Утрата права на патент в 2015 году

Содержание

Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности

Патентная система налогообложения (ПСН) значительно облегчает работу предпринимателям, так как не нужно сдавать отчеты в налоговую инспекцию, не обязательно применять кассовый аппарат, а налоговая ставка составляет всего 6%. Патент для ИП приобретается на 1 – 12 месяцев и освобождает предпринимателя от уплаты других видов налогов.

Содержимое страницы

Режим налогообложения вправе применять только ИП. С 2016 года увеличен список видов деятельности, для которых возможно применение ПСН, а с 2015 года для патентной системы введены налоговые каникулы, согласно которым налоговая ставка составляет 0% (в период до 2-х лет).

Псн для ип

ПСН – специальный режим налогообложения, при котором ИП приобретает патент на определенный срок и освобождается от уплаты других видов налогов.

Режим налогообложения ПСН введен в 2013 году на основании Федерального закона 94-ФЗ от 26.06. 2012 г. Раньше патентная система налогообложения называлась УСН на основе патента.

Виды деятельности для ПСН

Федеральным законодательством определен список видов деятельности, для которых возможно применение ПСН.

В 2015 году список содержал 47 видов предпринимательской деятельности. В 2016 году было добавлено еще 16 видов.

Кроме того, региональные власти вправе добавлять дополнительные виды деятельности, для которых возможно применение ПСН, в своем субъекте. Для этого предварительно должен быть принят соответствующий региональный закон.

Важно отметить, что местные власти вправе только расширять список. Убирать пункты из уже имеющегося списка видов деятельности они не уполномочены.

Решением региональных властей для отдельного субъекта этот список может быть пополнен любыми видами деятельности в сфере бытовых услуг, в том числе относящимися к разделу «прочие услуги», либо «другие услуги».

Условия для применения ПСН

Форма предпринимательства – только для ИП;
Количество наемных сотрудников – не более 15 человек (по всем видам деятельности);
Вид деятельности – перечень видов предпринимательской деятельности по ОКВЭД, определенный региональным законодательством;
Максимальный доход для ПСН в 2019 году должен составлять не более 79 740 000 рублей (в 2015 году эта сумма составляла 68 000 000 рублей).

Кто не имеет права применять ПСН:

ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках договора товарищества (договор о совместной деятельности);
ИП, осуществляющие деятельность в рамках договора доверительного управления имуществом.

Преимущества ПСН в 2019 году

Освобождение от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество. При этом НДФЛ за сотрудников подлежит уплате.
Налоговая ставка, по которой рассчитывается стоимость патента, – 6%;
Не нужно сдавать налоговую отчетность в виде подачи декларации в ИФНС;
4. Простота ведения учета доходов (необходимо для определения максимального дохода ИП);
Нет необходимости применять ККМ (однако ИП, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг населению, то есть физическим лицам, обязаны выдавать БСО, если нет кассового аппарата);
Возможность совмещать ПСН с другими режимами налогообложения;
Патент для ИП приобретается на срок от 1 до 12 месяцев (то есть, при необходимости можно купить патент всего на 1 – 2 месяца);
ИП, осуществляющие деятельность по режиму ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами сроком до 2-х лет и не платить налоги на законных основаниях. Подробнее о налоговых каникулах можно почитать ЗДЕСЬ (линк на статью про налоговые каникулы).

Патентная система налогообложения

Применение ПСН предусматривает расчет стоимости патента, исходя из потенциально возможного дохода, определенного индивидуально для каждого вида деятельности.

Это значение устанавливают региональные власти на основании принятого регионального закона.

Для всей территории РФ существует установленный максимальный размер потенциального дохода, рассчитанного с учетом базового значения и коэффициента-дефлятора на текущий год.

Максимальный размер потенциального дохода в 2019 году – 1 329 000 рублей. Минимальный размер потенциального дохода в размере не менее 100 000 рублей отменен с 2015 года.

Патент действует только в том городе, в котором он приобретен. Если дополнительно планируется вести бизнес в другом регионе, то необходимо приобретать отдельный патент.

На какой срок можно купить патент?

Патент приобретается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. На следующий год необходимо приобретать новый патент.

Если патент приобретается, скажем, в мае 2019 года, то его можно купить только на 8 месяцев.

Нельзя купить патент на срок, например, с 1 июля 2016 года до 1 июля 2019 года, так как 2019 год – это уже новый календарный год. В таком случае придется приобретать его сроком на 6 месяцев до декабря 2015 года, затем покупать новый патент сроком еще на 6 месяцев.

Как рассчитать стоимость патента?

Для расчета стоимости патента на 12 месяцев применяется формула СП = ПД * 6%,

где ПД – потенциальный доход, а 6% – налоговая ставка.

Потенциальный доход, как уже отмечалось выше, устанавливается региональными властями на 1 календарный год и определяется для каждого вида предпринимательской деятельности отдельно с учетом физических показателей (количества сотрудников, площади объекта, используемого для осуществления деятельности, места расположения объекта и т.д.)

Если патент приобретается на срок менее 12 месяцев, то формула имеет вид:

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

СП = ПД/12 * 6%*срок патента (в месяцах).

То есть потенциальный доход сначала делим на 12 месяцев и определяем его стоимость на 1 месяц, умножив на налоговую ставку. Затем умножаем полученное значение на количество месяцев, на которые приобретается патент.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ПАТЕНТА

Например, размер потенциального дохода для желаемого вида деятельности составляет 270 000 рублей. ИП хочет приобрести патент сроком на 5 месяцев.

СП = (270000/12*6%)*5 = 6750 рублей.

ВАЖНО: размер потенциального дохода зависит от региона и города, вида деятельности, количества сотрудников и так далее.

Точную стоимость патента на необходимый срок можно рассчитать с помощью специального калькулятора на официальном сайте ФНС. Для этого нужно:

Пройти по ссылке https://www.nalog.ru на сайт ФНС.
Выбрать вверху интересующий регион, если он не определился автоматически.
Выбрать справа раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Далее выбрать вкладку «Налогообложение в РФ» и в раскрывшемся списке выбрать первый пункт «Действующие в РФ налоги и сборы».
В содержании страницы перейти по вкладке «Специальные налоговые режимы», и выбрать пункт «Патентная система налогообложения».
Далее снова в содержании страницы выбрать последнюю строчку «Особенности регионального законодательства».
В окне «Рассчитать стоимость патента с помощью сервиса Налоговый калькулятор» нажать кнопку «Перейти».
Далее вы можете ввести интересующие вас данные. В результате расчетов будет указана стоимость патента.

Порядок оплаты патента

С 1 января 2015 года действуют новые сроки оплаты патента согласно новому закону «о налоговых каникулах», который внес изменения в Налоговый кодекс РФ.

Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев, то стоимость должна быть оплачена не позднее даты окончания действия патента.

Если патент приобретается на срок от 6 до 12 месяцев, то стоимость может быть оплачена в 2 подхода:

1/3 стоимости патента оплачивается в течение первых 90 календарных дней;
Остальная часть должна быть оплачена не позднее срока окончания действия патента.

ВАЖНО: налог на ПСН нельзя уменьшить на сумму обязательных страховых взносов.

Кроме стоимости патента ИП придется оплачивать:

Обязательные страховые взносы за себя в ПФР. Сумма является фиксированной для всех режимов налогообложения. Причем, с 2014 года ИП на ПСН, как и все остальные, обязаны уплачивать в ПФР 1% с доходов, превышающих сумму в 300 000 рублей.
Обязательные страховые взносы за работников в ПФР и ФОМС.

В соответствии с федеральным законом 212-ФЗ ст. 58. п.1 пп.14 ИП при оплате страховых взносов за работников применяют пониженные ставки (для всех видов деятельности на ПСН, кроме сферы торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости). Налоговая нагрузка составляет 20% против стандартных 30%.

Отчетность при ПСН

ИП, применяющие ПСН, не подают налоговую декларацию в ИФНС.

Однако они должны вести учет доходов в соответствии с законом в Книге учета доходов ИП. Книга учета доходов не предоставляется в налоговую инспекцию, но ее могут запросить при проверке.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на ПСН носит заявительный, а не уведомительный характер. Чтобы начать применять патентную систему налогообложения, нужно в установленном законом порядке подать заявление в ИФНС за 10 рабочих дней до начала деятельности. Также заявление на переход на ПСН можно подать вместе со всеми документами при регистрации ИП.

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации ИП. Если предполагается осуществление деятельности в регионе, в котором ИП не состоит на учете, то заявление подается в соответствующую налоговую инспекцию.

Заявление можно подать разными способами:

Лично посетив ИФНС.
По почте ценным письмом с описью вложения.
Через интернет, используя специальные сервисы (для этого потребуется специальная компьютерная программа и электронно-цифровая подпись).

Не позднее 5 рабочих дней после получения заявления налоговая инспекция выдает разрешение на применения ПСН, либо отказ.

Основанием для отказа в выдаче разрешения на применение ПСН могут быть:

Неправильно выбранный вид предпринимательской деятельности, который не попадает под ПСН;
Указание неверного срока действия патента. Например, заявление на ПСН сроком на 12 месяцев было подано 2 апреля 2019 года. Правильным было бы указать срок действия патента не 12 месяцев, а 9 месяцев.
Утрата предпринимателем права на применение патента в текущем году. Например, если в марте 2019 года по каким-либо причинам было утрачено право на ПСН, то снова применять патентную систему налогообложения он имеет право только с начала следующего года.
Предпринимателем не оплачен налог на ПСН в текущем периоде.

Если ИП предполагает осуществлять несколько видов деятельности, то он должен приобрести отдельный патент на каждый вид деятельности, либо совмещать ПСН с другими режимами налогообложения.

Утрата права на применения ПСН

Если были нарушены условия применения ПСН, то предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения, причем, с начала налогового периода. Например, если патент был приобретен 1 марта 2019 года на 7 месяцев, а 1 июня были нарушены какие-либо условия применения ПСН, то ИП теряет право на ПСН с 1 марта 2019 года (задним числом).

Причинами утраты права на применение ПСН могут быть:

Превышение среднесписочной численности сотрудников более 15 человек;
Превышение предельного размера полученного дохода (то есть доход составил более 79 740 000 рублей);
Просрочка оплаты стоимости патента в соответствии с законом.

В случае утраты права на применение ПСН, ИП в автоматическом режиме переводится на общий режим налогообложения, и все доходы, полученные за налоговый период, облагаются налогом в соответствии с условиями ОСНО.

Такая ситуация крайне нежелательна для предпринимателя, так как в разы увеличивается налоговая нагрузка, плюс придется сдавать непростую налоговую отчетность, для составления которой потребуется нанимать квалифицированных специалистов.

Таким образом, патентная система налогообложения является одной из самых простых, которая избавляет индивидуального предпринимателя от сдачи налоговой отчетности, освобождает от уплаты некоторых видов налогов, упрощает учет доходов, предоставляет возможность воспользоваться различными льготами и пониженными ставками при исчислении взносов и налогов. Применение ПСН оправдано в случае, когда предприниматель планирует получать достаточно высокие доходы. Не стоит пренебрегать условиями применения ПСН и нарушать их в период действия патента, так как при этом ИП автоматически переводится на общий режим налогообложения и все виды налогов пересчитываются по высокой ставке.

Источник: https://investingclub.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Особенности патентной системы налогообложения в 2015 году

Утрата права на патент в 2015 году

Патентная система налогообложения (ПСН) являет собой особый сбор налогов, который применять гораздо проще, чем основную систему налогообложения (ОСН).

Такая система является своего рода льготной, по ней начисляется самая низкая процентная ставка — 6%. При ПСН предусмотрены освобождения от уплаты налогов НДС, НДФЛ, на имущество, от ведения бухучета и т. д.

Поэтому многие ИП выбирают именно такую систему налогообложения, особенно с малым числом работников и доходом.

Несмотря на все преимущества, воспользоваться пока ПСН имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, однако в настоящий момент подготовлен Законопроект № 668905-6, который позволит применять патент и юридическим лицам. Кстати с 2015 года уже утвержден ряд изменений использования патента, о чем мы вам также расскажем в этой статье, но обо всем по порядку.

Основные изменения патентной системы налогообложения в 2015 году

С 1 января 2015 года вносятся следующие изменения в получении, применении и т. д. патентной системы налогообложения:

ИФНС будут выдавать патенты, которые смогут действовать на территории одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 и абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ) при этом в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон. Исключения – сфера перевозки пассажиров и грузов, развозная и разносная торговля в розницу;
дифференцированный размер потенциального дохода ИП может быть установлен как для одного, так и для нескольких образований муниципальных (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
отменяется минимальный размер потенциального дохода ИП (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ) (ранее он был равен 100 тыс. руб. + ежегодная индексация);
доход (потенциальный) ИП может отличаться в зависимости от того, на какой территории действует патент, выданный на определенный вид деятельности (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
субъекты России получат большую самостоятельность в принятии решений, относительно индивидуальной деятельности;
форму заявления на получение патента смогут утверждать налоговые органы самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 346.45 НК РФ), ранее предприниматель мог написать его в произвольной форме;
следовательно, появится новое основание для отказа в патенте налоговой службой – если предприниматель в своем заявлении на получение патента не заполнит обязательные поля (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Обратите внимание, что новые положения Налогового кодекса о ПСН будут касаться патентов, действующих с 1 января 2015 года.

Особенности использования патентной системы при сборах налогов

Помимо отмены нескольких налоговых выплат, патентная система в значительной мере делает более простым ведение налогового учета.

При данной системе индивидуальным предпринимателям не придется заботиться о налоговой отчетности, ведь теперь им не надо отчитываться в ФНС, по средствам предоставления декларации о доходах.

Так же патентная система отменяет необходимость в регистрации и использовании кассовых аппаратов.

Получить право на применение ПНС могут исключительно предприниматели, занимающиеся получением частных доходов, которые готовы выполнить необходимые условия, так же как и в любом налоговом режиме. Так же перед началом применения данной системы необходимо тщательно изучить нормативные документы и ознакомиться с плюсами и минусами данной системы.

Глава 26. 5 Налогового кодекса регламентирует основные положения использования данной налоговой системы. Патентная система включается в субъектах РФ, которые прописаны в данном законодательном акте.

Основные положения использования патентной системы налогообложения

Напоминаем, что основные положения по применению ПСН обозначены в Налоговом кодексе, а сама система может быть реализована в регламентации с законами субъектов РФ и быть реализованной на территории прописанных в Налоговом кодексе субъектов.

Предприниматели, занимающиеся частными формами получения доходов, могут использовать систему вместе с другими режимами взимания налогов, которые прописаны Налоговым кодексом.

Данная система может быть реализована при 47 видах предпринимательской деятельности, прописанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

Размеры годовых доходов, по которым может быть применена патентная система, регулируются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

По основному положению ИП для включения в систему ПСН необходимо в год приносить доход не менее чем 100 тыс. руб. и не превышать 1 млн руб. Но при этом имеется ряд исключений, которые прописаны в Налоговом кодексе (п.8 ст. 346.43 НК РФ).

По патентной системе налогообложения ИП может нанимать работников и по гражданско-правовым договорам. Однако усредненная численность таких работников не должна превышать пятнадцати человек за один налоговый период. В эти пятнадцать человек входят рабочие по всем видам частной предпринимательской деятельности.

Преимущества патентной системы налогообложения

ИП применяющий патент, как мы уже отметили, имеет ряд преимуществ, в числе которых – налоги, от которых освобожден предприниматель:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В частных случаях сюда включаются доходы, которые получает предприниматель с предприятий, которые включены в программу ПСН.
Налог на имущество физических лиц. В эту категорию может быть включено имущество, которое используется при осуществлении разрешенных видов деятельности по частным предпринимательствам, на которое распространяется система ПСН). Если индивидуальное предприятие включено в патентную систему налогообложения, то предприниматель освобождается от выплат НДС. Исключение составляет налог, который необходимо уплатить в соответствии с настоящим Кодексом, а именно:
- все виды деятельности частного предпринимательства, не вошедшие в патентную систему;
- при перевозе через границу Российской Федерации и территории, которые находятся под ее юрисдикцией, различных товаров;
- все операции, которые облагаются налогами в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.

Выплачивание страховых взносов при применении ПСН происходит в соответствии с законодательством, а именно взносы за свою персону и взносы на подчиненных.

При этом ИП, включенные в патентную систему, обязаны исполнять все функции налоговых агентов, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Однако, если предприниматель в единственном числе, то регистрироваться в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах ему не нужно, как и сдавать отчетность. А достаточно уплачивать страховые взносы, положенные на него как физлицо.

Что представляет собой патент, выдаваемый предпринимателю

Документ, который в полной мере удостоверяет право ИП на осуществление патентной программы налогообложения, являет особый патент на осуществление разрешенного вида деятельности, на которую распространяется закон субъекта РФ на введение ПСН.

В данном патенте обязательно будет прописано, на территории какого субъекта РФ он действителен.

Для получения данного патента необходимо подать специальное прошение в налоговое учреждение по месту прописки, сроком не позже, чем за десять дней до начала использования ПСН.

Если открытие ИП планируется в другом субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в ФНС или в качестве полноправного налогоплательщика, который желает присоединиться к ПСН, то заявление придется подать в любой орган власти, занимающийся налогами данного субъекта РФ, в котором планируется открыть ИП.

Получить патент предприниматель может в любой период от 1 до 12 месяцев, которые включены в пределы одного календарного года. При этом предпринимателю дается право самостоятельно выбрать месяц, в который он желает получить данный патент.

Оплата патента будет складываться из срока, на который ИП желает получить данный патент.

Согласно положениям статьи 346.49 Налогового кодекса налоговый период при использовании ПНС может быть признан:

При получении патента сроком до шести месяцев:
- в этом случае предприниматель выплатит полную сумму налога не позже двадцати пяти дней с того момента, как начал использовать патентную систему.
При получении патента от 6 месяцев до года:
- при данном сроке предприниматель будет вынужден выплатить одну треть налога за время не позднее, чем двадцать пять дней после введения в патентную систему;
- или в размере 2/3 суммы налога, сроком не позднее тридцати дней до завершения периода выплаты налогов.
- один год, то есть 365 дней;
- если патент выдается менее чем на год, то тот срок, на который выдался патент, и будет налоговым периодом;
- если ИП по различным причинам прекратил свою предпринимательскую деятельность, но он был включен в ПСН, то выплатить необходимый налог придется до завершения срока использования патента. Этот срок прописан в заявлении, которое предоставлялось в налоговые органы.

Что нужно знать до применения ПСН

Перед принятием такого важного решения, как оформление ПНС, нужно внимательным образом изучить законы того субъекта, в котором вы планируете открыть ИП. Особое внимание уделите списку разрешенных видов деятельности и размерам потенциальных доходов, с которых впоследствии будет взиматься стоимость данного патента.

Для примера рассмотрим Московский регион. В нем ПНС регламентируется законом города Москвы № 53 от 31.10.2012г. «О патентной системы налогообложения».

Изучив внимательно данный закон, можно выделить, что под использование ПНС попадает такой вид предпринимательской деятельности, как перевод текстов с иностранных языков.

Такой вид предпринимательской деятельности не прописан в НК РФ, но в Москве на него следует заполучить патент.

Все чаще ПНС интересуются индивидуальные предприниматели, которые предоставляют аренду жилых объектов или нежилых помещений.

По закону № 53 в городе Москве зафиксированы следующие величины предполагаемого дохода за год, по которым можно заполучить ПСН:

при сдаче в наем или аренду земельных участков, дач или квартир, которые оформлены в ИП по праву собственности. При этом размер минимального дохода на один объект недвижимости должен быть не менее 1 млн руб.;
при сдаче нежилых объектов недвижимости, которые принадлежат ИП на праве собственности, выплаты будут складываться из размера помещений и ежегодного дохода, а именно:
- если помещение имеет размер до 100 кв. м. включительно, то ежегодный доход должен быть минимум 1 млн руб.;
- если площадь помещения составляет от 100 кв. м. до 300 кв. м. включительно, то минимальный доход должен составлять 3 млн руб.;
- если площадь помещения больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 5 млн руб.;
- если площадь помещения составляет больше, чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 10 млн руб.

Особые положения при ПСН

Если у вас имеется жилое помещение и сдаете вы его вместе с местом для парковки машины в подземном паркинге того же дома, то это будет считаться одним объектом по патентной программе.

Все суммы потенциальных доходов будут индексироваться. Коэффициент-дефлятор на 2015 год пока неизвестен. На 2014 год данный коэффициент имеет размер 1,067.

Выполнив нехитрые вычислительные операции, получается следующая цена патента за 2014 год:

на помещение до 100 кв. м. – 64 020 руб.;
на помещение площадью свыше 100 кв. м. до 300 кв. м. – 192 060 руб.;
на помещение площадью больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м. — 320 100 руб.;
на помещение площадью больше 600 кв. м. – 640 200 руб.

При участии ИП в патентной системе страховые взносы выплачиваются, так же как и при применении УСН. Особенностью является то, что суммы взносов страховок, которые выплачивает ИП за себя и всех рабочих в ПФР и ФСС, не вычитаются из стоимости патента. Но при УСН суммы взносов по страховкам вычитаются из суммы налога по упрощенке.

При этом не стоит забывать про отчисления в ПФР и взносы в ФФОМС. Чтобы полностью оценить разумную выгоду при использовании ПНС, нужно произвести подробный расчет по любому конкретному ИП с учетом всех вышеперечисленных условий.

Случаи, в которых ИП лишается права на использование ПСН

Согласно Налоговому кодексу, ИП лишается права на дальнейшее применение патентной системы и далее работает на общем режиме взимания налогов с начала периода выплаты налогов в следующих случаях (п.6 ст.346.45 НК РФ):

если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, к которым можно применить ПСН, превзошли 60 млн руб.;
если в течении налогового периода численность штата рабочих ИП превысила 15 человек;
если предприниматель не уплатил налоги в срок, определенные (п.2 ст.346.51 НК РФ).

При этом если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, доходы необходимо учитывать по обоим налоговым режимам.

Если ИП потерял права на использование ПСН из-за превышение численности рабочих или лимитов выручки, то владелец ИП должен сообщить об этом в налоговое учреждение, не более чем в течении 10 дней с того дня, как это произошло.

Стоит отметить, что если у индивидуального предпринимателя имеется несколько патентов, и он лишается одного из них, то остальные так же автоматически утрачивают свою силу.

При утрате ИП права на применение патента, он становится плательщиком всех основных налогов: НДФЛ, НДС, налога на имущество, то есть снова начинает применяться общая система налогообложения (ОСН).

См. также:

Источник: http://www.reghelp.ru/patentnaya_systema_2015.shtml

Патентная система налогообложения (ПСН)

Утрата права на патент в 2015 году

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Плюсы и минусы ПНС

• Условия применения и утрата права на патент

• Как получить Патент в 2018 году

• Основания для отказа в выдаче патента

• Расчёт стоимости патента

• Оплата патента и отчётность

ПСН — это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

3) Парикмахерские и косметические услуги.

4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

7) Ремонт мебели.

8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

12) Ремонт жилья и других построек.

13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

15) Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

18) Ветеринарные услуги.

19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

21) Прочие услуги производственного характера:

— услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

— изготовление валяной обуви;

— изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

— граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

— ремонт игрушек;

— ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

— услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

— услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

— изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

— переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

— зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

30) Услуги платных туалетов.

31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

40) Услуги по прокату.

41) Экскурсионные услуги.

42) Обрядовые услуги.

43) Ритуальные услуги.

44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

С 2016 года добавили ещё 16 видов деятельности:

48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50) Производство кожи и изделий из кожи

51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

53) Производство молочной продукции

54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58) Деятельность по письменному и устному переводу

59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы:

Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

Минусы:

Количество работников ограничено — не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на Общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

Условия применения

1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

Утрата права на патент

Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

• Скачать актуальный бланк № 26.5-3 (формат PDF).

Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

• Скачать актуальный бланк № 26.5-4 (формат PDF).

ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

Как получить патент в 2018 году

Заявление на получение патента по форме № 26.5-1

• Скачать актуальный бланк № 26.5-1 (формат PDF), а также в формате Excel.

• Смотреть образец заполнения форма № 26.5-1.

Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-psn

Стоимость патента в 2015 году: как рассчитать и оценить выгоду

Утрата права на патент в 2015 году

Патентная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов, предназначенный для применения исключительно индивидуальными предпринимателями. Это относительно молодой метод исчисления налогов для ИП, так как появился он с 2013 года и пока ещё не пользуется большой популярностью.

ПСН, введенная 26 июня 2012 года законом №94-ФЗ вместо упрощённого режима налогообложения на основе патента, заключается в покупке предпринимателем патента на определённый вид деятельности. ПСН заменяет собой ряд налогов:

подоходный налог физического лица;
налог на имущество;
НДС.

Этот документ действует на ограниченный срок (максимум – на один календарный год, затем необходимо оформлять его снова) и только на территории того субъекта федерации, где он был выдан.

Расчёт стоимости патента на 2015 год производится на основании потенциальной суммы дохода от того или иного вида деятельности. Речь идёт в основном о всевозможных бытовых услугах и мелкой рознице: их перечень и предполагаемый доход, который они могут принести предпринимателю, устанавливаются законодательно на региональном уровне. Каждый регион самостоятельно определяет патентные виды деятельности и возможный годовой доход по этим услугам, но с учётом положений НК РФ по этому вопросу.

Плюсы и минусы патента для ИП

Главное преимущество патентной системы — возможность её совмещения с другими налоговыми режимами. Если ИП занимается несколькими видами деятельности, он может купить на один (или более) из них патент и тем самым освободить себя от выплат налогов по данному виду услуг.

ИП на патенте освобождается от подачи налоговой отчётности, а также необходимости применять контрольно-кассовую технику при расчётах с физическими лицами: ему достаточно выдавать клиентам квитанции на бланках строгой отчётности. Учёт доходов и расходов ИП по патентному виду деятельности ведётся в соответствующей книге.

Определённую выгоду патент даёт для ИП, использующего наёмный труд. По всем патентным видам деятельности, за исключением связанных с питанием, торговлей и сдачей недвижимости, предприниматель освобождается от взносов в фонды социального и медицинского страхования за своих сотрудников, а также имеет право на пониженную ставку пенсионных отчислений (20 %).

Это не касается пенсионного страхования самого предпринимателя: обязательный платёж в ПФР остаётся в полном объёме и на патенте. Кроме того, произведённые взносы во внебюджетные фонды не могут уменьшить стоимость патента, как это происходит на УСН.

Применение патента несколько сужает территориальный размах деятельности предприятия. Если ИП планирует охватывать своей работой и соседние регионы, патент придётся приобретать в каждом из них.

Ещё одна неприятность, которая может поджидать ИП на патенте: в случае утраты права на него (превышение числа работников, суммы дохода в текущем году или просрочка по оплате) предприятие вынуждено перейти на общую налоговую систему. Это означает, что если предприниматель совмещал ПСН с «упрощёнкой» или другим льготным налогообложением, то при отмене патента он теряет возможность применять УСН и полностью переходит на ОСНО.

Считаем стоимость патента

Насколько предпринимателю выгодна ПСН, нельзя выяснить иначе, как самостоятельно рассчитав стоимость патента: узнать сумму дохода, утверждённую местными властями по конкретному виду деятельности, и, исходя из неё, определить предполагаемые затраты на покупку патента. Зная свои реальные доходы за год, предприниматель может подсчитать для себя стоимость патента и величину налогов при других системах налогообложения, и на основании сравнения полученных цифр сделать вывод о целесообразности перехода на ПСН.

Формула, по которой производится расчёт, выглядит так: П=ПД X 6 %, где П – стоимость патента за полный календарный год; ПД – потенциальный доход по конкретному виду деятельности, сумма которого на каждый год устанавливается субъектом федерации;

6% – ставка налога по патенту.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

В пределах календарного года предприниматель может приобрести патент на любое количество месяцев. Соответственно, чтобы определить, сколько будет стоить ПСН в таком случае, получившуюся сумму налога за год необходимо разделить на 12 и умножить на количество месяцев действия патентного налогообложения.

Если размеры ПД на текущий год не установлены, за основу берутся прошлогодние цифры с учетом коэффициента-дефлятора, который используется для индексации сумм.

Размер выплат за патент не зависит от фактически полученного ИП дохода, в этом случае важен только минимальный и максимальный потенциальный доход, умноженный на коэффициент-дефлятор. На данный момент этот коэффициент составляет 1,067, а сумма предполагаемого дохода в целях расчёта стоимости патента в 2015 году находится в пределах от 106700 до 1067000 рублей.

Оплата патента производится в течение 25 дней с момента начала его действия. Если ПСН оформлена на полгода и меньше, подлежит оплате сразу вся сумма, если патент куплен на более длительный срок — сначала вносится треть суммы, а остальные две трети – не позднее, чем за месяц до окончания патента.
Окончательную сумму рассчитывает налоговая инспекция при подаче заявления, ИП должен лишь внести причитающиеся денежные средства по реквизитам территориального органа ИФНС.

Кстати, для удобства клиентов налоговики нескольких субъектов федерации ввели на своих официальных интернет-порталах калькулятор расчёта патента на 2015 год, пока в тестовом режиме. В дальнейшем предполагается размещение таких калькуляторов для предпринимателей всех российских регионов.

Кто имеет право перейти на патент?

Согласно главе 26.5 НК РФ ПСН предназначена для предпринимателей, численность сотрудников которого на протяжении всего налогового периода не превышает 15 человек.

Второе условие для покупки патента – соответствие деятельности ИП перечню услуг, подпадающих под ПСН. Кратко их перечислим:

швейные ателье и ремонт обуви;
парикмахеры и косметологи;
прачечные и химчистки;
ремонт бытовой техники и мебели;
фотоателье;
станции техобслуживания и автомастерские;
автомобильные пассажирские и грузоперевозки;
перевозки водным транспортом;
ремонтно-строительные бригады;
репетиторство, ведение курсов;
присмотр за детьми, уход за больными;
прием вторсырья;
ветеринария;
сдача собственной недвижимости в аренду;
чеканка и гравировка, ремонт ювелирных изделий; ковров;
народные промыслы;
клининг, услуги дизайнера и т.д.

К видам деятельности, перечисленным в Налоговом Кодексе, регионы могут добавлять собственными законодательными актами и другие бытовые услуги. Полный их список можно посмотреть в соответствующем классификаторе (КВПДП).

Ещё одно условие для желающих перейти на патент – доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей: как только эта сумма достигнута, предприниматель теряет право пользоваться ПСН.

Если ИП удовлетворяет всем вышеперечисленным требованиям и желает перейти на патентное налогообложение, он может это сделать, уведомив свою налоговую инспекцию за 10 дней до перехода. С момента подачи заявления ИФНС законом даётся 5 дней на подготовку и выдачу патента либо на принятие решения об отказе.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/stoimost-patenta-v-2014-godu-kak-rasschitat-i-ocenit-vygodu.html