Авансовый платеж по УСН, если по итогам квартала убыток: расчет, проводки
Авансовые платежи и налог по УСН в 2019 году
Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:
- налоговым периодом считается календарный год;
- отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).
Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:
- в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
- в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).
Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.
Бесплатная консультация по налогам ООО
Сроки уплаты налога УСН в 2019 году
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.
В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 году:
| 1 квартал | до 25 апреля 2019 года |
| Полугодие | до 25 июля 2019 года |
| 9 месяцев | до 25 октября 2019 года |
| Календарный год (за 2018) | Для ИП – 30 апреля 2019 года |
| Для организаций – 1 апреля 2019 года | |
| Календарный год (за 2019) | Для ИП – 30 апреля 2020 года |
| Для организаций – 31 марта 2020 года |
Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Усн «доходы»
Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на Усн «доходы»:
- Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
- Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:
- 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
- 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
- 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
- 1 октября по 31 декабря – за год.
Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по Усн «доходы» можно составить формулу:
Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% – Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Январь | 150 000 | Первый квартал | 540 000 | 9 059,5 |
| Февраль | 210 000 | |||
| Март | 180 000 | |||
| Апрель | 170 000 | Полугодие | 1 160 000 | 18 119 |
| Май | 250 000 | |||
| Июнь | 200 000 | |||
| Июль | 260 000 | 9 месяцев | 1 860 000 | 27 178,5 |
| Август | 210 000 | |||
| Сентябрь | 230 000 | |||
| Октябрь | 240 000 | Год | 2 680 000 | 36 238 |
| Ноябрь | 300 000 | |||
| Декабрь | 280 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
- Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 9 059,5.
- Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 9 059,5), т.е. 23 340. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
- Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (18 119 + 23 340), т.е. 41 459.
- Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 41 459), т.е. 28 141. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Усн «доходы минус расходы»
Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:
- Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
- При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.), Несмотря на убыток, организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0). При этом, обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2019 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2018 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.
- Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
- Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.
Таким образом, для расчета авансового платежа по Усн «доходы минус расходы» можно вывести формулу:
Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:
Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .
Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Январь | 70 000 | Первый квартал | 260 000 |
| Февраль | 100 000 | ||
| Март | 90 000 | ||
| Апрель | 80 000 | Полугодие | 570 000 |
| Май | 120 000 | ||
| Июнь | 110 000 | ||
| Июль | 80 000 | 9 месяцев | 810 000 |
| Август | 100 000 | ||
| Сентябрь | 60 000 | ||
| Октябрь | 70 000 | Год | 1 100 000 |
| Ноябрь | 120 000 | ||
| Декабрь | 100 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
- Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Частые вопросы по авансовым платежам
Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:
Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.
ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.
Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года
Регистрируясь на сайте, вы соглашаетесь
с условиями использования.
Ошибка создания аккаунта. Пожалуйста, сообщите info@malyi-biznes.ru
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа…
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/platezhi/
Авансовые платежи по УСН: сроки, расчет и уплата в 2019 году
Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами.
Главный плюс данной системы заключается в замене «триады» налогов общего режима (ОСНО) одним – единым.
Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.
Что такое авансовые платежи УСНО
В течение года предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:
- 3 авансовых, по итогам каждого отчетного периода.
- Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.
Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.
Авансовый платеж — это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.
Сроки уплаты
Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.
Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО
| Отчетный период | Срок уплаты |
| 1 квартал | до 25.04 |
| полугодие | до 25.07 |
| 9 месяцев | до 25.10 |
По итогам года необходимо уплатить налог:
- ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
- Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.
Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.
Уменьшение авансов на сумму взносов
Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.
Усно – 6%
ип и компании, применяющие усно 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.
если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.
прибыль ип морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. в этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. наемных работников он не имеет
сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:
(118 000 х 6%) – 5 500 р.
если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.
прибыль ип трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. в этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.
налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:4 320 : 2 = 2 160р.
необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.
ип бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.
если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.
ип селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. начиная с 1 квартала и до конца года селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по усно с учетом ограничения в 50%.
усно – 15%
порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».
при расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.
ип белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. также, в январе белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.
при расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. таким образом, расходы белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). аванс к уплате будет равен 15 000 р.(800 000 – 700 000) х 15%
в расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.
в состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.
расчет авансового платежа на усн «доходы»
Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:
(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее
Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.
Пример расчета
ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.
Платеж по упрощенке за 1 квартал составит 6 802:
(230 000 х 6%) – 6997,5
За полугодие прибыль Кузьмина (нарастающим итогом) составила 580 000 р. Сумма страховых взносов, уплаченных в 1 и 2 квартале – 13 995 р.
Аванс, подлежащий уплате за полугодие, составит 14 003:
(580 000 х 6%) – 13 995 – 6 802
За 9 месяцев общий доход Кузьмина был равен 720 000 р., страховые взносы за первые три квартала –20 992,5 р.
Сумма аванса по итогам 9 месяцев составит 1 402:
(720 000 х 6%) – 20 992, 5 – 6 802 – 14 003
По итогам года прибыль предпринимателя составила 1 220 000, страховые взносы – 27 990
Сумма налога к уплате за налоговый период – 23 003:
(1 220 000 х 6%) – 27 990 – 6 802 – 14 003 – 1 402
Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»
Ежеквартальный платеж на УСН 15% упрощенец рассчитывает по формуле:
(Доход – расход) х 15% – страховые взносы – авансы, уплаченные в прошлых периодах
Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы минус расходы» может быть снижена региональными властями до 3 %.
Пример расчета
Прибыль ООО «Северск» в 1 квартале составила 1 100 000 р., расходы, включая страховые взносы за сотрудников – 850 000 р.
Платеж за 1 квартал будет равен 37 500:
(1 100 000 – 850 000) х 15%
За полугодие поступления (нарастающим итогом) составили 3 800 000 р., затраты 2 300 000 р.
Сумма аванса, по итогам полугодия составит 187 500:
(3 800 – 2 300 000) х 15% – 37 500
За 9 месяцев поступления составили 5 450 000 р., расход 3 500 000 р.
Авансовый платеж по итогам 9 месяцев будет равен 67 500:
(5 450 000 – 3 500 000) х 15% – 37 500 – 187 500
За год общая сумма доходов составила 7 000 000 р., расходы – 4 800 000 р.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, составит 37 500:
(6 000 000 – 4 800 000) х 15% – 37 500 – 187 500 – 67 500
Кбк и уплата
УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110
УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110
Ответственность за неуплату
За неуплату авансовых платежей упрощенец не может быть привлечен к налоговой ответственности. За просрочку уплаты авансов на сумму недоимки будут начислены пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за просрочку до 30 дней и в размере – 1/150 от ключевой ставки за просрочку свыше 30 дней.
За неуплату налога придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога + пени.
Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/avansovye-platezhi-po-usn
Авансовые платежи по УСН
Если начислить налог (авансовые платежи по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит. Поэтому всегда будет кредиторская задолженность по налогу на сумму страховых взносов, на которую уменьшают авансовые платежи.
Вопрос в том, как правильно: начислять всю сумму налога проводкой дебет 99 кредит 68 и затем уменьшать налог на сумму взносов проводкой дебет 68 кредит 69 или сразу начислять налог за минусом взносов на сумму к уплате? Как отразить операции в бухучете?
Чем руководствоваться
Налог уменьшают три вида расходов. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:
- взносы на обязательное страхование;
- выплата пособий за счет средств работодателя;
- взносы на добровольное страхование работников.
Расскажем о них подробнее.
Взносы на обязательное страхование
В расчет берут все виды обязательных взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (включая взносы на травматизм).
В уменьшение налога ставят суммы взносов, которые организация уплатила в данном отчетном (налоговом) периоде. При этом они должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм. Скажем, суммы авансов, перечисленные в фонды (свыше начисленных сумм), налог не уменьшают.
Нужно учесть и такой момент. Взносы, например за март, уплаченные в апреле, не уменьшают аванс по налогу за I квартал. Но их учитывают при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за полугодие. А взносы за декабрь, уплаченные в январе следующего года, не уменьшают налог за текущий год, но их учитывают при расчете авансового платежа за I квартал следующего года.
Пособия за счет работодателя
Налог уменьшают также расходы на пособия за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя. То есть за первые три дня больничного.Напомним, что в настоящее время первые три дня болезни оплачивают за счет средств компании, последующие – за счет средств соцстраха. Данный порядок распространяется исключительно на пособия по временной нетрудоспособности. Пособия по уходу за больными членами семьи оплачивают за счет фонда начиная с первого дня болезни.
Добровольное страхование
Еще один вид расходов, которые уменьшают налог, – это платежи по договорам добровольного личного страхования. Если компания дополнительно страхует своих работников, то суммы, перечисленные страховой организации, она вправе учесть при расчете налога. Но лишь при соблюдении определенных условий:
- указанные договоры заключены работодателем в пользу работников;
- страхование осуществлено на случай временной нетрудоспособности работника за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- сумма страховой выплаты работнику за первые три дня нетрудоспособности не превышает законодательно установленного размера пособия;
- у страховой организации есть лицензия на осуществление соответствующего вида деятельности.
Иначе говоря, если первые три дня болезни работника компания оплачивает за счет страховки (по установленным нормам), то платежи по такому договору уменьшают сумму налога.
Обратите внимание: все приведенные расходы в совокупности могут уменьшить как сумму налога, так и авансов по налогу не более чем на 50 процентов.
Налоговый период при упрощенке – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).
Помните также, что сумму налога (авансового платежа по налогу) к уплате уменьшают и уплаченные ранее авансы.
Как уменьшить налог
Механизм расчета будет таким.
Шаг 1. Определяем сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж). В расчет принимаем страховые взносы и выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (в том числе за счет страховки) с учетом приведенных особенностей.
Шаг 2. Определяем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж).
Шаг 3. Рассчитываем сумму налога (авансового платежа), подлежащего уплате.
Для вычислений используем следующие формулы.
| Расходы, уменьшающие налог | = | Взносы на обязательное страхование | + | Затраты на выплату пособий за первые три дня болезни | + | Платежи по договорам добровольного личного страхования |
| Максимальная сумма уменьшения налога | = | Доходы за отчетный (налоговый) период | х | 6% | : | 2 |
| Сумма налога (авансового платежа) к уплате | = | Доходы за отчетный (налоговый) период | х | 6% | – | Сумма расходов, уменьшающая налог (не более чем на 50%) | – | Сумма авансовых платежей, уплаченная за предыдущие отчетные периоды |
Как отразить операции в бухучете
Перейдем к учету. Порядок отражения операций покажем на примере.
ПРИМЕР 1
ООО «РемСервис» применяет упрощенную систему с объектом «доходы». В I квартале 2015 года доходы равны 2 000 000 руб.; расходы по взносам и пособиям за счет работодателя – 240 000 руб. Рассчитаем сумму авансового платежа, подлежащего уплате.
I квартал.
Определяем предел величины, на которую можно уменьшить авансовый платеж:
2 000 000 руб. х 6% : 2 = 60 000 руб.
Исчисляем сумму авансового платежа к уплате за I квартал:
2 000 000 руб. х 6% – 60 000 руб. = 60 000 руб.
Предположим, что за полугодие доходы нарастающим итогом с начала года составили 4 500 000 руб., расходы по взносам и пособиям – 330 000 руб.
Полугодие.
Предел уменьшения налога:
4 500 000 руб. х 6% : 2= 135 000 руб.
Сумма авансового платежа по налогу за полугодие (за вычетом взносов и пособий, а также уплаченного за I квартал авансового платежа по налогу):
4 500 000 руб. х 6% – 135 000 руб. – 60 000 руб. = 75 000 руб.
?В таком же порядке рассчитывается авансовый платеж по налогу за 9 месяцев и налог за год.
Бухгалтер ООО «РемСервис» отразил в бухгалтерском учете начисление авансовых платежей по налогу следующими записями.
31 марта:
ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»
– 60 000 руб. – начислен авансовый платеж за I квартал.
30 июня:
ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»
– 75 000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие.
И так далее…
Таким образом, суммы авансовых платежей и налога будут соответствовать суммам к уплате (а по году – к доплате), отраженным в годовой декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе.
Если же, допустим, 31 марта бухгалтер отразил в учете всю сумму аванса по налогу за I квартал (без уменьшения) проводкой:
ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»
– 120 000 руб. – начислен авансовый платеж за I квартал,
то следует сделать сторнировочную запись:
ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»
– 60 000 руб. – скорректированы обязательства перед бюджетом по авансовому платежу за I квартал (сторно).
Может сложиться ситуация, когда очередной начисленный авансовый платеж к уплате окажется меньше предыдущего. То есть разница между ними будет отрицательной. В этом случае тоже нужно сделать сторнировочную проводку.
ПРИМЕР 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим лишь доходы. Предположим, что за полугодие они уменьшились и составили 1 800 000 руб.
(компания во II квартале вернула контрагенту аванс в сумме 200 000 руб., а новых поступлений не было). Тогда за полугодие предел уменьшения налога будет равен 54 000 руб. (1 800 000 руб.
х 6% : 2 = 54 000 руб.). Определим авансовый платеж за полугодие:
1 800 000 руб. х 6% – 54 000 руб. – 60 000 руб. = – 6000 руб.
Величина получилась отрицательной.
30 июня бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу…»
– 6000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие (сторно).
В годовой налоговой декларации по упрощенке по строке 040 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года» бухгалтер ООО «РемСервис» поставит прочерк.
А в строке 050 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года» впишет 6000.
Эту сумму (6000 руб.) компания сможет вернуть или зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогу.
Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА
К какому виду налогов относится налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы? И в счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по упрощенному налогу?
Налоги, согласно статье 12 НК РФ (п. 2–4), делятся на федеральные, региональные и местные. В пункте 7 статьи 12 НК РФ установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ.
Исходя из приведенных норм, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, относится к федеральным налогам.
Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным в отношении них пеням (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, переплата по упрощенному налогу может быть зачтена в счет погашения недоимки по этому же налогу или по другим федеральным налогам и сборам, не замещаемым налогом при УСНО. Или при переходе с упрощенной системы на общий режим налогообложения в счет уплаты налога на прибыль организаций, НДС и т. п.Важно запомнить
При упрощенке с объектом «доходы» сумму авансового платежа по единому налогу уменьшают на суммы обязательных страховых взносов, уплаченные в отчетном периоде во внебюджетные фонды. А также на суммы выплаченных за счет работодателя пособий.
Источник: Журнал «Учет в строительстве
Источник: http://lawedication.com/blog/2015/07/28/avansovye-platezhi-po-usn-2/
Просрочка авансового платежа по УСН — план действий и расчеты, если возникла просрочка
Согласно п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев все плательщики УСН (включая владельцев салонов красоты) обязаны рассчитать и перечислить в бюджет аванс по налогу. Данная статья будет для вас познавательной, если вы по каким-то причинам не смогли уплатить требуемую сумму в срок.
Сроки и ошибки в расчетах
Напомним, что исходя из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 авансовые платежи по упрощенной системе нужно вносить не позднее 25-го числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца (за I квартал не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября).
ВАЖНО!
Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.
Недоимка в перечислении авансового платежа возникает в двух случаях: при пропуске установленного срока уплаты и из-за ошибки в расчетах.
Если возникла просрочка авансового платежа по УСН и вы проштрафились с авансом, лучшим решением будет как можно быстрее погасить возникший долг и начисление пеней.
Помните, что согласно абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ штрафа за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не существует. Подобная санкция может быть применена только за неуплату самого налога (по итогам года).
КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.
Считаем пени
В соответствии со статьей 75 НК РФ пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты, и заканчивая датой, когда недоимка поступает в бюджет. Формула расчета выглядит так:
Сумма пеней | = | Неуплаченная сумма налога (аванса) | × | Количество дней просрочки | × | 1/300 | × | Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки |
Давайте на примере разберем, как происходит расчет пеней, если возникла просрочка авансового платежа УСН
ООО «Бьютипро», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2013 года в размере 43 000 руб.
Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2014 года — в момент подготовки годовой отчетности. Просрочка платежа составила 108 дней.
Получается, что 26 октября — это день, следующий за датой, установленной для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:
— 6 дней — в октябре 2013 года;
— 30 дней — в ноябре 2013 года;
— 31 день — в декабре 2013 года;
— 31 день — в январе 2014 года;
— 10 дней — в феврале 2014 года.
Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25%.
Значит, сумма пеней по недоимке равна 1 277,1 руб. (43 000 руб. × 108 дн. × 1/300 × 8,25%).
ВАЖНО!
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ сумма пеней по налогам считается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки платежа.
Когда будете отражать недоимку в бухучете, прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»
— начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.
Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то исходите из сроков обнаружения недоимки и ее вида.
- Вы нашли недоимку за текущий год, тогда просто укажите соответствующую дату в указанной выше проводке по начислению.
- Год уже закончился, а бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, тогда сделайте ту же проводку задним числом (от 31 декабря истекшего года).
- Год закрыт и отчетность сдана – вам надо доначислить налог за прошлый год (счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно). Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»
— доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.
В бухгалтерской справке-расчете – основании для доначисления налога – укажите причину образования недоимки.
А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» КРЕДИТ 51
— перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.
Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»
— начислены пени;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» КРЕДИТ 51
— уплачены пени.
ВАЖНО!
Независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени, счет 99 нужно использовать всегда. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплата отражается на основании платежного поручения.
Напомним, что исходя из подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при «упрощенке» в налоговом учете сумма самого налога и авансы по нему расходом не признаются. То же самое относится и к пеням по данному налогу. Они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца», поэтому в Книге учета доходов и расходов ни уплату налога, ни уплату пеней фиксировать не нужно.
Продолжим на условии первого примера рассчитывать и начислять пени
Напомним, что сумма авансов за 9 месяцев 2013 года, погашенных 10 февраля 2014 года, составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, — 1 277,1 руб.
10 февраля 2014 года на основании бухгалтерской справки бухгалтер внес следующую запись в учете, датировав ее 31 декабря 2013 года:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»
— 43 000 руб. — начислена сумма авансового платежа.
Непосредственно текущей датой (10 февраля) на основании бухгалтерской справки специалист сделал проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»
— 1 277,1 руб. — начислены пени.
А также на основании платежных поручений текущей датой сформированы проводки по уплате денег в бюджет:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» КРЕДИТ 51
— 43 000 руб. — перечислен авансовый платеж в бюджет;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» КРЕДИТ 51
— 1 277,1 руб. — уплачены пени.
Налог получился меньше, чем авансы. Что делать
Источник: https://www.dirsalona.ru/article/276-prosrochka-avansovogo-plateja-po-usn