Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2019 году

Ип на усн 6 – как уменьшить налог на страховые взносы в 2019 году

Одной из наиболее востребованной и популярной систем налогообложения является УСН «доходы». Их доходы облагаются единым налогом (ЕН), ставка – 6%. Но и эту сумму предпринимателям можно снизить на сумму уплаченных взносов. Если ИП на УСН 6, как уменьшить налог на страховые взносы с работниками 2019, мы расскажем в нашей редакции.

Уменьшение налоговой пошлины на УСН: важные условия

Основное правило, с которым должны ознакомиться предприниматели – это снижение налогового бремени возможно только в том отчетном периоде, в котором были произведены обязательные отчисления.

Авансовый платеж уменьшается при совпадении двух критериев:

• периода начисления аванса;
• периода фактической уплаты страховых взносов, независимо, за какой период они были начислены.

Например, если страховые взносы были проплачены до 30 марта (1 квартал), то на эту сумму может быть уменьшено начисление аванса за 1, 2, 3 и 4 квартал, так как сумма уплаты взносов входит в любой из отчетных кварталов.

Совет! Чтобы, безусловно, снизить налоговое бремя, оплату страховых взносов следует делать каждый квартал либо внести деньги в конце первого квартала.

Виды страховых взносов, необходимых для пополнения государственной казны зависят от наличия наемной силы у ИП, а также от типа налогообложения. ИП на УСН 6% вправе минимизировать налоговое обязательство за счет взносов за себя и за своих штатных сотрудников. А ИП на УСН 15% включает сумму взносов в объект «затраты», тем самым снизить налог на страховые взносы.

УСН

 С работниками

Давайте рассмотрим вопрос, если ИП на УСН 6%, как уменьшить налог на страховые взносы с работниками 2019 году? Порядок начисления и уплаты налогового бремени для ИП на УСН регламентируется статьей 346.21 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи предприниматель, имеющий в штате наемных сотрудников, может уменьшить сумму налога на фиксированные взносы за себя и на произведенные обязательные отчисления с доходов своих штатных работников.

В случае с наличием штата предприниматель имеет право снижать базу налогообложения на 100%, даже если начисления налога составят «0». К вычету принимаются такие платежи:

• ОПС – с доходов сотрудников;
• ОМС – с заработной платы и иных выплат работников;
• ПФ – 1%, начисленный за превышение предельного значения прибыли за год (300 000 рублей).

Виды страхования, отчисляемые работодателем с доходов штатных сотрудников по их инициативе (на добровольной основе) к вычету не принимаются.

УСН 6% и 15%

Без работников

При отсутствии наемников у предпринимателя страховые сборы уплачиваются только за себя. К обязательным относятся:

Эти величины постоянные, утверждены законодательством из расчета показателя МРОТ на текущую дату. ОПС составляет 26 545 р., ОМС – 5 840 р. Всего за 12 месяцев придется уплатить 32 385 р.

Кроме этого, если у бизнесмена получилось превышение допустимой величины годового дохода, ему вменяется обязанность добавочно заплатить еще 1% от суммы превышения. Предельная сумма поступлений за 12 отчетных месяцев составляет 300 000 р.

Дополнительный сбор исчисляется от суммы, превышающей этот показатель. К примеру, прибыль от бизнеса составила 350 000 р., тогда величина сбора равна 500 р. ((350 000 – 300 000)*1%).

А у вас есть свое ИП?

Законодательными актами предусмотрено важное правило: максимальное начисление сборов, с учетом добавочной величины, равна 212 360 р. Получается, что если бизнесмен при подсчете общего размера взносов к уплате, определили сумму вышеуказанной величины, ему необходимо будет возместить только 212 360 р.

Если плательщик ЕН ошибочно не рассчитал дополнительный взнос и соответственно не внес платеж, фискалы самостоятельно ему рассчитают сумму и предъявят к уплате. К тому же при злостном уклонении от обязанностей перед государством, предприниматель может быть наказан штрафом и арестом банковских счетов.

Система налогооблажения

Расчет

Пример расчета ежеквартальных платежей для типа налогообложения 6%

Для удобства восприятия информации приведем примеры, как уменьшить налог на страховые взносы с работниками и без.

Пример для ИП на УСН без наемников.

Для исчисления ЕН существует определенный алгоритм. Обязательство рассчитывается по следующей формуле:

Д * 6% – Псв – АП, где

• Д – доход предприятия;
• Псв – перечисления страховых взносов;
• АП – авансовые платежи.

Если поступления за 12 месяцев превысили 300 000 р., тогда формула дополняется еще одним значением:

Д * 6% – Псв – АП – Пдв, где

Пдв – перечисления дополнительного взноса.

На практическом примере рассмотрим алгоритм исчислений ЕН при ставке 6%.

Таблица. Исходные данные для расчетов.

Период отчетности	Поступления с нарастающим итогом, р.	Взносы к вычету, р.	1% с превышения	Расчет авансового платежа, р.
Первый квартал	50 000	8 100	–	(50 000 * 6%) – 8 100 = – 8100
Второй квартал	130 000	8 100	–	(130 000 * 6%) – 8100 = – 300
Третий квартал	460 000	8 100	–	(460 000 *6%) – 8100 = 19 500
Четвертый квартал	630 000	8 100	330 000 * 1% = 3 300	(630 000 * 6%) – 8100 – 3 300 – 19 500 = 6 900

По расчетам, приведенным в таблице, получается такая ситуация:

1. В первом квартале аванс платить не нужно, так как получилось значение со знаком «-», то есть переплата.
2. При исчислениях за второй квартал выходит значение также с «-», поэтому в этом периоде плательщик также освобождается от уплаты аванса.
3. В третьем квартале из расчетов получается, что упрощенец обязан провести платеж аванса в размере 19 500 р.
4. По итогам 12 месяцев фискалами производится расчет ЕН за год. С учетом уплаченного в третьем квартале аванса, плательщик по завершении периода отчетности должен пополнить казну на 6 900 р.

Внося платежи ежеквартально, упрощенец может уменьшить сумму начисленного аванса до 100%. Если в отчетном периоде величина аванса выходит со знаком «-», как у нас в примере, эти деньги плательщик ЕН не получит на свой расчетный счет, но от уплаты квартального фискального платежа он освобождается.

Плюсы и минусы УСН

Пример для ИП на УСН с работниками

Предприниматель также вправе уменьшить налог на страховые взносы с работниками 2019 года, но здесь применяется иной алгоритм расчетов.

Упрощенец, кроме взносов за себя учитывает обязательные отчисления с заработной платы и других выплат своих работников при исчислении ЕН.

Но в этом случае к вычету может быть принята сумма, не превышающая 50% от первоначального фискального обязательства, подлежащего уплате в казну.

Отметим, что вычету подлежат только обязательные страховые сборы. Отчисления, произведенные работодателем на добровольной основе сотрудников, не снижают налоговую нагрузку.

Отчисления, принимающиеся к вычету:

• обязательные страховые сборы за себя;
• обязательные страховые сборы с доходов штатных служащих;
• первые три дня больничного листа;
• дополнительный сбор 1% с превышения предельно допустимой величины дохода бизнесмена за год.

Пример расчета с работниками

За каждого работника, трудоустроенного по трудовому договору, необходимо отчислять в бюджет 30% от их заработка, включая премии, больничные листы и другие вознаграждения. Если лица приняты по гражданско-правовому соглашению, обязательные сборы составят 27,1% от суммы их заработка.

Единый налог исчисляется по следующей формуле:

Д * 6% – В – АП, где

• Д – доход за период отчетности;
• В – вычеты;
• АП – авансовый платеж.

Чтобы проверить правильность расчетов необходимо сравнить сумму ЕН, исчисленную с учетом вычетов и сумму ЕН, в полной мере подлежащую уплате. Для этого применим формулу:

Д * 6% * 50%

Для лучшего восприятия информации рассмотрим практический пример:

1. Предприниматель использует УСН объект «доходы» (6%), имеет в штате 2 сотрудников, трудоустроенных по гражданско-правовому договору. Его прибыль за 12 месяцев составила 810 000 рублей.
2. Плательщик ЕН внес платеж по сборам за себя на сумму 32 385 р. Ежемесячно своим наемникам работодатель выплачивает по 30 000 р. Каждому. Таким образом, за год затраты на оплату труда составят 30 000 * 12 * 2 = 720 000 р.
3. Обязательные страховые сборы с доходов служащих равны 720 000 * 27,1% = 195 120 р. Кроме этого, по результатам 12 месяцев доходность бизнесмена превысила порог 300 000 р., поэтому ему вменяется добавочный сбор 1%. Его величина равна (810 000 – 300 000) * 1% = 5 100 р.
4. Теперь исчисляем фискальную нагрузку по итогам 2018 года. Для начала рассчитаем величину страховых обязательных сборов. 32 385 + 195 120 + 5 100 = 232 605 р. Величина нагрузки: 810 000 * 6% = 48 600 р. Как видим, сумма сборов к вычету превышает величину ЕН, поэтому сумма налога к уплате составит 48 600 * 50% = 24 300 р.

Расчет налога на УСН

Спорные ситуации и нюансы

В течение периода хозяйствования у предпринимателя могут возникнуть сложные ситуации с начислением ЕН и принятием к вычету обязательных отчислений. Чтобы избежать неприятных и спорных вопросов со стороны фискалов, ознакомимся с некоторыми нюансами.

Принимаются ли к вычету страховые взносы за себя и наемников, уплаченные в прошлые периоды отчетности?

Да, в этом случае дата фактической уплаты значения не имеет.

Как уменьшить налоги

Предприниматель в середине налогового периода принял в штат сотрудников, как в этом случае изменится алгоритм исчисления налоговой нагрузки?

В день фактической выплаты заработка наемникам, предприниматель приобретает статус работодателя. С этого момента и до конца периода отчетности он теряет право вычета более чем на 50% от первичной суммы налога.

Упрощенец отказался от дополнительной рабочей силы и рассчитал сотрудников в середине налогового периода. Когда он сможет использовать право вычета страховых сумм за себя без ограничений 50% от первичной суммы налога?

По истечении календарного года упрощенец сможет вновь использовать право вычета без ограничений. До окончания года это право у него теряется.

Источник: https://bezleni.ru/vse-o-pensii/ip-na-usn-6-kak-umenshit-nalog-na-straxovye-vznosy-v-2019-godu/

Ип на усн 6% — как уменьшить налог на страховые взносы без работников

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса.

Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов.

Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=c4_nh_dBfbc

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.

Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) период	Доход нарастающим итогом	Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал	135 000	8 000
Полугодие	418 000	18 000
Девять месяцев	614 000	27 000
Календарный год	937 000	42 608

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2020 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 – 18 000 – 100 = 6 980 руб. останется доплатить в бюджет.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 – 27 000 – 100 – 6 980 = 2 760 руб. Перечислить их надо успеть до 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 42 608 — 100 — 6980 — 2760 = 3 772 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

• авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• оставшийся налог по итогам года 3 772;
• взносы за весь год 42 608.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 98 828 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 9 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 42 608 рублей, в результате возникает переплата налога на 23 228 рублей.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

• на пенсионное страхование – 22%;
• на медицинское страхование – 5,1%;
• на социальное страхование – 2,9%.

Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%. 

До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако с этого года льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общи

Пример

За 2019 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Отчётный (налоговый) период	Доход нарастающим итогом	Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал	335 000	18 000
Полугодие	820 200	36 000
Девять месяцев	1 340 250	54 000
Календарный год	1 780 450	78 790

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.

С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.

Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-ip-na-usn-6-umenshit-nalog-na-strahovye-vznosy

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году

«Упрощенка» – выгодная система налогообложения. Итоговая отчетность вместо ежеквартальной, экономия на отчислениях в ИФНС при грамотно подобранном объекте налогообложения – все это снижает налоговое давление, оказываемое на предпринимателей.

Но есть и еще один плюс – возможность вычесть из насчитанной к уплате в ИФНС суммы уже уплаченные отчисления и существенно сократить расходы.

Поэтому рассмотрим такую актуальную тему, как уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП.

Уменьшение налоговой пошлины на «упрощенке» – важные условия

Самое главное, что следует знать всем предпринимателям на «упрощенке» – уменьшить налоговую пошлину можно только на те перечисления в государственные фонды, которые уплачены в расчетном периоде.

То есть понизить авансовый платеж можно лишь при совпадении двух следующих показателей:

• Периода, за который вносится платеж – первые 3 месяца, 6, 9 и 12 месяцев. Представим, что это первое полугодие.
• Периода, в котором уже были произведены отчисления независимо, были они уплачены за этот срок или вообще за давний. В вышеуказанном случае они должны быть внесены по 30 июня.

Еще один пример: если платеж в ПФ был оплачен до 30 марта (конец первого квартала), то на сумму выплаты можно сократить все 4 платежа. Поскольку эта дата входит и в квартал, и в первое полугодие, и в 9 месяцев, и в 12 месяцев.

Вывод: взносы желательно вносить каждый квартал, чтобы сэкономить на платежах за каждый период. Или же внести все полагающиеся пошлины в конце первых трех месяцев.

Виды перечислений в бюджет, размер которых можно вычесть из платежей по «упрощенке», зависят от типа фирмы – с сотрудниками либо без них. А принцип, по которому осуществляются вычеты, от вида выбранного объекта.

При объекте 6% минимизация налоговой пошлины осуществляется за счет вычета пенсионных отчислений, доходы/расходы – путем внесения их в графу расходов.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% без работников

Сразу рассмотрим первый и самый главный вопрос: может ли ИП уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы.

Все права и обязанности налогоплательщика на «упрощенке» регулируются статьей 346.21. В ней есть пункт 3.1., согласно которому субъекты индивидуального предпринимательства, деятельность которых не потребовала привлечения наемных работников и облагается по объекту 6%, могут уменьшить налоговую пошлину на сумму выплаченных фиксированных сборов.

Ограничений на вычет нет. То есть уменьшение налога на сумму взносов в ПФР для ИП возможно на 100%, даже если к выплате останется 0 рублей.

Уменьшение налога для ИП на УСН 6 процентов без работников в 2019 году возможно на размер выплат:

• В ПФ, внесенных за себя в минимально установленном размере;
• В фонд мед. страхования, уплаченных также в минимальном объеме;
• В пенсионный фонд, внесенных в размере 1% с прибыли свыше 300 тыс. р.

Иные виды выплат, к примеру, по страхованию на добровольной основе, не учитываются.

Пример расчета ежеквартальных платежей для типа налогообложения под 6% без штата сотрудников

Для удобства расчета авансов по упрощенному налогообложению под шесть процентов можно воспользоваться следующей формулой:

(Доход) х 6% – (Перечисления в ПФР) – (Внесенные авансы)

Рассмотрим на практике, как применить уменьшение налога на страховые взносы для ИП без работников на УСН доходы 6% в 2019 году в расчетах платежей, представив все исходные данные в таблице:

ПериодПрибыль фирмыВнесенная в ПФР оплата

90 дней	30 000	6 997
Полугодие	140 000	6 997
9 месяцев	450 000	11 497 = 6 997 + 4 500 (1% со сверхдоходов)
12 месяцев	650 000	10 497 = 6 997 + 3 500 (1% со сверхдоходов)

Рассчитаем, сколько денежных средств нужно подготовить к оплате:

• Первый квартал = 30 000 х 0,06 – 6 997 = -5 197. Платить не нужно.
• Полугодие = 140 000 х 0,06 – (6 997 + 6 997) = -5554. Вносить аванс опять же не нужно.
• 9 мес. = 450 000 х 0,06 – (6 997 + 6 997 + 11 497) = 1 509 р. нужно заплатить.
• 12 мес. = 650 000 х 0,06 – (6 997 х 2 + 10 497 + 11 497) – 1 509 = 1 503 р. нужно заплатить.

Рассчитываясь с пенсионным и другими фондами ежеквартально, предприниматель может сэкономить немало денежных средств, поскольку аванс может уменьшаться до 100%. В некоторых периодах возможно и вовсе избежит необходимости вносить аванс в ИФНС.

Если рассчитанный по вышеупомянутой формуле аванс уменьшится до минуса, денежные средства предпринимателю не вернут. К примеру, если получится -5999, эти 5999 налогоплательщик не получит.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% с работниками

Если бизнесмен привлек к труду работников, в силу вступает совсем другое правило – уменьшить отчисления в ИФНС можно на внесенные в ПФ средства за сотрудников, правда не более чем на 50% от подлежащей к оплате суммы.

Может ли бизнесмен уменьшать налог на сумму своих взносов? Да, если снижение произойдет менее чем вполовину от первоначальной цифры.

Денежные средства за себя в ФСС бизнесмен вносить не обязан. Поэтому даже если он встанет на учет в ФФС, сокращения налоговой нагрузки не произойдет. Добровольные сборы вычтены не будут.

Уменьшение налога на страховые взносы для ИП с работниками на УСН доходы 6 процентов в 2019 году возможно на размер выплат:

• Фиксированных за себя;
• Страховых за привлеченных к труду сотрудников;
• Больничных за 3 первых дня, которые оплачивает работодатель из своего бюджета;
• По добровольному страхованию для работников на случай утери ими трудоспособности.
• Также можно уменьшить налог по УСН для ИП с доходом свыше 300000 на взносы в ПФР 1%.

Ставки на взносы в бюджетные либо внебюджетные фонды, действующие в России в 2019, остались такими, как в 2018. Их можно узнать в НК РФ или у любого налоговика.

Пример расчета налога для типа налогообложения под 6% с сотрудниками

Формулу для подсчета пошлины к оплате за отчетный период можно представить так:

(Прибыль) х (6%) – (Вычеты) – (Уже оплаченные авансовые пошлины)

Но к оплате не может быть начислено меньше величины:

(Прибыль) х 6% х 50%

К примеру, фирма функционирует в Москве по «упрощенке» со ставкой 6% и имеет небольшой штат сотрудников. Руководитель фирмы вносит средства в пенсионный фонд ежеквартально. Представим все исходные данные в таблице:

ПериодНачислено к уплате, руб.Уплачено в ПФР, руб.

Первый квартал	20 000	11 000
Полугодие	35 000	11 000
9 месяцев	60 000	14 900
12 месяцев	240 000	16 700

Рассчитываем, сколько нужно уплатить:

• Квартал = 20 000 – 11 000 = 9 000.
• Полугодие = 35 000 – 22 000 – 9 000 = 4 000. Но это более 50%, поэтому к выплате 35 000 х 0,5 = 17 500.
• З квартала = 60 000 – 36 900 – 26 500 = -3 400. Вновь пересчитываем: 60 000 х 0,5 = 30 000.
• Год = 240 000 – 53 600 – 56 500 = 129 900. Это больше 50% от 240 000 руб., поэтому к уплате берем к оплате столько, сколько насчитали.

Правила уменьшения налоговой пошлины по «упрощенке» для предприятий с прибылью свыше 300 тыс

Бизнесмен, прибыль которого превысит максимально допустимую границу в 300 000, должен внести в ПФ 1% с суммы превышения прибыли. То есть если прибыль составила 448 500, то бизнесмен дополнительно вносит в ПФ 1 485. (448 500 – 300 000 х 1%).

Согласно закону от 4 июля 2009 г. и фиксированные отчисления в фонды, и высчитываемые из прибыли свыше 300 000 являются фиксированными. Уменьшает ли налог для ИП на УСН уплаченный в ПФ 1% с дохода свыше 300000 рублей в 2019 году? Да, поскольку налогоплательщик вправе уменьшать его на фиксированные величины.

Пример расчета: как вычесть 1% со сверхдохода

Рассмотрим на примере уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП, заплативших 1 процент с доходов в ПФР.

Условия для расчетов возьмем следующие:

• За первые 90 дней доходный капитал составил 200 000, в ПФР уплачено 6 997 р.
• За 6 месяцев деятельности индивидуальный предприниматель заработал прибыль в размере 340 000, что больше минимальных 300 000. Поэтому он дополнительно внес в ПФР 400 (40 000 х 1%). Выплаты составили 6 997. Всего выплачено = 6 997 + 400 = 7 397.

Рассмотрим, как будет рассчитываться аванс за эти 2 срока:

• 200 000 х 0,06 – 6 997 = 5 003 к оплате;
• 340 000 х 0,06 – 5 003 – 10 997 = 4 400 к оплате.

«Доходы минус расходы»

Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:

(Прибыль) – (Затраты фирмы)

Последнее значение формулы распишем подробнее:

(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)

Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.

Пример расчета налога при ставке 15%

Рассмотрим на примере уменьшение на взносы за себя для ИП доходы минус расходы. За начальные данные примем следующие:

• Налогоплательщик начал работать на объекте под 15% и получил годовую прибыль в размере 578 000 р.;
• Расходы на бизнес составили 248 000;
• В пенсионный фонд начислено – 21 345;
• Плюс бизнесмен выплатил 1% в ПФР за сверхдоход, доплата составила 2 780 р.

К уплате за 12 мес. = (578 000 – 248 000 – 21 345 – 2 780) х 15% = 45 881 р.

Можно сделать вывод: режим 15% выгоден для учредителей фирм с высоким уровнем расходов. К примеру, на этом режиме разрешено вычитать стоимость товаров, закупаемых для перепродажи.

Подходит он и для тех, чей проект приносит прибыль неравномерно, поскольку убыток также разрешается заносить в расходы. У налогоплательщиков на объекте под 6% нет такой привилегии, они должны вносить отчисления, даже если доходность не будет превышать 0.

Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/usn/umenshenie-naloga

Как уменьшить налог на страховые взносы в декларации УСН 2019

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Как уменьшить налог УСН на сумму взносов

Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода позволяют минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.

Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в данном случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного либо налогового периода, в зависимости от даты фактически понесённых расходов.

В случае же применения объекта УСН «доходы» ситуация несколько иная – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.

Вместе с тем, в соответствии с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм;
• взносы начислены в период применения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период применения другой системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.

Уплаченные взносы, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций или ИП с наёмными работниками не более, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога производится в особом порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.

https://www.youtube.com/watch?v=Z04JkMAb_iU

Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

• В первом квартале – 8 096,25 рублей,
• Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
• Третий квартал – 8 096,25 рублей,
• Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

Давайте рассмотрим на примерах.

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСН

Как видно из представленных примеров, сумма исчисленного налога уменьшается на уплаченные ИП фиксированные взносы, но в строках «140», «141», «142» и «143» указывается только та сумма взносов, которая уменьшает налог – сумма налога к уплате не может быть меньше 0.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/deklaraciya-usn-strahovye-vznosy

Как уменьшить налог на взносы для ООО на УСН 6%

Многие организации малого бизнеса выбирают для работы налоговый режим с пониженной ставкой. Правда, выбор этих режимов не так велик, кроме того, для каждого из них установлены свои ограничения.

Тем не менее, если компания только зарегистрирована, работников в ней мало, а обороты предполагаются небольшие, то она впишется под требования упрощенной системы налогообложения.

Плюсы и минусы УСН

Основное преимущество упрощенной системы — это, конечно, низкая налоговая ставка. Она различается для разных объектов налогообложения:

• на УСН Доходы — от 1% до 6%;
• на УСН Доходы минус расходы — от 5% до 15%.

Чтобы работать на упрощенке, надо соблюдать лимит годового дохода (не более 150 млн рублей) и ограничение по численности работников (не более 100 человек). Кроме того, на УСН не смогут работать организации, у которых есть филиалы, или один из участников ООО с долей более 25% является юридическим лицом.

В отличие от других льготных режимов (ЕНВД и ЕСХН), на упрощенной системе мало ограничений по видам деятельности. Здесь доступны все виды услуг, розничная и оптовая торговля, производство и др. Неслучайно эта система очень популярна у малого бизнеса, на неё перешли почти 1,5 миллиона организаций.

Из серьезных минусов УСН можно назвать разве что невозможность работы с контрагентами, которым требуется вычет на входящий НДС. Поэтому крупные организации на общей системе налогообложения часто отказываются сотрудничать с упрощенцами.

Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы

Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы

Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».

Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.

Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.

В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников.

Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор. Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются.

Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.

Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:

• на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).

Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.

Подготовить декларацию УСН

Сколько взносов платит ООО за работников

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

• на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

Как платят единый налог на УСН

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

ПериодКрайний срок оплаты

Первый квартал	25 апреля
Первое полугодие	25 июля
Девять месяцев	25 октября
Календарный год	31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

Пример 1.

Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

• первый квартал — 318 000 рублей;
• второй квартал — 720 000 рублей;
• третий квартал — 916 000 рублей;
• четвертый квартал — 636 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит (318 000 * 6%) 19 080 рублей.

Следующий отчетный период – полугодие – и здесь надо учесть все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. Но из этой суммы надо вычесть платеж, который организация уже заплатила, то есть, перечислить надо только (62 280 – 19 080) 43 200 рублей.

Аналогично считаем аванс за третий отчетный период (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Отнимем уже перечисленные авансы, получим (117 240 – 19 080 – 43 200) 54 960 рублей.

По итогу года надо сложить все полученные доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Из рассчитанного налога вычесть уплаченные авансы (155 400 – 19 080 – 43 200 – 54 960), получаем, что доплатить надо только 38 160 рублей.

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

Пример 2.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

• первый квартал — 32 000 рублей;
• второй квартал — 67 000 рублей;
• третий квартал — 83 000 рублей;
• четвертый квартал — 43 000 рублей.

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Считаем авансовый платеж за первый квартал (318 000 * 6%) = 19 080 рублей. Уменьшить его организация может за счет уплаченных взносов, но не более, чем на половину, т.е. до 19 080/2 = 9 540 рублей.

При расчете аванса за полугодие учитываем все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. За этот же период уплачено взносов на (32 000 + 67 000) 99 000 рублей. Авансовый платеж можно уменьшить только до (62 280/2) 31 140 рублей. Но из этой суммы надо вычесть аванс, уплаченный за первый квартал, т.е. доплатить надо 21 600 рублей.

Аналогично считаем аванс за девять месяцев: (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Взносы за этот период перечислены на сумму (32 000 + 67 000 + 83 000) 182 000 рублей. Уменьшать авансовый платеж можно только до предела в 58 620 рублей (из расчета 117 240/2). Отнимем перечисленные авансы, получим, что доплатить до 25 октября надо 27 480 рублей.

Остается рассчитать налог за год: доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Уменьшить этот платеж можно только до 77 700 рублей. За год организация заплатила взносов за своих работников на сумму 225 000 рублей. Из рассчитанного годового налога отнимаем все уплаченные авансовые платежи, остаток налога равен 19 080 рублей.

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

1. Считаем налоговую базу нарастающим итогом за год (318 000 +720 000 + 916 000 + 636 000) = 2 590 000 рублей.
2. Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база * налоговая ставка) из расчета: 2 590 000 * 6% = 155 400 рублей.
3. Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год (32 000 + 67 000 + 83 000 + 43 000) = 225 000 рублей.
4. Определяем вычет (равен сумме уплаченных взносов, не превышающих 50% от первоначального налога) = 77 700 рублей.
5. Считаем сумму перечисленных авансовых платежей (9 540 + 21 600 + 27 480) = 58 620 рублей.
6. Вычисляем остаток налога за год (первоначальный налог − вычет − авансы) из расчета: 155 400 − 77 700 − 58 620 = 19 080 рублей.

Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

Но если бы суммы взносов были небольшими, то налоговая льгота оказалась бы меньше. Например, если бы взносов за первый квартал было перечислено только на 8 200 рублей, то авансовый платеж составил бы 19 080 − 8 200 = 10 880, а не 9 540 рублей.

Источник: https://r11001.ru/ooo-na-usn-umenchit-nalog-na-6/