Что предпринять, если сотруднику выдали лишние деньги
Кассир по ошибке выдал лишние деньги: вернуть или умолчать?
Антон пришел в банк получать денежный перевод на 50 тысяч рублей. Сотрудник банка ошиблась при подсчете купюр и выдала молодому человеку 55 тысяч рублей. Поскольку Антон спешил, он не стал пересчитывать деньги. В этот же день он потратил почти всю полученную сумму.
На следующий день ему позвонили из банка и попросили вернуть «лишние» пять тысяч рублей. Антон отказался, так как по квитанции ему выдали 50 тысяч рублей. Более того, он даже не вполне уверен, что операционист действительно обсчиталась в его пользу.
Может ли банк требовать от Антона возврата денег?
Директор департамента розничного бизнеса и управления региональной сетью «Росгосстрах Банка» Вилен Ли
:
«Если у банка есть доказательства передачи излишне выплаченных денежных средств, например, свидетельские показания, видеозаписи, он вправе требовать, в том числе через суд, их возврата, а клиент в случае принятия судом доказательств будет обязан вернуть банку денежные средства как неосновательное обогащение, а также компенсировать судебные издержки.
Кассир несет материальную ответственность перед банком за сохранность всех ценностей, находящихся в кассе, в том числе денежных средств. На практике недостачу в результате ошибочной выдачи кассиром денежных средств в пользу клиентов он компенсирует за собственный счет».
Руководитель операционной дирекции Уральского банка реконструкции и развития Максим Клепиков
:
«Если клиенту в банке по ошибке выдали сумму большую, чем указано в квитанции, то сотрудники банка связываются с ним и по-человечески просят вернуть деньги. Это вопрос порядочности.
Ведь если, например, банк случайно выдал клиенту меньшую сумму, чем нужно, мы связываемся с ним, чтобы исправить ошибку.
Но если клиент отказывается возвращать деньги, которые были перечислены ему по ошибке, или с ним не удалось связаться, материальную ответственность несет кассир: переплаченная сумма будет отнесена на недостачу, которую кассир должен погасить.
В нашем банке такие ошибки случаются редко, но когда это происходило, клиенты всегда возвращали деньги. В случае невозврата остается последний метод – взыскание суммы неосновательного обогащения через суд. Доказательством в суде может служить, например, видеозапись того, как клиент в отделении банка получает деньги».
Управляющий партнер юридического бюро «Консилиатор» Антон Бланк
:
«Поскольку в банке образовалась недостача, обогащение Антона или кассира произошло за счет банка. На мой взгляд, нельзя заранее исключать из сложившейся ситуации корыстного умысла кассира или ошибки не в пользу Антона.
В рамках расследования банком причин возникновения недостачи должны быть собраны и проанализированы следующие материалы: акт служебного расследования, расходный кассовый ордер, акт о недостаче, объяснения кассира, показания и объяснения иных сотрудников банка и свидетелей, иные доказательства.Скорее всего, события будут развиваться следующим образом. Недостача будет возмещена кассиром в соответствии с Трудовым законодательством Российской Федерации, так как налицо ошибка кассира при исполнении служебных обязанностей. В дальнейшем кассир будет иметь право предъявить к Антону иск на основании ст.ст.
395, 1102, 1107 ГК РФ о взыскании суммы неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами. В обоснование своих требований она наверняка укажет на то, что, работая в должности кассира банка, она совершила операции по поручению обратившегося в банк Антона.
При совершении операций допустила ошибку, в результате которой в собственность Антона безосновательно было передано 5000 рублей.
При рассмотрении иска кассира суд будет исследовать вышеперечисленные доказательства, собранные банком ранее в рамках расследования этого случая. Антон может быть спокоен – одних показаний кассира будет недостаточно.
В соответствии с гражданским процессуальным законодательством ни одно доказательство не имеет для суда заранее установленной силы, приоритетным по отношению к другим – суд будет оценивать собранные по делу доказательства в их совокупности».
Page 4
Page 5
Page 6
Page 19
0
3
4
6
Источник: https://74.ru/text/business/705172.html
Как вернуть деньги, излишне выплаченные сотруднику
Никто из нас не застрахован от ошибок.
Бухгалтер, насчитывающий заработную плату – это обыкновенный человек, который может машинально допустить ошибку при подсчете или не заметить сбоя в программе, занося данные в компьютер.
В результате сумма к выплате может быть как меньше положенной, так и значительно выше.
Доплатить разницу не составит особого труда, написав на имя руководителя докладную записку с приложенной бухгалтерской справкой – дающей расшифровку положенной и фактически выплаченной суммой.
А что делать, когда выплачены лишние суммы, тем более, если сотрудник уволился, расскажем в нашей статье.
Когда возможно вернуть переплату
Нормами трудового законодательства в ст. 137 ТК РФ даны ограничения удержаний из заработной платы.
Для погашения излишне выплаченных сумм работодатель может удержать лишь:
- если был выдан аванс в счет предстоящей оплаты труда, но работник не отработал это время, или не выполнил оговоренный объем работы;
- когда сотруднику выдавались авансом денежные средства при отправлении его в служебную командировку или, оформив перевод для работы в другой местности, и согласно предоставленному отчету часть средств осталась неизрасходованной;
- если произошли ошибки при подсчете сумм, положенных к выплате;
- в случае, когда органом, уполномоченным регулировать индивидуальные трудовые споры, признано, что в невыполнении норм выработки вина лежит непосредственно на работнике;
- когда по решению суда признана вина сотрудника в неправомерных действиях, вследствие чего, заработная плата выплачена больше положенной суммы;
- в ситуациях, когда работник использовал ежегодный оплачиваемый отпуск, не отработав положенного времени (авансом).
Однако здесь законодатель также делает ограничения, оговаривая, что выплаченные отпускные не удерживаются, если трудовые отношения прекращены:
- по п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (когда работник отказывается переводиться на другую работу, предоставляемую работодателем в связи с медицинским заключением о состоянии здоровья или отсутствием подходящих вакансий при необходимости особых условий, в каких он может продолжить трудиться);
- по п. п. 1, 2, 4 ст. 81 ТК РФ (когда предприятие ликвидировано, признано банкротом, сотрудник попал в число сокращаемых работников, если является руководителем, заместителем или главным бухгалтером, увольняемым при смене собственника);
- по п. п. 1, 2, 5, 6, 7 ст. 83 ТК РФ (работника призвали на службу в вооруженные силы или альтернативную гражданскую службу, был восстановлен на работу незаконно уволенный сотрудник, установлена полная недееспособность, в случае смерти, или признания судом безвестно отсутствующим, в чрезвычайных ситуациях, не позволяющих дальше работать).
Алгоритм действий если уже свершился факт излишне выплаченных сумм
Если после того, как зарплата была выплачена, работники бухгалтерии обнаружили счетную ошибку, или узнали о неправомерных действиях сотрудника, за счет чего сумма к выплате оказалась больше положенной, то есть в тех ситуациях, когда согласно нормам закона имеют право удержать излишне выплаченные денежные средства, необходимо получить согласие самого работника.
Первым делом стоит составить акт, зафиксировав сумму излишне выплаченных средств и причину.
Следующий шаг – направить письменное уведомление работнику о полученной ним сумме – насчитанной ошибочно, или безосновательно с предложением погасить этот долг в добровольном порядке в определенные сроки.
Четких требований о том, в письменном виде нужно заявление или достаточно устного согласия нет.Дабы избежать в последующем разногласий и возражений работника, с которыми он может обратиться в суд с жалобой на не соблюдение процессуальных требований, рекомендуется, чтобы работник написал письменно, что не возражает, что из заработной платы будут взысканы излишне выплаченные деньги, суммы удержаний и периода, в течение какого ущерб предприятию будет погашен.
В течение одного месяца после точного определения суммы переплаты, то есть – составления акта, если работник не возражает, издается письменное распоряжение (приказ).
Стоит заметить, что в тех случаях, когда работодателем пропущен срок для возможности применения мер для погашения долга или работник не согласен с суммой удержаний или вообще погашать переплату, спорную ситуацию можно решить, только обратившись в суд.
При этом работодателю, пропустившему сроки, придется привести весомые доводы, что помешало ему сделать все своевременно.
На что следует обратить внимание?
Собственнику, обнаружившему излишне выплаченную сумму (заработной платы, отпускных, неположенных доплат и прочее) следует провести анализ, была ли ошибка при подсчете, либо бухгалтер осознанно ввел неверные данные в программу для получения незаконной наживы.
В такой ситуации также возможно взыскание денег по решению суда, хотя, если собираетесь продолжать работать дальше, лучше вернуть переплату добровольно.
В силу третьего пункта ст. 1109 гражданского законодательства России, переплаты, как средства необоснованного обогащения не подлежат возврату, если отсутствуют доказательства вины гражданина или не было шибки при расчете.
Это касается как заработной платы, так и других платежей, предоставляемых в качестве средств существования – пенсий, возмещение ущерба, причиненного здоровью, алиментов на содержание детей, пособия и прочие.Для доказательства простоя по вине работника, невыполнения норм в период времени за который он получил оплату труда, необходимо обратиться в органы, имеющие полномочия урегулировать трудовые споры.
Ограничивая срок издания приказа об удержании излишне выплаченной суммы, законодатель нигде не говорит о сроках, в какие возможно установить размер причиненного предприятию ущерба.
Следовательно, если в ходе аудиторской проверки будет выявлена переплата, спустя 2 – 3 месяца, год назад, с момента оформления акта, у руководителя есть время в течение месяца получить письменное согласие от работника, получившего эти деньги и издать приказ об удержаниях.
В тех случаях, когда нормы закона не позволяют удержать излишне выплаченные деньги с сотрудника, их получившего, можно возместить ущерб, нанесенный предприятию за счет виновного лица (бухгалтера, насчитывающего заработную плату).
Действия работодателя зависят непосредственно от наличия договора о материальной ответственности.
Возмещение материального ущерба производится в соответствии с нормами ст. 248 ТК РФ в размере, не превышающем среднемесячный заработок на основании приказа, изданного в течение месяца после окончательно установленной суммы вреда.
Если срок истек, излишне выплаченная сумма может быть погашена добровольно виновным лицом или по решению суда.
Только суд может взыскать в пользу предприятия сумму, превышающую размер среднемесячного дохода виновного.Когда виновное лицо согласно погасить лишь часть ущерба, оставшуюся сумму взыскивают также через суд (по желанию работодателя).
Соглашаясь выплатить переплату, работник имеет право на рассрочку выплат, дав письменное обязательство о сроках и конкретно вносимых суммах для погашения ущерба.
Возместить ущерб виновное лицо обязано вне зависимости от того привлекалось ли оно к другим мерам наказания – дисциплинарным взысканиям, уголовной или административной ответственности.
При привлечении к ответственности виновного должностного лица и взыскании с него суммы излишне выплаченных денег, обязательно необходимо затребовать письменное объяснения как была допущена переплата.
В случае отказа писать объяснительную записку оформляют акт, подписанный несколькими работниками учреждения (обычно – главным бухгалтером, инспектором отдела кадров и представителем профсоюзной организации).
Какие ошибки считают счетными
Четкой формулировки о том, что закон признает счетной ошибкой, нет.
Определение, вынесенное Верховным Судом № 59- В11- 17 «20» января 2012 года, во избежание разных толкований, когда можно удержать с работника излишне выплаченные суммы, говорит о том, что ошибки, в арифметических действиях, допущенные при подсчете суммы, полагающейся к выплате, следует считать счетными.
То есть, когда два плюс два, бухгалтер, говоря образно, получил пять, считается счетной ошибкой.
При этом если бухгалтер неправильно применяет нормативы при расчете заработной платы, эти ошибки не считаются счетными и деньги с работника, их получившего, не могут быть взысканы.
В случаях, когда в результате сбоя бухгалтерской программы произошли ошибки в начислениях, суды имеют противоречивые мнения.
Одни считают, что это можно отнести к частным случаям счетных ошибок, другие признают такие ошибки техническими.
Не считают счетной ошибкой:
- выплаченную дважды сумму заработной платы;
- насчитанную в увеличенном размере зарплату из-за неправильно введенных данных в программу;
- начисление неположенных работнику доплат за вредные или опасные условия труда;
- неправильная оплата сверхурочных работ и привлечения к работе в выходные, праздничные дни;
- переплата компенсации за отпуск или неправильно начисленные отпускные средства.
Что делать если получивший завышенную сумму работник увольняется с предприятия по окончанию отпуска
Никто не знает когда может произойти ошибка в начислении и выплате заработной платы.
Возможно, ошибочно в увеличенном размере насчитать расчетные, какие должен получить сотрудник в последний рабочий день, вне зависимости от причин прекращения трудовых отношений.
Часто, собираясь уволиться, человек хочет использовать положенный отпуск и пишет заявление на предоставление положенных дней отдыха с последующим увольнением.
В таких ситуациях расчетные средства он получит перед своим уходом отдыхать.Если будет выявлено, что ему ошибочно насчитали неправильно расчетные денежные средства, необходимо, как и в остальных случаях:
- составить акт с указанием незаконно выплаченной суммы и причиной нанесенного ущерба;
- отправить бывшему работнику письменное уведомление на домашний адрес (фактический и места прописки, если они разные) о самом размере излишне выплаченной суммы с предложением вернуть ее в добровольном порядке, указав, что в противном случае будут вынуждены обратиться в суд.
Если человек проигнорировал данное послание, при возможности документально доказать, что ошибка была именно счетной или имелась вина бывшего работника в начислении заработной платы (отпускных, премиальных, прочих начислений) в завышенном размере, нужно действительно обратиться в судебные органы, приложив:
- документы, подтверждающие, что с гражданином были трудовые отношения;
- расчетные ведомости;
- акт комиссии о выявленной переплате денежных средств;
- копию уведомления с квитанцией о получении письма о необходимости вернуть излишне выплаченную сумму адресатом.
Ограничения в удерживаемых суммах
Даже в тех случаях, когда работодатель имеет право возместить ущерб, причиненный предприятию вследствие излишне выплаченных сумм, и сам работник не возражает вернуть деньги, в силу норм ст. 138 ТК РФ, общая удержанная сумма не может быть более 20 %.
В исключительных случаях, предусмотренных законом, возможно, удержать 50 % от начислений, если удержания нужно делать по нескольким исполнительным документам.
Если человек приговорен к исполнительным работам, возмещает ущерб, нанесенный здоровью и жизни третьих лиц, платит алименты, общая сумма удержаний может составить 70 % начислений.
Например, с работника удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка – 25 %, тогда сумма общих удержаний составит 45 %.
В то же время по договоренности сторон, можно удерживать и меньшую сумму, например 5- 10 % от начисленной заработной платы до полного погашения вреда.
Источник: https://vse-o-trude.ru/kak-vernut-dengi-izlishne-vyplachennye-sotrudniku/
Уволенному работнику неправильно рассчитали зарплату: что должен сделать бухгалтер
Уволенному работнику неправильно рассчитали зарплату: что должен сделать бухгалтер Елена Маврицкая, 2 октября 2015 2 октября 2015
Бухгалтерам нередко приходится делать перерасчеты по зарплате работников после увольнения.
При этом возникает масса вопросов: какие проводки сделать, в каком периоде отразить корректировки по страховым взносам, нужно ли сдавать уточненную форму 2-НДФЛ и проч.
В настоящей статье мы расскажем, что должен сделать бухгалтер как в случае переплаты, так и при занижении зарплаты.
Чаще всего чрезмерная выплата зарплаты вызвана одной из двух причин. Первая — это так называемый перерасход отпуска, когда работнику дали отпуск за еще неотработанный период. Он получил отпускные, а затем уволился, при этом период, за который был предоставлен отпуск, так и остался неотработанным.
В этом случае величина отпускных становится излишне выданной зарплатой, то есть задолженностью работника перед работодателем.
Вторая причина — это неотработанный аванс, когда работник в середине месяца получил некую сумму, после чего уволился. Далее при окончательном расчете выяснилось, что зарплата, фактически заработанная в данном месяце, меньше полученного аванса.
В подобной ситуации работодателю следует предложить бывшему работнику добровольно вернуть долг. Если тот откажется, организации останется лишь подать судебный иск, либо простить долг и списать дебетовое сальдо. Рассмотрим каждый из этих вариантов.
Работник вернул деньги
Если работник добровольно вернет неотработанный аванс, дебетовое сальдо по счету 70 будет автоматически погашено. А поскольку с суммы аванса страховые взносы и НДФЛ не платятся, то при возврате никаких корректировок делать не придется.
Если же речь идет о возврате отпускных, то бухгалтеру нужно сторнировать проводку, сделанную при их начислении. В налоговом учете расходы в виде отпускных необходимо аннулировать.
При этом взносы, которые были перечислены в ПФР, ФСС и ФОМС с суммы отпускных, становятся излишне уплаченными. Следовательно, их нужно отразить в отчетности перед фондами как переплату.
Причем подавать уточнения за период, в котором выплачены отпускные, бухгалтер не должен. Достаточно отразить корректировки по взносам в отчетности за текущий период. Такие разъяснения дал Минздравсоцразвития России в письме от 28.05.10 № 1376-19 (см.
«В каких случаях перерасчет с работником не приведет к уточнению расчетов по страховым взносам»).
Единственная проблема, которая может возникнуть, связана с персонифицированной отчетностью в ПФР. Дело в том, что отчет, где указаны отрицательные начисления пенсионных взносов по какому-либо сотруднику, не будет принят. Поэтому, если из-за корректировок по отпускным взносы текущего периода стали меньше нуля, придется отразить эти корректировки не в текущем, а в предыдущем периоде.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы отпускных и перечисленный в бюджет, тоже становится излишне уплаченным. Если отчетность за соответствующий год уже сдана, налог надо отразить в уточненной справке по форме 2-НДФЛ.
Номер уточнения должен совпадать с номером исходной справки, а дата будет текущей. Правила заполнения уточненной формы 2-НДФЛ изложены в письме ФНС России от 13.08.14 № ПА-4-11/15988 (см.
«ФНС сообщила, как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ при возврате налога работнику»).
Далее бухгалтеру нужно сторнировать проводку по начислению НДФЛ с отпускных. В результате образуется переплата по налогу, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей в бюджет (п. 1 ст. 231 НК РФ). Перечислять налог работнику не нужно, поскольку тот возвращает излишне полученные отпускные за минусом НДФЛ.Пример 1 В начале 2015 года работник Иванов получил отпуск за неотработанный период. Ему начислили отпускные в сумме 10 000 руб. Бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 1 300 руб.(10 000 руб. х 13%). На руки Иванов получил 8 700 руб. (10 000 — 1 300). В бухучете работодателя появились проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 10 000 руб. — начислены отпускные Иванову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 1 300 руб. — начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
– 1 300 руб. — перечислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 8 700 руб. — отпускные выданы Иванову.
В налоговом учете отражены расходы по заработной плате в сумме 10 000 руб.
По возвращении из отпуска Иванов уволился и вернул отпускные в кассу. Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44 – 10 000 руб. — сторнированы отпускные Иванова;
– 1 300 руб. — сторнировано начисление НДФЛ;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70
– 8 700 руб. — отпускные возвращены Ивановым. В налоговом учете аннулированы расходы по заработной плате в сумме 10 000 руб.
Кроме того, бухгалтер отразил излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 1 300 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 1 300 руб. он зачел в счет будущих платежей в бюджет.
Работодатель взыскивает деньги через суд
В ситуации, когда работодатель подает иск, чтобы взыскать задолженность по авансу или неотработанному отпуску через суд, соответствующие суммы (за минусом НДФЛ) нужно отразить по дебету счета 73 и кредиту счета 70. Если тяжбу выиграет бывший сотрудник, следует сделать обратную проводку. Если же победителем станет компания, и работник вернет деньги, сумма будет списана в дебет счета 51 или 50.
С расходами в виде отпускных надо поступить следующим образом. В случае победы работника суммы задолженности необходимо отразить на счете 91, а в налоговом учете аннулировать. В случае победы работодателя расходы надо аннулировать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Судьба пенсионных, медицинских взносов и взносов в ФСС тоже зависит от исхода судебного разбирательства.
Если суд примет решение в пользу сотрудника, и тот не вернет деньги, взносы являются правомерно уплаченными. Тогда никаких корректировок делать не надо.
Если же суд встанет на сторону компании, то взносы будут являться переплатой, которую нужно отразить в отчетности текущего периода как задолженность фонда.
Что касается НДФЛ, то при победе работодателя с этим налогом следует поступить так же, как при добровольном возврате денег работником. Проще говоря, нужно подать уточненную 2-НДФЛ и сторнировать начисление налога в бухучете. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и никакие корректировки не требуются.
Пример 2 В начале 2015 года работник Петров получил отпуск за неотработанный период. Ему начислили отпускные в сумме 20 000 руб. Бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 2 600 руб.(20 000 руб. х 13%). На руки Петров получил 17 400 руб.(20 000 — 2 600). В бухучете работодателя появились проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. — начислены отпускные Петрову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 2 600 руб. — начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
– 2 600 руб. — перечислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 17 400 руб. — отпускные выданы Петрову.
В налоговом учете отражены расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб.
По возвращении из отпуска Петров уволился, но деньги в кассу возвращать отказался. Компания подала иск в суд. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 70
– 17 400 руб.(20 000 — 2 600) — отражена претензия по отпускным.
Если суд выиграет Петров, то бухгалтер сделает проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. — отражен отказ по претензии;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44
– 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. — отпускные Петрова списаны на прочие расходы;
В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.
Если суд выиграет компания, бухгалтер сделает проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. – отпускные возвращены Петровым по решению суда;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44
– 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 70
– 2 600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ. В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.
Кроме того, в случае победы работодателя бухгалтер отразит излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 2 600 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 2 600 руб. он зачтет в счет будущих платежей в бюджет.
Работодатель простил задолженность
Не исключено, что работник откажется погасить долги, а компания не станет обращаться в суд. Если долг возник из-за неотработанного аванса, то дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до тех пор, пока бухгалтер его не спишет.
Если же причиной долга является перерасход отпуска, то бухгалтер должен сторнировать проводку, сделанную при начислении отпускных, и аннулировать соответствующие расходы в налоговом учете.
В результате по счету 70 образуется дебетовое сальдо, которое останется вплоть до списания.
При этом взносы, которые были перечислены в ПФР, ФСС и ФОМС с суммы отпускных, являются правомерно уплаченными. Как следствие, никаких корректировок делать не нужно.
Налог на доходы физлиц с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно, поэтому корректировки тут тоже не требуются. А в случае неотработанного аванса работник получил доход, но компания не успела удержать НДФЛ.
Поэтому бухгалтер должен сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого необходимо представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Но сделать это надо не сразу, а только после того, как задолженность будет списана.
Списать задолженность следует по истечении срока исковой давности, который равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). В бухгалтерском учете в этом случае делается проводка по дебету счета 91 и кредиту счета 70. А вот вопрос с отражением ситуации в налоговом учете является спорным.
Пункт 2 статьи 266 НК РФ позволяет отнести «дебиторку» с истекшим сроком исковой давности к убыткам и включить во внереализационные расходы. Но Минфин России в письме от 10.12.09 № 03-03-06/1/799 высказался против подобных затрат (см.
«Минфин против списания «дебиторки» по зарплате за неотработанные дни отпуска»). Правда, выводы чиновников относятся к ситуации, когда компания при увольнении сотрудника не аннулировала в налоговом учете расходы на неотработанный отпуск.
Отсюда можно сделать вывод, что если данные затраты аннулированы, то по окончании срока исковой давности бухгалтер вправе сформировать убытки.
Зарплата занижена
Иногда заработную плату сотрудника приходится доначислять уже после его увольнения. Как правило, такое случается либо при выявлении ошибки, допущенной в прошлом, либо в случае «запоздалого» премирования за прошлые периоды. Рассмотрим каждую из этих ситуаций.
Бухгалтер выявил ошибку
Если после увольнения сотрудника выяснилось, что его зарплата за прошлые периоды была по ошибке занижена, бухгалтеру следует незамедлительно произвести доначисления.
Налоговый и бухгалтерский учет данных сумм будет точно таким, как в случае «обычной» зарплаты.
Другими словами, необходимо создать проводку по дебету счета 44, 20 или 22 и кредиту счета 70 и сформировать расходы для целей исчисления налога на прибыль. Также следует заплатить страховые взносы в фонды.
Кроме того, работодатель обязан рассчитать и выплатить сотруднику денежную компенсацию за задержку зарплаты. Размер ее должен быть не ниже одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России от невыплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ и не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. А вот со страховыми взносами полной ясности нет. Чиновники традиционно настаивают, что взносы нужно заплатить. Такая точка зрения изложена, в частности, в письме Минтруда России от 03.08.15 № 17-3/В-398 (см.
«Минтруд: проценты за нарушение срока выплаты зарплаты облагаются страховыми взносами»). Но арбитражная практика складывается в пользу работодателя. Так, в постановлении ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13 сделан обратный вывод, а именно что величина компенсации освобождена от взносов.
Таким образом, у компаний есть хорошие шансы избежать уплаты взносов, но для этого, скорее всего, придется обращаться в суд.
Премия начислена после увольнения работника
Во многих компаниях премии начисляются не ежемесячно, а по итогам квартала или года. При таких условиях работник может получить квартальный или годовой бонус уже после своего увольнения.
Возникает вопрос, в каком периоде нужно отразить доходы работника и за какой период подать справку 2-НДФЛ? Лучше всего включить «запоздалую» премию в доходы квартала или года, по итогам которого она назначена.
Ведь согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена.
Соответственно, если отчетность за этот год уже сдана, надо подать уточнения по форме 2-НДФЛ.
Взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, начисленные на величину «запоздалой» премии, можно отразить в отчетности текущего периода. Об этом сообщил Минздравсцразвития России в письме от 28.05.10 № 1376-19.
И еще один показатель, который необходимо уточнить бухгалтеру — это размер компенсации за неиспользованный отпуск, полученной работником при увольнении. Дело в том, что данная компенсация рассчитывается исходя из среднего заработка. А поскольку в момент увольнения премия еще не была начислена, в средний заработок она не вошла.
Нужно ли пересчитывать компенсацию с учетом премии? Если премия квартальная, то не нужно, так как в средний заработок не входят премии, начисленные за пределами расчетного периода (письмо Роструда России от 03.05.07 № 1263-6-1). Но если премия годовая, то средний заработок необходимо пересчитать, потому что вознаграждение по итогам года учитывается независимо от времени начисления (п.
15 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы*).
*Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.
Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/10/10311
Что предпринять, если сотруднику выдали лишние деньги
Если вы по какой-то причине ошибочно выдали своему сотруднику лишние денежные средства, например заработную плату или отпускные, то первый вопрос, который возникает, — как скорее их вернуть обратно.
Однако торопиться в этом деле не стоит. Поскольку тема «удержания из зарплаты» — достаточно деликатная, жестко регулируемая трудовым законодательством.
И далеко не каждую переплату вообще есть основания удерживать из дохода работников.
Поэтому вам нужно вначале понять, есть ли возможность вернуть деньги на законных основаниях. И если да, как это сделать.
Давайте попробуем вместе в этих вопросах разобраться. И начнем с того, что изучим случаи, когда из заработной платы сотрудника можно удерживать денежные средства. Этой теме посвящена статья 137 Трудового кодекса РФ.
Случай № 1 Переплата произошла из-за счетной ошибки
О возможности удержать у сотрудника деньги, выданные ему в результате счетной ошибки, говорится в абзаце 5 статьи 137 ТК РФ. При этом Кодекс не поясняет, какие именно действия бухгалтера рассматриваются как счетная ошибка.
Восполнить пробел в информации предпринял Роструд в своем письме от 01.10.2012 № 1286-6-1. Там сказано, что счетной следует считать арифметическую ошибку, то есть ту, которая допущена при проведении арифметических подсчетов.
Вы что-то неверно умножили, поделили, вычли или сложили.
Если же вы использовали неверный алгоритм расчета сумм из-за незнания законодательства (например, рассчитали пособие по правилам, действовавшим до 2013 года), то такая ошибка уже не будет счетной.
Не являются счетными и технические ошибки. Например, техническая ошибка — это повторная выплата заработной платы за один и тот же период. Согласно Определению Верховного суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 в подобном случае работодатель вправе поставить вопрос о привлечении к материальной ответственности лиц, по вине которых произошла ошибка, но не взыскивать деньги с работника.
То есть в такой ситуации ущерб может быть взыскан с бухгалтера, программиста и т. п.
Действия, которые помогут удержать переплату с заработной платы работника
Действие № 1. Оповестите о возникшей переплате руководителя. Для этого можно составить докладную записку. Она обоснует причину переплаты. И законность ее удержания из заработной платы сотрудника.
Действие № 2. Подготовьте для сотрудника уведомление о переплате в письменной форме. Пропишите в нем срок, в течение которого работник сможет добровольно вернуть деньги. И попросите работника на этом уведомлении расписаться. Таким образом, вы подтвердите, что сотрудник не оспаривает удержания, и определите дату, с которой вы сможете начинать удерживать суммы (абз. 7 ст. 137 ТК РФ).
Действие № 3. Оформите приказ на удержание сумм, если в установленный срок работник переплату не вернет. Сделать это нужно не позднее чем в месячный срок с даты, установленной для возврата денег (абз. 7 ст. 137 ТК РФ).
Случай № 2 Сотрудник не отработал деньги, полученные авансом
О возможности удержать деньги, выданные авансом в счет зарплаты, если сотрудник этот аванс не отработал, сказано в абзаце 3 статьи 137 ТК РФ. Такая ситуация возможна, если человек, получив деньги, не вышел на работу без уважительной причины либо взял отпуск за свой счет на то время, которое было уже оплачено.
Сюда же можно отнести ситуацию, когда сотрудник, получив отпускные, уволился до того, как истек рабочий год, в счет которого они были выплачены (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).
Правда, нужно учитывать, что неотработанные отпускные удержать нельзя, если сотрудник не сам уволился раньше срока, а его сократили, либо он был призван на военную службу, либо уволился в связи с отказом переводиться на другую работу, необходимую ему по медзаключению (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).
Случай № 3 Подотчетный работник вовремя не вернул полученные суммы
Отчитаться по полученным средствам подотчетное лицо должно в течение трех дней после того, как истек срок, на который были выданы деньги. Эта норма прописана в пункте 4.
4 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение № 373-П).
А сам срок подотчета, напомним, устанавливается руководителем, когда он ставит свою подпись на заявлении о выдаче подотчетных сумм (п. 4.4 Положения № 373-П).
Сотрудник отчитывается о потраченных средствах, предоставляя в бухгалтерию авансовый отчет, к которому прикладывает документы, подтверждающие траты. Если деньги израсходованы не полностью, их нужно вернуть. Пока возврат не произошел, работодатель не имеет права снова выдавать деньги под отчет. Такое жесткое ограничение прописано также в пункте 4.4 Положения № 373-П.
Так вот, если у подотчетника не все деньги потрачены и он их не вернул, работодатель вправе взыскать эти суммы самостоятельно. Поскольку невозвращенный остаток в таком случае рассматривается как переплата работнику. И в абзаце 4 статьи 137 ТК РФ четко сказано о том, что можно удерживать невозвращенный аванс, выданный в связи с командировкой, а также в других случаях.
Вот, собственно, мы и перечислили все те ситуации, при которых переплату можно удержать из заработка сотрудника. В иных случаях у работодателя нет основания, чтобы проводить удержания. А если он начнет это делать, сотрудник может обратиться в суд и выиграть дело (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).
Поэтому при излишних выплатах денег по причинам, не указанным выше, лучше договариваться с сотрудником о том, чтобы он вернул их добровольно. О том, как оформляется добровольный возврат, смотрите во врезке ниже. А далее мы поговорим об удержании денег работодателем — какие действия нужно предпринять, чтобы его осуществить.
Действие № 1 Проинформируйте о возникшей переплате руководителя
Итак, если вы переплатили сотруднику денежные средства и есть все основания, чтобы их удержать из заработной платы работника, вначале лучше сообщить о таком факте руководителю, оформив, например, докладную записку (ее образец мы представили на рис. 1).
Как оформить добровольный возврат сотрудником излишне выданных ему сумм
Вариант № 1. Предложите сотруднику вернуть деньги в кассу или на расчетный счет. При возврате денег в кассу на поступившую сумму оформите приходный кассовый ордер. При этом кассовый чек не выбивайте.
Поскольку ККТ следует применять только при поступлении средств за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Возврат сотрудником переплаты к таким операциям не относится.
Перечислить излишек на ваш расчетный счет сотрудник может безналичным переводом со своего счета в банке. Или же наличными деньгами через любой банк без открытия счета. Главное, чтобы в графе «Назначение платежа» он указал свою фамилию и инициалы.
Вариант № 2. Договоритесь с работником, чтобы он написал заявление на удержание средств из его зарплаты.
В таком случае по инициативе сотрудника вы сможете удержать из заработка любую сумму без ограничений. Ведь работник сам изъявляет желание распорядиться начисленной ему зарплатой.
А ограничения в отношении взысканий установлены только для удержаний по инициативе работодателя (ст. 137 ТК РФ).
Рисунок 1 Образец докладной записки руководителю о переплате денег работнику
Докладная записка подтвердит, что переплата образовалась по тому основанию, которое дает вам право удерживать суммы из заработной платы сотрудника. И поможет обосновать причину, которая привела к переплате.Например, что зарплату перечислили в большем размере из-за счетной ошибки. Кроме того, записка будет свидетельствовать о том, что руководитель в курсе об излишне выданных суммах денег.
Не лишним будет и то, если вы приложите к докладной записке руководителю бухгалтерскую справку с расчетом суммы переплаты.
Действие № 2 Письменно уведомьте работника о переплате
Удержать из заработной платы сотрудника переплату можно, если он не оспаривает основание и размер удержаний. То есть он согласен на них.
А также если с даты, установленной для возврата переплаты (аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат), не прошло больше месяца.Такие условия прописаны в абзаце 7 статьи 137 ТК РФ.
И если хотя бы одно из них не выполняется, переплату придется возвращать в судебном порядке.
Соответственно прежде всего необходимо получить согласие работника на удержание, оповестить его в письменном виде об излишней выплате. Это можно сделать при помощи уведомления, оформленного в произвольной форме (образец мы разместили на рис. 2).
И прямо на уведомлении сотрудник подтвердит свое согласие, закрепив его подписью. Также в этом документе нужно прописать срок, в течение которого работник сможет вернуть деньги.
Если до установленной даты деньги не будут возвращены, вы сможете удержать их из зарплаты самостоятельно.
Рисунок 2 Образец уведомления, направляемого сотруднику об излишне выплаченных ему средствахРисунок 3 Образец приказа об удержании из зарплаты сотрудника излишне выплаченной ему суммы
Действие № 3 Удержите деньги из зарплаты сотрудника, если он не вернет их в установленный срок
Итак, если в срок, установленный в уведомлении, работник не вернет переплату, тогда вы уже можете ее взыскивать самостоятельно. Для этого оформляется приказ об удержании сумм (см. образец на рис. 3).
Как мы уже сказали, его нужно издать в месячный срок с даты, установленной для возврата денег. Сотрудник расписывается в этом приказе, подтвердив тем самым, что он с ним ознакомлен и согласен (письмо Роструда от 09.08.
2007 № 3044-6-0).
Но не стоит забывать, что есть еще ограничение и по размеру удержаний. Оно установлено статьей 138 Трудового кодекса РФ. Так, какая бы ни была сумма переплаты, ежемесячно вы можете удерживать не более 20% месячного заработка сотрудника.
Излишне выданные деньги можно удержать из зарплаты сотрудника в трех случаях. Первый случай — работнику переплатили по причине счетной ошибки. Второй — сотрудник не отработал перечисленные ему суммы. Третий — подотчетник не израсходовал и своевременно не вернул средства, выданные под отчет.
Удерживать деньги работодатель вправе, только если сотрудник не оспаривает их и c даты, установленной для возврата переплаты, не прошло больше месяца.
Сразу всю сумму излишков нельзя вычесть из зарплаты. Разрешено взыскать не более 20% месячного заработка.
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Бухгалтер применил неверный алгоритм расчета отпускных и выплатил их работнику в большем размере, чем следовало. Может ли бухгалтер удержать переплату с зарплаты сотрудника?
Удержать переплату можно только в том случае, если лишние деньги выдали по причине счетной ошибки (абз. 5 ст. 137 ТК РФ). Неверный алгоритм расчетов не является счетной ошибкой (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Значит, переплату в этом случае удержать из заработка нельзя. Получить деньги обратно можно, только если сотрудник вернет их добровольно.Источник: https://e.26-2.ru/322590