Расходы на автомобиль при УСН

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Наличие машины в компании или у ИП – представителей малого бизнеса не такая уж большая редкость. Ведь действительно, во многих случаях обеспечиваемая при помощи авто мобильность может лишь способствовать успешному развитию предприятия.

Особая ситуация, когда автомобиль требуется непосредственно в рамках коммерческой деятельности – при осуществлении перевозок пассажиров или грузов.

И, разумеется, наличие машины предполагает отражение некоторых связанных с ней операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Автомобиль, как основное средство

Для начала рассмотрим отражение в учете самого факта приобретения автомобиля. Поскольку это дорогостоящая покупка, то речь в данном случае будет идти об основном средстве, приобретение которого необходимо задокументировать. На объект оформляют инвентарную карточку по форме ОС-6, акт приемки-передачи (ОС-1) и приказ о вводе в эксплуатацию.

Стоимость приобретения объекта основных средств списывается с помощью амортизации. Для УСН «доходы минус расходы» амортизация ОС в налоговом учете начисляется до конца календарного года, в котором был приобретен и введен в эксплуатацию объект, ежеквартально равными частями.

Таким образом при наличии документов, а также, если такая покупка оправдана экономически, то есть в силу специфики деятельности использование автомобиля необходимо, за счет его стоимости можно серьезным образом уменьшить годовую налоговую базу.

Таким образом амортизация в налоговом и бухгалтерском учете организаций совпадать не будет.

С индивидуальными предпринимателями ситуация в этом вопросе несколько легче и сложнее одновременно. С одной стороны, ИП не ведут бухучет, следовательно, для них вопрос стоит лишь в отражении автомобиля в составе основных средств для налогового учета.

Однако в данной ситуации нужно учитывать, что частный коммерсант приобретает автомобиль так или иначе на свое имя, то есть такая покупка может быть интерпретирована, как личная.

В этой связи, чтобы стоимость основного средства можно было учесть при расчете налога, необходимо подтвердить, что автомобиль будет использоваться именно в коммерческой деятельности.

Так, аргумент о том, что машина нужна для разъездов по общим вопросам бизнеса, скорее всего контролерами во внимание приниматься не будет. И, наоборот, не возникнет проблем у ИП, которые занимаются, например, пассажирскими или грузовыми перевозками.

В этом случае оплаченное и введенное в эксплуатацию ОС будет списываться в налоговом учете в выше описанном порядке, а дополнительные расходы на транспортные услуги при УСН-15% можно будет учесть в налоговой базе. И, кстати, о вводе в эксплуатацию: автомобиль необходимо поставить на учет в ГИБДД.

Именно эта дата постановки на учет будет считаться датой начала использования основного средства.

Одновременно, если окажется, что ОС было продано в течение 3 лет после года его приобретения и учета его стоимости в расходах (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения,) то налогоплательщику придется пересчитать налоговую базу, применив к порядку отражения расходов на покупку ОС общережимные правила главы 25 Налогового кодекса.

Порядок отражения, когда случилась продажа транспорта при УСН «доходы минус расходы», в данном случае следующий. Для начала нужно определить день, когда были учтены расходы на приобретение ОС.

В данном случае это день постановки авто на учет в ГИБДД.

Далее нужно рассчитать амортизацию по реализуемому основному средству в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса за весь период пользования данным имуществом.

Это означает, что амортизацию по такому объекту нужно будет определять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, до месяца его реализации включительно.

Далее из «упрощенной» налоговой базы исключаются учтенные расходы в виде стоимости приобретенного основного средства. В тот же период, а также последующие годы в базу включаются соответствующие суммы рассчитанной по общережимным правилам амортизации.

Указанная последовательность действий приведет к тому, что за прошедшие периоды упрощенцу необходимо будет подать корректировочные декларации, доплатить налог и пени.

Транспортный налог при УСН «доходы минус расходы»

Наличие автомобиля на балансе организации предполагает уплату компанией транспортного налога. Его сумму компании рассчитывают самостоятельно на основании технических данных по автомобилю.

Датой, с которой организация становится плательщиком данного платежа, является дата постановки машины на учет в ГИБДД. Подача декларации по налогу производится по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.

В тот же срок по общим правилам необходимо уплатить и сам налог.

Налоговым кодексом предусмотрена в том числе и уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Размер аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Также на местном уровне авансы по транспортному налогу могут быть вовсе отменены. В этом случае компания должна будет уплатить всю сумму налога по окончании года.

ИП уплачивают транспортный налог в обычном порядке, как физлица. Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса самостоятельный расчет транспортного налога предусмотрен лишь в отношении организаций.

Индивидуальные предприниматели, как и физические лица, уплачивают налог на основании полученного из ИФНС уведомления. (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Данные для расчета ИФНС самостоятельно получает из ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия.

Резонный вопрос, который возникает, когда уплачиваешь транспортный налог. Включается в расходы при УСН или нет?

По общему правилу и на основании подпункта 22 пункта 1 стать 346.16 Налогового кодекса транспортный налог принимается к расходам при УСН, при условии, разумеется, применения ставки 15%, поскольку является сбором, уплачиваемым в соответствии с налоговым законодательством.

Однако снова не стоит забывать и об экономической целесообразности любых принимаемых в уменьшение налога расходов.

Вопрос, включать ли транспортный налог в расходы УСН для индивидуальных предпринимателей, снова упирается в факт использования машины в коммерческой деятельности.

Если речь идет о налоге за автомобиль, который дохода не приносит, то есть используется скорее физлицом, а не коммерсантом, то учесть транспортный платеж в уменьшение «упрощенной» налоговой базы нельзя. Но если авто непосредственно связано с получением дохода в предпринимательской деятельности, понятно, что транспортный налог, включение в состав расходов УСН которого невозможно «в личных целях», в данном случае оправданно и разрешено. Это в частности подтверждают и работники Минфина в своем письме от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25784.

Расходы на содержание служебного транспорта при УСН

И, наконец, еще один актуальный вопрос для ситуации, когда имеющие автомобиль организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», это возможность учета в налоговой базе расходов по содержанию авто. Ведь, действительно, траты на горюче-смазочные материалы, ремонт и техническое обслуживание машины могут оказаться довольно значительными.

Со списанием расходов на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете компании проблем не возникает.

Однако для того, чтобы затраты были документально подтверждены, организация должна их каким-то образом регламентировать, например, утвердить внутренним приказом нормы расхода топлива по конкретному автомобилю.

Контролеры настаивают, что при расчете данных лимитов необходимо пользоваться цифрами, установленными Распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 года № АМ-23-р.

Также необходимо сохранять чеки об оплате бензина и заполнять путевые листы. Они будут доказательством того, что расходы на ГСМ экономически обоснованы и документально подтверждены.

Для индивидуальных предпринимателей, которые приобретали автомобиль после регистрации и для заявленной в ЕГРИП деятельности по перевозке пассажиров или грузов, действуют те же правила. То есть факт, что вы оказываете транспортные услуги при УСН «доходы минус расходы», индивидуальным предпринимателям также позволяет включать расходы на обслуживание автомобиля в налоговую базу.

Если же непосредственного дохода от использования автомобиля ИП не получает, то учесть расходы на ГСМ предприниматель может в порядке компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях исходя их положений подпункта 12 пункта 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса, и лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Траты на ГСМ и прочие сопутствующие технические работы по обслуживанию автомобиля сверх этих сумм учесть в расходах по УСН учесть нельзя.

В то же время даже если это минимальные суммы, транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены.

Проще говоря, заполнение путевых листов и сбор и хранение кассовых чеков, накладных на покупку ГСМ или актов по проведению технических работ также остаются актуальными.

Источник: https://spmag.ru/articles/transportnye-rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody

Расходы на легковой автомобиль — Эльба

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога. 

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

• «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
• «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт. 

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму. 

Шаблон путевого листа в свободной форме

Шаблон путевого листа для перевозок пассажиров и грузов

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.

Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34.

Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны — автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/32

Продажа автомобиля при усн доходы минус расходы

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы». Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст.

346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

1. зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.
2. основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
3. расходы на покупку должны быть полностью оплачены;

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости.

Продажа основного средства при УСН с объектом доходы минус расходы

В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
• используется для получения дохода;
• первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
• находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

Продажа автомобиля на УСН

— 1) В бухучете операцию по продаже основного средства можно отразить так: — Отражена в составе прочих доходов выручка от реализации ОС: Дебет 62 – Кредит 91-1 — 550 000 руб.

, — Списана первоначальная стоимость проданного ОС: Дебет 01-2 «Выбытие основных средств» — Кредит 01-1 «Основные средства в эксплуатации» — 1180000, — Списана амортизация, накопленная за период эксплуатации ОС – Дебет 02 — Кредит 01-2 «Выбытие основных средств» – 478 000 руб.

(1 180 000 руб. – 702 000 руб.), — Остаточная стоимость проданного ОС списана в состав прочих расходов – Дебет 91-2 – Кредит 01-2 «Выбытие основных средств» – 702 000 руб., — получены деньги от покупателя – Дебет 51 – Кредит 62 – 550 000 руб. 2) Налоговый учет. Полученные деньги от продажи автомобиля надо включить в доходы.

При досрочной

Как отразить продажу ОС при УСН

Все верно. Автомобиль вы должны списать с учета на дату передачи покупателю, т.е.

Продажа автомобиля усн доходы минус расходы

УСН по 200 000 руб.

Таким образом, полную стоимость основного средства вы спишете 31 декабря 2014 года Как учесть стоимость автомобиля, купленного в рассрочку? Стоимость авто, купленного в рассрочку, списывайте на затраты при УСН по мере его оплаты (подп.

То есть каждую оплату списывайте так, как если бы вы учитывали полностью оплаченное основное средство.

Всю сумму полученной выручки Вы включаете в налоговую базу и, соответственно, уплачиваете налог по ставке 6%. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» Согласно п. 3 ст. 346.16 Сумма «упрощенного» налога за данный период возрастает на: 200 000 руб.

Покупка основных средств при усн

Документы на приобретение ОС: Договор купли-продажи, документ об оплате, можете издать распоряжение о приобретении ОС, исходя из производственной необходимости.

Сумма страховки не входит в стоимость авто.

Она списывается полностью в том периоде, когда затраты произошли. Расходы по КАСКО затратами не признаются, поскольку это добровольное страхование.

Продажа основных средств при УСН

Если ОС стоимостью 100 000 руб. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

1. 10 лет с момента приобретения объекта со сроком полезного использования свыше 15 лет.
2. 3 года с момента учета затрат на покупку объекта со сроком полезного использования до 15 лет включительно;

Срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств (утв.

пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1; абз. 8 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов: Также хотим акцентировать внимание на том, что правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить перерасчет, зависят от срока полезного использования продаваемого объекта ОС:

1. дата перехода права собственности на объект;
2. дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
3. дата ввода объекта в эксплуатацию.

1.

Продажа основного средства при УСН с объектом — доходы минус расходы

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ): 1) срок полезного использования, которого более 12 месяцев; 2) первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.; 3) используется для получения дохода; 4) находящееся в собственности налогоплательщика. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.

Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Продажа автомобиля при УСН — доходы минус расходы имеет свои нюансы. В каких случаях при продаже автомобиля упрощенец должен пересчитать единый налог, какие сделать проводки в бухучете и как документально оформить сделку — читайте в статье ниже. Автомобиль в большинстве случаев — и для целей бухгалтерского (БУ), и для целей налогового (НУ) учета — является основным средством (ОС).

Транспортные средства стоят, как правило, более 100 000 руб., поэтому их компания учитывает в качестве ОС.

Исключений здесь 2:

1. автомобиль изготовила сама организация — тогда это готовая продукция.
2. автомобиль куплен для перепродажи — тогда это товар;

В этой статье мы будем рассматривать нюансы продажи авто в качестве основного средства.

Источник: http://152-zakon.ru/prodazha-avtomobilja-pri-usn-dohody-minus-rashody-12444/