицировать лицо неверный адрес не помешает — налоговые органы могут сделать это по иным реквизитам.

Номер таможенной декларации

Графа 11 счета-фактуры предназначена для указания в ней регистрационного номера таможенной декларации. Заполнить эту графу необходимо и в том случае, если продается импортный товар, который упакован в России.

Регистрационный номер располагается в графе А листов таможенной декларации, основного и добавочных. Он имеет такой формат:

Код таможенного органа / дата регистрации / номер декларации.

Номер ТД расположен в графе А в правом верхнем углу

Счета-фактуры застройщиков и экспедиторов

Установили правила, по которым счета-фактуры должны быть составлены экспедиторами, застройщиками и заказчиками, выполняющими роль застройщиков. Они должны выставлять счета-фактуры, указывая в них собственный номер и дату.

В качестве продавца в таких документах должны фигурировать они сами — теперь это четко закреплено в Правилах. Таким образом, в строки 2, 2а, 2б счета-фактуры они вносят собственное наименование, адрес, ИНН / КПП соответственно.

В строку 5 вносятся даты и номера платежных поручений на перевод и получение средств. Они указываются через знак «;».

В графах с 2 по 10 указываются следующие сведения:

• экспедиторами — данные счетов-фактур, выставленных каждым из продавцов в той части, которая предъявлена клиентам;
• застройщиками — суммарные данные счетов-фактур, которые выставлены поставщиками товаров, работ и услуг и подрядчиками строительно-монтажных работ, в части, предъявленной инвесторам.

Изменение по корректировочному счету-фактуре

Теперь в корректировочном счете-фактуре, а именно в его дополнительных строках, можно отражать реквизиты первичного документа. Вариантов размещения дополнительной информации два:

1. Добавить строки перед графой 1 или столбцы после графы 9. Такой вариант применяется, если корректировке подвергается сразу несколько счетов-фактур.
2. Добавить строку после строки 5. В ней, например, можно разместить номер соглашения к договору, на основании которого произведена корректировка цены.

Главное правило, которое должно исполняться — форма счета-фактуры нарушаться не должна.

Как хранить документы по-новому

Изменения внесены и в правила хранения документов по НДС. Речь о счетах-фактурах, в том числе исправленных и корректировочных, извещениях покупателей о получение счетов-фактур, а также подтверждениях операторов электронного документооборота. Документы должны храниться в хронологическом порядке, то есть по дате, когда они выставлены, получены либо в них внесены исправления.

Экспедиторам и застройщикам теперь нужно хранить больше документов по учету НДС. Они должны хранить копии счетов-фактур, выставленных продавцом, на бумажном носителе. Кроме того, эти копии экспедитор или застройщик должен заверить и передать клиенту, в интересах которого он действует. Последний должен осуществлять хранение полученных документов.

Документы по НДС хранятся не менее 4 лет. Если речь идет о книгах или журналах, то срок исчисляется с даты последней записи в этом регистре. При электронном документообороте документы можно хранить без распечатки.

Что нового по ведению книги покупок

Изменены общие правила ведения книги покупок:

1. Если компания подписала со своим контрагентом на спецрежиме соглашение о невыставлении счетов-фактур, то первичный или сводный учетный документ можно зарегистрировать в книге покупок и без них.
2. Если товар принимается к учету частями, даты можно перечислить через знак «;».

Еще одно изменение коснулось ситуации, когда при получении предоплаты продавец не выставил счет-фактуру.

В таком случае при восстановлении НДС в книге покупок регистрируется платежка, которая ранее была отражена в книге продаж. Ее реквизиты следует отразить в графе 3 книги покупок.

Аналогичным образом можно указать реквизиты сводного документа на все полученные от покупателей авансы.

Кроме того, были уточнены правила регистрации исправленных счетов-фактур. Документ, содержащий ошибку, следует аннулировать в том же налоговом периоде, к которому он относится. То же самое касается и регистрации исправленного счета-фактуры.

Если ошибка выявлена после окончания квартала, то следует использовать дополнительные листы книги покупок. Ранее аннулировать счет-фактуру с ошибкой и зарегистрировать новый можно было в том периоде, когда от поставщика получен исправленный документ.

Теперь, если это произойдет, покупатель должен будет подавать «уточненку» по НДС.

Если в книге покупок регистрируется единый корректировочный счет-фактура, то его номер и дата должны быть указаны в графе 3, а графа 4 остается незаполненной.

Также с единым корректировочным счетом-фактурой связаны такие изменения:

• если уменьшается стоимость товаров, то в графах 9 и 10 книги покупок продавец указывает наименование и ИНН покупателя из единого корректировочного счета-фактуры;
• если стоимость товара увеличивается, покупатель в графах 9 и 10 книги покупок указывает реквизиты продавца из единого корректировочного счета-фактуры.

Если поставщик не является плательщиком НДС, то при уменьшении стоимости товара в графе 3 книги покупок следует отразить либо реквизиты документа, подтверждающего согласие поставщика на уменьшение стоимости, либо реквизиты корректировочного счета-фактуры.

Как известно, в книге покупок покупателю иногда приходится указывать собственные реквизиты. Например, в ситуации, когда возвращается аванс или составляется счет-фактура при уменьшении стоимости. Теперь в правилах определено, когда при таких операциях продавцу не нужно заполнять собственные реквизиты. Так, это не требуется, если:

• регистрируется сводный счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом);
• регистрируется счет-фактура, выставленный налоговым агентом, который приобретает товары и услуги у иностранного лица;
• отражаются импортные операции.

И последнее новшество по ведению книги покупок касается импортеров. Когда товары ввозятся в Россию, в графе 3 книги покупок следует указать номер таможенной декларации. Номеров может быть несколько, в этом случае их следует разделить знаком «;». Их же необходимо указать в декларации по НДС, раздел 8, строка 150.

Если же импорт происходит из стран Таможенного союза, то в графе 3 книги покупок указывается номер и дата заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Перечисления реквизитов здесь быть не может, поскольку заявление на ввоз бывает только одно. Это связано с тем, что НДС к вычету принимается по каждому из них.

При импорте из страны Таможенного союза заполняется заявление о ввозе и уплате косвенных налогов

Новшества по ведению книги продаж

Теперь в книге продаж можно зарегистрировать документы, заменяющие счета-фактуры. Это актуально, если покупателем выступило физическое лицо, а также если продавец и его контрагенты на УСН договорились работать без счетов-фактур. Кроме того, в книге продаж можно указать реквизиты одного документа по всем полученным от покупателей авансам.

Если операция проведена без выставления счета-фактуры, в книге продаж нужно зарегистрировать первичный или сводный документ. Кроме того, допустимо регистрировать платежно-расчетные документы или те, которые подтверждают, что покупатель согласился на увеличение стоимости.

Кроме того, в правилах приведен перечень случаев, когда наименование, ИНН и КПП покупателя не подлежат отражению в книге продаж. Так, реквизиты покупателя не заполняются в счете-фактуре, который:

• составлен комитентом комиссионеру, реализующему от своего имени в адрес двух и более покупателей;
• сформирован при продаже иностранной организации, не зарегистрированной в РФ;
• содержит суммарные данные по операциям продавца;
• содержит суммарные данные по авансам.

Важное изменение введено в части учета вкладов в уставный капитал. Если в качестве вклада передается имущество, нематериальные активы или имущественные права, то документ, которым оформляется такая сделка, подлежит отражению в книге продаж.

Сумму НДС при этом необходимо выделить, поскольку она подлежит восстановлению. Субъект, который принимает такой вклад, должен зарегистрировать те же самые документы в книге покупок. Именно на их основании он сможет заявить налоговый вычет.

При соблюдении этих правил стороны смогут избежать разночтений во время прохождения сверки деклараций по НДС налоговыми органами.

Уточнено, как отражать в книге продаж единые корректировочные счета-фактуры. Номер и дату документа следует отразить в графе 3, а графу 4 оставить незаполненной.

Если стоимость в результате корректировки увеличилась, то продавец, отражая единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж, в графах 7 и 8 указывает реквизиты покупателя из этого же счета-фактуры.

Если стоимость уменьшилась, то операция в книге продаж фиксируется покупателем. При этом по единому корректировочному счету-фактуре в графах 7 и 8 указываются реквизиты продавца из этого же документа.

Напоминаем, что данные книг покупок и продаж являются частью декларации по НДС и проходят перекрестную проверку. Чтобы избежать несовпадений со сведениями, которые указали контрагенты, рекомендуем свериться с ними перед сдачей отчетности.

Новшества в части ведения журнала учета счетов-фактур

В первую очередь, выделены два условия, при которых упомянутый журнал должен вестись:

1. Субъект ведет предпринимательскую деятельность по договорам комиссии (субкомиссии), агентским (субагентский) договорам на реализацию или приобретение чего-либо от имени комиссионера/агента, по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщика.
2. В рамках приведенной в пункте 1 деятельности субъект выставляет или получает счета-фактуры.

Таким образом, если, например, совершаются сделки с субъектами на УСН, то есть счета-фактуры не выставляются, то и журнал учета вести не нужно.

Также изменились некоторые правила ведения журнала. Во-первых, в части 2, где отражаются полученные счета-фактуры, теперь можно регистрировать документы, поступившие в следующем налоговом периоде.

Во-вторых, уточнили порядок внесения в журнал исправлений. Их нужно вносить за тот период, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. При этом в одной строке указываются данные, которые аннулируются, со знаком «минус», а в другую вносятся корректные данные.

Изменения коснулись и ведения журнала посредниками. Сводный счет-фактуру следует отражать так: данные из документов, на основе которых составлен сводный счет-фактура, необходимо указывать отдельными позициями по каждому продавцу или комитенту.

Если посредник выставляет один счет-фактуру на собственный и комиссионный товар, то в графе 14 следует отразить полную его стоимость, а сумму НДС в графе 15 лишь в части, относящейся к комиссионному товару.

И заключительный блок уточнений касается правил ведения журнала при импорте. Если товары ввозятся не из стран Таможенного союза, то в журнал учета счетов-фактур нужно внести данные таможенной декларации. В графе 14 следует указать стоимость ввезенных товаров, которую покупатель отразил в учете.

Обзор основных изменений по документам, связанным с НДС:

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/dokumenty-po-nds-vse-novshestva-po-uchetu

Электронные счета-фактуры: как учитывать

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса. Ст.

169 НК РФ позволяет сделать это не только в бумажном, но и в электронном виде.

Электронные юридически значимые счета-фактуры являются полноценными аналогами бумажных: содержат те же реквизиты и подпись уполномоченного лица. При этом они должны быть:

Быстрый обмен электронными юридически значимыми документами:

• получайте бесплатно;
• отправляйте за несколько секунд;
• сокращайте расходы на доставку.

По законодательству РФ электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью и переданные через оператора ЭДО, являются оригиналами, их не нужно распечатывать.

Узнать больше

Порядок учета

Для учета сумм НДС плательщики этого налога обязаны вести книги покупок и продаж.

Лица, осуществляющие посредническую деятельность, а также лица, выставляющие и получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Единой регистрации подлежат все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные.

Формы книг и журнала, а также порядок их ведения закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Вести учет счетов-фактур можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако с 01.01.

2015 сведения из книг и журнала необходимо подавать в составе декларации по НДС, которую можно представить только в электронном виде (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Поэтому учет счетов-фактур тоже удобнее сразу вести в электронном виде.

При бумажном документообороте отследить даты выставления и получения счета-фактуры практически невозможно, поэтому вместо них, как правило, отражается дата составления документа.

В случае с электронными счетами-фактурами фиксируются сразу три даты: составления, выставления и получения. При этом в книгах продаж и покупок отражаются только даты составления, поскольку книги служат в первую очередь для учета сумм налога.

Даты выставления и получения счетов-фактур вносятся в журналы учета, которые ведут организации-посредники. Рассмотрим порядок учета подробнее.

Книга продаж

По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом указываются:

• код вида операции;
• реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
• реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
• реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
• реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
• наименование и код валюты;
• стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.

Книга покупок

По мере возникновения права на вычет счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В ней отражаются следующие данные:

• код вида операции;
• реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
• дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
• реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
• номер таможенной декларации;
• наименование и код валюты;
• стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Право на вычет

Налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный НДС на сумму налога, уплаченного по приобретенным товарам, работам, услугам (ст. 171 НК РФ). Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий (ст. 172 НК РФ):

1. товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
2. товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы);
3. получен правильно оформленный счет-фактура.

Несмотря на то что при регистрации в книгу покупок попадает дата составления электронного счета-фактуры, право на вычет напрямую зависит именно от даты его получения. За выставление счета-фактуры отвечает продавец, и пока он не выставит, а покупатель не получит счет-фактуру — уменьшить налог, исчисленный к уплате, последнему не удастся.

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Сложнее, когда оприходование товаров и получение счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам.

Если счет-фактура получен после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до момента представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров в том же периоде, в котором указанные товары были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Если же счет-фактура получен после подачи декларации, его нужно относить к новому налоговому периоду.

Журналы учета

Обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не зависит от того, является ли посредник плательщиком НДС. Посредники, застройщики и экспедиторы не платят и не принимают к вычету НДС по счетам-фактурам, зарегистрированным в журналах.

Журнал учета состоит из двух частей, в которых раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные.

В части 1 «Выставленные счета-фактуры» регистрируются документы по дате выставления счетов-фактур. В случае, когда счета-фактуры не передаются контрагентам, регистрация происходит по дате составления.

Ежеквартально посредники представляют журналы в налоговые инспекции.

На основании полученных данных инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, принципалами (комитентами) при продаже товаров, суммам налога, принимаемым к вычету покупателями этих товаров.

И, наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленных принципалами (комитентами) по приобретенным агентами товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Источник: https://kontur.ru/articles/2795

Регистрация счетов-фактур по новым правилам

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, форма которого утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, состоит из двух частей: ч. 1 «Выставленные счета-фактуры«, ч. 2 «Полученные счета-фактуры«.

В Журнале учета указываются: — полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами (или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя); — идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика; — налоговый период, за который составлен журнал учета. Каждая часть Журнала представляет собой таблицу.

В ней предусмотрены графы для отражения следующей информации о счетах-фактурах: — дата (выставления или получения); — код способа выставления. Если документ составлен на бумажном носителе, то в графе 3 проставляется «1». В случае, когда речь идет о регистрации электронного счета-фактуры, в эту графу вписывается «2»;

— код вида операции.

При этом в случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак. Предполагается, что перечень кодов должен быть утвержден ФНС. На сегодняшний день отдельного приказа, в котором были бы приведены коды операций, из-под пера ФНС пока не вышло.

Так что в этой части необходимо дождаться либо когда ФНС утвердит их, либо когда даст соответствующие разъяснения, можно ли их взять из Приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н;

— номер счета-фактуры; — дата составления счета-фактуры; — номер и дата составления корректировочного счета-фактуры; — номер и дата исправления; — наименования покупателя (продавца); — ИНН/КПП покупателя (продавца); — наименование и код валюты; — стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре всего; — сумма налога; — разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре; — разница НДС по корректировочному счету-фактуре. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), выставленные или полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке соответственно в ч. 1 или ч. 2 Журнала.

Обратите внимание! Компаниям, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, нужно вести Журнал в целом по организации.

Журнал составляется на налоговый период. Если он формировался на бумажном носителе, то до 20-го числа месяца его следует прошнуровать, страницы пронумеровать и скрепить подписью руководителя организации (уполномоченного лица) или ИП и скрепить печатью компании. Журнал, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче Журнала учета в налоговую инспекцию для проверки. В том случае, если в течение налогового периода счета-фактуры не выставлялись, то ч. 1 Журнала не заполняется. В таких ситуациях оформить нужно лишь «шапку» Журнала и ч. 2, естественно, при наличии полученных счетов-фактур в этот период. Независимо от того, в каком виде составлялся Журнал (на бумаге или на компьютере), хранить его нужно в течение не менее 4 лет с даты последней записи. Ровно столько же необходимо беречь как зеницу ока и соответствующие счета-фактуры, а также подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного). Их нужно подшивать в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления или получения.

Помимо всего прочего, Правила предписывают хранить в течение 4 лет и иные документы, которые, хотя и не регистрируются в Журнале, имеют самое что ни на есть прямое отношение к НДС.

Это заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур, полученных комитентами (принципалами); таможенные декларации (их заверенные копии), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога; заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии и т.д. Беречь нужно и документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав, а также «первичку» на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров. Никак нельзя выбросить раньше положенного срока и бухгалтерские справки-расчеты, на основании которых был восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, а также иные документы, которые регистрируются в Книге покупок или Книге продаж.

«Виртуальные» даты

Особое внимание следует уделить заполнению граф Журнала, предназначенных для внесения данных о дате выставления и о дате получения счета-фактуры. Связано это с тем, что счета-фактуры могут быть выставлены как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В общем случае один и тот же документ нельзя продублировать одновременно и в бумажном, и в электронном варианте. При выставлении счета-фактуры в электронном виде в графу 2 ч. 1 Журнала вносится дата поступления файла оператору электронного документооборота от продавца, указанная в соответствующем подтверждении.

Причем в наличии у продавца должно быть извещение покупателя о получении счета-фактуры, подписанного его ЭЦП и полученного также через оператора электронного документооборота. Вполне возможно, что продавцу придется предпринять несколько попыток отправить счет-фактуру покупателю.

В данном случае также необходимо заручиться извещением покупателя о получении счета-фактуры, подписанным его же ЭЦП и подтвержденным оператором электронного документооборота.

Ну а как быть, если в силу тех или иных причин покупатель так и не получит от продавца счет-фактуру в электронном виде? При подобном стечении обстоятельств допускается составление такого счета-фактуры на бумажном носителе. При этом продавец переносит показатели из составленного «виртуального» бланка, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе.

В ч. 1 и 2 Журнала в этом случае продавец и покупатель соответственно регистрируют только «бумажный» счет-фактуру. А вот перевыставить его же в электронном виде впоследствии уже нельзя. Обратите внимание! Счет-фактура, составленный в электронном виде, не имеет такого реквизита, как «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо».

Он подписывается лишь ЭЦП руководителя хозяйствующего субъекта (ИП). Если же сложилось так, что организации пришлось вместо «виртуального» составить «бумажный» счет-фактуру, то тут уж без подписи главбуха (иного уполномоченного лица) не обойтись.

Также стоит иметь в виду, что графа 2 ч.

1 Журнала не заполняется при регистрации не подлежащего выставлению счета-фактуры, составленного налоговым агентом при перечислении платы иностранному поставщику или собственнику казенного имущества. Указанную графу следует оставить незаполненной в случае составления счета-фактуры при выполнении СМР для собственных нужд и при передаче товаров (работ, услуг) также для собственных нужд, если расходы не учтены при налогообложении прибыли. Назовем и последний случай, когда дата не указывается: ее не вписывают, когда налогоплательщик получает суммы, которые в соответствии со ст. 162 Налогового кодекса увеличивают базу по НДС.

Книга покупок и Книга продаж

В отличие от Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур бланки Книги покупок и Книги продаж ранее имели место. Однако в их новых формах, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, присутствует немало изменений. Причем их невозможно не заметить.

Так, теперь вместо одной графы, в которой указывались номер и дата счета-фактуры, для данных показателей в Книге покупок предусмотрено их целых четыре: — в графе 2 указываются, как и прежде, номер и дата счета-фактуры; — в графе 2а — номер и дата исправления счета-фактуры; — в графе 2б — номер и дата корректировочного счета-фактуры; — в графе 2в — номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры. Аналогичные графы появились и в Книге продаж, но под другой нумерацией (1, 1а, 1б, 1в). При отсутствии данных для их отражения в тех или иных графах Книг покупок или продаж их оставляют пустыми. В частности, при регистрации в Книге покупок счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 4, 6, 8а, 9а, 10 — 12 не заполняются. Не нужно вписывать данные и в графы 2а, 2б и 2в, если в первоначальный счет-фактуру не вносились исправления и не выставлялся корректировочный счет-фактура. Стоимостные показатели Книги покупок и Книги продаж указываются в рублях и копейках. Книгу покупок и Книгу продаж можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Они, как и Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, составляются за один налоговый период. И точно так же до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, Книги, составленные на бумажном носителе, прошнуровываются, их страницы пронумеровываются, заверяются подписью руководителя организации (уполномоченного лица) или ИП и скрепляются печатью компании. Дополнительные листы подписываются руководителем организации (уполномоченным лицом) или ИП, прикладываются к Книге за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. Далее листы пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц соответствующей Книги за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью. Книга покупок и Книга продаж, составленные в электронном виде, и дополнительные листы к ним скрепляются ЭЦП руководителя организации (уполномоченного им лица) или ИП при их передаче в налоговый орган на проверку.

Обратите внимание! По новым правилам Книгу покупок и Книгу продаж, а также дополнительные листы к ним в соответствии с Постановлением N 1137 следует хранить, как и Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, в течение не менее 4 лет с даты внесения в них последней записи. Отметим, что ранее Книги требовалось беречь не менее 5 лет (п. п. 15 и 27 Постановления N 914). Также стоит отметить, что теперь Книги подписывает не главный бухгалтер, а руководитель организации (или уполномоченное лицо).

Продолжение следует

Счет-фактура является основным документом, который служит основанием для применения вычетов по НДС. Поэтому даже несмотря на то, что он состоит всего-то из одной страницы, к его заполнению следует относиться более чем внимательно. Однако от ошибок не застрахован никто, а исправлять их теперь нужно по новым правилам.

Да и форма корректировочного счета-фактуры претерпела изменения. Помимо всего прочего, исправления и корректировки (а это в данном случае совершенно разные вещи) нужно провести и в других значимых для НДС документах. Таким образом, обзор новшеств, которые «подарило» налоговым агентам и плательщикам НДС Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137, очевидно, еще не закончен.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

Январь 2012 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/registraciya-schetov-faktur-po-novym-pravilam

Как учитывать электронные счета-фактуры?

Плательщики НДС должны регистрировать все счета-фактуры в книгах покупок и продаж, а организации-посредники — в журналах учета.

Бумажные счета-фактуры обычно учитываются по дате их составления.

А как вести учет электронных, если у них фиксируется сразу три даты: составления, выставления и получения? Как принять к вычету НДС, если счет-фактура получен на стыке налоговых периодов? 

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса. Ст. 169 НК РФпозволяет сделать это не только в бумажном, но и в электронном виде. Электронные юридически значимые счета-фактуры являются полноценными аналогами бумажных: содержат те же реквизиты и подпись уполномоченного лица. При этом они должны быть: