Как корректировать себестоимость прошлых лет, какие проводки делать?

Как сторнировать если уже списан в затраты

Я не спорю с Вами и не доказываю обратное, потому что аргументов у меня нет ни в пользу одной версии, ни в пользу другой.

Но и у вас их нет тоже! Ну и кроме того, автор про расходы прошлых лет ничего не говорил, так что по-большому счету офтоп надо нам завязывать и аргументировать по существу. Нормативкой. Можете? [email protected] 26.09.

2007, 08:22 Вопрос интересный, но самое интересное это то, что автору вопросу он похоже уже неинтересен. Я, скорее всего, тоже бы сторнировала, но вот если уже нет этого субсчета, то тогда не знаю как сделать. Но то, что это доход — есть большие сомнения. Т.е.

данная ситуация на мой взгляд вообще не попадает под определение доход. Не знаю где искать само понятие доход, но посмотрев определение по справочникам в Яндексе все же сомневаюсь, что стоимость возвращенного материала можно считать доходом.

Сторно — метод исправления ошибок в бухучёте

ПБУ 22/2010). Примечание. Ошибки прошлых лет исправлять сторнировочными записями нельзя. Пример 1. Воспользуемся данными примера, рассмотренного выше.25 ноября 2013 г.Дебет 44 Кредит 60- 33 000 руб. — допущена ошибка в сумме расходов;15 августа 2014 г.Дебет 60 Кредит 91- 3000 руб.

— отражен прочий доход в сумме неправомерно учтенного расхода в прошлом году (ошибка оценена компанией как несущественная);15 августа 2014 г.Дебет 60 Кредит 84- 3000 руб. — увеличена нераспределенная прибыль (ошибка оценена компанией как существенная).

Напомним, что такой порядок не применяется в налоговом учете.

Выявленную ошибку прошлого года исправляют в том налоговом периоде, в котором она была допущена, независимо от времени ее обнаружения. Если были завышены расходы, то возникла недоимка по налогу на прибыль. Следовательно, необходимо подать уточненную декларацию по этому налогу (п.
1 ст.

Метод сторно в бухгалтерском учете. исправления ошибок в бухучете

Но если бухгалтер не ведет аналитический учет, ему будет легче вспомнить причину исправления, если в учете будет отражена вся сумма операций, а не только разница.Кроме того, для внесения исправлений можно использовать обратные проводки — сумма, ранее учтенная по дебету счета, указывается по кредиту этого счета и наоборот:Дебет 44 Кредит 60- 33 000 руб.

— отражена неправильная сумма операции;Дебет 60 Кредит 44- 3000 руб. — внесено исправление суммы.Итоговые сальдо по счетам будут верными, но вот обороты задвоятся. Поэтому не рекомендуем использовать такой порядок исправления.

Напомним, что в любом случае при внесении исправлений надо составить бухгалтерскую справку, в которой указать на ошибку и обосновать ее исправление.

Исправляем ошибки как профессионалы

• Основные понятия бухучета

В данной статье мы рассмотрим метод сторно. Исправления ошибок в бухучете. Разберемся что такое сторно. Узнаем о правилах сторнирования.

Потребность корректировки учетных данных в проводках возникает в связи с неточностью первоначальной записи или необходимости внести изменения в показатели.

Отличия в применении методов красного и черного сторно Изменение записей в учете может производиться со знаком «плюс» или «минус». Метод черного сторно является операцией со знаком «плюс».

Корректировочная проводка (сторно)

Внимание Сумма 150 000 рублей.Внесение записи ДТ 26 КТ 60 будет ошибкой. ВАЖНО! Бухгалтерская ошибка приведет к искусственному повышению оборотов и по дебету, и по кредиту. Все это искажает бухгалтерские данные. При проверке или анализе придется тратить время на вспомогательную аналитику.

Важно Правила сторнирования Правильное сторнирование решает сразу несколько задач. Корректно составленный отчет помогает быстро разобраться в проведенных торговых операциях. Он также важен для обеспечения защиты компании при налоговых проверках.

Рассмотрим базовые правила внесения сторно:

1. Если неправильно внесенная проводка была выявлена в текущем периоде до осуществления сдачи, то исправления указываются под датой завершающего квартал дня.
2. Сторно может быть внесено на дату обнаружения, но выполняется это при наличии некоторых условий.

Ошибочное списание в требовании-накладной

Так как вы корректируете налоговую базу предыдущего периода (уменьшаете расходы прошлого года), это будет являться доходом прошлого года, выявленным в текущем году… не вижу логики. Если я уменьшаю расходы прошлого года, это не означает автоматически, что это доход прошлого года. Я не прав???Вы заблуждаетесь в том, что спутали бухучет и налоговый.

Говорили о проводках, а аргументацию приводите по НК. А в остальном, давайте вместе искать истину. aleb80 24.09.2007, 22:46 Давайте найдем истину:) Обычный пример. Мы предприятие связи, имеем раздельный учет затрат по всем видам услуг(не котловой!!!), а это более сотни затратных счетов 23, 29, 30, 31, 32 и 33 в разрезе субсчетов.

Источник: http://law-uradres.ru/kak-stornirovat-esli-uzhe-spisan-v-zatraty/

Уменьшение суммы затрат (услуги). Налог на прибыль. Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки (в учете Покупателя)

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

В данной статье будет рассмотрен вариант №1, когда бухгалтер решил «влезть» в НУ прошлого периода, т. е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Необходимо учитывать особенности этого варианта.

Ручная корректировка проводок и дат повлияет на процедуру Закрытия месяца прошлых периодов, которую придется еще раз повторять для уже закрытого периода. Но тогда:

• все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
• налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
• уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Также вы узнаете:

• каким образом в 1С доначислить налог на прибыль, отразить уплату пеней и недоимки в бюджет;
• как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

См. также Порядок исправления ошибок в НУ

Учет в 1С

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в I квартале, необходимо:

• установить флажок Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
  • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводки Дт 26 Кт 60.01 storno, сформированной программой по дате исправления ошибки;
  • добавить проводку Дт 26 Кт 60.01 storno только по налоговому учету, установив дату проводки 31.03.2018, т. е. I квартала.

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат:
  • БУ — в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления;
  • НУ — в месяце возникновения ошибки, т. е. когда услуги были учтены.

Исправление суммы косвенных расходов по НУ

Т.к. дата проводки в документе Корректировка поступления была откорректирована вручную и исправления в налоговый учет были осуществлены в закрытом периоде (I квартале), то в НУ на конец этого периода отразится отрицательный дебетовый остаток по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Поэтому необходимо заново выполнить регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

В нашем примере исправление вносилось датой 31.03.2018, поэтому закрытие месяца необходимо выполнить начиная с Марта.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе косвенных расходов общехозяйственных затрат. По НУ сумма расходов учтена с учетом внесенных исправлений.

После повторного закрытия прошлого периода, в который вносились исправления, сумма косвенных расходов в НУ сформировалась верно.

Перерасчет налога на прибыль за I кв

Перерасчет налога за I квартал осуществляется автоматически в момент повторного выполнения процедуры Закрытие месяца с помощью регламентной операции Расчет налога на прибыль.

Проверка

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, налоговая база за I квартал была занижена на 5 000 руб.

Проверим расчет недоимки по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоплата по налогу на прибыль за I квартал составила:

• Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
• Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

Проверить сумму задолженности по налогу на прибыль можно сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Наличие кредитового сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» на 28 апреля, т. е. на дату крайнего срока уплаты налога за I квартал, говорит о наличии задолженности перед бюджетом. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Изучить подробнее:

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее уплату пеней по налогу на прибыль, в т. ч. формирование платежного поручения

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку;
• Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» автоматически будет указана: PDF

• правильная сумма косвенных затрат.

Источник: http://buhpoisk.ru/umen-shenie-summy-zatrat-uslugi-nalog-na-priby-l-variant-1-ruchnaya-korrektirovka-daty-provodki-v-uchete-pokupatelya.html

Корректировка реализации в сторону уменьшения: проводки

В условиях современного бизнеса нередко возникают ситуации с оспариванием цены уже поставленных товаров/услуг или изменением их стоимости в связи с какими-либо обстоятельствами.

Учитывая подобный поворот событий, в бухучете проводят необходимые корректировки.

Перечислим условия, когда внесение корректирующих записей становится необходимостью и разберемся, какими проводками оперируют при этом обе стороны соглашения – покупатель/заказчик и продавец/подрядчик.

Когда нужна корректировка

Уменьшать стоимость поставок приходится по разным причинам, к примеру:

• покупателем выявлена пересортица, несоответствие товара или выполненной работы изначально заявленным требованиям;
• в реализационных документах допущены ошибки;
• в целях большей заинтересованности в продвижении продукции продавцом предоставляется премия (уменьшающая стоимость товара) покупателю.

Если подобные изменения установлены до истечения 5-ти календарных дней с момента отгрузки, то счет-фактура (СФ) будет выставлен уже с учетом этих трансформаций и корректировки не потребуются. По прошествии пятидневного срока продавец обязан выставить корректировочный СФ, поскольку изменение суммы продаж затрагивает НДС.

Бухгалтерский учет корректировок

Изменения, уменьшающие стоимость отгруженных товаров/услуг, должны быть документально оформлены: к заключенному ранее договору необходимо составить дополнительное соглашение, в котором будут зафиксированы все аспекты новых договоренностей.

Уменьшение стоимости поставки отражается в учете продавца сторнировочными проводками:

Пример

12 января 2019 по договору ООО «Афина» отгрузило ООО «Гефест» 150 комплектов металлоизделий на сумму 324000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 54000 руб.). Цена одного комплекта без НДС 1800 руб., его себестоимость 1000 руб. Покупатель полностью оплатил товар, но при оприходовании на склад выявил 10 комплектов, не соответствующих требованиям своего производства, на сумму 21600 руб. с учетом НДС.

ООО «Гефест» уведомило продавца о направлении претензии и допсоглашения к договору на уменьшение стоимости товара, его возврат и перечисление средств за него. ООО «Афина» согласилось с выдвинутыми требованиями, подписав документ и возвратив на счет покупателя 21600 руб.

Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения у продавца

Проводки в учете поставщика (ООО «Афина»):

Корректировка реализации в сторону уменьшения: проводки у покупателя

Проводки в ООО «Гефест» будут следующими:

Корректировка сумм продаж прошлого периода

В нашем примере все операции по учету выручки и ее корректировки проведены в одном отчетном периоде, но зачастую ситуации с изменением первоначальных договоренностей растягиваются во времени. Как должна отражаться корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период?

Корректировка реализации в 1С УПП и Комплексной 1.1

Шаг 1: Документ Корректировка реализации создаем через ввод на основании Реализации товаров и услуг, которую необходимо откорректировать:

Ввод корректировки реализации в 1С УПП

Заполняем и проводим документ. К особенностям заполнения мы еще вернемся ниже.

Шаг 2: Вводим счет-фактуру на основании Корректировки реализации. Счет-фактура обеспечивает корректное выполнение последующих шагов и печать исправленного счета — фактуры.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Шаг 3: Выполняем обработку Проведение документов по регистрам НДС. Этот шаг обычно выполняют в рамках процедур закрытия месяца. Его нельзя пропускать, так как сама Корректировка не изменяет регистры, отвечающие за учет НДС, а значит книги продаж и покупок без выполнения обработки не узнают о существовании наших изменений. Перейдем в интерфейс Заведующий учетом:

1С УПП корректировка реализации — проведение по НДС

И выполним обработку за выбранный период:

1С УПП Обработка проведения по НДС

Шаг 4: Корректировки в зависимости от вида операции могут быть учтены или в книге покупок или в книге продаж в дополнительных листах. Чтобы ничего не упустить, всегда создаем Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Тоже в процессе закрытия месяца.

Эти документы можно создать единовременно обработкой Формирование документов по НДС. Там же в интерфейсе заведующий учетом находим нужную нам обработку:

Корректировка реализации в 1С УПП Формирование документов по НДС

Корректирока реализации в 1С УПП — формирование документов по НДС

Шаг 5: Формируем сами книги покупок и продаж и проверяем, что все корректировки попали в нужные места.

Теперь детально рассмотрим каждый случай. 

 1. Корректировка реализации текущего года в сторону уменьшения

Нам нужно уменьшить реализацию, отгруженную в предыдущем квартале. По нему уже сдана отчетность по НДС.

1.1. Корректировка реализации с исправлением в книге продаж

1С при первом вводе Корректировки реализации создает его с видом операции Исправление первичных документов по умолчанию. Уменьшим цену по одной строке:

Документ Корректировка реализации в 1С УПП

После проведения получаем проводки:

Корректировак реализации в 1С УПП — проводки

Не забываем сформировать счет-фактуру. Она получается такого вида:

Тогда данные документа не должны добавляться в Формирование книги покупок или продаж. Поэтому после проведения документов по регистрам НДС можно смотреть результат в Книге продаж. Ставим галочку Формировать доп. листы за корректируемый период и смотрим в получившийся доп.лист:

Итак,

Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу — основанию и создает новую запись в периоде отгрузки.

1.2. Корректировка реализации с предъявлением НДС в книге покупок

Чтобы добиться такого эффекта нужно изменить вид операции документа на Корректировка по соглашению сторон:

В этом случае получаем проводки документа:

Корректировка реализации в 1С УПП — проводки

Как видим, задействуется счет 19.09 — НДС по уменьшению реализации. Такие операции отражаются в книге покупок. Счет-фактура имеет вид:

1С включит данные исправления в Формирование книги покупок:

Проводим документы по регистрам НДС и формируем книгу покупок за период корректировки:

Корректировка реализациив книге покупок 1С УПП

Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону уменьшения учитывается в основном разделе книги покупок в периоде корректировки.

2. Корректировка реализации текущего года в сторону увеличения

Вид операции Исправление первичных документов дает в случае корректировки в сторону увеличения аналогичный результат. Корректировка отражается в доп.листе Книги продаж за период отгрузки.

Вид операции Корректировка по соглашению сторон ведет себя по-другому. Увеличим цену в первой строке документа:

в Формирование записей книги продаж документ не попадает, но при этом отражается непосредственно в основном разделе Книги продаж:

Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону увеличения учитывается в основном разделе книги продаж в периоде корректировки.

3. Корректировка реализации прошлых лет

Если вы выполняете корректировку, например, за прошлый год, необходимо определить: сдана ли уже отчетность или еще можно вносить корректировки. В зависимости от этого система учитывает операцию по — разному.

https://www.youtube.com/watch?v=vyuMu18E7jM

Сделаем корректировку по соглашению сторон. Переходим на закладку Дополнительно и устанавливаем, если нужно флажок:

Если период закрыт, и мы корректируем в уменьшение, то система будет оформлять изменение через счет 19.09 в корреспонденции с 91.1 прочими доходами:

Если флаг не установлен, то система попытается внести все необходимые корректировки последним днем прошлого года:

В любом случае изменения отразится в книге покупок в периоде корректировки.

Если мы корректируем в увеличение суммы, то счет 19.09 будет заменен на 68.02, а сама корректировка отразится в основном разделе книги продаж за период выполнения корректировки.

Для операции Исправления первичных документов в любом случае проводки будут оформляться через 68.02 и  будут заполняться доп.листы за период отгрузки.

4. Корректировка реализации не попадает в книгу покупок или продаж

    У вас где-то нарушена последовательность действий. Необходимо

    вернуться к пункту 1 и проверить все по шагам

    Примерный чек — лист:

     1. Введен ли счет — фактура для корректировки реализации?

     2. Выполнили ли вы проведение по регистрам НДС после последнего  

     изменения документа Корректировка реализации?

     3. Сформировали/ перезаполнили ли документ Формирование книги

     покупок (при корректировке в сторону уменьшения)?

     4. Не забыли ли установить флажок Формировать доп.листы за

  корректируемый период при выводе книги продаж (при корректировке в сторону увеличения)?

5. Корректировка реализации при ордерной схеме 

Источник: https://xn----7sbabypnb5bkyfl0d.xn--p1ai/articles/prodazhi/korrektirovka-realizacii-v-1s-upp/

Сторно реализации проводки

Перерасход — превышение фактической себестоимости над нормативной — списывается с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.Кроме того, записи «красным сторно» постоянно встречаются в учете организаций розничной торговли, ведущих учет по продажным ценам.

Такие организации формируют цену реализации товаров исходя из цены, по которой они приобретали товары у поставщиков, и торговой наценки.

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам, проданным, отпущенным или списанным из-за естественной убыли, брака, порчи, недостачи, продавец сторнирует по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Читайте на e.rnk.ru.

Красное сторно предусматривает повторную запись ошибочной проводки со знаком «минус» с одновременным указанием верных данных. Оформление минусовой проводки осуществляется красными чернилами или внесением в круглые скобки.

При ведении автоматизированного учета запись подсвечивается красным цветом.

Условия Красное сторно Черное сторно Знак операции Минус Плюс Назначение Изменение итогов корректируемой записью Удаление неверной записи Порядок действий Составление сторнирующей проводки на точную сумму неверных данных (повторение со знаком «минус») с одновременной записью верной проводки Составление дополнительной обратной проводки со знаком «плюс» Предприятия, использующие метод красного сторно в повседневном обороте, например, при отклонении плановой себестоимости от фактической, должны закрепить право на проведение операций в учетной политике.

Как сделать сторно в 1с бухгалтерия 8.3 (8.2)

ООО «Компания 2» присылает ООО «Компания 1» претензию о том, что одна из поставленных камер оказалась бракованной, и возвращает ее.В тот же день продавец перечисляет денежные средства за возвращенную продукцию.В бухгалтерском учете продавец делает следующие записи:25 апреля 2014 г.

Дебет 62 Кредит 90- 74 340 руб. — отражена выручка за реализованную продукцию;Дебет 90 Кредит 68- 11 340 руб. — начислен НДС на основании счета-фактуры;Дебет 90 Кредит 43- 51 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;6 мая 2014 г.Дебет 62 Кредит 90- -24 780 руб.

— сторнирована ранее отраженная выручка;Дебет 90 Кредит 43- -17 000 руб. — откорректирована ранее списанная себестоимость реализованной бракованной продукции;Дебет 90 Кредит 99206- -4000 руб.

— откорректирована ранее отраженная прибыль от реализации бракованной продукции;Дебет 90 Кредит 68- -3780 руб.

Сторно документов и регистров в 1с 8.3 (8.2) бухгалтерия

НДС со стоимости товаров;Дебет 68 Кредит 19- 1800 руб. — поставлен к вычету НДС со стоимости товаров;25 июля 2014 г.Дебет 41 Кредит 60- 20 000 руб. — отражены приобретенные товары;Дебет 19 Кредит 60- 3600 руб. — отражен НДС со стоимости товаров;Дебет 68 Кредит 19- 3600 руб. — поставлен к вычету НДС со стоимости товаров.

4 августа покупателю предоставлена скидка 10% на отгруженный товар (3540 руб.):Дебет 60 Кредит 91- 3000 руб. — отражены прочие доходы на сумму полученной от продавца скидки.

После получения документа от продавца о предоставлении скидки или получения корректировочного счета-фактуры покупателю нужно восстановить НДС со стоимости товаров, принятый к вычету:Дебет 19 Кредит 60- 540 руб. — отражен НДС на сумму скидки.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

• Изменения стоимости работ.
• Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
• При одновременном изменении количества и стоимости.
• Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию.

Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке.

Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

• Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
• Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
• ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

• ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
• ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
• ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
• ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
• ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ.

Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К.

Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку «БУ прошлого года закрыт» и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

НДС

Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания.

СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ.

То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения.

Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов.

Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие – нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %.

Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.