Как начислить НДС с посреднических операций

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу.

Налоговая база

Порядок определения базы для расчета НДС будет различаться в зависимости от совершенной операции.

1. Российская компания, которая приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах, должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ).
2. Организация, которая арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти (местного самоуправления), должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
3. Организация, которая покупает на территории России государственное (муниципальное) имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
4. Организация, реализующая на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме, случаев, предусмотренных подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству, должна определять налоговую базу без учета НДС.
5. Компания, которая в качестве посредника реализует товары, работы, услуги  иностранных организаций, не стоящих на учете в российских налоговых органах, должна определять налоговую базу без учета НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).
6. Для компании, которая более 45 дней владеет судном, не зарегистрированным в Российском международном реестре судов, налоговая база определяется как стоимость судна с учетом НДС (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Налоговые агенты — это лица, которые должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги в ситуациях, предусмотренных действующим законодательством (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами по НДС признаются компании, совершающие операции перечисленные в статье 161 НК РФ.

Например, это организации, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных компаний, не состоящих на российском налоговом учете.

Ставка НДС

Если налоговая база определяется с учетом налога, то сумму НДС, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, следует определить расчетным путем (18/118 или 10/110). Таким же образом нужно поступить, если компанией получена предоплата в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) в отношении которых налоговая база определяется без учета НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если налоговая база определяется без НДС, то сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, следует определить по прямой ставке 18 % или 10 %. Исчисленную сумму следует предъявить покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Необходимо отметить, что момент определения налоговой базы будет отличаться в зависимости от того, определяется она с учетом НДС или без учета налога.

В случае если налоговая база определяется без учета НДС, то налог следует начислить в тот день, когда первым произошло одно из следующих событий (п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ):

• отгрузка товаров, работ, услуг;
• произведена оплата.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Работодатели должны в 2019 году подать 2-НДФЛ по новой форме. Такое решение приняла ФНС в октябре 2018 года, утвердив бланки отчета для представления в налоговую службу и для выдачи по требованию работника. Особенности введенных отчетных форм, примеры их заполнения и сроки представления в госорган смотрите далее.

То, какую отчетность нужно сдавать компании, зависит от ее режима налогообложения, наличия наемных работников, а также от организационно-правовой формы. Расскажем, куда и когда организации должны отправить отчеты за I квартал 2019 года.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/82-rasschitat_nds

Как начислить ндс с посреднических операций при импорте

Ситуация: нужно ли начислить НДС с выручки, дополнительно полученной комиссионером (агентом)? По условиям договора вознаграждение увеличивается на всю сумму дополнительно полученных средств. Ответ: да, нужно.

Как правило, в посредническом договоре заранее определяется цена, по которой комиссионер (агент) должен реализовать товары (выполнить работы, оказать услуги) комитента (принципала). Однако посредник может продать товары (выполнить работы, оказать услуги) дороже.

В такой ситуации у сторон сделки возникает дополнительная выручка от реализации. По умолчанию она делится поровну между заказчиком и посредником. Но в договоре могут быть предусмотрены и другие условия. Это следует из положений статей 992 и 1011 Гражданского кодекса РФ.

Дополнительная выручка, полученная комиссионером (агентом), облагается НДС у комитента (принципала).

Важно

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Уплаченные сумма НДС при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Особенности учета НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Приобретение товаров через посредника — распространенная операция, особенно во внешнеторговой деятельности. В ГК РФ выделены три типа соглашений — договор комиссии, договор поручения и агентский договор. По договору поручения посредник действует от имени и за счет доверителя (ст. 971 ГК РФ).

Ндс при импорте услуг

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Чтобы рассчитать НДС, заказчику нужно правильно определить дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Заказчик отгружает (передает) товары (работы, услуги), которые нужно продать, в адрес посредника.

Формально это такая же отгрузка, как и при передаче товаров (работ, услуг) от продавца покупателю. Однако НДС при отгрузке в адрес посредника заказчик начислять не должен. Объясняется это тем, что сумму НДС продавец обязан предъявить покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

А посредник по отношению к заказчику покупателем не является. Таким образом, заказчик должен начислить НДС в момент, когда товары (работы, услуги) покупателю были отгружены (выполнены, оказаны) посредником.

Причем датой отгрузки считается дата первого по времени документа, оформленного на покупателя (перевозчика) (письмо ФНС России от 17 января 2007 г.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Внимание

Операции у комитента ЗАО «Альфа» (комитент) по договору комиссии поручило ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комиссионеру) продать партию медоборудования на сумму 220 000 руб. (в т. ч. НДС 10% – 20 000 руб.). Учетная стоимость товаров – 80 000 руб. Согласно договору, «Гермес» участвует в расчетах. Комиссионное вознаграждение составляет 35 400 руб.

(в т. ч. НДС 18% – 5400 руб.). «Гермес» реализовал товары и самостоятельно удержал комиссионное вознаграждение из выручки комитента (35 400 руб.), а остальную часть выручки перечислил на расчетный счет «Альфы». Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи: Дебет 45 Кредит 41– 80 000 руб. – переданы товары на комиссию; Дебет 62 Кредит 90-1– 220 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров на основании отчета комиссионера; Дебет 76 Кредит 62– 220 000 руб.

Ндс при импорте

В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС.

Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.
Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом: НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;А – акцизный сбор (при необходимости);Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Ндс при осуществлении операций по импорту

Формально это такая же отгрузка, как и при передаче товаров (работ, услуг) от продавца покупателю.Однако НДС при отгрузке в адрес посредника заказчик начислять не должен. Объясняется это тем, что сумму НДС продавец обязан предъявить покупателю (п.1 ст. 168 Внимание НК РФ). А посредник по отношению к заказчику покупателем не является.

Таким образом, заказчик должен начислить НДС в момент, когда товары (работы, услуги) покупателю были отгружены (выполнены, оказаны) посредником.

Причем датой отгрузки считается дата первого по времени документа, оформленного на покупателя (перевозчика) (письмо ФНС России от 17 января 2007 г.

Ндс при импорте услуг Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС.

Ндс при посреднических сделках: что должен сделать посредник

Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» — начислены расходы по перевозке, страхованию, таможенному оформлению, а также прочие расходы, связанные с приобретением импортных товаров, если это предусмотрено договором комиссии; Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» Кредит 51,52 — оплачены перевозка, страхование, таможенное оформление и прочие расходы, связанные с приобретением импортных товаров; Дебет (Кредит) 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» Кредит (Дебет) 91 — отражены курсовые разницы; Кредит 004 — списаны товары с забалансового учета; Дебет 62 Кредит 90 — начислено вознаграждение посреднику; Дебет 46 Кредит 68,76 — начислен НДС; Дебет 90 Кредит 26 — списаны затраты, связанные с исполнением договора комиссии; Дебет (Кредит) 90 Кредит (Дебет) 99 — определен финансовый результат от реализации посреднических услуг.

Учет импортных операций с участием посредника

Приобретенная валюта перечислена: — поставщику в сумме 1000 долларов США, что составляет по курсу ЦБ РФ на дату оплаты 29 600 рублей (1000 х 29,60 рублей) банку в сумме 20 долларов США, что составляет по курсу ЦБ РФ 592 рубля (20 х 29,60 рублей) Право собственности на товар переходит к комитенту на дату оформления ГТД, курс Банка России на эту дату -29,70 рублей за доллар. По условиям договора комиссии вознаграждение ООО «Комиссионер» за посреднические услуги составляет 2 950 рублей, в том числе НДС — 450 рублей Всего причитается комиссионеру 41 048 рублей. Перечислено ООО «Комитент» на исполнение поручения-38 000 рублей. Задолженность ООО «Комитент» перед ООО «Комиссионер» на дату составления отчета составляет 3 048 рублей. Указанная задолженность подлежит перечислению на счет комиссионера в течение 5 дней с даты получения отчета.
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1800 руб. – начислен НДС по комиссионному вознаграждению; Кредит 002– 118 000 руб. – переданы товары комитенту; Дебет 51 Кредит 76– 11 800 руб. – получено вознаграждение от комитента. Заказчик может принять к вычету НДС по приобретенным товарам не раньше, чем выполнит все условия, прописанные в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. А именно оприходует товар и получит соответствующий счет-фактуру.

Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС при закупке товаров по договору комиссии. Операции у комитента ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комитент) по договору комиссии поручило ЗАО «Альфа» (комиссионеру) приобрести хозяйственные товары на сумму 118 000 руб. Комиссионное вознаграждение равно 11 800 руб. (в т. ч.

НДС – 1800 руб.). Комитент перечислил комиссионеру сумму по договору.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 8100 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет с суммы комиссионного вознаграждения; Дебет 51 Кредит 76– 53 100 руб. – получены деньги от комитента в оплату комиссионного вознаграждения.

Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ). Например, в день, когда заказчик утвердил отчет посредника.

Начисленную сумму вознаграждения посредник может самостоятельно удержать из выручки заказчика (ст. 410 и 997 ГК РФ).

Источник: http://yuristrb-ufa.ru/kak-nachislit-nds-s-posrednicheskih-operatsij-pri-importe/

Ндс при посреднических сделках: что должен сделать посредник

При продаже товаров (работ, услуг) через посредника обязанность по уплате НДС по этой операции возникает у комитента, поскольку по Гражданскому кодексу он остается собственником товара, переданного посреднику «на реализацию» (ст. 996, 1011 ГК РФ).

Соответственно, документы по этой сделке также должны в конечном итоге исходить от комитента. Порядок оформления этих документов зависит от того, действует посредник от своего имени, или от имени комитента.

В последнем случае все просто: посредник при совершении сделки (поступлении аванса) получает от комитента счет-фактуру, в книге покупок его не регистрирует, и просто передает документ покупателю.

Если же (что бывает чаще) сделка проходит от имени посредника, то документооборот усложняется. Сначала посредник выставляет счет-фактуру от своего имени и один экземпляр передает покупателю товаров, работ, услуг. Дату и номер документу посредник присваивает, исходя из действующей у него хронологии. В строках 2, 2а и 2б посредник указывает свои данные.

Этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж (п. 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур*, абз. 6 п. 20 правил ведения книги продаж**).

Затем показатели этого счета-фактуры нужно сообщить комитенту. На основе этих данных он составит счет-фактуру уже от своего имени и передаст его посреднику.

Посредник, получив этот документ, в книгу покупок его не вносит, но регистрирует в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п.

 11 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 правил ведения книги покупок).

Наконец, после того, как посредническая услуга оказана, посредник составляет еще один счет-фактуру — на свое вознаграждение. Этот документ регистрируется в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 1, 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 1 п. 20 правил ведения книги продаж).

Вариант 2. Комитент — плательщик НДС, а посредник — нет

Как мы уже говорили, при продаже товаров (работ, услуг) через посредника, собственником товара, переданного посреднику «на реализацию» остается комитент (ст. 996, 1011 ГК РФ).

Соответственно НДС по такой реализации платит не посредник, а комитент.

Поэтому тот факт, что посредник не является плательщиком НДС на документооборот по этому налогу повлияет только в части счета-фактуры на вознаграждение. Этого документа просто не будет.

Все же остальные документы посредник составляет точно также, как и в варианте 1. Но тут посреднику надо помнить, что с 1 января 2015 г.

Освобождение от этой обязанности получили только посредники, которые одновременно являются налоговыми агентами (пп. «б» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

Вариант 3. Посредник является плательщиком НДС, а комитент — нет

В ситуации, когда комитент не является плательщиком НДС, реализация товара пройдет без НДС. Следовательно, счета-фактуры по этой сделке составляться и выставляться не будут (письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-07-11/152; см. «При реализации агентом услуг принципала, перешедшего на ЕСХН, счета-фактуры не выставляются»).

Так что посреднику останется только выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (письмо Минфина России от 22.01.15 № 03-07-11/1698; см. «Минфин разъяснил порядок выставления и регистрации счетов-фактур агентом при реализации товаров принципала, применяющего УСН»). Этот документ регистрируется в обычном порядке — в книге продаж и ч.

 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Дополнительных обязанностей по представлению в инспекцию документов в электронном виде у посредника в рассматриваемой ситуации не возникает.

Вариант 4. Ни комитент, ни посредник не платят НДС

Это, пожалуй, самый простой вариант — никакого документооборота, связанного с НДС, не будет вообще! Дополнительных обязанностей по предоставлению налоговикам электронных документов тут тоже не возникает, поскольку в рамках посреднической деятельности посредник не выставляет и не получает счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). А получение/выставление таких счетов-фактур — одно из обязательных условий, предусмотренных законом (п. п. 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).

Покупка товара

Перейдем теперь к покупке товаров, работ или услуг. Тут варианты будут другие. Документооборот посредника при покупке товаров не зависит от того, является ли комитент плательщиком НДС.

Ведь документы ему выставляет продавец товара и посредник в любом случае должен провести работу по перевыставлению счетов-фактур, даже если комитенту –неплательщику НДС это фактически и не требуется.

Законодательство не освобождает посредника от такой обязанности.

А вот документооборот по вознаграждению, как и в случае с продажей товара, зависит исключительно от системы налогообложения самого посредника. Если он платит НДС, то счет-фактура выставляется.

Если нет — не выставляется. При этом посредники — неплательщики НДС должны помнить про обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст.

169 НК РФ).

Так что, по сути, при покупке для посредника сводится все к одному варианту.

Вариант 1. Единый

Понятно, что если посредник действует от имени комитента, то счет-фактура будет сразу составлен на имя последнего. Посреднику останется лишь передать соответствующий документ в бухгалтерию комитента, нигде у себя его не регистрируя.

В более распространенных ситуациях, когда посредник заключает сделки от своего имени, документооборот будет таким.

Поскольку счет-фактура в таком случае будет выписан на имя посредника, то он должен будет зарегистрировать его в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (п. 11 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «г» п.

 19 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). На основании этого счета-фактуры, посредник формирует свой документ. При этом дата берется та, которая указана в счете-фактуре продавца.

А номер посредник ставит свой (пп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В строках 2, 2а и 2б нужно указать данные продавца (не свои!).

Свои данные и сведения о посредническом договоре тоже можно внести в этот счет-фактуру, но лишь как дополнительные и без нарушения последовательности расположения обязательных реквизитов (письма Минфина России от 02.08.12 № 03-07-09/103 и от 20.07.12 № 03-07-09/87; см.

«Дополнительные сведения счета-фактуры лучше отражать после указания всех обязательных реквизитов этого документа»).

Составленный таким образом документ нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируя в книге продаж (п.

 15 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Поскольку в этой ситуации посредник при любом варианте *** получает и (или) выставляет счета-фактуры по сделкам в рамках посреднического договора, то на него распространяется действующая с 1 января 2015 года обязанность представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Освобождение от этой обязанности получили только посредники, которые одновременно являются налоговыми агентами (пп. «б» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

* Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

** Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

***За исключением, пожалуй, одной ситуации: когда посредник не является плательщиком НДС и приобретает товары также без НДС. Тут  не будет ни входного счета-фактуры, ни счета-фактуры по вознаграждению.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/3/9569

Расчет ндс при импорте товаров и право на вычет

Важно

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по НДС при импорте товаров и услуг.

Оглавление

• 1 Таможенный НДС при импорте
• 2 Возмещение НДС при импорте товаров
• 3 Проводки по НДС по импорту
• 4 Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Таможенный НДС при импорте При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Как начислить НДС с посреднических операций

Да, вероятнее всего отказ налоговой инспекции в применении вычета по НДС.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Для принятия к вычету НДС с авансов в том числе необходимо, чтобы оплата была произведена за счет заказчика – это условие выполняется. ФНС России устанавливает зависимость права на вычет НДС от последовательности перечисления средств.

В договоре может быть также предусмотрен порядок компенсации расходов посредника (в том числе по вопросу перечисления авансов).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух , а также в материалах Системы Главбух vip -версия

1. Рекомендация: Как начислить НДС с посреднических операций

К посредническим относятся операции, совершенные:*

• по договору комиссии;
• по договору поручения;
• по агентскому договору.

Порядок начисления НДС по посредническим договорам зависит от того:*

• кем является участник посреднического договора – заказчиком (комитентом, принципалом либо доверителем) или посредником (комиссионером, агентом либо поверенным);
• какое поручение посредник выполняет для заказчика – продает или покупает товары (работы, услуги).

Кроме того, особый порядок начисления НДС нужно применять:*

Закупка товаров через посредника

Если посредник, приобретающий товары для заказчика, действует от своего имени, в заключенных им договорах заказчик не упоминается. Следовательно, накладные, акты и счета-фактуры по приобретенным товарам, работам или услугам будут оформлены на имя посредника. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует только в журнале учета полученных счетов-фактур.*

Подробнее об оформлении счетов-фактур при закупке товаров по посредническим договорам см. Как оформить счет-фактуру, журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях.

По условиям договора товары, купленные для заказчика, могут поступить на склад посредника. Поскольку их собственником является заказчик, посредник учитывает товары за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».*

Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ). Например, в день, когда заказчик утвердил отчет посредника.

Заказчик может принять к вычету НДС по приобретенным товарам не раньше, чем выполнит все условия, прописанные в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. А именно оприходует товар и получит соответствующий счет-фактуру.*

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.*

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.*

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика*. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца.

Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. Следует отметить, что при приобретении товаров у нескольких поставщиков выставлять заказчику сводный счет-фактуру посредник не вправе.

При этом в качестве дополнительной информации он может указать в счете-фактуре, выставляемом заказчику, наименование своей организации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

3. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур*. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст.

169 НК РФ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

4. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.* Регистрирует такой документ в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений пункта 7 приложения 3 и пункта 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

5. Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок (п. 11 приложения 3, п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).*

Аналогичный алгоритм действий применяется при составлении и передаче счетов-фактур на сумму оплаты (частичной оплаты):* – выданной посредником продавцу в счет предстоящих поставок;

– полученной посредником от заказчика в счет посреднического вознаграждения.

Заказчик принимает к вычету входной НДС на основании счета-фактуры, выставленного посредником (от имени продавца) на имя заказчика. Этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок заказчика (п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Как правило, помимо указанного документа для правомерного вычета налога со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) у заказчика должны быть:* – копия счета-фактуры, выставленного продавцом на имя посредника при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);

– копии первичных учетных и расчетных документов по сделке.

Если посредник приобретает товары для нескольких заказчиков у одного поставщика, то сумму НДС, которую ему предъявил поставщик, он распределяет по нескольким счетам-фактурам. В результате суммы НДС в счетах-фактурах, которые получит от посредника каждый заказчик, не будут совпадать с той, что значится в копии счета-фактуры поставщика.

Документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Для подтверждения права на вычет с суммы выданного аванса помимо счета-фактуры, выставленного посредником, у заказчика должны быть:* – копия счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика); – договор, заключенный между посредником и продавцом, а также договор, заключенный между заказчиком и посредником (предусматривающие авансовую форму расчетов по сделке купли-продажи);

– документы, подтверждающие фактическое перечисление оплаты (частичной оплаты) между сторонами сделки (заказчиком, посредником и продавцом).

Подробнее об учете НДС при приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) по посредническим договорам см. Как начислить НДС с посреднических операций.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: Правила оформления счетов-фактур сторонами посреднических сделок

Посредник, выписав покупателю счет-фактуру в двух экземплярах, подшивает свой экземпляр в журнале учета счетов-фактур выданных без регистрации в книге продаж (п. 24 Правил).

Подписи на таком счете-фактуре ставят руководитель и главный бухгалтер организации-посредника (или иные уполномоченные лица).

Счет-фактуру, выписанный комитентом (принципалом), посредник регистрирует в журнале учета счетов-фактур полученных и не оформляет записи в книге покупок.*

Наименования грузоотправителя и грузополучателя

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/12269-kak-nachislit-nds-s-posrednicheskih-operatsiy

prednalog.ru

Чтобы рассчитать НДС по посредническим услугам, нужно определиться, что же является доходом от посреднических операций по договору поручения, комиссии, агентскому договору?

Доходом от посреднических операций является комиссионное вознаграждение посредника (комиссионера, агента, поверенного). Если сказать по-другому, доходом посредника на основании п.1 ст. 156 НК РФ является доход, полученный им в результате выполнения условий договора комиссии, поручения или агентского договора. Он определяется сторонами в виде:

— конкретной (фиксированной) суммы;- процента от суммы сделки по договору;

— разницы между ценой продажи и ценой заказчика.

Пример 1. Определение комиссионного вознаграждения.

ООО «Квинта» поручило ООО «Друг» найти покупателя на свой товар – музыкальные инструменты. Между сторонами был заключен договор, на основании которого ООО «Друг» находит покупателя на партию инструментов и получает за это вознаграждение 16 500 рублей. ООО «Друг» выполнило условия договора и получило 16500 рублей. Базой для начисления НДС будет именно сумма 16 500 рублей.

ООО «Квинта» поручило найти покупателя на свой товар также другому посреднику ООО «Альтаир». Сумма вознаграждения не была указана в договоре, но была указана сумма, которую ООО «Квинта» хотела получить за реализованный товар. В этом случае доходом для определения НДС будет являться разница между указанной ценой в договоре и ценой, по которой музыкальные инструменты были проданы.

Начисление комиссионного вознаграждения отражается проводкой:

Д-т 62 К-т 90-1= 16 500 (доход ООО «Друг»)

Д-т 62 К-т 90-1 = разница между ценой реализации и договора (доход ООО «Альтаир»)

На что обратить внимание: посредник может участвовать в операциях по реализации товаров, не облагающихся НДС. При этом на сумму своих услуг он НДС начислить обязан. Т.е. на сумму посреднических услуг начисляется НДС, даже если данная продукция у продавца или покупателя не облагается НДС.

Ставка на вознаграждение посредника на основании п. 3 ст. 164 НК РФ – 18%

Освобождение посредника от НДС

В каких случаях посредник не платит НДС? Эти случаи определены в Налоговом кодексе РФ в п. 2 ст. 156. К ним относят:

1. Деятельность по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям на основании перечня, утвержденного федеральным органом исполнительной власти;

2. Деятельность по реализации жизненно-важных и необходимых медицинских товаров согласно перечня Правительства РФ;

3. Ритуальные услуги и работы по захоронению;

Посредник освобождается от уплаты НДС и в других случаях:

1. если место реализации услуг посредника находится за пределами РФ;

2. если посредник освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ;

3. если посредник перешел на УСН («упрощенку»).

Организация может заниматься двумя и более видами деятельности, в том числе и посреднической. В этом случае для правильного исчисления налогов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Обратите внимание. Чтобы избежать проблем с налоговой, в посредническом договоре необходимо обязательно указывать конкретную сумму НДС с суммы вознаграждения в договоре, если она четко прописана цифрой (НДС в том числе или НДС начисляется на сумму вознаграждения).

Пример 2. Начисление НДС сверху.

Между ООО «Цефей» и ООО «Компонент» был заключен посреднический договор, по условиям которого вознаграждение ООО «Компонент» составило 16 000 рублей. НДС в договоре не указан.
Отражаем сумму вознаграждения в бухгалтерском учете с НДС:

16 000 + 16000*18% = 18880 рублей

Проводка будет следующая:

Д-т 62 К-т 90-1= 18 880 — отражена сумма вознаграждения

Д-т 90-3 К-т 68= 2 880 – начислен НДС с суммы вознаграждения

Пример 3. Начисление НДС в том числе.

Между ООО «Цефей» и ООО «Компонент» был заключен посреднический договор, на основании которого вознаграждение ООО «Компонент» составило 16 000 рублей, в том числе НДС 18%.

Проводки по начислению комиссионного вознаграждения с НДС «в сумме».

Д-т 62 К-т 90-1= 16 000 — отражена сумма вознаграждения

Д-т 90-3 К-т 68= 2 440, 68 – начислен НДС с суммы вознаграждения ООО «Компонент»

Как учесть НДС, если на расчетный счет посредника поступают и денежные средства заказчика? Облагать НДС всю сумму выручки или только вознаграждение?

На счет посредника при его участии в расчетах поступают денежные средства не только за вознаграждение, но и за оплаченные товары (услуги, работы) заказчика (комитента, доверителя, принципала).

Надо ли начислять НДС на все поступившие денежные средства? Нет, этого делать не нужно. Выручкой посредника является только его вознаграждение независимо от количества денег на расчетном счете.

Пример 4. Бухгалтерские проводки по расчету НДС по посредническим услугам.

ООО «Котенок» заключило с ООО «Василек» договор комиссии на покупку корма для животных. ООО «Котенок» перечислило ООО «Василек» 133 000 рублей (в том числе НДС 20288,14 руб.) за поставку корма и 14 000 рублей комиссионного вознаграждения (в том числе НДС 18% 2 135,59 руб.). ООО «Василек» перечислил деньги поставщику на закуп корма.

Делаем записи в бухгалтерском учете ООО «Василек».

Д-т 51 К-т 76 = 133 000 рублей — поступили средства от Заказчика (ООО «Котенок»)Д-т 76 К-т 68 = 2 135,59 – начислен НДС с суммы аванса за вознаграждениеД-т 60 К-т 51 = 133 000 рублей – посредник (ООО «Василек») перечислил деньги поставщику на закуп кормовД-т 76 К-т 60 = 133 000 руб.- корма отгружены Заказчику (получена накладная на товар)Д-т 76 К-т 90 = 14 000 рублей – вознаграждение начислено посреднику (подписан акт выполненных работ)Д-т 90 К-т 68 = 2 135,59 — начислен НДС с суммы вознаграждения

Д-т 68 К-т 76 = 2 135,59 — зачтен НДС с аванса

Учет авансов по посредническим операциям

Облагаются ли НДС авансы, полученные комиссионером (агентом) от покупателя? Авансы за поставляемые товары (работы, услуги) полученные от покупателя, НДС не облагаются, поскольку посреднику не принадлежат. Базой для начисления НДС является только комиссионное вознаграждение.

Согласно условиям посреднического договора комиссионер продает продукцию заказчика и может получить за нее аванс. Условия перечисления аванса лучше оговорить в договоре.

Поскольку, если в договоре никаких ссылок на это нет, то с общей суммы полученного аванса посредник должен выделить сумму своего вознаграждения и уже с нее начислить НДС.

Если же стороны оговаривают в договоре, что вознаграждение перечисляется только после совершения сделки (передачи товаров (работ, услуг) заказчику, то НДС с аванса не начисляется. Примеры начислений НДС с полученных авансов смотрите здесь.

С видами посреднических договоров можно познакомиться здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Источник: http://prednalog.ru/nds-po-posrednicheskim-uslugam-opredelenie-voznagrazhdeniya-raschet-provodki/