Как правильно рассчитать НДС и какие проводки сделать по аренде муниципального имущества

Налоговый агент при аренде имущества

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при аренде муниципального имущества — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при аренде государственного (муниципального) имущества рассмотрены в отдельной статье.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Принятие к учету арендованного имущества

Отражение в учете арендованного нежилого помещения оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по данному примеру:

• Дт – счет 001;
• Субконто 1 – арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
• Субконто 2 – арендованное основное средство, выбирается из справочника Основные средства;
• Сумма – стоимость арендованного имущества, как правило указанная в договоре аренды.

На арендованное помещение рекомендуется открывать инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС).

Перечисление аванса арендодателю

В справочнике Договоры необходимо в разделе НДС:

• установить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
• выбрать соответствующий Вид агентского договора — Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
• указать Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента.

Узнать более подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде.

Перечисление арендной платы арендодателю отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру:

• Ставка НДС — устанавливается значение Без НДС.
• Сумма – сумма арендного платежа за вычетом НДС.

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

• информация из графы услуги, доп. сведения, если она заполнена.
• информация из графы Номенклатура, если графа услуги, доп. сведения не заполнена.

Документальное оформление

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. 

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты -НДС — Книга продаж.

Декларация по НДС

В декларации по НДС исчисленный НДС налоговым агентом отражается следующим образом:

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»:

• стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
• стр. 070 — код операции «1011703».

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06«.

Отражение в учете услуг по аренде

Оказание услуг по аренде регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

• Акт № от – номер и дата Акта оказания услуг на аренду.

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но т.к. в 1С в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18%, то необходимо установить:

• НДС — в поле НДС значение НДС в сумме;
• Сумма – сумму по договору, включающую НДС;
• Ставка НДС – ставку 18%;
• НДС рассчитается автоматически из графы Сумма по указанной ставке.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на аренду отражаются в составе косвенных расходов:

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Поля документа заполняются следующим образом:

• Налог — НДС;
• Вид обязательств — Налог;
• Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
• Сумма — сумма уплаченного НДС по выписке, которая должна быть не менее 1/3 от исчисленной суммы НДС налоговым агентом по декларации.

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Счет-фактура налогового агента в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

В конфигурациях 1С 8.3 реализовано несколько основных видов учета НДС налоговыми агентами:

• Уплата НДС при покупке товаров у иностранной фирмы (нерезидента)
• Аренда
• Реализация имущества

В плане счетов для учета операций налоговых агентов используются счета 76.НА и 68.32.

Рассмотрим особенности оформления счетов-фактур налоговыми агентами.

Уплата НДС при покупке товаров у иностранного поставщика (нерезидента)

При покупке импортного товара главное — корректно заполнить параметры договора:

• вид договора;
• признак «Организация выступает в качестве налогового агента»;
• вид агентского договора.

Рис.1

Документ поступления оформляется так же, как и для любых других товаров (рис.2), но, в отличие от обычных приходных накладных, счет-фактуру создавать не требуется.

Рис.2

В проводках по отражению НДС вместо привычного счета взаиморасчетов используется новый субсчет – 76.НА.

Для формирования счетов-фактур этого вида используется обработка, которая вызывается из соответствующего пункта раздела «Банк и касса»(рис.4).

Рис.4

На рис.5 показана форма этой обработки.

Все приходные накладные, оформленные по агентским договорам и оплаченные в выбранном периоде, автоматически попадут в табличную часть (кнопка «Заполнить» рис.5).

По кнопке «Выполнить» сформируются и зарегистрируются счета-фактуры.

Рис.5

На следующем рисунке представлен сам счет-фактура (рис.6).  Заметим, что ставка НДС выбирается «18/118», а код операции в данном случае  —  06.

Рис.6

Как видим, в проводках (рис.7) задействованы новые субсчета, специально добавленные в план счетов 1С (76.НА и 68.32).

Рис.7

Сумму  НДС, которую мы должны заплатить в бюджет, можно проверить в отчете «Книга продаж»и в «Декларации по НДС» .

Книга продаж (рис.8) формируется в разделе «Отчеты по НДС»

В графе «Контрагент» указывается организация, которая осуществляет уплату налога.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рис.8

Декларация по НДС в 1С формируется из раздела Отчетность. В подразделе «Регламентированные отчеты» нужно выбрать соответствующий вид («Декларация по НДС»).

Строка 060 (стр.1 Раздел 2) будет заполнена суммой, которую нужно заплатить в бюджет (рис.9).

Рис.9

Уплата налога в бюджет оформляется типовыми документами 1С («Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета»). Оба документа должны иметь вид операции «Уплата налога» (рис.10).

Рис.10

Рис.11

Наконец можно принять НДС к вычету. Проводки создает документ «Формирование записей книги покупок»:

Операции –> Регламентные операции НДС –> Формирование записей книги покупок  –> закладка «Налоговый агент» (рис.12).

Рис.12

После проведения документа «Формирование записей…» (проводки представлены на рис.13) можно сформировать книгу покупок. Этот отчет вызывается аналогично отчету «Книга продаж» из раздела Отчеты по НДС.

Рис.13

В колонке «Наименование продавца» фигурирует не агент, а сам продавец (рис.14).

Рис.14

В разделе 3 декларации по НДС (рис.15) появятся суммы, которые можно будет вычесть по операциям налоговых агентов.

Рис.15

Аренда и реализация имущества

Оформление операций по НДС при реализации имущества и аренде муниципального имущества принципиальных отличий от вышеприведенной схемы не имеет.

Главное, необходимо выбрать правильный вид агентского договора (рис.16).

Рис.16

Кроме того, при оформлении документа оприходования услуг по аренде нужно правильно указать счета и аналитику затрат (рис.17).

Рис.17

Проводки представлены на рис.18. В них также есть специальный счет 76.НА.

Рис.18

При реализации имущества налоговым агентом также важно выбрать правильный вид агентского договора и соблюдать регламент учета основных средств.

В заключение – общая схема учета счетов-фактур налогового агента в 1С:

• Оформление договора с признаками агентского
• Оприходование товаров или услуг по агентскому договору
• Оплата товаров или услуг поставщику
• Регистрация счетов-фактур налогового агента
• Оплата НДС в бюджет
• Принятие НДС к вычету (Формирование записей книги покупок)

Подводя итог вышесказанному, хочется отметить детальную проработку фирмой 1С достаточно сложного процесса работы с агентскими договорами. При соблюдении несложных правил оформления договоров и документов удается избежать длительной и кропотливой работы – программа все сделает за нас!

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/schet-faktura-nalogovogo-agenta-v-1s-8-3-buhgalteriya-3-0/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

• Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
• Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
• Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
• Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
• Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Ндс ип аренда имущества у муниципальной

Здравствуйте! Просим помочь разобраться по НДС.

Я ИП на ПСН — деятельность 80.10.3, В результате аукциона 03 марта 2015 заключил договор аренды объекта муниципальной собственности с Департаментом имущественных и земельных отношений администрации города.

В договоре раздела арендная плата: «Арендная плата устанавливается в размере 86618.30».(про НДС ничего не сказано)далее раздел «НДС начисляется Арендатором самостоятельно, согласно ст161,164 НК РФ и перечислять в бюджет по месту регистрации арендатора.

Я оплачивал аренду в срок и в полном объеме 86618,30 ежемесячно .

17 ноября 2015 ИФНС заблокировал расчетный счет, ввиду не сдачи декларации НДС.

Ворос:1. Являюсь ли я в этом случае налоговым агентом?2. Если да, то мне нужно рассчитать арендную плату 86618,30 + НДС 18% 15591,29 или сумма НДС уже вложено в 86618,30?

3. Имеет ли право ИП на ПСНе, на какие то вычеты и возмещение НДС из бюджета?

За раннее спасибо за ответ и рекомендации.
С уважением Евгений.

Цитата (Татьяна Нуриева): Я ИП на ПСН — деятельность 80.10.3, В результате аукциона 03 марта 2015 заключил договор аренды объекта муниципальной собственности с Департаментом имущественных и земельных отношений администрации города.

В договоре раздела арендная плата: «Арендная плата устанавливается в размере 86618.30».(про НДС ничего не сказано)далее раздел «НДС начисляется Арендатором самостоятельно, согласно ст161,164 НК РФ и перечислять в бюджет по месту регистрации арендатора.

Я оплачивал аренду в срок и в полном объеме 86618,30 ежемесячно .

17 ноября 2015 ИФНС заблокировал расчетный счет, ввиду не сдачи декларации НДС.

Ворос:
1. Являюсь ли я в этом случае налоговым агентом?

Ндс при аренде муниципального имущества

В некоторых ситуациях организация обязана выполнять обязанности налогового агента по НДС. Это означает, что она должна удержать и перечислить в бюджет сумму НДС за другую организацию. НК РФ предусматривает четыре таких случая:

– если организация покупает товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации у иностранной организации, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;

– если организация арендует муниципальное или государственное имущество;

– если по поручению государства организация реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;

– если организация выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает имущество иностранной компании, не зарегистрированной в Российской Федерации.

От обязанностей налогового агента организация не освобождается, даже если она не считается плательщиком НДС (например, организация получила освобождение от этого налога, перешла на специальный режим и т.д.

).

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ удержанный НДС должен быть перечислен в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).

Главой 21 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по предоставлению в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

В соответствии с п. 3 ст.

161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом отдельно как сумма арендной платы с учетом этого налога по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы государственного имущества, которые обязаны исчислять, удерживать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС.

При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом только в случае, если услуга по предоставлению такого имущества в аренду оказана органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления, то есть арендодателем является орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления.

Арендатор обязан перечислять суммы НДС в соответствующий бюджет по месту своего налогового учета, указывая в платежных поручениях: «Аренда государственного или муниципального имущества».

Согласно п. 2 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога.

Срок уплаты НДС в бюджет налоговым агентом – плательщиком НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2008 года налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

НДС уплачивается налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями) по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 и п. 4 ст. 24 НК РФ), которые обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании п. 5 ст. 174 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ суммы НДС, удержанные из доходов арендодателей и фактически уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету у налогового агента из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, облагаемым НДС. Положения данного пункта ст. 171 НК РФ применяются при следующих условиях:

– имущество было арендовано налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей:

осуществления производственной деятельности;

иных операций, признаваемых объектом налогообложения;

– сам налоговый агент состоит на учете в налоговых органах;

– налоговый агент исполняет обязанности плательщика НДС;

– местом реализации товаров (работ, услуг) является территория Российской Федерации.

Начисленная сумма НДС отражается по дебету счета 19 и после фактической уплаты в бюджет списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68.

Российская организация и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента, не имеют права на налоговый вычет в случае, если приобретенные товары (работы, услуги):

– используются налоговым агентом при производстве товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании положений ст. 149 НК РФ;

– реализуются не на территории Российской Федерации (место реализации определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ);

– налоговый агент не является плательщиком НДС либо освобождается от исполнения его обязанностей на основании ст. 145 НК РФ;

– приобретенное налоговым агентом амортизируемое имущество предназначено для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией на основании п. 2 ст. 146 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты у налоговых агентов производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами.

В общем случае арендная плата при аренде государственного имущества облагается НДС.

источник сайт Какпросто.

Надеюсь эта статья вам поможет. То есть сумма арендной платы отраженной в договоре с НДС будет налоговой базой. например: 10000 вы должны их разделить на 118*18 =1525,42 будет ваш НДС к уплате.

Налоговый агент по НДС при аренде государственного и муниципального имущества

Здравствуйте. Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом по НДС. Наша организация (некоммерческая организация) в настоящее время заключает договоры на аренду помещений, находящихся в государственной или муниципальной собственности. И возник вопрос — кто должен уплачивать НДС.

Если арендодатель является органом власти или местного самоуправления, то в данном случае, арендатор налоговый агент. А вот как быть если договор аренды заключен не напрямую с органом власти или местного самоуправления, а с их согласия, с учреждениями, у которых данное имущество находится в оперативном управлении:1.

Муниципальное бюджетное учреждение2. Муниципальное казенное учреждение3. Муниципальное автономное учреждениеПо второй позиции согласно письму Минфина РФ «В случае аренды муниципального имущества у казенных учреждений арендатора минуют обязанности налогового агента, потому что выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, в силу пп. 4.

При устном обращении в ФНС, там сказали тоже самое — за всех бюджетников вы платите НДС.Может кому то приходилось сталкиваться с этой ситуацией.Есть еще вариант

4. Муниципальное бюджетное учреждение с освобождением по НДС. Кто платит НДС по Договору аренды гос.имущества в данном случае, либо никто?

Заранее спасибо за ответ

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту при аренде муниципального имущества?

Да, если Вы не являетесь налогоплательщиком по НДС, а также не занимаетесь посредничеством, то, как налоговый агент можете представить Декларацию по НДС на бумажном носителе.
Это обусловлено абзацем 2 пункта 5 статья 174 НК РФ.

Да, налоговые агенты заполняют титульный лист, раздел 1, 2 и 9

«231» — По месту нахождения налогового агента

Нет, не правильно.
Делаете и раздел 1, толькот атм у Вас будут одни прочерки.

Так что, кроме титульного листа и раздела 2 должен быть и раздел 1.
Ну и раздел 9, поскольку вы сами себе выписываете счет-фактуру.

Да, при коде 1011703 (аренда государственного или муниципального имущества), думаю, сложно ожидать отгрузки товаров, работ или услуг. Поэтому заполняйте строки 060 и 070, а 080, 090 и 100 можете оставить незаполненными.

Или можете поставить такую же сумму в строку 080.

Вопрос-ответ по теме

Я работаю бухгалтером в управляющей компании ООО (усн доход-расход 15%), но т.к я ранее работала в бюджете, то не имею понятия, как отчитываться по НДС (у нас в аренде муниципальное имущество).

Из данных у меня есть только платежные поручения о перечислении арендной платы (без ндс) за 1 квартал 2015 года на сумму 48083,46 руб. НДС за 1 квартал не перечислялся, декларация ни за 1, ни за 2 квартал не сдавалась.

Я только устроилась и не понимаю, что я должна делать. Объясните пожалуйста!

Прежде всего, вам нужно найти договор аренды на муниципальное имущество, так как от этого зависят ваши дальнейшие действия.

Источник: http://si-am.ru/nds-ip-arenda-imushhestva-u-municipaln/

Учет НДС налоговым агентом на

В предлагаемой статье консультант-преподаватель компании «1С:Сервистренд» Ф.М. Гуревич показывает отражение хозяйственных операций, в которых организация, применяющая УСН, является налоговым агентом в отношении налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.

11 НК РФ организации, применяющие упощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента в отношении налога на добавленную стоимость.

В связи с этим указанные организации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, в частности:

• при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества;
• в случае приобретения на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Продемонстрируем отражение этих хозяйственных операций в конфигурации «Упрощенная система налогообложения», в которой принят объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (меню «Сервис/Сведения об организации», закладка «Применение УСН»).

Аренда государственного имущества

Итак, первый рассматриваемый нами случай — аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. В этой ситуации арендатор в отличие от общепринятого порядка перечисляет сумму НДС не арендодателю, а в бюджет.

Организация, перешедшая на УСН, арендует у комитета по управлению имуществом помещение под офис. Согласно договору арендная плата без учета НДС составляет 30 000 руб. в месяц.

Арендодатель выставляет арендатору счет на оплату. Предполагается, что сумма НДС в счете не указывается, поскольку арендатор в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ не признается налогоплательщиком по таким операциям.

Введем вручную операцию (см. рис. 1), которая отразит задолженность бюджету по НДС (в качестве налогового агента) с арендной платы:

Дебет 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения» Кредит 76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)»

Рис. 1. Операция начисления НДС с арендной платы

В справочнике «Контрагенты» (меню «Справочники») введем контрагента «Бюджет (налоговый агент)» с соответствующими реквизитами.

Сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), в нашем примере — по ставке 18/118 % от налоговой базы. При этом налоговой базой считается сумма арендной платы с учетом налога (п.

3 ст. 161 НК РФ), то есть сумма по счету на оплату, увеличенная на сумму НДС по ставке 18 % — (30000+30000 х 18 %) = 35400 руб.

Таким образом, в нашем примере сумма НДС рассчитывается следующим образом:

35400х(18%/118%)=5400 руб.

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Арендатор оформляет два платежных поручения. Первое — на оплату арендодателю по счету (или договору) аренды, указав в реквизите ставка НДС — «без налога НДС».

Второе платежное поручение — контрагенту «Бюджет (налоговый агент)» на перечисление в бюджет налога — суммы НДС. В диалоговом окне установим признак «Перечисление налога», а в реквизите «Статус составителя» установим значение 02 — налоговый агент.

Платеж оформляется с помощью документа «Выписка» (меню «Документы»). При этом формируются проводки (см. рис. 2), отражающие возникновение дебиторской задолженности арендодателя и погашение кредиторской задолженности перед бюджетом. Причем расходы по НДС сразу принимаются для целей налогообложения — проводкой по дебету счета Н02.2 «Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога».

Рис. 2. Проводки, формируемые документом «Выписка»

По мере оказания арендодателем услуг арендатору оформляется документ «Услуги сторонних организаций» (меню «Документы»). Основанием является документ, подтверждающий факт оказания услуг. В графе «счет затрат» (см. рис.

3) укажем счет, на котором учитываются расходы по аренде (в нашем примере — счет 26 «Общехозяйственные расходы»), а в графе «Для целей налогообложения» из перечисления выберем «Расходы принимаются».

При проведении документа сформируются проводки, отражающие погашение дебиторской задолженности арендодателя (Дебет 26 Кредит 60.2) и принятие расходов по аренде к учету при расчете единого налога (Дебет Н02.2).

Рис. 3. Заполнение документа «Услуги сторонних организаций» и проводки, формируемые при его проведении

Рис. 4. Отражение операций по аренде имущества в книге учета доходов и расходов

Сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Меню «Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС»). Для этого в разделе 2.

2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» по строкам 50 «Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента» и 90 «по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества» в графе 4 необходимо указать стоимость арендной платы (с учетом налога). В графе 5 автоматически будет указана сумма НДС, исчисленная расчетным методом. Эти же суммы автоматически отразятся в строке 170 «Всего исчислено».

Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранцев

Второй из рассматриваемых нами случаев — приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В этой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товара (без НДС), а сумму НДС перечисляет непосредственно в бюджет.

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары — 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Для оформления хозяйственных операций по этому примеру нам необходимо выполнить следующую последовательность действий. Сформируем первый документ — «Поступление МПЗ» (меню «Документы»). В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар.

В табличной части (см. рис. 5) в графе «Номенклатура» выберем из справочника «Номенклатура» товар «Джинсы», укажем количество (1000 штук) и цену (472 руб.). В графе «Сумма» установится величина 472000. В графе «Ставка НДС» выберем из справочника «Ставки НДС» значение 18 %, при этом в графе «НДС (в т.ч.

)» появится величина 72000.

Рис. 5. Заполнение документа «Поступление МПЗ» и проводки, формируемые при его проведении

Подготовим два платежных поручения. Первое — контрагенту «Бюджет (НДС налогового агента)» на перечисление налога (признак в диалоговом окне) НДС в бюджет в качестве налогового агента (статус составителя — 02). Второе платежное поручение — на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб.

После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ «Выписка» (меню «Документы») (см. рис. 6). С помощью кнопки «Подбор по платежным документам» заполним строки документа на основании сформированных ранее платежных поручений.

Выберем значение третьего субконто по этому счету — «Расходы на приобретение товаров и материалов». Во второй записи «Выписки» соответственно укажем: «Оплата поставщику», и то же значение третьего субконто.

Рис. 6. Проводки, формируемые документом «Выписка», по оплате стоимости поступивших товаров поставщику и НДС в бюджет

В результате ввода предыдущих документов у нас образовалась кредиторская задолженность поставщику товара и дебиторская задолженность бюджета на сумму НДС — 72000 руб. Чтобы погасить эти задолженности введем операцию вручную (см. рис. 7).

Рис. 7. Перенос задолженности

Таким образом, после выполнения всех описанных действий расходы на приобретение товара (400000 руб. и 72000 руб.) отразились на счете Н04 «Расходы всего»).Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.

2 «Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога» по мере реализации товаров (см. статью методистов фирмы «1С» «Упрощенка»: признание расходов документом «Реализация»» в «БУХ.1С» № 6 за 2004 год).

При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.

Отметим, что в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по НДС, в графе 4 по строкам 50 и 70 налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Ответы на многие другие вопросы, связанные учетом НДС, вы можете получить на семинарах «1С:Консалтинг». Эти семинары проводятся партнерами фирмы «1С» как в Москве, так и в других городах России по единой тематике.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13597/