Возврат переплаты по НДС
Возврат НДС
Для возврата НДС из бюджета подайте в инспекцию заявление о возврате налога.
Излишне уплаченную и излишне взысканную сумму НДС инспекция вернет в течение одного месяца со дня получения вашего заявления.
При возмещении НДС срок возврата зависит от того, когда вы подали заявление о возврате: до или после вынесения инспекцией решения о возмещении.
Если НДС вам вернули позже установленного срока, то инспекция обязана выплатить вам проценты.
Как вернуть излишне уплаченный НДС
Чтобы вернуть излишне уплаченный НДС, подайте в инспекцию заявление о возврате налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала представьте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о возврате.
Срок для подачи заявления о возврате в налоговый орган — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если у вас есть недоимка по НДС или иным федеральным налогам, задолженность по пеням по федеральным налогам и штрафам, то инспекция вернет переплату по НДС только после зачета такой недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).Если инспекция отказала в возврате переплаты и вы с этим не согласны, такой отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Как вернуть излишне взысканный НДС
Чтобы вернуть излишне взысканный НДС, подайте в инспекцию заявление о возврате налога (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Срок для подачи заявления о возврате — три года со дня, когда вам стало известно о факте такого взыскания (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Если у вас есть недоимка по НДС или иным федеральным налогам, задолженность по пеням по федеральным налогам и штрафам, то инспекция вернет излишне взысканный НДС только после зачета такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Если инспекция отказала в возврате излишне взысканного НДС и вы с этим не согласны, такой отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Как вернуть НДС, заявленный к возмещению в декларации
Для возврата суммы НДС, заявленной к возмещению из бюджета, нужно подать в инспекцию заявление о возврате налога (п. п. 6, 14 ст. 78, п. п. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ).
Налоговый орган вернет вам НДС, только если после камеральной проверки декларации подтвердит сумму НДС к возмещению (п. п. 2, 3 ст. 176 НК РФ).
Вернуть НДС, заявленный к возмещению, до завершения камеральной проверки можно только применив заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).
Срок возврата НДС
Срок возврата НДС зависит от причины возврата.
Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).
Если налог вы возмещаете из бюджета в общем порядке, то срок возврата будет зависеть от даты подачи заявления на возврат: до или после вынесения инспекцией решения о возмещении (п. п. 2, 7, 8, 10, 11.1 ст. 176 НК РФ).
При подаче заявления до вынесения инспекцией решения о возмещении налог вам вернут не позднее чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ).
Если заявление вы представили после вынесения решения о возмещении, то НДС вернут как обычную переплату — в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
Если налог вы возмещаете из бюджета в заявительном порядке, то вернуть НДС вам обязаны в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления о применении такого порядка (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 10 ст. 176.1 НК РФ).
Срок возврата переплаты, возникшей в связи с подачей уточненной декларации
Срок возврата такой переплаты зависит от того, когда было подано заявление о возврате.
Если заявление подано после камеральной проверки уточненки, то НДС инспекция должна вернуть в течение месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если заявление о возврате налога подано до завершения камеральной проверки уточненной декларации, то в этом случае месячный срок возврата начнет исчисляться с наиболее ранней из следующих дат:
даты окончания камеральной проверки;
даты, когда инспекция должна завершить камеральную проверку согласно п. 2 ст. 88 НК РФ.Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/vozvrat-nds.html
Как вернуть переплату по НДС
› Полезное › Как вернуть переплату по НДС?
Как быть в ситуации, когда фирма настроена на то, чтобы исправить свою декларацию, но встречается с отказом со стороны контролеров, которые не принимают «уточненку»?
Налоговые споры являются неотъемлемой частью можно сказать всех российских предпринимателей совершенно разного уровня. От малого бизнеса, до крупных корпораций просто не могли обойти эту ситуацию стороной.
Точнее, она их не могла обойти стороной. К большому сожалению действия инспекторов (не всех, конечно) являлись, являются и, надеемся, со временем перестанут быть такими двусмысленными и не всегда носящими характер только инспекции.
Но они – норма деловой жизни сегодня.
Так, например, фирмам приходится сталкиваться с ситуацией, когда приходится возвращать налоги, уплаченные в бюджет больше, чем от них требовалось. Причиной такой переплаты может быть техническая ошибка в процессе перечисления (например, не вовремя получен первичный документ).
Казалось бы тут все понятно, и как себя должна вести фирма видно невооруженным взглядом. Все, что нужно – составить декларацию, в которой буту необходимые уточнения и беспроблемно получить то, что ей принадлежит. Но вот на этом этапе и возникает недопонимание со стороны инспекторов, мнение и позиция которых не совпадает с обратившейся к ним фирмой.
Пример такой ситуации.
Смоделируем такую ситуацию. Допустим, есть некая фирма «А», которая заключила договор на оказание платных услуг от юридической фирмы «Б». Услуги фирма «Б» выполнила добросовестно и согласно заключенному договору, ей, согласно договору, была перечислена необходимая сумма. Полученные доходы фирмой «Б» были учтены при расчете налоговой базы по НДС за необходимый отчетный период.
Налоговая инспекция в выездной инспекции за этот в фирме «Б» период ошибок не обнаруживает.
Проходит время и выясняется, что юридическая фирма «Б» оказала услуги в меньшем объёме, нежели предусмотрено договором.
Компания «А» выдвигает «Б» соответствующие претензии, и споров между ними не возникает. То есть «Б» согласны с тем, что условия договора с их стороны выполнены не в полном объеме.
Вполне понятны требования «А» вернуть ту разницу и выставляет счет-фактуру с уменьшенной суммой.
Фирма «Б» составляет скорректированные первичные документы, в том числе и уточненную декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка. Соответственно и заявление на возврат переплаты НДС.Казалось бы все правильно, все шаги компании «Б» вполне правомерны и не должно быть никаких трудностей. Дело времени. Но, не тут то было. Контролеры отказываются принимать ту самую уточненную декларацию. Причиной отказа прозвучало то, что подавать её за прошедший период нельзя.
Инспекторы сообщили, что во время проверки фирмы они выявили все недостатки в ее учете. Поэтому, по мнению контролеров, у последней не было никаких оснований пересчитывать налог и подавать «уточненку». Инспекторы также заметили, что они не вправе проводить повторную проверку по одним и тем же налогам за один отчетный период.
Как следствие, контролеры отказали компании «Бета» в возврате НДС.
В описанной ситуации правомерность действий инспекторов вызывает сомнения. Ведь пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса предусматривает, что если компания обнаружила в налоговой декларации ошибки, она обязана внести в нее необходимые дополнения и изменения.
Отказ? В суд!
И тут просто не может быть другого пути. Действия контролера нарушают налоговое законодательство. Ведь в п.1 ст.81 Налогового Кодекса Российской федерации прямо и однозначно сказано, что если компанией обнаружены ошибки или недочеты в налоговой декларации, то она просто обязана внести эти все необходимые изменения в декларацию.
Более того, фирма обязана пересчитать все налоги за тот период, в котором была допущена ошибка. В том случае, если фирма не помнит и точно не знает, в какой период была допущена ошибка, то изменения необходимо вносить в тот отчетный период, в котором эта ошибка была выявлена (п.1 ст.54 Налогового Кодекса РФ).
В нашей ситуации фирмой было принято решение, которое предусмотрено законом и назвать его неправильным и уж тем более неправомерным точно нельзя. То есть подала уточненную декларацию.
Налоговая инспекция не вправе давать отказывать и обязана принять (пункт 2 статьи 80 НК РФ). Инспекторы обязаны по просьбе фирмы поставить на поданной декларации штамп о получении.
Компания, помимо этого, должна исправлять декларацию в независимости от того, проходила ли на выездная налоговая проверка в за тот период.
Пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса РФ определено, что организация вправе подавать уточненную декларацию даже после окончания срока уплаты предусмотренного налога. Но вот это должно быть сделано до того, как сама налоговая обнаружит какие-либо нарушения и назначит выездную проверку.
Итак, инспекция отказалась принимать уточненную декларацию по НДС и в возврате переплаты отказала. Фирма, и это понятно, с таким решением проверяющих не согласна.
Выход из этой ситуации такой: писать жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию. Если и там получен отказ, то следующий шаг – суд (пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ).По подобным судебным спорам уже давно сложилась положительная ситуация. Так что у фирмы есть все шансы это дело выиграть.
Камеральные проверки не ограничены
Как мы уже выяснили, в подобной ситуации фирма имеет полное право подавать уточненную декларацию и вернуть ту переплату НДС, о которой велась речь выше. Позиция налоговых органов в этой же ситуации обозначена законом, которым в своей работе представители налоговой инспекции сами и руководствуются в принятии своих решений.
И в нашем варианте позиция инспекции противоречит закону. Кроме того, это же подтверждает и арбитражная практика. Так, при споре с инспекторами в качестве аргумента можно сослаться на постановление ФАС Центрального округа от 30 октября 2003 г. по делу № А14-2513-03/99/28.
Суд определил, что налоговое законодательство не запрещает фирме возмещать НДС после того, как будут устранены нарушения, допущенные при оформлении счетов-фактур.
При этом компаниям следует учитывать, что порядок корректировки налоговых деклараций противоположен тому, который действует в бухгалтерском учете.
Это объясняется тем, что в п.1 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации очень четко и однозначно прописано, что в случае обнаружения ошибки в расчете налогов, то исправлению подлежит именно ту декларацию, которая по каким-то причинам была составлена неверно.
Налоговики со своей стороны в обязательном порядке должны провести камеральную проверку документов, предоставленных компанией согласно статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
Они же в дальнейшем будут служить основанием для возврата переплаты налога на добавленную стоимость. И проверяющие не имеют права оставить без внимания поданное им подобное заявление.
И хотя бы только потому, что налоговое законодательство напрямую ставит им в обязанности рассматривать подобные заявления.Обратите внимание, что контролеры не имеют права проводить повторную проверку по тем же налогам в один и тот же отчетный период.
Количество камеральных проверок, в свою очередь, ни кем и ни чем не ограничено.
Споры в таких ситуациях, как правило, обычное дело, и чтобы свести их к минимуму или избежать необходимо иметь документ, в котором будет зафиксирован установлен момент получения счета-фактуры.
Единственное ограничение на перечисление налога
Еще один важный момент, касающийся возврата суммы излишне уплаченного налога – возможные ограничения. Ограничение на самом деле есть, и оно касается только времени.
Такое заявление можно подавать не позже трех лет со дня перечисления её в бюджет и это отражено в пункте 8 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации. И это единственное возможное ограничение.
Других ограничений Налоговым кодексом не предусмотрено.
Если во время выездных проверок налоговики не обнаруживают никаких претензий к фирме не обнаруживают, не находят никаких нарушений, то это говорит, что со стороны государства, грубо говоря, нет претензий к данной конкретной фирме, но, в свою очередь, это не говорит об обратном. Фирме нужно постараться подготовить как можно больше документов, которые подтвердят расхождения сумм налога к уплате до и после исправлений. В результате проверяющим станет ясно, что уменьшение обязательств по НДС в текущем периоде не привело к их увеличению в других.
Для того, чтобы инспекторы приняли исправленные декларации, компании необходимо написать заявление о возврате переплаты (п. 1 ст. 81 НК РФ). Затем вместе с правильной декларацией отнести его в налоговую инспекцию.
При этом обязательно нужно указать, что отчет является уточненной. В противном случае проверяющие не поймут, что фирма вносит изменения в уже поданные ранее расчеты налогов. Они могут посчитать, что компания просто сдает отчет с опозданием.
А за несвоевременную сдачу налоговых деклараций статья 119 Налогового кодекса предусматривает штраф.
Инспекторы в течение трех месяцев с момента подачи уточненной декларации и документов, на основе которых фирма рассчитывает и уплачивает налог, должны провести их камеральную проверку. По ее итогам контролеры смогут определить, насколько обоснованы требования компании.
В свою очередь, в пункте 3 статьи 176 Налогового кодекса сказано, что проверяющие должны в течение двух недель решить, вернуть ли компании переплату. Если они примут положительное решение, в тот же срок инспекторы должны сообщить о возврате налога в Федеральное казначейство.
В рассмотренной ситуации инспекторы не имеют права проверять все документы компании за отчетный период. Возможно, именно поэтому они отказались принять уточненную декларацию. Однако в этом случае у налоговой инспекции нет необходимости проводить выездную проверку.
Источник: http://profyrist.ru/pereplata-po-nds
Переплата по НДС что делать
| » | Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz |
| vbnz | |
| Добавлено: | #1  Вт Окт 12, 2010 18:09:28 |
| Заголовок сообщения: | Переплата по НДС после снятия с учета по НДС |
| База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=378309#378309Здравствуйте, всем!Ситуация следующая-ТОО снято с учета по НДС в 4-2009, сдана ликвидационная. На лицевом переплата. /Позвонил инспектор с НК-спрашивает что делать будем, с учета уже сняты с этой суммой уже ничего не сделаешь, несите декларации за последнии 5 лет, ьуду разбираться откуда переплата, я ему сразу сказала что переплата образована в результате снятия НДС инкассой с 2 расчетных счетов, он говорит все равно несите. ЧТо делать? с НДС и с инспектором (никакого уведомления нет) |
| Лен_ок | |
| Добавлено: | #2  Ср Окт 13, 2010 12:49:54 |
| Заголовок сообщения: | |
| Вы можете подать налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов форма № 104. Суть, Вы можете потребовать вернуть НДС вам на расчетный счет, в течении 15 дней они должны ответить на ваше письмо. При проверке они должны увидеть на лицевом, что это живые деньги, а не зачет, и обязаны вернуть. Нам вернули, когда сняли с двух счетов одну и ту же сумму. |
| vbnz | |
| Добавлено: | #3  Ср Окт 13, 2010 12:55:54 |
| Заголовок сообщения: | |
| Инспектор утверждает что сие невозможно, так как сняты с учета по НДС |
| Василиса | |
| Добавлено: | #4  Ср Окт 13, 2010 14:01:51 |
| Заголовок сообщения: | |
| а перекинуть на другой налог? |
| Лен_ок | |
| Добавлено: | #5  Ср Окт 13, 2010 14:04:20 |
| Заголовок сообщения: | |
| http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=00656&uro=110023. Возврат сумм налога на добавленную стоимость, излишне перечисленных в бюджет17. Если сумма налога на добавленную стоимость, фактически внесенная налогоплательщиком в бюджет, превышает сумму налога, заявленную к уплате по декларации по налогу на добавленную стоимость, то сумма такого превышения, а также ошибочно перечисленные деньги подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика в течение 20 дней по его письменному заявлению.18.Основанием для возврата этих сумм является акт сверки налогоплательщика, подтверждающий сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и заявленную в декларации по налогу на добавленную стоимость, и сумму, излишне внесенную (ошибочно перечисленную) в бюджет. Акт сверки составляется налогоплательщиком по форме, приведенной в приложении 5 к настоящей Инструкции, и подтверждается налоговым органом.Может всё таки они просто не хотят возвращать вам деньги? |
| vbnz | |
| Добавлено: | #6  Ср Окт 13, 2010 15:01:48 |
| Заголовок сообщения: | |
| Вот думаю просто сдам заявление на перенос, откажут буду думать дальше! |
| Лен_ок | |
| Добавлено: | #7  Ср Окт 13, 2010 15:05:03 |
| Заголовок сообщения: | |
| Мудрое решение! Источник: Как вернуть и зачесть переплату по налогам без сдачи уточненной декларацииИзлишняя уплата налога далеко не всегда связана с ошибкой бухгалтера. На это могут быть и иные причины. К примеру, новая норма Налогового кодекса допускает различные толкования. В Минфине и ФНС, как водится, настаивают на трактовке в пользу бюджета. В компании первоначально решают не спорить с инспекторами и платить налог в соответствии с позицией налоговых чиновников. Затем ситуация становится другой: либо чиновники сами меняют мнение на благоприятное для налогоплательщиков, либо Высший Арбитражный Суд РФ признает их подход неправомерным, либо в окружном арбитражном суде складывается положительная практика. При таком повороте событий многие решают пересчитать свои налоговые обязательства за прошлые периоды и вернуть либо зачесть переплаченный налог. Другой пример: по итогам выездной проверки инспекторы доначисляют компании один из уменьшающих налогооблагаемую прибыль налогов. Компания не соглашается и обжалует решение инспекции в суде. Проиграв спор, налогоплательщик отражает в учете недоимку и погашает ее. В результате у него возникает переплата по налогу на прибыль, которую можно вернуть или зачесть.Некоторые компании обзаводятся так называемой налоговой подушкой. Под ней подразумевают некритичную для фирмы переплату налога за прошлые периоды, которую сохраняют намеренно на случай выявления инспекцией недоимки за один из последующих периодов. Тогда «подушка» избавит от пеней и штрафов или хотя бы уменьшит их размер (п. 42 Постановления ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5). «Подушку» приходится время от времени обновлять, заменяя свежими те суммы, по которым истекает трехлетний срок давности на возврат и зачет (ст. 78 НК). Иначе они «сгорят» и так навсегда и останутся в бюджете. То же самое касается излишне уплаченных налогов, сохраняемых в бюджете по неофициальному требованию инспекции. Не секрет, что наличие постоянной переплаты определенного размера налоговые инспекторы зачастую ставят условием «хороших отношений» с ними. Речь идет о соблюдении инспекторами различных сроков — сверок, «камералок» и т.п., консультировании по телефону, заблаговременном предупреждении о грядущей выездной проверке, всегда вовремя возмещаемом НДС и прочих «благах». В общем, причины для того, чтобы обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете переплаты, у каждого налогоплательщика свои. Однако нередко компании отказываются от такой возможности из-за негативных последствий, которые влечет уточнение деклараций. Дело в том, что ст. 89 Налогового кодекса дает инспекторам право провести повторную выездную проверку периода, за который составлена поданная вместе с заявлением о возврате или зачете налога уточненная декларация (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК). Более того, если подать «уточненку» во время выездной проверки, то инспекция обязана в рамках ее проведения проверить — первоначально или повторно — и тот период, за который составлена эта уточненная декларация (такое правило добавил в п. 4 ст. 89 НК Закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ, который вступил в силу 2 сентября этого года). Лишний раз допускать инспекцию к документам фирмы небезопасно — проверяющие всегда найдут, к чему придраться. Кроме того, за уточненный период у компании может быть и недоимка, которую инспекция не выявила в ходе первоначальной проверки. А проводя повторный выездной контроль, инспекторы вряд ли ограничатся изучением только того, что относится к уточненным показателям. Мнение Высшего Арбитражного Суда РФ, который пришел к выводу, что при повторной проверке, проводимой по причине подачи «уточненки», подлежат изучению только те ее сведения, изменение которых повлекло уменьшение ранее начисленного налога, в инспекциях не склонны учитывать. Хотя в Постановлении от 16 марта 2010 г. N 8163/09 высший суд прямо указал: «…в ходе проверки, проводимой на основании абзаца шестого пункта 10 статьи 89 Кодекса, не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком либо не связаны с… корректировкой». Конечно, если проверяющие поступят иначе, то результаты проверки можно будет оспорить в суде на том основании, что доказательства нарушений получены незаконно, а значит — являются недопустимыми. Ведь в арбитраже нельзя использовать доказательства, которые собраны с нарушением установленного законом порядка и прав налогоплательщика (п. 3 ст. 64 АПК). Судьи не принимают их во внимание и не учитывают, вынося свое решение. В Определении от 6 марта 2008 г. N 2291/08 Высший Арбитражный Суд РФ указал, что доказательства налогового правонарушения считаются таковыми, только если они собраны в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Соблюдение установленной законом процедуры при сборе доказательств, подчеркнули главные арбитры, не менее важно, чем сами доказательства.
Примечание. Суды признают за инспекцией обязанность вернуть или зачесть налог по заявлению, к которому не приложена «уточненка». Способ 1. Заявление без декларацииНалогоплательщики не должны подавать уточненную декларацию, обнаружив излишнюю уплату налога, что является их правом, а не обязанностью (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов. Это подтверждает и тот факт, что возврат заплаченного налога положен и тем, кто ошибочно считал себя его плательщиком. Если реализацию права на подачу «уточненки» ставить условием использования права на возврат налога, то такие компании и граждане никогда не смогут получить из бюджета ошибочно перечисленные туда суммы. Ведь тот, кто не является плательщиком налога, не обязан подавать декларации, а значит, и уточнять ему нечего. Примечание. Компании не должны подавать «уточненку», обнаружив излишнюю уплату налога. Это их право, а не обязанность. Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов. Для возврата и зачета переплаты достаточно соответствующего заявления в письменной форме (п. 4 ст. 78 НК). Единственное ограничение — оно должно быть подано в течение трех лет с момента уплаты возвращаемой или зачитываемой суммы (п. 7 ст. 78 НК). Основания для отказа в возврате переплаты установлены п. п. 6 и 9 ст. 79 Налогового кодекса. Это — наличие у налогоплательщика недоимки соответствующего вида по другим налогам и (или) задолженности по пеням и штрафам (в этом случае излишне уплаченный налог подлежит зачету в счет налоговых долгов). Другие причины для отказа Налоговый кодекс не упоминает, равно как и не указывает, что отказ возможен по не названным в нем основаниям.Поэтому налогоплательщик вправе представить в инспекцию заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога без уточненной декларации, а инспекция обязана такое заявление принять и вынести по нему решение. Однако на деле налоговики крайне неохотно берут заявления, к которым не приложена «уточненка». А взяв, вряд ли вынесут по нему положительное решение. Так что этот путь в большинстве случаев чреват судебным разбирательством. Судя по арбитражной практике этот способ не нов. Однако суды по-разному оценивают его законность. Чаще они поддерживают налогоплательщиков, когда те пытаются получить возврат или зачет переплаты без подачи «уточненки» (см., в частности, Постановления ФАС Уральского округа от 28 декабря 2009 г. N Ф09-10518/09-С3, от 2 июля 2008 г. N Ф09-5218/07-С3, ФАС Центрального округа от 23 апреля 2007 г. по делу N А68-7098/06-300/18, ФАС Северо-Западного округа от 26 октября 2009 г. по делу N А56-3391/2009, от 21 мая 2007 г. по делу N А05-12430/2006-36, ФАС Северо-Кавказского округа от 25 февраля 2009 г. по делу N А53-9020/2008-С5-23, от 19 декабря 2008 г. N Ф08-7591/2008).
В Информационном письме от 22 декабря 2005 г. N 98 (п. 11) Высший Арбитражный Суд РФ указал, что месячный срок на возврат и зачет отсчитывается со дня подачи соответствующего заявления в тех случаях, когда факт излишней уплаты определенной суммы налога уже был установлен налоговой инспекцией. Таким образом, суд подчеркнул: при возврате переплаты инспекция прежде должна удостовериться в ее наличии. И хотя к этому выводу высший арбитраж пришел в рамках рассмотрения совсем другой проблемы (определение момента для начала начисления процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогу на прибыль), его — теоретически — можно распространить и на вопрос возврата и зачета переплаты без подачи «уточненки». На практике же суды делают это редко. Как предоставить инспекции возможность удостовериться в том, что излишняя уплата налога действительно имела место, не подавая уточненную декларацию? Это можно сделать, приложив к заявлению на возврат или зачет бухгалтерскую справку с подробными пояснениями о том, в какой момент и в результате чего возникла переплата, и максимально детализированным расчетом ее суммы. Вместе с этой справкой следует представить налоговикам все первичные документы, подтверждающие операции и суммы, из которых возникла переплата. Тогда у них будет возможность убедиться в наличии излишней уплаты налога.Примечание. Вместо «уточненки» к заявлению можно приложить бухгалтерскую справку о том, когда и в результате чего возникла переплата, как рассчитана ее сумма, а также все подтверждающие ее первичные документы. На основе каких данных налогоплательщик составляет уточненную декларацию? На основе первоначальной декларации и пакета первичных документов, подтверждающих переплату налога. У инспекции есть первоначальная декларация, которую она уже проверила (возможно, не только камерально, но и в рамках выездного контроля). Есть представленный вместе с заявлением на возврат или зачет налога пакет документов, подтверждающих все изменения отраженных в этой декларации сведений. Таким образом, инспекция обладает всеми теми данными и документами, на основе которых налогоплательщик составлял бы уточненную декларацию, если бы захотел воспользоваться своим правом на это. Поэтому непредставление вместе с заявлением «уточненки» не лишает инспекцию возможности удостовериться в наличии переплаты.
Поэтому основания, на которые налоговики сошлются при отказе или при принятии решения о возврате (зачете), суд может посчитать бездоказательными. Однако, как показывает арбитражная практика по вопросу законности зачета и возврата налогов без представления «уточненки», судьи зачастую не принимают во внимание эту тонкость и выносят решения в пользу налогоплательщиков. Способ 2. Декларация без заявленияДругой способ проще, но еще не «обкатан» на практике, поэтому может таить в себе неприятные сюрпризы. С 1 января 2010 г. действует норма, позволяющая не уточнять декларации прошлых периодов при выявлении ошибок, которые привели к переплате налога. В п. 1 ст. Инструкция по возврату налоговой переплаты54 Налогового кодекса появилось дополнение: при выявлении таких ошибок налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий период Источник: Вы переплатили НДС. Что делать?
Материал предоставлен редакцией бератора«НДС от А до Я» Если у вас возникла переплата вбюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счетуплатыдругих налогов или вернуть нарасчетный счет. Как это сделать, зависитотпричины переплаты: вы сами ошиблись изаплатили больше, чем нужно, илиизлишнююсумму взыскала с вас налоговаяинспекция. Что делать, если высами переплатили налог? Переплатить налог можно по ошибке:например, бухгалтер ошибся прирасчетеналога или при заполненииплатежного поручения. Если ошибкапроизошла в расчете налога, то Налоговыйкодекс (ст. 81) требуетподать в налоговуюинспекцию исправленную декларацию по этомуналогу. НДС уплачивается в федеральныйбюджет, поэтому в соответствии со статьей78Налогового кодекса переплату НДСможно:
Пример 1 Заполняяплатежное поручение на уплату НДС,бухгалтер допустил ошибку. Врезультатефирма переплатила НДС на 10 000 руб. Эту переплату можно зачесть в счет: -будущих платежей по НДС; — текущих ибудущих платежей других налогов вфедеральный бюджет (например,налога наприбыль в части, зачисляемой в федеральныйбюджет); — погашения задолженности вфедеральный бюджет по другим налогам, атакжепо пеням и штрафам. Можно такжепотребовать вернуть переплату на расчетныйсчет. Обратите внимание: если увас есть долги перед бюджетом, куда выпереплатилиналог, вернуть можно толькосумму, оставшуюся после зачета переплаты всчетпогашения долгов. Пример 2 Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В тоже время у этой фирмы есть долгипередфедеральным бюджетом: недоимка по налогу наприбыль в федеральный бюджет– 5000 руб. изадолженность по пеням – 2000 руб. Вернуть в этом случае можно только 13 000руб. (20 000 — 5000 — 2000),которые останутся послезачета переплаты в счет погашения долгов. Чтобы зачесть или вернуть налог,подайте в налоговую инспекцию заявлениевсвободной форме. Вот его пример: Руководителю ИФНС России № 21ЮВАО г. Москвы Иванову И.И. от ООО«Пассив», ИНН 7721234567 ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете переплаты налога ивозврате оставшейся после зачета суммы 19 июля 2005 года ООО «Пассив» уплатило вфедеральный бюджет налог надобавленнуюстоимость за июнь 2005 года всумме 100 000 (Сто тысяч) рублей (копияплатежногопоручения от 19 июля 2005 г. № 234прилагается). Из-за ошибки в налоговойдекларации сумма излишне уплаченногоналога составила20 000 (Двадцать тысяч)рублей. Исправленная декларация по налогуна добавленнуюстоимость за июнь 2005 годапредставлена 25 июля 2005 года.Всоответствии со статьей 78 Налоговогокодекса РФ прошу вас зачесть переплатувсчет погашения имеющейся у нас недоимки поналогу на прибыль в федеральныйбюджет всумме 5000 (Пять тысяч) рублей и начисленныхна нее пеней в сумме2000 (Две тысячи) рублей. Оставшуюся после зачета сумму – 13 000(Тринадцать тысяч) рублей – прошувернуть нанаш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с30101810400000000487,БИК 044525487. Генеральныйдиректор ООО «Пассив» ВасильевВасильев В.В. 26 июля 2005 г. Заявление можно подать непозднее трех лет со дня переплаты. Решение о зачете налоговая инспекциядолжна принять в течение пяти дней смоментаполучения заявления. Не позднее двух недельпосле получения заявленияналоговикидолжны проинформировать вас опроизведенном зачете.
Если налоговаяинспекция нарушит этот срок, ей придетсязаплатить вам процентыза каждый деньпросрочки исходя из ставкирефинансирования Центрального банкаРФ. Пример 3 4 августабухгалтер фирмы принес в налоговуюинспекцию заявление о возвратепереплатыНДС в сумме 20 000 руб. Месячный сроквозврата истек 4 сентября, но деньгипоступили на счет фирмытолько 20 сентября. Таким образом, просрочка составила 16дней. Предположим, что ставкарефинансирования все это время была равна13% годовых. Налоговая инспекция должнауплатить фирме проценты в сумме: 20 000руб. Х 13% Х 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб. Если переплату не зачли или невернули, как вы того просили, вы можетеобратитьсяв арбитражный суд.Частоналоговики отказывают в зачете иливозврате переплаты, если ее суммапо винебанка не поступила в бюджет. Они неправы: налог считается уплаченным с тогомомента, когда вы отдали вбанк платежноепоручение на его перечисление или внеслиналичные в кассу банка.Поэтому переплатуналоговики должны вернуть независимо оттого, получил бюджетденьги или нет. Такое решение неоднократно принималиарбитражные суды (см., например,постановлениеФедерального арбитражногосуда Северо-Западного округа от 16 января 2001г.по делу ОАО «Новая Ингрия» (г.Санкт-Петербург) № А56-23823/00 и др.).
Следуя пункту 5 статьи 78НК РФ, налоговики могут самостоятельнозачесть переплатув счет погашения вашихдолгов перед федеральным бюджетом. А вотвозвращатьвам переплату по своей воле онине будут – для этого необходимо вашезаявление. Что делать, если налоговаяинспекция ошибочно взыскала с вас налог? Налоговая инспекция может в бесспорномпорядке взыскивать со счетов фирмнеуплаченныеналоги и пени. Может случиться,что инспекторы списали деньги со счетавашейфирмы ошибочно (например, НДС выуплатили, но платежное поручение вналоговуюинспекцию по каким-то причинам непоступило и она сочла вас должником). Если такое произошло, налоговаяинспекция должна вернуть вам излишневзысканнуюсумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас естьдолги перед федеральным бюджетом,вамдолжны вернуть часть списанной суммы,оставшуюся после ее зачета в счетпогашениядолгов. Для возврата денегподайте в налоговую инспекцию заявление всвободной форме.Вот его пример: Руководителю ИФНС России № 21ЮВАО г. Москвы Иванову И.И. от ООО«Пассив», ИНН 7721234567 ЗАЯВЛЕНИЕ о возврате излишне взысканнойсуммы налога 12 сентября 2005 года срасчетного счета ООО «Пассив»возглавляемой Ваминалоговой инспекциейбыли списаны в федеральный бюджет 20 000(Двадцать тысяч)рублей, подлежащие к уплатесогласно налоговой декларации по НДС заиюль2005 года (копия инкассового поручения от12 сентября 2005 г. № 137 прилагается). Этасумма списана ошибочно, так как налог намиуплачен 19 августа 2005года (копия платежногопоручения от 19 августа 2005 г. № 201прилагается). В соответствии со статьей79 Налогового кодекса РФ прошу Вас вернутьсписаннуюсумму на наш р/с 40702810800000001320 в КБ«Собинбанк», к/с 30101810400000000487,БИК 044525487.Генеральный директор ООО «Пассив»Васильев В.В. Васильев 12 сентября 2005года Заявление нужно подать втечение одного месяца с того дня, как деньгибылисписаны с вашего счета. Если выпропустите месячный срок, обращаться завозвратомденег придется в арбитражный суд.Сделать это можно в течение трех лет. Налоговая инспекция должна принятьрешение по вашему заявлению в течениедвухнедель с момента его получения. Ещемесяц ей дается на возврат денег насчетвашей фирмы. Как и в случае с переплатойналога по вашей вине, месяц – этосрок, непозднее которого деньги должны оказатьсяна вашем счете. Все время, начиная со днясписания денег по день их возвратавключительно,начисляются проценты вразмере ставки рефинансированияЦентрального банка РФ. Если переплатувам вовремя не вернули, вы можетеобратиться в арбитражныйсуд. Юридические статьи »Источник: Возврат излишне уплаченного НДС
Когда образуется переплата Если у организации возникла переплата по НДС, ее можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или других налогов. Такая возможность прописана статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в нашей публикации. Когда образуется переплатаПереплата может возникать по разным причинам:
От причины возникновения зависит и алгоритм действий по возврату переплаты НДС. 1С-WiseAdvice строго следит за правильностью налогового учета, сбором «первички» и оформлением документов, поэтому переплаты из-за человеческого фактора исключены. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера, мы выявим ее и вернем ваши деньги в оборот. Что можно сделать с переплатойКомпания сама решает, какой вариант ей удобнее. Можно вернуть излишне уплаченный НДС на расчетный счет или зачесть в счет других налогов. А можно вообще ничего не предпринимать, и тогда переплату автоматически зачтут в счет уплаты НДС будущего периода, как только в карточке лицевого счета отразятся очередные начисления по этому налогу. Если у организации есть долги перед бюджетом по НДС или другим федеральным налогам, пеням и штрафам, первым делом налоговая инспекция зачтет переплату в счет погашения этих долгов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Самостоятельный зачет в счет недоимки налоговики могут проводить только за последние три года. НДС – федеральный налог, и зачесть переплату по нему можно только в счет федеральных налогов, но не региональных или местных. Скоро все может измениться. На рассмотрении в Госдуме находится проект закона с изменениями в Налоговый кодекс. Одно из них – отмена привязки к виду налога для зачета переплаты. То есть переплаты по федеральным налогам можно будет засчитывать в счет региональных и местных, и наоборот. Обратите внимание! Порядок возврата излишне взысканных сумм налога регулирует статья 79 НК РФ. В ней речь идет только о возврате и ничего не говорится о зачете. Поэтому переплату, которая образовалась в результате излишнего взыскания, можно только вернуть на расчетный счет фирмы. В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДССрок давности у переплаты – три года со дня ее возникновения, то есть дня уплаты излишнего налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для возврата излишне взысканного налога трехлетний срок отсчитывается со дня, когда налогоплательщику стало известно об этом факте. Если в течение этого времени ничего не предпринять, деньги «сгорают», и воспользоваться ими фирма уже не сможет. Не надейтесь на налоговиков, отслеживайте состояние расчетов с бюджетом самостоятельно и регулярно проводите сверку. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговики обязаны сообщить о факте переплаты в течение 10 дней после того, как им о ней стало известно.
№ 307-КГ18-12491). Как вернуть или зачесть переплату по НДСАлгоритм действий выглядит так:
Если заявление было на зачет переплаты в счет другого налога, обязанность по уплате этого налога считается исполненной в тот день, когда налоговая инспекция примет решение о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Источник: Поделиться: Добавить комментарий |
