+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что плательщикам на УСН нужно знать о земельном налоге

Содержание

Как уменьшить налог на землю в 2019 году – базу при УСН, размер, вычет, Доходы минус расходы, для пенсионеров

Что плательщикам на УСН нужно знать о земельном налоге

Как можно уменьшить налог на землю в 2019 году подробно указано в Налоговом Кодексе РФ. Зная имеющиеся особенности можно исключить вероятность возникновения недопонимания с налоговиками.

По завершению 2017 года собственники земельных наделов в обязательном порядке уплачивают налог в казну.

Рассмотрим подробней, кто именно является налогоплательщиками и возможность снижения размера земельного налога в 2019 году.

Что нужно знать

Порядок начисления и уплаты земельного налога несет под собой огромное число многочисленных нюансов, о которых рекомендуется знать заранее, чтобы исключить возникновение различного недопонимая с налоговым органом.

Для возможности снизит размер налогообложения нужно изначально ознакомиться с базовыми теоретическими сведениями.

Основные понятия

Налогообложение земли относиться к местному налога, из-за чего Налоговый Кодекс РФ определяется общие Положения внесения платы за участки земли.

Региональная исполнительная власть оставляет за собой право вносить персональные поправки. В частности, местные органы самоуправления определяют размер савки, используемой в конкретном регионе.

Одновременно с этим необходимо помнить о том, что налоговая ставка согласно статье 394 НК РФ не может превышать государственной.

Помимо этого, на региональном уровне устанавливается перечень категорий граждан, которые вправе рассчитывать на льготы во время начисления налога.

Кто является плательщиком

Определение категории налогоплательщиков несложное. На основании статьи 388 НК РФ плательщиками признаются как физические, так и юридические лица, у которых есть в собственности участок земли, подлежащий обязательному налогообложению, и одно из таких прав на надел:

  • собственности, вне зависимости от того, долевая либо совместная;
  • пользования без установленного периода;
  • пожизненного владения на условиях принятия в наследство.

Граждане, которые обладают право безвозмездного пользования, в том числе применяющие участок земли по соглашению аренды, не обязаны вносить плату за начисленный налог на основании ст. 388 НК РФ.

В случае совместной либо долевой собственности на участок земли, каждый из владельцев вносит плату начисленного налога в рамках своей доли на основании ст. 391 и 392 НК РФ:

В случае совместной долиСумма делиться поровну
В случае с долевой собственностьюПропорционально доле владельца на надел

Что касается объектов налогообложения, то о них подробно указано в статье 389 НК РФ. В частности это наделы, которые есть на территории конкретного региона, принявшего Закон о налогообложении.

Исключением при этом являются:

  • наделы, которые были изъяты из оборота либо же ограничены в этом;
  • лесные массивы, которые используются с целью лесозаготовок;
  • участки культурного наследования;
  • наделы водного фонда, которые находятся в праве собственности у государства;
  • участки под многоквартирными домами.

Если участок земли расположен одновременно на территории нескольких регионов, то плательщик положенного налога уплачивает его в каждом регионе по отдельности, в четком соответствии с местным законодательством.

Одновременно с этим, налоговая база по каждому отдельно взятому региону устанавливается пропорционально к доле участка земли, входящего в состав региона – на основании статьи 391 НК РФ.

На дачный участок либо иной подобный надел налог начисляется по общепринятому механизму.

Правовое регулирование

Налогообложение земли – региональный сбор, который подлежит к уплате совместно региональному законодательству.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

Одновременно с этим, основными нормативно-правовыми документами по праву считаются глава 31 НК РФ и Федеральный закон “Об оценочной деятельности”.

В частности Законом предусмотрено право региональной исполнительной власти вводить свои поправки с целью урегулирования ряда вопросов, а именно:

  • устанавливать и дифференцировать установленные налоговые ставки при условии, что они не будут превышать указанные в Налоговом Кодексе РФ;
  • устанавливать правила и период оплаты начисленного налога компаниям, беря во внимание ограничения, указанные в НК РФ;
  • устанавливать персональный перечень льгот.

Из этого следует, что в каждом регионе действуют свои законопроекты, которые в полной мере регулируют рассматриваемый вопрос.

Рекомендуется ознакомиться со статьей 391 НК РФ, в которой подробно казано категории граждан, которые гарантировано могут получить льготы по данному типу налогообложения.

Как уменьшить размер земельного налога

Необходимо заметить, что начиная с 2017 года, были внесены поправки в законодательство, на базе которых ввелся налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на размер кадастровой стоимости общей площади 600 квадратных метров надела, находящийся в праве собственности, бессрочном пользовании либо же пожизненном владении непосредственных налогоплательщиков.

Такая мера предусмотрена:

  • для категорий граждан, которые указаны в статье 391 НК РФ;
  • для пенсионеров, которые оформили пенсионное обеспечение в порядке, предусмотренном законодательством России, а также для граждан, которые достигли 60 (для мужского пола) и 55 лет (для женского). В частности им должно быть положено начисление пожизненного содержания в установленном объеме.

Понизить размер налогообложения можно исключительно по отношению только одного участка земли по самостоятельному выбору налогоплательщика – не имеет значения категория надела, который расположен в пределах России.

Какие можно применить способы

Российское законодательство предусматривает только несколько законных причин, которые предоставляют возможность претендовать на понижение кадастровой стоимости надела и соответственно налога.

Если установлен факт включения в кадастровый учет недостоверных данных относительно надела.

Под этим подразумевается допущение каких-либо ошибок, повлекших за собой отображение неверных сведений в параметрах недвижимости, на сновании которых определяется сумма налога;

К таковым нарушениям принято относить:

Некорректные данныеКоторые был занесены в список подлежащей процедуре кадастровой оценки объектов недвижимости
Ошибки самого оценщика в установлении месторасположения участка землиВключая вероятное вхождение земли в санитарно-защищенные зоны и так далее, целей и возможных направлений го применения
Нарушение правил определения кадастровой себестоимостиИ так далее

Сегодня предусмотрена возможность с легкостью установить все необходимые данные о персональном наделе, на базе которых осуществляется расчет его кадастровой стоимости.

Для этого необходимо обратиться в территориальное представительство Росреестра с соответствующим заявлением – по вопросу предоставления данных о недвижимости, используемых во время расчета кадастровой себестоимости на основании Федерального закона “Об оценочной деятельности”.

На основании сформированного запроса в течении 7 дней будут предоставлены необходимые сведения.

Кадастровая стоимость больше рыночной. Необходимо обращать внимание на то, что по такой причине оспаривание кадастровой себестоимости исключительно при условии, что рыночная и кадастровая себестоимость установлена на один временной период.

По этой причине, если кадастровая себестоимость надела установлена, к примеру, в 2015 года в размере 2 миллионов рублей, а в 2017 году ее рыночная цена уменьшилась до 1 миллиона, то пересмотреть стоимость невозможно.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Исходя из этого, осуществить оценку рыночной себестоимости участка земли с целью сопоставления ее с кадастровой стоимостью нужно в один период.

Любые рассмотренные основание предоставляет право требования пересмотра кадастровой цены участка земли с целью понижения налогообложения.

Физическому лицу

Некоторые категории физических лиц – непосредственно налогоплательщики земельного налога, обладают правом на использование льготы.

Она подразумевает под собой понижение налоговой баз на сумму, которая не подлежит налогообложению.

Одновременно с этим, налог может быть уменьшен до нуля на основании статьи 391 НК РФ. Согласно российскому законодательству сумма снижения составляет 10 тысяч рублей.

Необходимо помнить о том, что местные органы самоуправления оставляют за собой право корректировать не только сумму, но и перечень категорий граждан согласно ст. 387 НК РФ.

Согласно российскому законодательству такая разновидность льготы предоставляется:

  • Героям СССР либо России или лицам, которые награждены кавалером ордена Славы;
  • недееспособным гражданам с 1 или 2 группой инвалидности, а также инвалидам с детства;
  • ветеранам либо инвалидам не только ВОВ, но и боевых действий;
  • гражданам, которые подверглись радиационному воздействию по причине аварий на гражданских либо военных объектах во время проведения ядерных испытаний.

Крайне важно подтвердить наличие льгот документально налоговому органу. Правила и период предоставления необходимых документов устанавливается местным законодательством.

: оспорить кадастровую стоимость, с целью снижения налога на имущество

Юридическому лицу (организациям)

Согласно российскому законодательству, для общественных компаний и организаций инвалидов с их непосредственным участием предусмотрены дополнительные ограничения.

В частности льготы применимы в том случае, если:

Численность недееспособных гражданВ общественной компании больше 80%
В компаниях с уставным капиталомКоторый сформирован вкладчиками общероссийских организаций инвалидов, численность недееспособных лиц больше 50%. Одновременно с этим их доля заработной платы превышает 25%, причем земельный надел применяется с целью производства и продажи товаров или услуг. Правило не распространяется на подакцизные либо облагаемые НДПИ товары и посреднические услуги
Компания, имущество которой в полном объеме находится в праве собственности общероссийских общественных организаций инвалидовЗанимается работой, которая направлена на предоставление помощи недееспособным гражданам, в том числе на социальную защиту и реабилитацию

Иные юридические лица вправе снизить налог по общепринятым основаниям.

Что касается ИП

Снизить размер налога для ИП можно несколькими способами, а именно:

Путем использования налоговых льготПеречень льгот определяется региональным законодательством. Для возможности уточнить интересующиеся сведения в конкретном регионе. Для этого можно воспользоваться официальным порталом ФНС. При личном обращении нужно обратиться с заявлением и документально подтвердить наличие прав на льготы
Путем пересмотра кадастровой себестоимости с помощью экспертизыИнициировать экспертизу себестоимости земельного надела можно на основании Федерального закона № 135 “Об оценочной деятельности на территории России”. Благодаря данной процедуре предоставляется возможность изменить кадастровую себестоимости в досудебном либо судебном порядке

Для этих целей необходимо обладать кадастровую справку, а также документ, который подтверждает недостоверность данных относительно участка земли и сформированный отчет о рыночной цене.

Дополнительно рекомендуется иметь при себе заключение от независящих оценщиков. Необходимо обращать внимание на то, что земельный налог не уплачивают те предприниматели, которые находятся на едином налоге.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Одновременно с этим это возможно при условии, что земля будет использована с целью предпринимательского дела.

Нюансы при УСН (Доходы минус расходы)

Земельный налог уменьшает налоговую базу при УСН путем занесения в состав понесенных финансовых затрат.

Необходимо обращать внимание на то, что такое условие используется в случае применения схемы “доходы минус расходы”.

В период учета налогообложения в качестве затрат можно снижать базу НДФЛ, из чего следует понижение размера положенного налога к оплате за имущество.

Для этих целей необходимо отображать размер земельного налога, который был перечислен в бюджет и указан в соответствующей строке декларации.

Если участок находится в аренде

Согласно российскому законодательству налогоплательщиками не могут признаваться физические лица по отношению к земельным участкам, которые находятся у них на правах безвозмездного пользования, в том числе на имеющихся правах безвозмездного срочного пользования либо же переданных по договору аренды.

Исходя из этого, арендаторы не уплачивают рассматриваемый налог. Вместе с этим необходимо обращать внимание на то, что в арендном договоре может быть указано обязательство по оплате начисленного налога.

В таком случае процедура обжалования стандартная и осуществляется по полной аналогии тем способам, которые были указаны выше.

Напоследок хотелось бы отметить — российским законодательством предусмотрено не так много способов снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков.

Одновременно с этим необходимо помнить об ответственности, которая может наступить в случае попытки предоставления недостоверных сведений.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/kak-umenshit-nalog-na-zemlju/

Что плательщикам на УСН нужно знать о земельном налоге

Что плательщикам на УСН нужно знать о земельном налоге

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Вы тоже можете приобрести земельный участок. А значит, будете платить земельный налог. Ведь обязанность его уплаты не зависит от применяемой системы налогообложения. Поэтому данная статья актуальна для вас в полной мере.

Обязанность платить земельный налог у организации возникает, если она имеет в собственности земельный участок. Приобрести землю для ведения бизнеса может и предприниматель. Тогда он тоже будет плательщиком этого налога.

Кроме права собственности, есть еще два основания для уплаты налога на землю — право пожизненного наследуемого владения участком и право постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ). Других поводов для уплаты земельного налога нет.

Так, в частности, не признаются плательщиками земельного налога лица, арендующие земельные участки. И арендодатель не вправе возложить обязанность по уплате данного налога на арендатора.

Как правило, больше всего вопросов у собственников земли возникает в первый год владения участком. В статье мы расскажем о том, как рассчитать первый раз налог на землю, организовать учет нового объекта и платы за него, отчитаться в инспекцию. Сразу отметим, что правила для организаций и предпринимателей одинаковы.

Только бизнесменам не надо забывать, что у них могут быть участки, которые используются в личных целях и не предназначены для ведения бизнеса. По такой земле коммерсант уплачивает налог как обычное физлицо. Памятку с информацией об уплате земельного налога для всех категорий налогоплательщиков мы привели в табл. 1.

Вопрос № 1 Как считать налог на землю, если право на нее появилось в течение года

Если участок у вас уже был на начало года, то, чтобы рассчитать земельный налог за год, достаточно умножить налоговую ставку на кадастровую стоимость участка.

Последнюю берите по состоянию на 1 января того года, за который вы считаете налог. А ставка, напомним, устанавливается местными органами власти в зависимости от категории участка, но при этом не может превышать 1,5% (п.

1 ст. 396, абз. 1 п. 1 ст. 391 и ст. 394 НК РФ).

Таблица 1 В каком порядке нужно платить земельный налог и отчитываться по нему

ВопросПравила для организаций и предпринимателейПравила для физических лиц
Нужно ли платить авансы по земельному налогуДа, если местными властями установлены отчетные периоды. Если же такие периоды не установлены, платится только налог по итогам года.Сроки уплаты авансов определяются местными нормативными актами (п. 6 ст. 396, абз. 1 п. 1 и 2 ст. 397 НК РФ)Нет, авансы не предусмотрены, уплачивается только налог по итогам года (п. 4 ст. 397 НК РФ)
Как заплатить земельный налог по итогам годаНалог рассчитывается самостоятельно путем умножения налоговой ставки, установленной местными властями, на кадастровую стоимость земли. При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то налог к уплате определяется с учетом уже уплаченных сумм.Налог перечисляйте по месту нахождения земельного участка*. Срок уплаты устанавливается местными нормативными актами и не может быть ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 и 5 ст. 396, а также ст. 390 и 391, абз. 2 п. 1 и 3 ст. 397 НК РФ)Рассчитывать налог самостоятельно не нужно, поскольку он уплачивается на основании уведомления, полученного из инспекции. Срок уплаты налога указывается в уведомлении и не может быть ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ)
Требуется ли сдавать декларацию по земельному налогуДа, декларация сдается по итогам года в налоговый орган по месту нахождения земельного участка*.Срок сдачи — до 1 февраля включительно (п. 1 и 3 ст. 398 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения установлены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@Нет, сдача деклараций не предусмотрена

* Если ваше место налогового учета и место нахождения земельного участка не совпадают, то есть подотчетны разным налоговым инспекциям, вставать на учет по месту нахождения земли самостоятельно не нужно.

На такой учет вас поставит сама налоговая на основании сведений, полученных от органов кадастра (п. 5 ст. 83 и п. 4 ст. 85 НК РФ).

Если же земельный участок вы только приобрели, в первый год расчет будет иным. Во-первых, кадастровую стоимость участка берите на дату постановки на кадастровый учет.

Во-вторых, сумму налога считайте с учетом специального коэффициента. Как его определить? Для начала посмотрите, сколько полных месяцев в году земельный участок был вашим. Включите сюда и первый месяц владения землей, но только если права на землю возникли у вас до 15-го числа месяца включительно. Если участок перешел к вам позже, первый месяц не считайте. Далее полученное число разделите на 12, то есть на число месяцев в налоговом периоде (абз. 2 п. 1 ст. 391 и п. 7 ст. 396 НК РФ).

Памятка В вашей местности могут быть установлены отчетные периоды по земельному налогу — I, II и III кварталы. В этом случае, кроме самого налога, надо перечислять авансовые платежи. Сроки их уплаты определяются местными законами.

Обратите внимание: в вашей местности решением местных властей могут быть установлены отчетные периоды по земельному налогу — кварталы. В таком случае, помимо самого налога, вам нужно будет рассчитывать также авансовые платежи, равные ¼ годового платежа.

И, начисляя свой первый авансовый платеж, не забудьте про поправочный коэффициент, о котором мы рассказали выше. Только в случае с авансами считаться он будет несколько иначе. Здесь посмотрите, сколько полных месяцев в отчетном квартале земля была вашей. Полученное число разделите на 3.

Ведь в отчетном периоде — квартале — именно 3 месяца (ст. 393, п. 6 и 9 ст. 396 НК РФ).

Как учесть стоимость приобретенного земельного участка

Если вы покупаете землю для дальнейшей перепродажи, такое имущество сразу учитывайте как товар и отражайте в бухучете на счете 41 «Товары».

В момент продажи участка спишите его стоимость на расходы как в бухучете, так и в налоговом. Правда, для налогового учета данного расхода важно, чтобы землю вы прежде оплатили продавцу участка, то есть бывшему собственнику (п.

19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если участок куплен для себя, в бухучете приобретенный объект отразите в составе основных средств. Но амортизировать землю, то есть списывать ее стоимость на расходы, не нужно. Поскольку потребительские свойства земли с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Аналогично и в налоговом учете — включить стоимость земли в расходы не удастся.

Дело в том, что при УСН вы вправе учитывать основные средства, которые можно признать амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ. А в этой главе прямо сказано, что земля в налоговом учете амортизации не подлежит (п. 2 ст. 256 НК РФ). Только собравшись продать участок, вы сможете списать его стоимость (п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 3 ст. 38 и подп. 23 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ).

ООО «Ласточка» приобрело в собственность земельный участок. Право собственности на землю зарегистрировано 5 августа 2013 года.

Ставка земельного налога, установленная местным законодательством в отношении данной категории земли, равна 1,5%. Кадастровая стоимость участка на момент постановки его на кадастровый учет составляет 1 млн. руб.

В муниципальном образовании, где расположен участок, в отношении земельного налога предусмотрены отчетные периоды.

Поскольку права на землю у компании возникли до 15‑го августа, период владения участком для целей определения земельного налога считается начиная с 1 августа.

Бухгалтер компании рассчитал авансовый платеж за III квартал 2013 года с учетом поправочного коэффициента владения землей. Он составил 2/3 (2 мес. : 3 мес.), поскольку в III квартале земельный участок находился в собственности ООО «Ласточка» только два месяца. Итого сумма авансового платежа за III квартал равна 2500 руб. (1 000 000 руб. × 1,5% × 1/4 × 2/3).

По итогам 2013 года бухгалтер исчислил сумму налога исходя из поправочного коэффициента 5/12 (5 мес. : 12 мес.), поскольку в 2013 году земельный участок находился в собственности ООО «Ласточка» всего 5 месяцев (с августа по декабрь).

Итого сумма земельного налога за 2013 год составляет 6250 руб. (1 000 000 руб. × 1,5% × 5/12). Сумма налога к уплате будет меньше на сумму авансового платежа, уплаченного за III квартал. А именно по итогам года нужно уплатить в бюджет 3750 руб.

(6250 руб. – 2500 руб.).

Вопрос № 2 Как отразить земельный налог в учете при УСН

Бухгалтерский учет. В бухучете сумму земельного налога отражайте на основании бухгалтерской справки в последний день периода, за который рассчитан платеж. Дебетовый счет для проводки выбирайте в зависимости от того, в каких целях используется участок.

Так, если земля, с которой вы платите налог, занята у вас под магазин или то варный склад, используйте счет 44 «Расходы на продажу». Если под офис — счет 26 «Общехозяйственные расходы». А если, скажем, участок вы постоянно сдаете в аренду и это является основным видом вашей деятельности — счет 20 «Основное производство» (п.

4 ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Памятка Земельный налог отражают в бухучете по дебету счета, характеризующего использование земли. Так, если она занята под магазин, дебетуется счет 44 «Расходы на продажу». А если под офис — счет 26 «Общехозяйственные расходы». В кредите всегда счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По кредиту всегда будет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Итого понадобятся проводки:

ДЕБЕТ 20 (08, 26, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

— начислен земельный налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» КРЕДИТ 51

— уплачен земельный налог.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Уплату налога проводите на основании платежного поручения.

Налоговый учет. «Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе учитывать траты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

В приведенном там перечне есть подпункт 22, в котором сказано про налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Стало быть, земельный налог и авансовые платежи по нему можно отнести на расходы при УСН.

Суммы включайте в расходы того периода, когда они перечислены в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суть вопроса Земельный налог, включая авансовые платежи по нему, можно учесть в расходах при УСН по мере перечисления суммы в бюджет.

Если земельный налог платится за участок, не используемый в деятельности и не приносящий доход, поступайте так же, то есть включайте в расходы при УСН. Никаких исключений для данного случая нет. Ведь закон в любом случае требует уплачивать налог на землю. И от того, что участок не используется, платеж не перестает быть налогом. А значит, может быть учтен в расходах.

Заметьте, если на земельном участке вы ведете строительство, то сумму налога, начисленную в период стройки, не спешите относить на расходы в налоговом учете. В этом случае включайте налог в первоначальную стоимость объекта — так же, как и в бухучете (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Таблица 2 Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Канарейка» за IV квартал 2013 года

№ п/пДата и номер первичного документа операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
287

Источник: https://www.26-2.ru/art/181471-qearh-15-m10-chto-platelshchikam-na-usn-nujno-znat-o-zemelnom-naloge

Земельный налог для ИП при УСН и правила подачи декларации

Что плательщикам на УСН нужно знать о земельном налоге

Лица, владеющие земельными участками, обязаны платить за их использование земельный налог. Наличие статуса предпринимателя подобной ответственности с физического лица не снимает.

Платят ли ИП земельный налог

Правила уплаты земельного налога регламентируется Налоговым кодексом. Согласно действующему законодательству индивидуальные предприниматели на упрощенке, которые обладают на правах собственности, бессрочного пользования или наследуемого владения земельными участками обязаны перечислять в бюджет земельный налог (ст.388 п.1 НК РФ).

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.

Отдельные аспекты, посвященные действующему порядку уплаты земельного налога, освещаются в Земельном кодексе.

В частности, здесь перечислены ситуации, при которых данный фискальный сбор бизнесменами не платится.

Индивидуальные предприниматели вправе не уплачивать земельный налог со следующих объектов недвижимости:

  • изъятые и ограниченные в обороте (п.4-5 Земельного кодекса);
  • земли Лесного фонда;
  • земли из общедолевой собственности;
  • земли, принадлежащие юрлицам и ИП на правах безвозмездного пользования/ используемые по договорам аренды (ст.388 п.2).

Важно понимать, что необходимость уплаты земельного налога возникает у предпринимателей, на которых оформлен земельный участок на правах собственности.

Если же они лишь арендуют землю для занятия бизнесом, то налог платится ее фактическим собственником, а не самим ИП (он перечисляет лишь арендную плату).

Порядок расчета при УСН

Земельный налог согласно НК РФ относится к числу местных или муниципальных. Поэтому действующие правила налогообложения в отношении участков и ставки по налогу определяются на уровне муниципальных образований, в пределах которых находится земля. В Налоговом кодексе зафиксированы только предельные значения налоговых ставок, больше которых региональным властям устанавливать запрещено.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.

Это:

  • 0,3% для сельхозземель, для земель под ЛПХ (садоводство, животноводство, огородничество), а также участков под жилым фондом;
  • 1,5% – для остальных земельных категорий.

Региональное законодательство вправе разграничивать налоговые ставки в зависимости от предназначения земель, их разрешенного использования и местоположения участков. Также муниципалитеты могут определять категории лиц и виды предпринимательской деятельности, имеющих право на льготы.

Получить информацию о действующих налоговых ставках можно в местном отделении ФНС или воспользовавшись справочным сервисом на официальном сайте, который расположен по адресу https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Особенности установления кадастровой стоимости

Земельный налог для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость участка, умноженная на налоговую ставку. Это упрощенная формула, не учитывающая возможных льгот и региональных коэффициентов. Нередко в отношении участков, используемых в предпринимательских целях, устанавливаются повышающие коэффициенты.

Указанный выше порядок расчетов применяется только при условии, что земельный надел был в собственности предпринимателя весь год.

Если же земля была в собственности ИП неполный период, то земельный налог рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев владения участком.

В этом случае месяц считается полным, если право собственности на землю зарегистрировано до 15 числа или прекратило свое действие после 15 числа. В обратных случаях неполный месяц не принимает участия в расчете налогооблагаемой базы.

Земельный налоговый сбор для ИП за неполный год рассчитывается по следующей формуле: кадастровая стоимость по состоянию на дату постановки участка на учет* налоговая ставка/12*количество полных месяцев.

Кадастровая стоимость, используемая в целях налогообложения, устанавливается ежегодно по решению органов местного самоуправления. Результаты проведенной оценки отображаются в госкадастре. Узнать актуальную кадастровую стоимость можно на публичной кадастровой карте Росреестра, введя кадастровый номер, или запросив в региональном отделении ведомства выписку из ЕГРН.

На практике нередки ситуации, когда установленная кадастровая стоимость существенно превышает рыночную, что в конечном итоге приводит к росту фискальной нагрузки на налогоплательщика.

В таком случае предприниматели вправе обжаловать кадастровую стоимость земли. При этом они должны опираться на ФЗ-135 и позицию ВС, изложенную в Постановлении 28, которые содержат законодательные нормы по обжалованию кадастровой стоимости и применению – измененной.

Отображение в бух учете

Индивидуальные предприниматели на упрощенке по закону освобождаются от необходимости ведения бухгалтерского учета. Они ведут только налоговый учет в целях определения налоговой базы для расчета единого налога по УСН, который находит свое отражение в КУДиР.

Особенности учета земельного налога при определении налогооблагаемой базы по УСН зависят от применяемого предпринимателями объекта налогообложения.

Если он выбрал УСН с объектом «доходы-расходы», то платеж по земельному налогу ИП вправе включить в состав расходов на дату их уплаты. Таким образом, уплаченный земельный налог уменьшает налогооблагаемую базу для расчета УСН.

Информация о платеже с указанием даты, суммы и номера платежного документа заносится в КУДиР.

ИП с объектом «доходы» оказываются в менее выгодном положении. Они не могут учесть понесенные расходы на перечисление земельного налога при расчете налоговой базы.

Инструкция по оплате

С 2015 года ИП избавлены от обязанностей по исчислению и сдаче налоговой отчетности по уплате земельного налога. Данное правило действует на территории всей страны. Последний раз ИП отчитывались перед контролирующими инстанциями по данному налогу за 2014 год.

https://www.youtube.com/watch?v=35rk3XvEifU

Теперь Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате на основании кадастровой стоимости участков и рассылает ее всем предпринимателям до октября года, следующего за расчетным.

Так, квитанция с рассчитанным налогом за 2016 год должна прийти ИП до октября 2017 года.

Таким образом, в части расчета и последующей уплаты земельного налога предпринимателей приравняли к физлицам и освободили их от необходимости проведения самостоятельных вычислений и сдачи декларации. Обязанность сдать отчетность сохранилась теперь только за юрлицами.

ИП обязан перечислить земельный налог не ранее 1 февраля и не позднее декабря года, следующего за расчетным.

В квитанции из ФНС уже содержатся все необходимые реквизиты, что существенно упрощает процедуру оплаты для ИП. Ведь не нужно тратить время на поиск правильных реквизитов и КБК, которые отличаются в каждом муниципалитете. Оплатить земельный налог можно несколькими способами:

  1. В отделении любого банка с квитанцией (если у предпринимателя нет собственного расчетного счета).
  2. Через свой расчетный счет дистанционно (с помощью клиент-банка) или в отделении банка с платежным поручением.

Платежные документы с оплаченным земельным налогом предпринимателям (квитанция с оплаченным счетом, платежное поручение с банковской отметкой) необходимо сохранить на случай налоговой проверки. Они входят в состав первичной документации, которая должна храниться на руках предпринимателя не менее 3 лет после завершения отчетного периода.

Предпринимателям не стоит забывать о налоговой ответственности за несвоевременное перечисление налогов.

Оно карается штрафом в размере 20% от неперечисленной в бюджет суммы и пени за каждый день просрочки. Важно учесть, что отсутствие квитанции из ФНС не служит основанием для того, чтобы не платить налог. В этом случае нужно обратиться в ФНС для уточнения суммы к уплате, получения квитанции или же уточнить необходимые сведения в личном кабинете налогоплательщика-предпринимателя.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog/juridicheskih/zemelnyj-nalog-pri-ip.html

Усн налог на землю

Что плательщикам на УСН нужно знать о земельном налоге

Минфин России посчитал, что если ИП купил земельные участки в целях осуществления предпринимательской деятельности (для перепродажи), то доходы от их продажи должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

То же относится к ситуации, когда ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа земельных участков (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2016 г.

№ 03-04-05/41193 «О налогообложении доходов, полученных от продажи земельных участков в связи с осуществлением предпринимательской деятельности»).

Включается ли в доходы арендодателя, применяющего УСН, возмещение сумм коммунальных платежей от арендаторов? Ответ – в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Министерство сослалось на определение доходов для целей исчисления УСН. К ним относятся, во-первых, доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а во-вторых, внереализационные доходы (п. 1 ст.

346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Во внимание также было принято понятие предпринимательской деятельности, которая подразумевает систематическое получение прибыли в том числе и от продажи товаров (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Важно, что при этом не будет действовать норма, освобождающая налогоплательщика от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости, которой он владел три и более года, а для недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, – пять и более лет (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ). Иными словами, ИП не сможет продать такой земельный участок как обычный гражданин и воспользоваться при этом подобным освобождением.

Минфин России обосновал это тем, что продажа недвижимости без НДФЛ при условии минимального срока владения ею не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

www.garant.ru

Земельный налог для ИП в 2018 году

Всем известно, что все зарегистрированные в РФ индивидуальные предприниматели платят налоги. Налоги — это обязательные взносы и платежи, которые ИП оплачивает в пользу государства. В нашей сегодняшней публикации рассмотрим земельный налог для ИП в 2018 году.

Всем владельцам земельных участков стоит обратить внимание на то, что они обязательно должны оплачивать часть своего дохода в счет земельного налога. Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что целью взимания данного налога является наполнение бюджетов органов местного самоуправления.

Местная власть имеет полномочия определять:

  • ставку налога;
  • срок уплаты налога;
  • порядок уплаты налога;
  • налоговые льготы.

Объектами налогообложения в данном случае выступают участки земли, расположенные в области городов муниципального образования. Говоря конкретнее, это участки земли, которые находятся:

  • в пожизненном (наследуемом) использовании;
  • в постоянном использовании.

Более подробная информация по этому вопросу содержится в Налоговом кодексе (статья 389).

Кто является плательщиком земельного налога?

Плательщиком земельного налога являются обладатели земельных участков, осуществляющие на налогооблагаемой территории какую-либо деятельность. Таким образом, плательщиками земельного налога являются:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
2. Юридические лица.

В случае с земельными участками, входящими в имущество паевого фонда, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании.

Земельный налог не платят те лица, которым земельные участки были переданы в безвозмездное срочное пользование или по договору аренды.

В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:

  • личного подсобного хозяйства;
  • жилищного фонда;
  • земель сельскохозяйственного назначения.

В отношении земельных участков другого назначения ставка земельного налога не может быть выше 1,5%.

Земельный налог для ИП в 2018 году: основные изменения

Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ начали действовать с 1 января 2015 года.

Начиная с 2015 года, индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.

Налог за землю (которая находится в собственности у индивидуального предпринимателя) ИП будут теперь платить на основании требования налогового уведомления до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до 1 октября 2018 года ИП должны уплатить земельный налог за 2017 год.

Срок уплаты земельного налога для обычных физических лиц устанавливают местные власти и указывают его в налоговом уведомлении.

В отличие от ИП, за юридическими лица осталась обязанность по предоставлению декларации по земельному налогу. Срок подачи декларации за 2017 год — до 1 февраля 2018 года.

Срок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается местными властями, в некоторых регионах земельный налог необходимо уплачивать поквартально.

В 2018 году налоговые органы планируют осуществить подсчет земельного налога и направить соответствующие данные индивидуальным предпринимателям и физическим лицам для выплаты за 2017 год.

Налоговой базой для определения суммы земельного налога за 2017 год является кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года 2017 года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Такой расчет применяется, если в течение 2017 года не менялись:

  • категория земли;
  • вид разрешенного использования.

Если на протяжении года в ЕГРН были внесены изменения по вышеуказанным показателям, то:

С 1 января 2018 года при расчете налога за землю берется кадастровая стоимость, которая была определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН.

С учётом такого нового порядка величина налога определяется, исходя из коэффициента владения (Кв).

  • Кв = Км/Кпм;
  • Км — количество полных месяцев со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости;
  • Кпм — Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

КБК для уплаты земельного налога зависит от месторасположения земельного участка.

На 2018 год определены следующие КБК:

182 1 06 0603X XX 1000 110, где показатель X XX зависит от местонахождения участка:

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:

  • налог 18210606031031000110
  • пени 182 1 06 06 031 03 2100 110
  • штраф 182 1 06 06 031 03 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов:

  • налог 18210606032041000110
  • пени 182 1 06 06032 04 2100 110
  • штраф 182 1 06 06032 04 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов с внутригородским делением:

  • налог 18210606032111000110
  • пени 182 1 06 06032 11 2100 110
  • штраф 182 1 06 06032 11 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских районов:

  • налог 18210606032121000110
  • пени 182 1 06 06032 12 2100 110
  • штраф 182 1 06 06032 12 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах межселенных территорий:

  • налог 18210606033051000110
  • пени 182 1 06 06033 05 2100 110
  • штраф 1 82 1 06 06033 05 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах сельских поселений:

  • налог 18210606033101000110
  • пени 182 1 06 06033 10 2100 110
  • штраф 182 1 06 06033 10 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских поселений:

  • налог 18210606033131000110
  • пени 182 1 06 06033 13 2100 110
  • штраф 182 1 06 06033 13 3000 110

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В 2018 ГОДУ

Право на применение льгот по земельному налогу определено статьей 395 налогового кодекса РФ. Помимо категорий, перечисленных в данной статье НК РФ, законодательством дано право муниципальным властям самостоятельно решать каким категориям граждан предоставлять льготу по уплате земельного налога.

Законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части подтверждения права на льготу по земельному налогу. С 1 января 2018 года для получения льготы нет необходимости подавать в ИФНС документы, подтверждающие возможность применить данную льготу.

Источник: http://niitek.ru/post/usn-nalog-na-zemlju/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.