Какие налоги нужно платить при продаже алкогольной продукции

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Может ли ИП продавать алкоголь

Может ли индивидуальный предприниматель заниматься оптовой торговлей алкоголем? Торговля алкоголем является прибыльным делом. Спрос на него не носит сезонный характер и «каждую пятницу» увеличивается в десятки раз, а в праздничные дни в сотни.

ИП при торговле продуктами питания могут расширить свой бизнес и сделать рентабельным, так как наличие в ассортименте алкоголя увеличит количество клиентов.

Необходимо разобраться может ли предприниматель осуществлять оптовую торговлю пивом и другими согревающими напитками.

Какие документы потребуются для регистрации

В законе № 171-ФЗ статья 16 устанавливает запрет на реализацию алкоголя ИП, исключение составляют для сельхозпроизводителей, которые производят вина и шампанское самостоятельно на личных подсобных или фермерских хозяйствах. Причина запрета не указана.

https://www.youtube.com/watch?v=bF9QKGTA3XY

Розничную продажу слабоалкогольных напитков могут проводить все, независимо от ОПФ.

Таким образом, оптовую торговлю ИП вести не может, так как право торговать предоставлено юридическим лицам. Соответственно при желании ведения оптовой торговли нужно регистрировать юридическое лицо.

Для регистрации нового вида деятельности нужно только правильно выбрать ОКВЭД. Укажите максимальное их количество, связанное с продажей алкоголя в розничной сети и местах общественного питания, чтобы при необходимости каждый раз не вносить изменения через ИФНС.

В законе № 171-ФЗ указано, что документальное подтверждение права на осуществление продажи напитков с крепостью не более 8% не требуется. ИП не нарушит закон, работая без лицензии и, к нему не будет применено никаких санкций, если будут соблюдены условия продажи.

Лицензируется только оптовая торговля алкоголем, которая для ИП запрещена.

Правила торговли

Независимо от содержания крепости пиво алкогольный напиток и он не может быть доступным в любое место и время.

Избежать административную и уголовную ответственность можно, если соблюдать следующие правила.

Запрещено продавать в местах и прилегающих к ним территориях:

• детские и образовательные учреждения;
• поликлиники и больницы;
• остановки общественного транспорта;
• АЗС;
• вокзалы и аэропорты;
• рынки;
• военные объекты.

В местах скопления граждан, таких как рынки и вокзалы продажа возможна только в местах общественного питания.

Реализация должна происходить только в стационарных объектах, внесённых в реестр недвижимости. Временные или легковозводимые конструкции без капитального основания не позволяют ИП продавать слабоалкогольную продукцию. Торговая площадь может быть любой. Предприятия общепита могут продавать не только в капитальных объектах.

Время продажи с 8.00 до 23.00, в ресторанах, кафе и барах режим ограничения не действует.

Если такой факт будет зафиксирован правоохранительными органами, то для виновных лиц предусмотрены штрафы:

• Продавец – 30 000-50 000 рублей;
• ИП – 100 000-200 000 рублей.

При любых сомнениях необходимо запросить паспорт, а при его отсутствии необходимо отказать в обслуживании. Для того чтобы не «клюнуть на крючок» контрольной закупки сотрудников правоохранительных органов всегда запрашивайте паспорт. При проведении контрольных закупок сотрудники МВД и ведомств используют несовершеннолетних молодых людей.

С 01.07.2017 запрещён оборот пива в пластиковых бутылках 1,5 литра и более. Штраф ИП за торговлю от 300 000-500 000 рублей.

За все правонарушения может быть и административная и уголовная ответственность.

Можно ли ИП продавать алкогольные напитки

Для продажи разрешённых видов алкоголя, ИП обязательно должен подключиться к ЕГАИС, в которой будет подтверждать закупку у производителя. Приобрести для того, чтобы продавать алкоголь ИП у поставщика без системы не может.

Для подключения к ЕГАИС необходимо:

1. Зарегистрироваться на сайте Росалкогольрегулирования.
2. Получить идентификационный номер в системе.
3. Заказать на платной основе сертификат с электронной цифровой подписью, которой необходимо визировать все отчёты.
4. Приобрести электронную подпись с защитой в формате Крипто и ПО Крипто АРМ, стоимостью от 4 500 рублей за комплект на 1 ПК. Срок действия ключей не ограничен.
5. Произвести установку ключей и ПО самостоятельно, настроить личный кабинет или воспользоваться услугами программиста.

Все расходные накладные регистрируются в системе, таким образом, в момент продажи у поставщика объём товара уменьшается, а у покупателя увеличивается.

Подтверждать реализацию каждой единицы пива не требуется. Важно, чтобы оптовые поставки осуществлялись легально.

Если ИП на ОСН или УСН нужно приобретение кассового аппарата. При ЕНВД и ПСН однозначного ответа нет, так как присутствуют противоречия в изложении нормативных актов.

Например, с 31.03.2017 кассовый аппарат обязателен для всех ИП независимо от вида деятельности при продаже алкогольной продукции в любых населённых пунктах, что регламентировано законом № 261-ФЗ.

Источник: https://tvoeip.ru/pravo/zanimatsya-torgovley-alkogolem

Элементы и задачи акцизного налога в России

Государство ввело акциз на спиртное для бизнесменов, которые занимаются оборотом спиртосодержащей продукции, с целью снизить уровень излишнего распития горячительных напитков и повысить контроль над участниками алкогольного рынка.

Данная пошлина действует только для предпринимателей, которые продают алкогольную продукцию в розницу на территории России, поэтому получила название внутренний налог. Потребители алкогольных напитков приобретая товар оплачивают сумму акциза, ведь она уже включена в стоимость спиртного. Налог на реализацию алкоголя повышает риск незаконного сбыта продукции низкого качества.

Акцизным налогом облагают алкогольные напитки, которые:

• Производители реализуют на территории РФ;
• Реализуются после решения суда конфисковать их;
• Производитель отправил в уставной капитал торговой точки;
• Экспортировали в границах таможенной территории РФ.

Из выше указанного списка объектов налогообложения, можно сделать вывод, что уплачивать пошлину обязаны ИП, предприятия и продавцы, которые перевозят алкоголь через таможню.

Ндс и акциз: сходство и различие

Сходство данных налогов заключается в том, что они косвенные, то есть они прибавляются к стоимости продукции.

Различие их состоит в принципе начисления, если акциз предназначен для товаров, то НДС устанавливается ещё и на услуги, которые предоставляет учасник алкоголького бизнеса.

Рентабельность предприятия в большой степени зависит от акциза, ведь НДС оказывает менее серьезную нагрузку.

Три разновидности акцизных ставок: формулы и расчёты

1. Специфическая или твёрдая ставка — одна из самых распространенных в применении, она фиксируется в рублях как сумма за одну единицу продукции.

   Для подсчёта необходимо ставку акциза умножить на объём реализованой продукции;

2. Адвалорная — это процентное соотношение к подакцизному товару, используется на всей территории страны, преимущественно в Таможенном тарифе.

   Данный вид ставки предоставляет внутреннему рынку в РФ тарифную поддержку, однако не избавляет реализаторов от постоянного расчета таможенной стоимости товара;

3. Комбинированная состоит из двух ставок: твёрдой и адвалорной, применяется для подсчёта налога на табачную продукцию.

В каких случаях и кем уплачивается акциз на спиртное

Если подакцизный товар реализуют его производители, то им нужно уплачивать налог — начислять сумму акциза на алкоголь:

• Когда сбывают продукцию и она становится собственностью покупателя, который её закупил;
• Если зафиксировано недостачу продукции сверх нормы естественной убыли;
• В случае предоставления товара для рекламы, то есть при сбыте алкоголя без получения оплаты в твёрдой валюте;
• Предоставляя подакцизный товар заказчику для переработки в готовую продукцию;
• Если продукцию переместили в пределах организации структурному подразделению;
• Зачисляют алкоголь как взнос в уставной капитал фирмы.

Предприятия, у которых есть разрешения производить неспиртосодержащие товары, обязуются начислять налог, когда на их счёт поступает денатурированный этиловый спирт.

К пошлине на спиртную продукцию начислять авансовый платёж на акциз нужно закупщикам коньячного и этилового спирта, если они производят горячительные напитки.

Уплату акциза за спиртосодержащую продукцию предпринимателю необходимо внести до конца отчётного месяца по результатам продаж за период с 1 по 15 число. Подакцизный товар, который продавец реализовал, начиная с 16 числа уже относится к другому сроку — до 15 числа после отчётного месяца.

Нововведения в процессе уплаты пошлины в 2017 году

Согласно №101-ФЗ произошел ряд изменений во взымании «алкогольного налога», которые поспособствовали таким поправкам:

1. Разрешается отправлять налоговой службе банковскую гарантию, что предоставляет возможность экспортёрам АССП избежать уплату авансового акциза и процесса перечисления налога во время торговли товаром, который экспортируется согласного таможенной процедуре вывоза продукции за пределы РФ;
2. Обновления к условиям банковской гарантии — срок годности не должен превышать года;
3. Новое применение документооборота в электроном виде при отправке реестров таможенных деклараций или товаросопроводительных документов вместо копий;
4. При возврате АССП запрещено вычитывать акцизный налог.

Какие были ставки акцизов на спиртное до 2016

С января 2014 года по 2015 год изменена налоговая ставка на подакцизные товары, а именно алкогольную продукцию (цена указана за 1 литр):

• продукция и алкогольные напитки с содержанием безводного этилового спирта 9% — 400 рублей;
• алкогольные напитки в составке которых безводного этилового спирта до 9 %— 500 рублей.

«Алкогольный» акциз не нужно платить за парфюмерно-косметическую продукцию или бытовую химию в аэрозольной упаковке, если в её составе безводный этиловый спирт.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с содержаним этилового спирта (за 1 литр):

• вино, винные напитки, фруктовое вино, медовуха и сидр — 8 рублей;
• шампанское (игристое вино) — 25 рублей;
• пиво и пивные напитки с объёмной долей спирта до 0,5 % — 0 рублей, но если продукция содержит этиловый спирт свыше нормы, то 18 рублей;
• спиртосодержащие пивные напитки свыше 8,6 % — 31 рубль.

Акциз на алкогольную продукцию за 2016 и 2017 гг

С 2016 год на 1 рубль возросла пошлина на винные напитки, фруктовое вино, медовуху и шампанское, а пивные напитки (от 0,5 до 8,6 % этилового спирта) обязуют производителя к акцизной ставке — 20 рублей. Если в пиве содержится 8,6 % спирта, то сумма акциза возросла до 27 рублей.

С 1 января 2017 года согласно статье 193 НК произошли очередные увеличения налоговой ставки от 4 до 5% на алкоголь по некоторым категориям подакцизных товаров:

• 418 рублей для напитков в составке которых ниже 9 % безводного этилового спирта, но если свыше — 523 рубля;
• На 1 рубль возросло налогообложение на вино, напитки с объёмной долей спирта от 0,5%, а также сидр, пуарэ и шампанское;
• Пивные напитки от 8,6 % этилового спирта облагаются акцизом в 39 рублей.

Просмотрев отчёт увеличения пошлины на алкоголь с 2014 до 2017 годов прослеживаются следующие тенденции:

1. Крепкая алкогольная продукция не перестаёт дорожать с каждым годом, то есть чем больше этилового спирта в напитке, тем он востребованей;
2. Неизмены показатели ставок на парфюмерные товары и бытовую химию, которые содержат безводный этиловый спирт;
3. Большинство подакцизных товаров в виде алкоголя дорожают ежегодно как минимум на 1 рубль.

Какие формулы применяются для пошлины на продакцизную продукцию

Формула и принцип рассчитывания акцизного налога определяется продукцией, которая будет реализовываться. Для алкогольных напитков применяют адвалорную (процентную) или специфическую (твёрдую) ставку пошлины.

Схема твёрдой разновидности пошлины содержит формулу — количество проданного товара в установленных единицах измерения умножить на утвержденную ставку акциза.

Например, производитель сидра и медовухи реализовал 200 000 литров товара. Стоимость 1 литра напитка с объёмной долей спирта до 6 % — 70 рублей, а налоговая ставка на 2017 год для данной продукции составляет 10 руб/л.

Вычисляем по выше указанной формуле: 200 000 л (реализованный товар) * 10 руб/л (налоговая ставка на медовуху или сидр) = 2000 000 рублей — сумма акциза для проданного товара.

Принцип расчёта таможенного акциза в отношении продукции, которая облагается по адвалорной ставке — умножить таможенную стоимость спиртосодержащей продукции в рублях на ставку таможенной пошлины в процентном соотношении к таможенной стоимости товара.

Алкогольная продукция одна из самых прибыльных и окупаемых на территории РФ, поэтому государство регулирует данный товар на соответствующем уровне с помощью ставки акциза на алкоголь, которая ежегодно обновляется — возростает. Осуществляются такие действия в профилактических целях борьбы с алкоголизмом в стране, а также для повышения эффективности государственной акцизной политики.

Источник: http://AlcoRetail.ru/elementy-i-zadachi-aktsiznogo-naloga-v-rossii.html

Лицензия на розничную продажу алкоголя в 2019 году

Лицензия на продажу алкоголя – разрешение на осуществление деятельности по обороту алкоголя (спиртосодержащей продукции), в котором присутствует от 6% этилового спирта (этанола). Срок действия лицензии до 5 лет.

Такое разрешение выдается Федеральной службой Росалкогольрегулирования, при этом документы на оформление лицензии принимаются уполномоченным органом соответствующего субъекта РФ (в Москве этим органом является Департамент торговли и услуг). Госпошлина за выдачу лицензии на продажу алкоголя составляет 65 000 рублей за каждый год действия лицензии.

Если компания занимается реализацией алкоголя в нескольких местах, информацию по каждой из точек потребуется оформить в виде приложений к лицензии, либо можно получить отдельные лицензии на каждое место реализации.

Нужна ли лицензия на продажу пива в 2019 году?

Обратите внимание для продажи пива (пивосодержащих напитков) лицензия не нужна, независимо от процента алкоголя в нем. Абсолютно все виды деятельности, связанные с оборотом пива, не требуют получения специального разрешения.

Как получить лицензию на продажу алкоголя

Лицензирование деятельности по продаже алкогольной продукции регулируется ФЗ № 171 от 22.11.2005 года.

Процедуру получения лицензии на алкоголь условно можно разделить на 3 этапа:

1. Определяемся с услугами

Лицензированию подлежат следующие виды розничной деятельности:

• продажа алкоголя с содержанием этилового спирта не более 15% для потребления не на месте покупки;
• продажа алкоголя с содержанием этилового спирта не более 15% для потребления на месте покупки;
• продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% для потребления не на месте покупки;
• продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% для потребления на месте покупки.

Необходимо понимать, что единой (комплексной) лицензии на продажу алкоголя – нет. В одной торговой точке (магазине, кафе, баре, ресторане) может осуществляться реализация слабого алкоголя (до 15%), крепкого (более 15%), производиться вынос такой продукции и (или) употребление ее на месте, все это будет разными видами деятельности, для каждого из которых отдельная лицензия.

2. Проверяем соответствие лицензионным требованиям

Если вы только планируете начать бизнес потребуется открыть ООО и обеспечить соответствие лицензионным требованиям.

В том случае, если бизнес уже действует и вы решили заняться продажей алкоголя, необходимо внести изменения в ОКВЭД ООО и также проверить установленные требования.

Обратите внимание, что продажу алкоголя могут осуществлять только юридические лица (организации). Для ИП разрешена торговля – пивом (пивосодержащими напитками), сидром, пауре, медовухой, а для предпринимателей, признаваемых сельхозпроизводителями допускается продажа произведенного ими вина и шампанского (п.1 ст. 16 №171-ФЗ от 22.11.1995 года).

Лицензионные требования для получения лицензии на розничную продажу алкоголя:

• регистрация в качестве юридического лица;
• уставный капитал для продажи через магазин – не менее 1 000 000 рублей;
• уставный капитал для продажи в местах общественного питания (кафе, бары, рестораны) – не менее 10 000 рублей;
• стационарные торговые (складские) помещения общей площадью не менее 50 кв. метров;
• наличие ККТ;
• наличие охранной сигнализации и договора на охранные услуги.

Особое внимание следует уделить помещению для хранения и продажи алкоголя, его необходимо обеспечить качественной вентиляцией, средствами противопожарной защиты, сигнализацией и охраной. Кроме этого, играет роль местоположение такого помещения, так как законом установлен перечь объектов, рядом с которыми запрещено размещать торговые точки по продаже алкогольной продукции.

• военные объекты;
• места массового сбора (скопления) людей;
• детские, медицинские, образовательные, спортивные организации и дома культуры;
• общественный транспорт;
• автозаправки, иные источники повышенной опасности;
• уличные рынки.

3. Подаем документы необходимые для получения лицензии

Общий алгоритм и сроки рассмотрения заявления описаны здесь, отличительной особенностью, будет только форма заявления (скачать бланк) и перечень прилагаемых документов.

К заявлению прилагаются документы:

• копии учредительных документов;
• копия свидетельства о государственной регистрации (листа записи о регистрации);
• копия документа о постановке на учет в налоговом органе;
• копии документов о регистрации изменений (если они были);
• документ об уплате госпошлины;
• справка из налоговой об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов (полученная не позднее чем за 60 дней до подачи заявления);
• документ, подтверждающий наличие у организации необходимого уставного капитала;
• заключение МЧС и Роспотребнадзора о соответствии требованиям;
• копия документа о регистрации ККТ;
• документы, подтверждающие наличие помещений в собственности или в аренде.

Способы подачи документов

Документы можно подать одним из следующих способов:

• лично или через представителя по доверенности;
• почтой с уведомлением о вручении;
• в электронной форме, подписанной ЭЦП.

Документы принимаются по описи, на копии которой ставится отметка о дате приема. Экземпляр с отметкой вручается заявителю либо передается ему тем способом, каким они были получены.

Обратите внимание, на момент оформления лицензии на продажу алкоголя, у организации должна отсутствовать задолженность по обязательным налогам и сборам, а также штрафам.

После получения лицензии

Оформив лицензию вы можете приступить к осуществлению деятельности. Информация о выданных лицензиях вносится в Государственный сводный реестр, который ведется на электронных носителях. Доступ к реестру является бесплатным и открытым для физических (юридических) лиц.

С 1 января 2016 года все кто продает алкоголь, должны подключиться к ЕГАИС (Единая Государственная Автоматизированная Информационная Система). При осуществлении розничной торговли алкоголем в указанной системе отображаются данные кем, когда и где произведена каждая бутылка, а также ее состав, крепость и объем.

Важно помнить о возможных плановых и внеплановых проверках на соблюдение требований лицензионного законодательства. В случае выявления нарушений, лицензия может быть приостановлена или аннулирована.

Если, в процессе деятельности происходит внесение изменений ООО, некоторые из них могут повлечь за собой необходимость переоформления лицензии. Госпошлина за переоформление (не связанное с реорганизацией) – 3500 рублей.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/licenziya/alkogol/

Акцизы на алкоголь

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей.

На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь.

Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Что такое акцизы на алкоголь?

Под акцизом понимается внутренний (внутригосударственный) налог, уплачиваемый за алкогольную продукцию, производимую на территории страны и реализуемую в дальнейшем. Применяется этот сбор и в отношении других товаров массового потребления.

Акцизы на алкоголь в 2018 году практически не изменились. Зато к 2020 году планируется серьезное повышение.

Все ставки акцизов приведены в статье 193 НК РФ. Там же представлены виды спиртосодержащей продукции, уплата пошлины по которым не предусмотрена. Речь идет о следующих товарах:

• пиво с содержанием этилового спирта менее 0,5%;
• бытовая химия со спиртом в составе;
• парфюмерия и косметика, произведенная с использованием спирта.

А вот акциз на водку в 2018 году платить придется в любом случае. Исключение составляют случаи, когда:

1. произведенная продукция экспортируется в другие страны;
2. алкоголь конфискуется на таможне;
3. акцизные товары попали в страну посредством пересечения портовой зоны;
4. алкоголь передается внутри компании для совершения с ним манипуляций.

Кто и когда платит акцизы на алкоголь?

Некоторые ошибочно считают, что акцизы на алкоголь выплачиваются только в случае его продажи. На самом же деле перечень таких ситуаций более широк:

• продажи алкоголя производителем;
• продажа алкоголя, который был конфискован в судебном порядке и реализован в дальнейшем;
• экспорт алкоголя на таможенной территории страны;
• передача продукции производителем в уставный капитал организации.

Ошибочно считается, что акцизы на водку и другую алкогольную продукцию оплачивают организации, осуществляющие продажи. На самом же деле это касается производителей, переработчиков и импортеров, в том числе:

Причем для производства и продажи большей части алкоголя требуется лицензия. Это правило не распространяется на слабоалкогольную продукцию вроде пива, сидра, пуаре и медовухи. В этом случае осуществлять производство и торговлю могут и ИП. Тогда первые уплачивают акциз на пиво и иную перечисленную продукцию.

Пример. Компания «Спиртпром» производит игристое вино. Свою продукцию оно продает оптом 2 местным организациям – компаниям «Сладвино» и «Элитный алкоголь».

Кто из этих трех участников должен уплачивать акциз на продукцию? «Спиртпром» платит налог при передаче прав собственности на алкоголь (это касается не только возмездной, но и безвозмездной передачи).

А «Сладвино» и «Элитный алкоголь» акциз на вино не выплачивают, так как они занимаются уже перепродажей.

Необходимость уплаты акциза возникает лишь в том случае, когда права собственности переходят от производителя иному лицу. За последующие перепродажи уплачивать сбор повторно уже не нужно.

Акциз на алкоголь – расчет

Организация, занимающаяся производством спиртосодержащей продукции, перед стартом своей деятельности хочет выяснить, как считать акциз на алкоголь. В общем виде к подакцизным товарам могут применяться следующие варианты расчета:

1. твердый – когда за каждую реализованную единицу товара положена фиксированная ставка;
2. адвалорный – когда размер налога определяется в процентном соотношении ко всей стоимости продукции;
3. комбинированный – включает в себя расчеты с использованием твердого и адвалорного способа.

Сейчас же к акцизным товарам применяется комбинированный и твердый вариант. Причем комбинированным способом пользуются производители табачной продукции, а твердым – изготовители всех остальных подакцизных товаров.

Чтобы рассчитать размер положенного сбора, производитель должен знать, сколько стоит акциз на алкоголь (для каждого вида он свой) и какое количество продукции было реализовано. Дальнейший расчет производится по формуле:

Пример. Компания производит и реализует оптовым покупателям пиво. За расчетный период ими было продано:

• 300 бутылок пива 0,2% по 0,5 литра;
• 450 бутылок пива 7,4% по 1,5 литра;
• 700 бутылок пива 8,8% по 1 литру.

Для каждого вида пива нужно произвести расчет суммы акциза, так как для них предусмотрена разная ставка:

• 300 бутылок * 0,5 литров * 0 рублей (ставка для пива с содержанием до 0,5%) = 0 рублей;
• 450 бутылок * 1,5 литра * 21 рубль = 14 175 рублей;
• 700 бутылок * 1 литр * 39 рублей = 27 300 рублей.

Общая сумма акциза составит: 0 + 14 175 + 27 300 = 41 475 рублей.

Идентично считается акциз и на другие виды алкоголя. Главное – знать точное количество, литраж проданной продукции и актуальную ставку для конкретного вида подакцизной продукции. В качестве примера расчета акциза на алкоголь можно использовать приведенную ситуацию.

Источник: https://okbuh.ru/aktsizy/aktsizy-na-alkogol

Акциз на алкоголь: на водку, вино, спирт, шампанское, сидр, виноматериалы

Все виды алкогольных напитков являются подакцизным товаром. Это значит, что их производство и реализация подлежит строгому регулированию законодательной базой РФ. Об этом мы сегодня и поговорим.

Чем регулируется акциз на алкоголь

О том, кто платит акциз на алкоголь, какой размер этого акциза по каждому виду продукта и все иные особенности нормативного регулирования акцизов в России изложено в Налоговом Кодексе РФ гл. 22 часть II.

Следует обратить внимание, что в 2016 году глава 22 «Акцизы» дополнена поправками и уточнениями, касающимися конкретных процессов уплаты акциза на алкоголь. Это отражено в законе №101-ФЗ от 05.04.2016. Здесь стоит выделить такие основные положения закона, связанные с акцизами на алкоголь:

• Возможность предоставления налоговым службам единой гарантии банка, дающей право освобождения экспортерам алкогольных напитков от уплаты авансовых акцизов и процесса расчетов по акцизам при экспорте алкогольных напитков за пределы РФ.
• Регламентация требований к единой банковской гарантии.
• Ограничения в действиях налоговых служб в вопросах контроля исполнения банковских обязательств.
• Запрещение вычета акцизных платежей при возврате алкогольных напитков.

О том, какие виды алкогольных напитков подлежат акцизному налогообложению, можно посмотреть в НК РФ ст. 181 п.1. Некоторые изменения по регулированию операций в этой отрасли вступили в силу 31 июля 2017 года согласно положениям ФЗ №171-ФЗ.

О повышении ставки акциза на алкоголь расскажет данное видео:

Стоимость пошлин

Ставки по акцизам регламентируются НК РФ ст.193.

По видам продуктов

Установлена привязка к процентному содержанию в продукте этилового спирта.

• При его содержании более 9% налог составляет 523 рубля из расчета за литр спирта. Это положение не учитывает пива и вина, имеющие отличающуюся от чистого спирта природу.
• В случае содержания в продукте спирта ниже 9% налог составит 418 рублей в пересчете на один литр спирта.
• Для всех натуральных вин, кроме игристых и полученных на защищенной географической зоне, ставка акциза составляет 18 рублей за 1 литр.
• Натуральные вина, полученные на особой (защищенной) географической зоне, имеют ставку акциза 5 рублей за один литр продукта. Сюда не относятся игристые вина.
• Для игристых вин, произведенных не на особой географической зоне, акциз будет составлять 36 рублей/литр продукта.
• В случае игристых вин, произведенных в особой зоне географического расположения, акциз составит 14 рублей за один литр.
• Пиво, содержащее спирт не больше 0,5% включительно, акцизом не облагается.
• Пиво, содержащее спирт больше 0,5% и не выше 8,6%, имеет ставку акциза 21 рубль за один литр. Сюда относятся и продукты, производимые на его основе.
• В случае, если в продукте содержится спирта более 8,6%, акциз составляет 39 рублей за один литр продукта.
• Сидр, пуаре и медовуха, имеющие процентный состав спирта не более 6%, требуют уплаты акцизного налога из расчета 21 рубль за один литр продукта.

Особые виды акцизного налогообложения

Продажа этиловых спиртов, имеющих природу происхождения из пищевых или непищевых продуктов, не облагается акцизным налогом в случаях:

• Продажи предприятиям, изготавливающим из него продукцию содержащую спирт – парфюмерию или косметику с формой упаковки в виде аэрозоли, а также бытовую химию с упаковкой в виде металлической емкости с аэрозольным распылителем.
• Продажи предприятиям, являющимся плательщиками авансовых акцизов. Сюда входят и предприятия, которые ввозят в Россию спирт со стран таможенного союза.
• Передачи продукта в пределах одного предприятия с целью изготовления или реализации. Этот момент регламентирован законодательной базой НК РФ ст. 182 п.1 пп 22 и ст. 181 п.1 пп 2

При реализации спиртосодержащего продукта предприятиям, не являющимся плательщиками авансового акциза, требуется уплатить акцизный сбор по ставке 107 рублей за один литр 100% спирта. Сюда относится и действия по импорту этиловых спиртов с государств, которые не входят в состав стран таможенного союза.

Расчет акциза

Исчисление акциза ведется по фиксированной ставке, отличающейся по разным видам товара, согласно статье 193 НК РФ. Общая формула расчета имеет такой вид: ∑А=Бн*Ст.

• Здесь ∑А – сумма акциза;
• Бн – база налоговая (по сути, это количество реализованного товара);
• Ст – ставка твердая.

Если есть вычет акциза, то предложенную формулу следует продлить, вычитая его.

Пример 1

Компания «Х» продала крепкое пиво, объемом 800 литров, ставка налога по которому составляет 21 рубль за литр.

Проводим расчеты по предложенной выше формуле. Результат: компания «Х» должна уплатить акцизный налог в сумме: 800х21=16800 рублей.

Пример 2

Компания «У» произвела и реализовала 896 бутылок пива, емкость каждой из них 0,5 л. Эта партия пива имеет разную объемную долю спирта:

• 512 бутылок – 0,2%
• 216 бутылок – 8%
• 168 бутылок – 9%

Проведем расчет акцизного сбора.

• По группе товаров с 0,2% содержанием спирта ставка акциза равна нулю. 512 бут*0,5 литров*96 рублей*0=0
• Делаем расчет для второй и третьей группы товаров: 216 бутылок*0,5 литров*114 рублей*21 рубль/литр+168 бутылок*0,5 литров*121 рубль*29 рубль/литр=553 308 рублей

Кто платит такие сборы

Акциз на алкоголь платят лица, совершающие операции с ним, которые облагаются акцизным налогом. К плательщикам акцизов на алкоголь относятся:

• Предприятия с образованием юридической формы налогообложения.
• Частные предприниматели.
• Лица, которые признаются налогоплательщиками из-за перемещения подакцизных товаров через таможню РФ:
  • декларанты – те, кто ввозят продукцию;
  • брокеры или таможенные представители – лица, руководящие ввозом;
  • ответственные владельцы складов, на которых хранится товар до вывоза его за границу;
  • владельцы таможенных складов;
  • перевозчик;

Льгот по акцизному налогообложению операций с алкогольными напитками не существует!

О вреде ввода акциза на спиртосодержащую продукцию расскажет это видео:

Как получить такой акциз

Для получения акциза на алкоголь нужно подать в федеральную налоговую службу соответствующее заявление.

Чтобы осуществлять операции с алкоголем необходимо получить лицензию согласно федеральному закону №171-ФЗ от 22.11.1995. Соискатель лицензии должен собрать полный перечень документов, список которых есть в нормативных актах региональных органов.

Возмещение в случае экспорта

В случае экспорта алкоголя продавец не может получить возмещение акциза. Основанием служит положение закона, регламентированное НК РФ статьей 199 пунктом 2.

Все случаи и условия, необходимые для получения вычетов акциза, регламентированы статьей 201 НК РФ.

Почему в Дьюти фри алкоголь без акциза

Дьюти фри – это зона беспошлинной торговли. Алкогольные напитки, несмотря на то, что подпадают под акцизное налогообложение, в зоне Дьюти фри продаются без акциза.

Постановлением Госдумы РФ с конца 2013 года алкогольные напитки освобождены от акцизных марок и продаются в этой свободно, без акцизных пошлин.

Сроки по уплате

Сроки уплаты акцизов при операциях с алкоголем признан один месяц после отчетного. Последним днем уплаты акциза на алкоголь будет 30 (или 31) число месяца, следующее за отчетным.

Изготовители алкоголя должны вносить авансовый акцизный платеж. Расчет его производиться согласно партии закупленного сырья с учетом ставки акциза.

Уплатить авансовый акциз нужно до 15 числа текущего налогового месяца.

И до 18 числа необходимо предоставить в налоговую отчетные документы – об уплате авансового платежа, банковскую выписку о списании средств, извещение уплаты авансового платежа.

При осуществлении всех остальных видов операций с подакцизной алкогольной продукцией установлен срок уплаты акциза до 25 числа месяца, который следует за отчетным. Уплата акцизного сбора осуществляется по месту осуществления операции с подакцизным товаром.

О необходимости контроля за уплатой акциза с алкоголя расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/alkogol.html