Техническая ошибка в авансовом расчете по налогу на имущество

Налог на имущество: считаем авансы

17.10.2017

Новые формы отчетности по налогу на имущество вызывают массу вопросов. На них ФНС отвечает однозначно. В 2017 юридические лица вправе отчитываться как по новым, так и по старым формам налога на имущество. Обязательными новые формы отчетности станут лишь в 2018 году.

Однако следует учесть, что уточненные расчеты за этот период нужно сдавать по новой форме. Что касается авансовых платежей, то отчитываться по-новому в течение 2017 не обязательно.

Что должны учесть юридические лица перед сдачей отчетности по налогу на имущество в новой форме:

• Поменялись шифры (штрихкоды) декларации (расчета авансовых платежей) по налогу на имущество;
• Претерпел изменения титульный лист декларации (расчета авансовых платежей) по налогу на имущество;
• Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». 

Что касается шифров (штрихкодов), то их бухгалтерам следует указывать новые: в налоговой декларации – 0840 4015, 0840 4022, 0840 4039, 0840 4046,0840 4053; в расчете авансовых платежей – 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050. 

Изменением в титульном листе декларации (расчета) стало то, что теперь исключена из форм строка, где указан код вида деятельности по ОКВЭД. Также, юридическим лицам можно не ставить печать, несмотря на то, что она от нее не отказывалась. Этого реквизита также в новой форме нет.
Другое нововведение – появление раздела 2.

1 в декларации (расчете). Его заполняют собственники недвижимости, аванс по которой считают по среднегодовой стоимости. Остаточную стоимость основных средств в нем нужно показать на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода – в зависимости от того, за какой отчетный период будет заполняться расчет.
В разделе 2.

1 сведения отражают по каждому объекту для идентификации недвижимости по отдельным строкам: для кадастрового (строка 010), условного (строка 020) или инвентарного номера (строка 030), а также кода и остаточной стоимости.

При расчете аванса по налогу на имущество налоговой базой для выплаты аванса будет являться среднегодовая стоимость имущества, которую необходимо вычислить.

Она определяется по формуле, где остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца, входящего в отчетный период, и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Далее полученная сумма делится на количество месяцев и еще один месяц. Следует обратить внимание, что при расчете нужно учитывать амортизацию. 

В ООО «Парус» на балансе есть основное средство, стоимость которого на 1 января 2017 составила 500 000 руб. Каждый месяц списывается амортизация в размере 10 000 руб. Рассчитаем налоговую базу для расчета аванса за 3 квартал 2017.

Остаточная стоимость основного средства на начало каждого месяца 

Налоговая база для расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 равна: (500 000 + 490 000 + 480 000 + 470 000 + 460 000 + 450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000 + 410 000) / 10 = 455 000 руб.

 Формула для расчета авансового платежа по налогу на имущество: Аванс = Налоговая база * Налоговая ставка / 4. Таким образом, сумма аванса по налогу на имущество составит 455 000*2,2% / 4 = 2502,5 руб.

Посчитать авансы по налогу на имущество года при кадастровой стоимости имущества намного проще, чем при среднегодовой: умножается кадастровая стоимость на ставку налога и выделяется из результата четвертая часть. Сведения о кадастровой стоимости находятся в государственном кадастре недвижимости.

По данным государственного кадастра стоимость налогооблагаемого имущества ООО «Парус» составляет 500 000 руб. Аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2017 будет равен: 500 000 * 2,2% / 4=2750 руб.

Если у юридического лица на балансе несколько налогооблагаемых имущественных объектов, то при расчете аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 в качестве налоговой базы нужно принимать сумму среднегодовой остаточной стоимости по всем объектам.

В обновленном разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 появилась строка 001. В ней бухгалтеру необходимо указать код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. ФНС расширили перечень кодов по сравнению со старой редакцией расчета. Сейчас в приложении 13 кодов для определения вида имущества.

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество следует подавать в ФНС не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

В отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости, отчетным периодом является I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Что касается объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, – I квартал, II квартал, III квартал.

Необходимо иметь в виду, что если последний срок подачи расчета приходится на нерабочий (праздничный или выходной) день, то сдавать расчет необходимо в первый следующий за ним рабочий день.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 бухгалтерам следует сдать не позднее 30 октября, которое выпадает на понедельник.

Ответственность

За опоздание с расчетом ФНС применит штрафные санкции. Штраф составит 200 руб. Кроме того, за несвоевременное представление расчета должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности. В этом случае сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. За несвоевременную подачу расчетов авансовых платежей организацию нельзя оштрафовать. 

Ошибки в отчете по налогу на имущество

Инспекторы ФНС напоминают налогоплательщикам о том, что в связи с изменениями в форме отчетности по налогу на имущество следует наиболее внимательно и тщательно проверять отчетность, так как практика показала, что нередки случаи ошибок и недочетов при первой отправке расчетов.

• Типичной ошибкой по налогу на имущество и в расчете авансов является то, что организация неправильно начисляет амортизацию по основным средствам и поэтому занижает налог. Обычно это происходит из-за того, что бухгалтер относит основное средство не к той амортизационной группе или неправильно формирует первоначальную стоимость. В этом случае нарушается норма НК РФ п. 1 и 3 ст. 375. Если по ошибке установить меньший срок полезного использования актива, его амортизация пройдет быстрее. Значит, ежеквартальные амортизационные отчисления будут выше, а среднегодовая стоимость активов и сумма налога на имущество – ниже. ФНС советует проверить дорогостоящие объекты: если актив не назван в классификации основных средств, для выбора амортизационной группы необходимо руководствоваться технической документацией на него. 
• Другое частое нарушение — организация не учла в налоговой базе недвижимость, которая расположена вне местонахождения компании или ее обособленного подразделения. Для налога на имущество важно, где находится объект недвижимости. Если он расположен там же, где и сама организация, налог следует уплачивать в инспекцию по месту учета юрлица. Когда недвижимость находится по месту учета обособленного подразделения, налог перечисляют в инспекцию, где числится подразделение. Если недвижимость в регионе, в котором нет ни головного, ни обособленного офиса, необходимо перечислить налог в инспекцию по местонахождению объекта. 
• Также ФНС рекомендует обратить внимание на то, что зачастую организации не переводят используемый актив в состав основных средств. До ввода в эксплуатацию организация отражает объект на счете 08 и поэтому не начисляет по нему налог на имущество. Если организация даже частично начала использовать такой объект, безопаснее включить его в среднегодовую стоимость имущества. Иначе инспекторы сами доначислят налог на имущество, штраф и пени. 
• Не менее частым нарушением является то, что юридическое лицо не включает в налоговую базу движимое имущество, которое приобрело у взаимозависимого лица. Любые движимые активы облагаются налогом на имущество, если организация получила их в ходе реорганизации или ликвидации юрлиц. Дата принятия таких активов к учету значения не имеет. В налоговую базу следует включить и те основные средства, которые организация получила от взаимозависимого лица после 2013. Налоговые инспекторы в своем обзоре нарушений отметили, что бухгалтеры забывают об этом исключении.

Вам также будет интересно:

Источник: https://www.e-office24.ru/news/nalog_na_imushchestvo_schitaem_avansy/

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2

В статье рассмотрим как подготовить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2. Изучим следующие вопросы:

• Как проверить информацию в базе 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 для корректного формирования декларации по налогу на имущество;
• Как заполнить Авансовый расчет по налогу на имущество в 1С 8.2;
• Как проверить правильность заполнения расчета по налогу на имущество;
• Как сформировать печатную форму расчета и файл для передачи в ИФНС;
• Как сформировать платежные поручения на оплату налога на имущество в бюджет;
• Как отразить начисление налога в БУ и НУ в 1С 8.2.

Шаг 1. Проверка правильности заполнения информации об организации

Проверить правильность заполнения информации об Организации в 1С 8.2 можно через Меню Предприятие → Организации.

Шаг 2. Проверка установки ставки налога на имущество и информации об объектах с особым порядком налогообложения

• Меню Предприятие → Ставки налога на имущество;
• На закладке Ставки налога на имущество – кнопка добавляется запись о размере ставки налога на имущество:

• На закладке Объекты с особым порядком налогообложения отражается информация по объектам ОС, порядок налогообложения которых отличается от установленного по организации в целом.

Шаг 3. Проверка полноты отражения операций по вводу основных средств в эксплуатацию и изменению первоначальной стоимости ОС

Проверяем, что все ОС введены в эксплуатацию и по всем ОС в случае реконструкции, модернизации или  технического перевооружения отражена операция увеличения их стоимости в программе 1С 8.2.

Шаг 4. Проверка остаточной стоимости на начало и конец отчетного периода

Объектом налогообложения для российских организаций является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст.374 НК РФ). Для проверки остаточной стоимости ОС можно сформировать два отчета:

• Ведомость амортизации ОС (меню ОС – Ведомость амортизации ОС – кнопка ) за I квартал  показывает остаточную стоимость на начало и конец периода.
• Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» в разрезе каждого месяца, т.к. остаточная стоимость ОС в декларации должна быть указана по месяцам (меню Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету): Обороты по счету 01 «Основные средства» в разрезе месяцев, Обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» в разрезе месяцев.

Рассмотрим на примере (рассматриваемый пример более подробно изложен в предыдущей статье):

• Остаточная стоимость Объектов, облагаемых налогом за I квартал следующая:
• На 01 января – С перв. (01 счет) – Амортизация (02 счет) = 100 000 – 48 000 = 52 000руб.;
• На 01 февраля = 100 000 – 52 000 = 48 000 руб.;
• На 01 марта = 100 000 – 56 000 = 42 000 руб.;
• На 01 апреля = 100 000 – 60 000 = 40 000 руб.;
• Остаточная стоимость на 01 апреля должна соответствовать сумме, указанной в Ведомости амортизации ОС за I квартал.

Формирование расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2

Печатная форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2 формируется:

• Меню Отчеты → Регламентированные отчеты;
• Кнопка – выбор Авансы по налогу на имущество;
• Период – отчетный период.

Для печати Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество используется кнопка , расположенная в нижней панели формы отчета.

Для выгрузки расчета необходимо нажать вверху панели кнопку – и указать в появившемся окне, куда следует сохранить файл.

• Для сохранения файла выгрузки на дискете – флажок в поле Сохранить на дискету и выбрать дисковод из списка.
• Для сохранения файла выгрузки на жестком диске – флажок в поле Сохранить в каталог и указать путь к каталогу.

Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

• Шаг 1. Заполняется Титульный лист;
• Шаг 2.

  Заполняется Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

• Шаг 3. Заполняется Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа заполняются информационные показатели о налогоплательщике, о периоде сдаче отчетности:

• В поле Номер корректировки – код первичного отчета соответствует значению «0», при сдаче уточненного расчета ставится порядковый номер корректировки;
• В поле Отчетный период – код отчетного периода: значение «21» – I квартал; значение «31» – полугодие; значение «33» – 9 месяцев.
• В поле Отчетный год – год за который подается декларация;
• В поле Представляется в налоговый орган (код) – код налогового органа, в который представляется расчет;
• В поле по месту нахождения (учету) (код)– код место нахождения организации: o   значение «213» – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; o   значение «214» – по месту нахождения российской организации; o   значение «221» – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; o   значение «245» – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; o   значение «281» – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• В поле Форма реорганизации – код формы реорганизации (например 1 – преобразование, 2 – слияние и т.д.);
• В последующих полях указывается Наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, код ОКВЭД, присвоенный налогоплательщику, номер контактного телефона налогоплательщика.

Шаг 2. Заполнение Раздела 2

Раздел 2 заполняют российские организации и иностранные организации, которые имеют постоянное представительство в РФ. В данном разделе определяется налоговая база и исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Расчет может содержать несколько Разделов 2, который заполняется для каждого вида имущества по отдельности.

• В строке Код вида имущества – код вида имущества указывается, который может принимать следующие значения: значение «1» – объект недвижимого имущества ЕСГС; значение «2» – объект недвижимого имущества российской организации, имеющий место фактического нахождения на территории разных субъектов РФ, либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ; значение «4» – имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства; значение «3» – во всех остальных случаях;
• В строке Код по ОКАТО (стр.010) – ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором;
• В разделе Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период (остаточная стоимость основных средств) (стр.020 – 110)– остаточная стоимость ОС по состоянию на дату, указанную в графе 1. В графе 4 в том числе указывается остаточная стоимость льготируемых ОС;
• В строке Средняя стоимость имущества за отчетный период(стр. 120)  – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:

В нашем примере для проверки заполнения стр.120 необходимо суммировать значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля) и разделить эту сумму на 4. Средняя стоимость имущества = (52 000 + 48 000 + 44 000 + 40 000) \ 4 = 46 000 руб. Стр.120 = 46 000 руб.

• В строке Код налоговой льготы(стр. 130) – код налоговой льготы, приведенный в Приложение №4 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 20.02.2008г. N 27н. Заполняют строку только те налогоплательщики, у которых есть право на применение льгот;
• В строке Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период(стр. 140) – среднегодовая стоимость льготируемого имущества за отчетный период, которая рассчитывается точно также, что и средняя стоимость облагаемого налогом имущества по формуле (Рис. 11). Значения остаточной стоимости льготируемого имущества берутся из графы 4 строки 020-110.

В нашем примере льготируемого имущества нет, поэтому в строках 130 и 140 ставится прочерк.

• В строке Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (стр. 150) – какая часть (доля) балансовой стоимости объекта недвижимости приходится на территорию соответствующего субъекта РФ. Заполняется строка только теми налогоплательщиками, которые в строке Код вида имущества указали значение «2»;

В нашем примере Код вида имущества = 3, поэтому в строке 150 ставится прочерк.

• В строке Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (стр. 160)  – код налоговой льготы – значение «2012000». Заполняется строка налогоплательщиками, для которых законом субъекта РФ  установлена льгота в виде пониженной ставки, а иначе – прочерк;

В нашем примере нет льготы в виде пониженной ставки , поэтому в строке 160 ставится прочерк.

• В строке Налоговая ставка(стр. 170) – налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу;

В нашем примере ставка налога на имущество по г.Москва – 2,2%. Соответственно, стр. 170 = 2,2.

• В строке Сумма авансового платежа (стр. 180) – сумма начисленного авансового платежа за отчетный период, которая рассчитывается:

для имущества со значением «3» –  Код вида имущества по формуле:

для имущества со значением «1» и «2» –  Код вида имущества по формуле:

• Строки 190 и 200 заполняются налогоплательщиками, для которых законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки, а иначе – прочерк. В строке Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) (стр. 190)  – код налоговой льготы – значение «2012000»; В строке Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет (стр. 200)  – сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет:

Шаг 3. Заполнение Раздела 1

Раздел 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество заполняется вручную.

В строке Код по ОКАТО (стр.010) – код административно-территориального образования (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором, на территории которого уплачивается налог;

В строке Код бюджетной классификации (стр. 020) – код бюджетной классификации для налога на имущество (2012г.):

• 182 1 06 02010 02 1000 110 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения»;
• 182 1 06 02020 02 1000 110 «Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения»;

В строке платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет(стр. 030) –  авансовая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО, определяется по формуле:

Образец заполнения Раздела 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество:

Отражение начисленного налога на имущество в 1С 8.2

Начисление налога в 1С 8.2 отражается с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет):

Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество в бюджет

В Таблице представлен порядок заполнения полей платежного поручения по уплате авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013г.:

Реквизиты по уплате налогов необходимо узнавать в своей налоговой инспекции или на официальных сайтах налоговых органов. Для г.Москвы можно воспользоваться сайтом www.mosnalog.ru.

Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество:

Поставьте вашу оценку этой статье: (2 4,50 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/sostavlenie-rascheta-po-avansovomu-platezhu-po-nalogu-na-imushhestvo-v-1s-8-2/