Рыночная стоимость основного средства

Содержание

Организацией безвозмездно получен объект основных средств рыночная стоимость которого на дату принятия

Рыночная стоимость основного средства
Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-07-05

Загрузка…

Пример 1.

Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 40 000 руб. Стоимость доставки объекта составила 2369 (в т.ч Н,Д,С)Срок полезного использования определен в 5 лет. Объект используется во вспомогательном производстве. По данным организации:1. Дт 08 Кт 98-2 — на сумму рыночной стоимости объекта — 40000 руб:2.

Дт 23 Кт 60 — сумма стоимости услуги по доставке -2034 руб.3. Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС — 361 руб.4. Дт 01 Кт 08 -на сумму первоначальной стоимости объекта 42008 руб5. Дт 60 Кт 51 — на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты услуг по доставке объекта -2369 руб6. Дт 68 Кт 19 — на сумму НДС подлежащею вычету -361

Дт 23 Кт 02 — на сумму амортизационных отчислений – 42008/60=700 руб.

8.Дт 98-2 Кт 91-1 Отражена часть суммы, приходящейся на сумму начисленной амортизации 40000\60=666,67 руб.

Пример 2

Организация приобрела станок стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС — 9 000 руб. Для доставки станка фирма воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки — 4 720 руб. (в т.ч. НДС — 720 руб.) Станок введен в эксплуатацию.

Счета поставщика станка и транспортной компании оплачены.

Бухгалтерские проводки(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Дебет	Кредит	Сумма(руб.)
08	60	50 000 (без НДС)	— стоимость станка
19	60	9 000	— сумма НДС, выделенная в счете поставщика
08	60	4 000	— стоимость услуг по доставке станка
19	60	720	— НДС, выделенный в счете транспортной компании
01	08	54 000 (50 000 + 4 000)	— сумма фактических затрат на приобретение станка
60	51	59 000	— денежные средства, перечисленные поставщику за станок
60	51	4 720	— денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку станка
68	19	9 720	— НДС, подлежащий вычету *

Пример3

ООО «Пассив» купило у ЗАО «Старт» исключительное право на изобретение. Стоимость патента, подтверждающего это право, составила 90 000 рублей, в том числе НДС – 15 000 рублей.За регистрацию в Роспатенте договора об уступке исключительных прав уплачена пошлина в размере 500 рублей.

Д 08 К 60– 75 000 рублей (90 000 – 15 000) – отражена стоимость патента, подтверждающего исключительное право на изобретение;

Д 19 К 60– 15 000 рублей – учтена сумма НДС;

Д 60 К 51– 90 000 рублей – перечислены деньги ЗАО «Старт»;

Д 08 К76– 500 рублей – отражена сумма пошлины, уплаченная за регистрацию договора в Роспатенте;

Д 76 К 51– 500 рублей – перечислена сумма пошлины;

Д 04 К 08– 75 500 рублей (75 000 + 500) – принят нематериальный актив к учету после регистрации договора в Роспатенте;

Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19– 15 000 рублей – принят к вычету уплаченный НДС.

Пример 4.

Пример: ООО «Инструмент» приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка — 120000 рублей. Срок полезного использования-5 лет.

Линейный способ

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Годовая норма амортизации составит 20% (100%:5). Следовательно годовая сумма амортизации составит 24000 рублей (120000 руб.20%).

Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер ООО «Инструмент» будет делать проводку:

дебет 20 кредит 02 B 2000 руб. (24000 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20%

(100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24000 руб. (120000руб20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года — 96000 руб. (120000-24000).

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации:

дебет 20 кредит 02 2000 руб. (24000 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19200 руб. (96000 руб20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76800 руб. (96000-19200).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер ООО «Инструмент» будет делать проводку: дебет 20 кредит 02

1600 руб. (19200 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

В третий, четвёртый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:

Сумма годовых амортизационных отчислений

Количество лет, оставшихся до конца срока службы объекта основных средств

Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта основных средств

Первоначальная стоимость объекта основных средств

Пример: В нашем примере срок полезного использования станка — 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1+2+3+4+5=15

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

5 : 15 120000 руб.=40000 руб.

Ежемесячно в течение первого года начисления:

дебет 20 кредит 02 3333,3 руб. (40000 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4 : 15 120000 руб.=32000 руб.

2666,7 руб. (32000 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

В третий, четвёртый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ)

Пример: Первоначальная стоимость станка 120000 руб. Экономический отдел

ООО «Инструмент» рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.

В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

600 : 1000 120000 руб.=72000 руб.

Ежемесячно: дебет 20 кредит 026000 руб. (72000 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 400 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

400 : 1000 120000 руб.=48000 руб.

Ежемесячно бухгалтер ООО «Инструмент» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно): дебет 20 кредит 02

4000 руб. (48000 руб. : 12 мес.) — начислена амортизация станка за отчётный месяц.

Пример 5.

Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ЗАО «Альфа» приобрело ксерокс и безвозмездно передало его ООО «Бета» в июне 2006 г.

У передающей стороны: Д 41 — К 60 — 10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — отражена покупная стоимость ксерокса; Д 19 — К 60 — 1180 руб. — выделена сумма «входного» НДС; Д 68, субсчет «Расчеты по НДС» — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма НДС; Д 91-2 — К 41 — 10 000 руб.

— безвозмездно передан ООО «Бета» ксерокс; Д 91 — 3 — К 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 1800 руб. — начислен НДС на стоимость переданного ксерокса; Д 62 — К 91 — 1 — 1800 руб. — предъявлена получающей стороне на основании счета-фактуры сумма НДС; Д 99 — К 91 — 9 — 10 000 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи ксерокса.

Таким образом, сумма НДС будет уплачена в бюджет за счет средств принимающей стороны. У принимающей стороны: Д 08-4 — К 98, субсчет «Безвозмездные поступления» — 10 000 руб. — отражена рыночная стоимость ксерокса; Д 19 — К 60 — 1800 руб. — выделена сумма «входного» НДС на основании полученного счета-фактуры; Д 68, субсчет «Расчеты по НДС» — К 19 — 1800 руб.

— предъявлена к налоговому вычету сумма «входного» НДС;

Д 01 — К 08-4 — 10 000 руб. — включен ксерокс в состав основных средств организации.

На предприятии был ликвидирован автомобиль после аварии, остаточная стоимость которого составила 6000 тыс.руб. Автомобиль был приобретен после 1 января 2001 года; первоначальная стоимость — 9000 тыс.руб. При ликвидации извлечены и оприходованы детали на сумму 2500 тыс.руб. и в дальнейшем реализованы по учетной стоимости

операции | Дебет | Кредит | Сумма, |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Списание первоначальной | 01-2 | 01-1 | 9000 |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Списание накопленной | 02 | 01-2 | 3000 |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Списание стоимости | 91-2 | 10, 76 | 500 |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Списание суммы заработной | 91-2 | 70, 68-1, | 860 |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Оприходование деталей, | 10-5 | 91-1 | 2500 |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Списание остаточной | 91-2 | 01-2 | 6000 |

|(9000 — 3000) | | | |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Начислен НДС при ликвидации | 91-3 | 68-2-1 | 630 |

|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|

|Отражен финансовый | 99 | 91-9 | 5490 |

|(500 + 860 + 3500 + 630) | | |

Пример 7.

Организация приобрела оборудование стоимостью 23 600 р.в т.ч.НДС,доставка произведена силами сторонней организации,стоимость доставки 5900 р. в т.ч.НДС.

Услуги по доставке оплачены из кассы,а оборудование с расчетного счета.:Затраты организации по установке оборудования:материалы-240 р.,зар.плата-4000 р.,ЕСН по действующим ставкам.

Начислен износ оборудования-300 р.Оборудование введено в эксплуатацию!!!

Дт 60 Кт 51 — 23 600-оплачено оборудованиеДт 71 Кт 50 — 5 900- выданы из кассы деньги сотруднику в подотчет на оплату доставкиДт 60 Кт 71 — 5 900 — сотрудник отчитался по АО за оплату доставкиДт 07 Кт 60 — 20 000 -получено оборудованиеДт 19 Кт 60 — 3 600 — отражена сумма НДС, предъявленная поставщикомДт 07 Кт 60 — 5 000- осуществлена доставкаДт 19 Кт 60 — 900 — отражена сумма НДС, предъявленная поставщикомДт 68 Кт 19 — 4500 -принята к вычету сумма НДСДт 08 Кт 07- 25 000 -оборудование передано в монтаж.Дт 23 Кт 70 — 4000 -начислена зарплатаДт 23 Кт 69 — 1040 — начислены налоги от з/п (ФБ 240+ ФСС 116+ФФОМС 44+ ТФОМС 80+ ПФнак 240+ ПФстрах 320)Дт 23 Кт 10 -240- списаны материалы

Дт08 Кт 23 -5280- отражены затраты по монтажу

Дт01 Кт 08 -30280 -оборудование принято в составе ОСДт23 Кт 02 -300- начислена амортизацичя

Источник: http://samzan.ru/165652

Виды оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная

Рыночная стоимость основного средства

Прежде, чем начать разговор об оценке основных средств, выскажем мысль, суть которой выглядит несколько даже крамольной.

Она заключается в том, что для бухгалтера термин «основные средства» предполагает, прежде всего, стоимостное отражение наличия имущественного капитала, которым располагает организация.

Вещественное же наполнение этого словосочетания в бухгалтерском учете весьма вторично.

На самом деле, в учетной работе нет принципиальной разницы, сколько каких-либо изделий планируется сегодня произвести на конкретном станке, установленном в цехе. Его вещественные показатели служат в учетной работе лишь в качестве идентификаторов, позволяющих «персонифицировать» объект. Все учетные процедуры в отношении любого объекта совершаются в его денежном, стоимостном выражении.

Именно это и придает оценке основных средств особую значимость для всех аспектов работы бухгалтера по учету основных средств.

Виды оценок основных средств

В управленческой деятельности любой организации используется нормативно установленная система оценок стоимости имущества, применяемых для различных целей стоимостных измерений – учета, анализа, прогнозирования, формирования данных бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Любые частные ситуации, такие как продажа, передача в счет бартерных сделок, получение организацией кредита по залоговым схемам, определение размера страхового возмещения или судебное урегулирование имущественных споров, ведутся на основании данных, определяемых в этой системе оценок имущества.

Существует три базовых вида оценок стоимости, применяемых к основным фондам предприятия:

Первоначальная;
Восстановительная;
Остаточная.

Здесь сразу следует упомянуть и термин «балансовая стоимость», применяемый в бухгалтерском учете для обозначения оценки. В практической деятельности часто подразумевают, что первоначальная и балансовая стоимости полностью идентичны. Однако это не совсем соответствует действительности.

Пограничным моментом, вносящим различия между ними, является случай переоценки основных средств. Стоимость объектов, прошедших переоценку, является восстановительной, по ней в дальнейшем и учитываются эти объекты в балансе.

Приобретенные же после проведения переоценки имущественные объекты принимаются на баланс в своей первоначальной оценке. Сумма, по которой учтены и те и другие основные средства, балансовая.

Однако по экономическому содержанию балансовая стоимость одних является восстановительной, а других – первоначальной.

Это является свидетельством того, что на практике бухгалтерский учет имущества ведется в смешанной форме оценок. Далее, для обозначения той стоимости, по которой учитываются основные средства, будем использовать понятие «балансовая стоимость», при необходимости указывая категорию её наполнения, первоначальную или восстановительную.

Первоначальная

Определяет ту стоимость, по которой имущественная единица поступила в учет, в качестве основного средства. Формирование первоначальной оценки имущества состоит в прямой зависимости от способа его поступления.

При покупке или создании или постройке, первоначальная сумма формируется по совокупности фактических затрат на приобретение или создание.

В случае поступления в виде вклада в уставный капитал, первоначальную стоимость устанавливают по согласованной учредителями оценке.

Основой формирования первоначальной суммы при поступлении по договорам мены (бартеру) является сумма передаваемых взамен материальных ценностей. Если же объекты получены безвозмездно, в качестве первоначальной признается текущая рыночная цена аналогичных.

Кроме того во всех случаях при формировании первоначальной суммы учитываются затраты на доставку, хранение и установку, а так же прочие, относящиеся непосредственно к внедрению объекта, расходы.[goo_mid]В дальнейшем первоначальная балансовая стоимость, как правило, остается неизменной.

Изменение первоначальной суммы может происходить в процессе её уточнения при переоценке или проведении мероприятий, существенно изменяющих состояние объекта.

При этом таким изменением может быть как увеличение, в случаях капитального ремонта или модернизации, так и уменьшение при частичной ликвидации.

Восстановительная

На практике возникают ситуации, когда текущая балансовая стоимость перестает отвечать реально складывающейся экономической ситуации на рынке.

В таком случае организация может воспользоваться своим правом на проведение переоценки имущества.

В ходе переоценки балансовая оценка основного средства уточняется с учетом данных о рыночной стоимости затрат на создание или покупку объекта, идентичного переоцениваемому.

В результате переоценки устанавливается восстановительная стоимость основных средств. Именно восстановительная сумма с этого момента принимается, как их балансовая стоимость. Для установления суммы объекта в восстановительной оценке могут применяться различные источники сведений, в том числе:

Информация компаний-производителей идентичных объектов;
Сведения об уровне цен, полученные в государственных организациях или специальных публичных источниках;
Экспертная оценка независимыми специалистами
Следует отметить, что в дальнейшем ранее переоцененные основные средства должны обязательно переоцениваться, чтобы по переоцениваемым объектам не возникало существенных отличий по текущей восстановительной стоимости.

Остаточная

Для полноценного управления хозяйственными процессами важную роль имеет экономическая информация о состоянии имущественного капитала. Одним из главных её показателей является остаточная оценка имущества, определяемая как разница между балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимостью основных средств и суммой амортизационных отчислений.

Таким образом, остаточная оценка объекта отражает ту долю стоимости основного средства, которая в текущий момент ещё не перенесена на производимый продукт.

По остаточной стоимости определяют степень изношенности имущества и выявляют необходимость проведения его обновления. Фонды с нулевой остаточной стоимостью следует выводить из состава имущества, ввиду их экономической неэффективности.

В случаях проведения реконструкции, модернизации, капитальных ремонтов, достройки основных фондов, происходит увеличение их остаточной стоимости в размере, рассчитываемом по суммам затрат на эти мероприятия.

Некоторые моменты, связанные с оценкой основных средств в налоговом учете

И в бухгалтерском и в налоговом учете действует одна система категорий – первоначальная, восстановительная и остаточная стоимости. Однако следует обратить внимание, что итоговые результаты формирования первоначальной стоимости для бухгалтерских и налоговых регистров могут иметь различия.

Часто это связано с моментом учета суммовых (курсовых) разниц, возникающих в процессе приобретения объектов, плату за которые определяют в привязке к иностранной валюте.

Суммовая (курсовая) разница в таких случаях определяется, как разница между рублевыми эквивалентом задолженности по оплате в валютном выражении на дату ее возникновения и на дату её погашения.

Исчисление разниц ведется по официальному курсу, устанавливаемому ЦБ РФ.

В Положении, определяющем порядок учета основных средств, разница между курсами валют, возникшая в период расчетов за приобретаемое имущество, включается в состав затрат, понесенных предприятием при поступлении основных средств. В то же время налоговый кодекс, а именно статья 256, однозначно трактует курсовую разницу, как относящуюся к категории внереализационных доходов или расходов.

Результатом становится увеличение или уменьшение «бухгалтерской» первоначальной балансовой стоимости основных фондов по отношению к первоначальной оценке, рассчитываемой в целях налогообложения.

Также пищу для разночтений дает и статья 264 налогового кодекса. Ряд видов затрат, в соответствии с этой статьей относимые в целях налогообложения в соответствии с этой статьей к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании ПБУ тоже могут быть включены в состав первоначальной стоимости имущества.

Не менее важно учитывать ограничения, накладываемые налоговым кодексом, на порядок определения восстановительной суммы объекта. Главой 25 установлено, что включение в состав доходов или расходов, учитываемых при налогообложении, включаются только те результаты пере которые приняты к учету до 01.01.2002 года.

Результаты пере произведенные позже, либо результаты пере произведенных до указанной даты, но принятые к учету после неё, не принимаются для определения восстановительной стоимости и расчета амортизации в целях налогообложения.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/vidy-ocenki-pervonachalnaya-vosstanovitelnaya-ostatochnaya/

Стоимость основного средства

Рыночная стоимость основного средства

Каждое предприятие начинает свою коммерческую деятельность, приобретая для рабочего процесса оборудование. Способы приобретения ОС и определяет стоимость основных активов. В этой статье мы рассмотрим формирование полной учетной стоимости основных средств.

Способы поступления основных средств

Поступление основных объектов в компанию формируются такими факторами:

Пополнение учредителем Уставного капитала;
В процессе хозяйственного строительства;
Поставка от поставщиков;
Безвозмездная передача основных средств;
Равноценный обмен по договору мены.

Характеристика видов стоимости основных средств

Предпринимательская деятельность не обходится без наличия активов, с помощью которых и получают прибыль компании. Разберем движение основных объектов в бухучете. У каждого основного средства своя ценовая характеристика. Существуют несколько видов:

Первоначальная;
Переоценка;
Восстановительная;
Остаточная.

Рассмотрим их подробнее.

Первоначальная стоимость основных средств

При поступлении основных средств формируется их первоначальная стоимость. Она складывается из определенных затрат в зависимости от источника приобретения ОС:

- При внесении учредителем в состав актива предприятия, первоначальной ценой является определение учредителем стоимости актива;
- При хозяйственном строительстве – первоначальная стоимость формируется из: фактических расходов на возведение актива;
- При покупке у поставщика – оплата по договору поставки, расходы на транспортировку, монтажные и установочные работы, услуги информационного характера;
- При безвозмездной передаче – первоначальная оценка актива соответствует рыночной цене;
- По обмену на основе договора – определение первоначальной цены предприятием, которое передало основной актив.

Первоначальную стоимость объекта нельзя подвергать изменению, но есть исключение. Они состоят в следующих случаях:

При необходимости достройки;
Приобретение допоборудования;
В процессе реконструкции;
При неполной ликвидации;
При переоценке.

Пример оформления в бухучете основного средства по первоначальной цене:
ООО «Депо» получило от контрагента оборудование на сумму 42650 руб., суммовая оценка установки составило 7540 руб. Срок полезного использования предприятие поставило 5 лет. Начисление по амортизации — линейным методом. Делаем бухпроводки:

Дт07 Кт60 – 42650 руб. оборудование определено в бухучете, требующее установки;
Дт08 Кт07 – 42650 руб. объект передан для установочных работ;
Дт08 Кт60 – 7540 руб. расходы на установку оборудования;
Дт01 Кт08 – 50190 руб. объект принят к бухучету как основное средство;
Дт20,25,26…Кт02 начисление амортизации за один месяц 836,50 руб. (50190/60мес.)

Это важно: основным средством в бухучете определяется как объект, первоначальная сумма которого составляет более 40 000 руб. со сроком использования более 1 года. Все имущество менее этого лимита можно списать полной суммой или дробями, как прописано в Учетной политике предприятия.

Переоценка объекта

Переоценкой основных средств пользуются для регулировки активов по рыночным ценам. При динамике колебания рыночных цен происходит не достоверное представление о реальной цене активов, поэтому формирование амортизации, рентабельности и налогооблагаемой базы может быть искажены.

Каждая компания определяет стоит ли делать переоценку основных объектов или нет. Если было принято решение положительно, то необходимо прописать этот момент в Положении об учетной политике, необходимость переоценки объекта — один раз в год, 31 декабря.

При дооценке основного актива суммовую разницу вносят в добавочный капитал, и при продаже эта сумма не учитывается при формировании налогооблагаемой базы. Предприятие само решает на сколько % выполнить переоценку. Рекомендованное изменение составляет от 3-10%. Бухучет ведется исходя из некоторых факторов:

1. При дооценке, если раньше уценка ОС не была произведена, то:

Дт01 Кт83 – дооценили сумму первичной стоимости;
Дт83 Кт02 – амортизационное начисление ОС.

2. В результате уценки, если раньше дооценка не была произведена, то:

Дт91.02 Кт01 — уценили первоначальную стоимость;
Дт02 Кт91.01 – сумма амортизации уменьшена.

3. Процесс дооценки, если уценка производилась не первый раз, то:

Дт01 Кт91.01 – произведена дооценка, которая ровна проведенной уценке;
Д91.02 Кт02 – дооценка результат амортизации, равен результату уценки;
Дт01 Кт83 – суммой результат дооценки первоначальной стоимости;
Дт83 Кт02 – увеличение суммы начисления по амортизации.

4. Уцениваем объект, если раньше была произведена дооценка:

Дт83 Кт01 – уменьшили текущую цену в размере дооценки;
Дт02 Кт83- уменьшили начисления на амортизацию в рамках проведенной раньше дооценки;
Дт91.02 Кт01 – уценка стоимости на сумму дооценки;
Дт02 Кт91.01 – снижение амортизации на суммовой результат дооценки.

Важно знать, что переоценить объект можно по текущей стоимости путем индексации (3% — не существенное увеличение, 10% — существенное увеличение) или по сравнительным рыночным ценам в результате перерасчета (п. 15 ПБУ 6/01).

Восстановительная стоимость объекта

Определить восстановительную стоимость основных средств возможно в результате процесса переоценки объектов с учетом сумм начисленной амортизации, она и является балансовым активом.

Приведем пример восстановительной стоимости объекта: на 31 декабря текущего года руководителем было решено провести процедуру переоценки основные средства. Данные по бухучету:

Основные средства в сумме 560 000 руб.;
Амортизационные начисления – 120 000 руб.;
Текущая рыночная стоимость основных средств составляет 400 000 руб.;
Коэффициент переоценяемых объектов 400 000/560 000=0,7;
Пересчет амортизационных начислений 120 000х0,7=84 000 руб.;
Формирование уценки 560 000-400 000=160 000 руб.;
Начисление на амортизацию по уценке 120 000-84 000=36 000 руб.;
Восстановительная стоимость ОС после процедуры переоценки (560 000-120 000)-(160 000-36 000)=316 000 руб.

Нужно знать, что восстановительная цена объекта, после его переоценки, является суммой, которая может быть оплачена на дату, когда была проведена оценка при замене этого объекта.

Определение остаточной стоимости объекта

Остаточная сумма определяет степень износа активов и планирование на обновление или ремонт объектов. Она необходима в следующих случаях:

При обмене имущества;
При процедуре купли-продажи имущества;
При получении кредита под залог активов;
При внесении в уставной капитал учредителем;
При реструктуризации по долгам предприятия;
При спорных вопросах по имуществу;
При банкротстве организации.

Остаточная стоимость определяется методом расчета:

Первоначальная стоимость минус амортизационные начисления.

Пример расчета остаточной суммы: предприятие приобрело швейное оборудование на сумму 62000 руб. Срок полезного использования составляет 3 года. Произведем расчет:

Определим ежемесячную сумму амортизации: 62000/36 мес.=1722,22;
В конце каждого месяца выводим остаточную сумму объекта: 62000-1722,22=60277,78;
На конец первого года остаточная сумма составит 62000-(1722,22х12)=41333,36.

Сумма 41333,36 руб. отражается в бухгалтерском балансе.

Важно знать, что остаточная стоимость напрямую влияет на правильное определение налогооблагаемой базы для расчета налога на имущества и эффективное использование активов компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/stoimost-osnovnogo-sredstva.html

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

Рыночная стоимость основного средства
Евгений Маляр

12 января 2018

# Бизнес-словарь

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
Вопрос цены
Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
Виды стоимости основных средств
Балансовая стоимость
Остаточная стоимость
Восстановительная стоимость
Среднегодовая стоимость
Как среднеарифметическое
Расчет по полной учётной стоимости ОС
Балансовый метод
Об активной части ОС

Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2019 году);
эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
не является товаром (не перепродаётся).

В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

Вопрос цены

Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
при страховании собственности;
для привлечения инвесторов.

Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).

Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

Выглядит этот документ приблизительно так:

Скачать образец

Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

Виды стоимости основных средств

Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

балансовая;
остаточная;
восстановительная.

На них следует остановиться подробнее.

Балансовая стоимость

При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

Где:ОСБ – балансовая стоимость основных средств.СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.

НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.

Остаточная стоимость

Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

Где:ОСТС – остаточная стоимость ОФ.ОСБ – балансовая стоимость основных средств.Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

Т – время эксплуатации в месяцах.

Восстановительная стоимость

На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

реальная рыночная цена;
наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

Среднегодовая стоимость

Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

определённая инертность любой хозяйственной системы;
многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

Как среднеарифметическое

Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.

ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект.

Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло.

Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

Расчет по полной учётной стоимости ОС

В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.

Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

Балансовый метод

Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСб – балансовая стоимость ОС.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.

Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

Об активной части ОС

Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

О том, как рассчитать стоимость активной части основных средств, знает каждый грамотный бухгалтер: из строки баланса 1150 следует исключить здания и сооружения.

Источник: https://Delen.ru/biznes-slovar/stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Оценка основных средств

Рыночная стоимость основного средства

Оценка основных средств – методика учета средств труда, имеющих натуральную форму и подлежащих использованию для производственной или иной уставной деятельности более года. Их износ, а также перенесение стоимости в себестоимость конечного продукта, отражается в бухгалтерских документах с помощью амортизации. За единицу учета названных активов принят инвентарный объект.

Правила оценки основных средств субъектами хозяйствования, например, юридическими лицами (кроме финансовых учреждений и государственных структур), регламентированы утвержденным Минфином ПБУ 6/01.

Состав основных средств хозяйствующего субъекта

Предприятие вправе учитывать в этом качестве актив:

предполагающий возможность получения дохода;
применяемый в целях реализации уставных видов деятельности, для нужд управления компанией либо передачи в аренду сторонним лицам;
подлежащий расходованию на протяжении длительного срока;
который субъект хозяйствования не планирует перепродавать.

К числу ключевых активов можно отнести: здания, внутрихозяйственные дороги, силовые машины, автотранспорт, многолетние насаждения, скот и птица.

Первоначальная стоимость

В отношении возмездно приобретенных активов первоначальная стоимость отображается исходя из затрат субъекта хозяйствования на их приобретение, строительство или изготовление. При расчете стоимости объекта в составе его закупочной цены не учитывается НДС и возмещаемые пошлины.

В качестве фактических издержек на приобретение актива рассматриваются суммы, уплаченные:

поставщику;
перевозчику за доставку;
застройщику или подрядчику за возведение или изготовление;
консалтинговой компании за информационные услуги, полученные в связи с подбором и приобретением;
посреднику, через которого куплены активы;
лицу, производящему пуск и наладку;
в государственную казну в качестве невозмещаемых налогов и таможенных пошлин.

В первоначальную учетную цену не включаются общехозяйственные затраты.

Применительно к активам, внесенным в уставный капитал соучредителями, первоначальная стоимость – это денежная оценка, которую согласовывает администрация.

Первоначальная стоимость подаренных либо безвозмездно полученных активов, указывается согласно их рыночной стоимости в день приема на баланс.

Касательно основных средств, полученных по бартеру или возмездным сделкам, предполагающим оплату в натуральной форме, первоначальной учетной стоимостью считается себестоимость ценностей, переданных взамен.

Капитальные вложения в повышение плодородия земель и многолетние насаждения относятся к основным средствам в объеме документально подтвержденных затрат.

Переоценка по текущей (восстановительной) стоимости

Субъект предпринимательства вправе производить такую переоценку в отношении группы однородных объектов в конце календарного года. В дальнейшем эти активы подлежат регулярной переоценке: отображенная в бухгалтерских документах цена не должна существенно различаться с текущей.

Переоценка актива происходит с помощью математического перерасчета:

первоначальной либо текущей стоимости;
суммы амортизации.

Результаты переоценки обособленно отображаются в бухгалтерском учете.

Дооценка объекта основных средств

Если вследствие переоценки актива его стоимость увеличилась, сумма дооценки увеличивает добавочный капитал юридического лица. Дооценка должна быть зачислена в финансовый результат в составе прочих доходов, если:

она оказалась равна уценке, рассчитанной в предыдущие налоговые периоды;
уценка была оформлена как прочие расходы.

Уценка объекта основных средств

Уценка актива подлежит отображению в финансовых результатах как прочие расходы. Она может быть отнесена в уменьшение добавочного капитала хозяйствующего субъекта, сформированного за счет сумм дооценки этого же объекта в предыдущие отчетные периоды.

В случае выбытия актива с баланса сумма дооценки относится к нераспределенной прибыли.

Амортизация основных средств

Это общепринятая методика погашения стоимости активов, отнесенных к основным средствам.

Не начисляется на законсервированные активы, исключенные из цикла производственной деятельности.

Амортизация также не исчисляется по активам некоммерческих учреждений. Вместо этого на забалансовом счете отображаются сведения о суммах износа, рассчитанного по линейной методике.

Не подлежат амортизации активы с неизменными потребительскими свойствами, например – земля, природные объекты, музейные экспонаты и подобное.

Методики исчисления:

линейная;
уменьшаемого остатка;
постепенного уменьшения стоимости пропорционально сроку полезного использования;
списания стоимости исходя из объема изготовленной с использованием актива продукции или проведенных с ее применением работ.

Выбранный способ амортизации группы однородных активов не подлежит замене. Он должен применяться на протяжении всего срока использования предметов, включенных в такую группу.

Выводы

Оценка основных средств требуется, чтобы учитывать материальные активы, используемые предприятием в натуральном виде. Выбор способа первоначальной оценки предопределен способом и источником его приобретения. Кроме первичной выделяют также восстановительную и остаточную стоимость активов. При необходимости субъект хозяйствования производит их переоценку.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/13041-ocenka-osnovnyh-sredstv