Правила открытия обособленного подразделения

Содержание

Как открыть обособленное подразделение ООО: порядок регистрации

Правила открытия обособленного подразделения

Любой предприниматель, успешно ведущий свои коммерческие дела, рано или поздно задумывается об открытии обособленного подразделения ООО в другом регионе  или даже в стране, для расширения бизнеса, освоения других рынков сбыта.

Что такое обособленное подразделение ООО

У любого ООО существует юридический адрес,  по которому  оно зарегистрировано, обычно там располагается головной офис, где находится вся администрация.

Например, общество занимается производством какой-то определенной товарной группы, и по тому же адресу занимается реализацией продукции, но для расширения производственных мощностей и повышения прибыли, необходимо увеличить количество торговых точек.

Все эти торговые места, находящиеся в отдалении от головного офиса, и называются обособленными подразделениями.

Любой предприниматель платит налоги, но как их нужно выплачивать в случае расширения ООО?

Как гласит ст.2 НК РФ, обособленным подразделением считают  отдельно стоящее от офиса помещение, предназначенное для создания дополнительных рабочих мест на определенный срок,  но не меньше 30 дней.  То есть, если хотя бы один сотрудник работает на удаленной точке, то она должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции для налогообложения.

Важно усвоить, если ваше общество оборудовало места для производственных целей, но там никто не трудится, то его нельзя считать филиалом.  Кроме того, если ваш сотрудник работает удаленно без организации для него рабочего места, то и в этом случае обособленное подразделение не создается.

Простой пример подобной ситуации: раздача рекламных буклетов в общественном месте, без организации мест для работы сотрудников.

На основании ГК РФ общество с ограниченной ответственностью имеет право создавать обособленные подразделения, различающиеся между собой набором режимов функционирования:

  • Филиал ООО, который можно открыть в другом районе города, в любом регионе страны, или в иностранном государстве. Такое подразделение не будет считаться самостоятельным юридическим лицом, оно может совершать все действия только от имени того общества, которое его открыло.

Если вдуматься, то открытие филиала можно приравнять к открытию еще одного общества. Но отвечать за действия сотрудников филиала придется самому обществу.

Важно знать:

  • При открытии филиала общества мало создать в нем рабочие места, нужно разработать положение о нем и утвердить его на общем собрании с занесением в протокол.
  • Все действия филиала должны проходить в рамках устава  основного общества, а управляющему выдается генеральная доверенность на совершение любых юридических и финансовых действий.
  • Если общество создало один или несколько филиалов, то об этом создается запись в учредительных документах, где отдельным томом прописываются  сведения о созданных обособленных подразделениях в виде филиалов.
  • Сообщить об открытии филиала налоговой инспекции было вменено в обязанность обществу, но с некоторых пор это положение устранено, теперь достаточно просто внести изменения в учредительные документы и зарегистрировать изменения в инспекции. Но, о закрытии филиала общество обязано сообщить.
  • Представительство ООО не может совершать самостоятельную хозяйственную деятельность, производить продукцию. Оно выполняет особую функцию, например, рекламирование товарной группы, производимой обществом. Оно оснащается необходимым оборудованием и имуществом для осуществления своей деятельности.

Если для работы общества, имеющего филиалы, необходима лицензия, то она выдается вместе с заверенными Росреестром копиями, в которых указаны месторасположения подразделений.

Федеральный Закон, предусматривающий для отдельных видов трудовой деятельности, выдачу лицензий, определил и порядок их получения. Кроме того, Налоговым Кодексом предписано уведомление налогового органа о создании, ликвидации или реорганизации общества по месту его нахождения.

Открытие обособленного подразделения ООО

Перед тем, как создать обособленное подразделение ООО, важно уяснить некоторые моменты:

  • Как было сказано раньше, любой филиал общества не является самостоятельным юридическим лицом, но он, если сравнивать с представительством, может вести хозяйственную деятельность
  • Филиал может быть с необособленным или обособленным балансом
  • Руководство подразделений ведет работу на основании выданных обществом доверенностей
  • Необходимо отдельно поставить филиалы и представительства общества на налоговый учет по месту их нахождения
  • Обязательно известить Пенсионный и Страховой фонды об открытии новых филиалов и представительств общества
  • Общества, которые открывают филиалы или представительства,  не имеют право работать по упрощенному налогообложению
  • Филиал имеет оборудованные рабочие места, а продолжительность его работы должна быть больше 30 дней
  • Адрес филиала должен отличаться от  основного адреса общества.

Документы, которые необходимо предоставить  для проведения процедуры регистрации:

  1. Составленное для налоговой инспекции заявление с просьбой поставить на учет обособленное подразделение
  2. Копию и оригинал свидетельства о постановке основного общества на учет в налоговые органы
  3. Протокол ведения общего собрания, где было принято решение о создании подразделения
  4. Подтверждение полномочий филиала на совершение налоговых платежей в местный бюджет
  5. Уведомительное письмо о выборе одного из налоговых органов, для совершения регистрации и постановке на учет нескольких подразделений, расположенных  по разным юридическим адресам

Какими полномочиями наделен руководитель подразделения

Как дал разъяснения Пленум Высшего Арбитражного Суда, все доступные полномочия обозначаются в выданной доверенности на управление филиалом его руководителю.

В этом случае, совершенные  руководителем подразделения, от имени общества, коммерческие сделки  будут иметь законный характер.

Доверенность для руководителя подразделения пишется подробно, с указанием всех возможных действий, которые он может совершать от имени общества.

Перечень полномочий может быть таким:

  • Ведение текущей хозяйственной деятельности подразделения
  • Открытие расчетного банковского счета
  • Полное распоряжение денежными средствами, находящимися на счете филиала
  • Распоряжение имуществом обособленного подразделения, без ограничений или с ограничениями
  • Совершение сделок на  строго определенную сумму, указанную в приложении

Выдавая генеральную доверенность руководителю подразделения,  важно указать, имеет ли право доверитель передоверить свои права другому лицу, особенно это актуально  при отсутствии руководящего состава на месте.

Какую ответственность несет общество при нарушении срока регистрации подразделения в налоговых органах? С того момента, когда был создано обособленное подразделение, налоговые органы дают срок для отправки уведомления об этом событии, он составляет 30 дней.

  • Уведомлять следует тот орган, где было зарегистрировано основное общество.
  • Для продолжения работы филиала подают заявление на переход по ЕНДВ-1.

При несоблюдении отведенных на прохождение регистрации в налоговом органе сроков, предусмотрено наказание в виде штрафа, он может доходить до 10 тыс. рублей. Также предусмотрено наказание и за уклонение от постановки на учет обособленного подразделения в налоговой инспекции,   в виде штрафа в 5 тыс. рублей, а если срок превысил 3 месяца, то 10 тыс. рублей.

Как правильно закрыть обособленное подразделение ООО

Любому обществу с ограниченной ответственностью дано право на открытие и закрытие обособленных подразделений в любом территориальном отделении налоговой инспекции. Может случиться и так, что потребуется закрыть обособленное подразделение. Для этого могут быть разные причины:

  • Подразделение работает с плохой рентабельностью, то есть содержать его невыгодно, поскольку нет превышения дохода над расходом
  • Основное общество было ликвидировано по решению суда за нарушение действующего законодательства, либо его признали банкротом.

При закрытии филиала ООО следует соблюдать ряд законодательных норм гражданского и налогового кодекса. Напомним:

  • Обособленное подразделение может находиться далеко от основного общества, возможно, даже в другом государстве.
  • Филиал общества обязан совершать ту же хозяйственную деятельность, что и основное общество, и не может быть зарегистрирован как отдельное юридическое лицо.
  • Устав общества, создавшего филиал, должен содержать последовательность действий по открытию и закрытию обособленного подразделения.

В этом случае поступаем так:

  • Собирается общее собрание учредителей общества, где выносится решение о закрытии  филиала. На нем общими голосами принимается решение  не только о закрытии подразделения, но и о внесении изменений в учредительные документы общества
  • Принимается решение о создании ликвидационной комиссии, хотя небольшие общества могут этого не делать.

На общем же собрании учредителей распределяются обязанности каждого ее члена: кто будет заниматься юридическими, хозяйственными проблемами, а кто — аудитом филиала.

В то время, когда идет закрытие подразделения, члены комиссии берут руководство в свои руки. Им необходимо составить инвентаризационную ведомость по имеющемуся в наличии имуществу подразделения и оформить его передачу в основное общество.

  • Члены комиссии должны уведомить сотрудников о прекращении деятельности подразделения, назначить определенную сумму на выплату заработной платы.
  • Проводятся сверки по выплате налогов, составляются бухгалтерские и налоговые отчеты. Если были кредиты у подразделения, то проводят по ним выплаты, а оставшуюся сумму распределяют между сотрудниками.
  • Если необходимо привлечь дополнительные средства для расчетов с кредиторами,  на продажу выставляется имущество филиала, а оставшуюся сумму заносят на основной баланс общества.

После завершения процесса закрытия, в устав общества необходимо внести изменения и сообщить об этом налоговый орган.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://svoy-biznes.com/nachalo-deyatelnosti/poryadok-registratsii/kak-otkryit-obosoblennoe-podrazdelenie-ooo.html

Открытие обособленного подразделения

Правила открытия обособленного подразделения

Для расширения деятельности компаний и организаций зачастую требуется регистрация обособленного подразделения — обычного ОП, представительства или филиала.

Такие формы работы помогают юридическим лицам успешнее работать на рынке и развиваться в новых регионах.

Рассмотрим комплект документации для их регистрации, перечень контролирующих организаций, в которые нужно подготовить обращения и некоторые особенности бухгалтерии.

Виды обособленных подразделений

Российский закон предусматривает три разновидности обособленных подразделений (ОП): филиал, представительство и иное подразделение.

Чем они схожи и чем различаются? Во-первых, все разновидности не регистрируются в качестве самостоятельных юридических лиц, но указываются в ЕГРЮЛ как структурные единицы основного юридического лица.

Во-вторых, они располагаются отдалённо от основной организации, в том числе в других регионах, но при этом работают именно на её развитие. В-третьих, ведут одинаковую бухгалтерскую отчётность и не разделяются в налоговых правоотношениях (налоги уплачивает головная компания).

Что касается различий, то среди них нужно назвать:

  1. Различный объём полномочий и функций. Представительство не ведёт самостоятельную предпринимательскую деятельность, оно финансируется основной организацией. Филиал вправе зарабатывать самостоятельно и использовать средства в интересах компании.
  2. Филиал открывает собственный банковский счёт, ведёт финансовый и имущественный баланс.
  3. задача представительства — защита интересов компании и расширение сферы её влияния. Представительства ведут переговоры, заключают контракты и занимаются другой делопроизводственной, дипломатической, маркетинговой работой.
  4. Филиал может частично или полностью дублировать основную деятельность компании, работать над увеличением прибыли засчёт охвата новых рынков (регионов, территорий).

Иные или обычные обособленные структурные подразделения — это учреждения, дублирующие деятельность главного юридического лица, но не имеющие представительских функций. Не занимаются бухгалтерией и не имеет собственного баланса и банковского счёта. Ограничены в возможностях заниматься коммерческой деятельностью, по сути являются исполнительской структурой юридического лица.

Открытие обособленного подразделения необходимо для расширения влияния компании на рынке

Регистрация ОП

Открытие обособленного подразделения ООО целесообразно, когда компания решает расширяться, выходить на новые рынки.

Создание нового офиса, торгового помещения, склада, где постоянно будут находиться сотрудники, оформленные по трудовым договорам — все эти ситуации требуют государственной регистрации в особом порядке.

Рассмотрим поэтапно, что именно нужно делать, чтобы зарегистрировать ОП, в какие контролирующие органы потребуется обратиться и какие штрафы ожидают тех, кто нарушит порядок.

Пакет документов

Рассмотрим, с чего начинается и как открыть обособленное подразделение, не нарушив требования законодательства. Этот процесс сопровождается довольно внушительной делопроизводственной работой, по итогам каковой организация оформит комплект документов. Они потребуются для регистрации нового ОП в контролирующих органах и законной работы:

  • приказ или распоряжение руководителя о создании обособленного подразделения (любого вида);
  • договор аренды или свидетельство собственности на помещение, где разместится ОП;
  • трудовые контракты с сотрудниками;
  • документы об открытии отдельного расчётного счёта в банке (при необходимости);
  • заявление формата С-09-3-1 (подробнее в следующем разделе).

Оформление заявления

В первую очередь после проведения всей внутренней работы (поиска помещений, заключения трудовых договоров с сотрудниками и издания приказов), нужно написать заявление в местное управление федеральной налоговой службы, где сообщить об открытии дополнительного представительства. Каким образом это нужно сделать?

Постановка на налоговый учет

Юридическое лицо должно уведомлять управление федеральной налоговой инспекции о каждом новом ОП по месту расположения в течение первого месяца со дня начала работы.

Исключением являются филиалы и представительства — уведомлять ФНС об их открытии необязательно.

Как зарегистрировать новую организацию в налоговой службе? Извещение ФНС является строго регламентированной процедурой: необходимо отправить заполненную форму № С-09-3-1 (скачать можно на официальном сайте службы).

Она представляет собой простой бланк на двух страницах. В первой части указываются данные об основной организации (наименование, ОГРН) и количестве созданных ОП. Во второй — наименование, адрес, дата создания. Форма заполняется от руки печатными буквами. При печати проследите за штрих-кодом в верхней левой части листов — они должны целиком уместиться на бланке.

Процедура займёт пять дней. Когда в границах одного и того же муниципального образования открывается сразу несколько дополнительных подразделений, не запрещается заполнить одну форму на всех. В связи с тем, что у этого вида, в отличие от филиала, нет своего счёта и баланса, налоговую службу они не слишком интересуют.

К бланку необходимо приложить какие-либо свидетельства, подтверждающие создание дополнительно подразделения. На выбор главной организации это могут быть:

  • копия внутреннего приказа или распоряжения;
  • учредительные документы (если в них указаны сведения о филиале или представительстве).

О создании обособленного подразделения необходимо сообщить в ФСС, ФОМС и ФНС

Регистрация в Соцстрахе

При открытии нового ОП российские компании обязаны не только своевременно уведомлять ФСС, но и предоставлять им внушительный комплект нотариально удостоверенных бумаг, включающий оригинал заявления о регистрации и копии:

  • свидетельства постановке на учёт в ФНС;
  • свидетельства о государственной регистрации или выписка из ЕГРЮЛ, где подразделение отмечено в качестве структурной единицы другого ООО;
  • извещения о регистрации в качестве страхователя;
  • информационного письма из Росстата;
  • приказа о создании ОП;
  • свидетельства отдельного баланса и расчётного счёта (в случае необходимости).

Передача сведений в Пенсионный Фонд

В настоящее время организации не обязаны передавать сведения о новых дополнительных подразделениях в ПФР (в отличие от передачи пакета документов в ФНС, ФСС и ФОМС) — за них это делает сама налоговая служба, получившая уведомление по форме.

Регистрация в ФОМС РФ

В Федеральном фонде обязательного медицинского страхования регистрируются только те ОП и подразделения, которые ведут свой бухгалтерский баланс и открыли собственный расчётный счёт. Срок подачи уведомления, как и в случае с ФНС, составляет 1 месяц с момента открытия.

Постановка на учёт происходит на основании заявления и заверенных у нотариуса копий:

  • учредительных документов, подтверждающих создание филиала или подразделения;
  • свидетельств своевременного исполнения юридическим лицом всех обязательных платежей в ФОМС;
  • свидетельства о регистрации ООО страхователем в регионе места нахождения.

Извещение ФНС является строго регламентированной процедурой: необходимо отправить заполненную форму № С-09-3-1

Ответственность за нарушения в регистрации

Несоблюдение сроков или правил регистрации неизбежно станет причиной штрафных санкций. Так, за просроченное обращение в ФНС придётся заплатить 10 000 рублей.

За работу без учёта подразделение заплатит 10% от незаконно вырученных за всё время доходов, но не менее 40 000 рублей.

При опоздании с заявлением в фонд социального страхования — 5 000 рублей (10 000 — если просрочка составляет более 3 месяцев).

Особенности бухгалтерии в ОП

Бухгалтерия дополнительных подразделений ведётся схожим порядком. Простое ОП не ведёт бухгалтерский учёт самостоятельно, за него это делает основное юридическое лицо. Также у него нет собственного баланса и права открывать отдельный банковский счёт. Они передают все необходимые сведения в основную организацию.

Права представительств и филиалов в данном отношении шире. Эти организации вправе вести отдельный бухучёт: в ОП готовятся первичные бухгалтерские документы и сводки, которая организация передаёт основному юридическому лицу.

Любое ОП не может быть самостоятельным налогоплательщиком, но исполняет бюджетные обязательства по местонахождению, если головная организация поручит им это.

Налог на прибыль рассчитывается на всю организацию в целом (включая все представительства) и уплачивается основным юридическим лицом, без привязки к долям подразделений.

Юридические лица могут открывать несколько обособленных подразделений в разных регионах, главное — вовремя их зарегистрировать

Как закрыть обособленное подразделение

Как поступить, если ООО решает не открыть новое подразделение, а наоборот — закрыть его? В первую очередь компания увольняет или переводит сотрудников на новые рабочие места с соблюдением всех требований трудового законодательства. Далее необходимо издать приказ о ликвидации ОП и в течение 3 дней сообщить об этом в ФНС.

Информирование налоговиков о закрытии также происходит по особой форме С-09-3-2 — бланк на 2 листах, где содержится информация о ликвидируемом подразделении. Вместе с формой необходимо предоставить:

  • обновленную версию устава (если в нём упоминались ОП);
  • форма Р13001 или Р14001 (в зависимости от изменений устава);
  • квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей;
  • решение участников о прекращении деятельности представительства.

Затем нужно закрыть банковский расчётный счёт (если он был), сдать налоговую декларацию и отчёты по сотрудникам. ОП считается закрытым только после того, как налоговая выдаст юридическому лицу соответствующее уведомление.

Заключение

Мы рассмотрели, как создать обособленное подразделение: пакет документов, порядок заполнения заявлений и перечень контролирующих организаций. Порядок государственной регистрации ОП не сложен, а за его нарушение юридическому лицу грозят штрафы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/organizatsiya-biznesa/otkrytie-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Как создать обособленное подразделение: оформляем решение, готовим кассовые операции, уведомляем ИФНС и фонды

Правила открытия обособленного подразделения

Юридическая часть создания обособленного подразделения начинается с того, что руководитель организации (а в случае с филиалами и представительствами — общее собрание или единоличный участник) принимает соответствующее решение.

В решении обычно указывается место расположения подразделения, цели его создания, полномочия, которыми предполагается его наделить, а также решаются процедурные вопросы: кто, как, в какие сроки будет заниматься созданием подразделения (поиском помещения, наймом сотрудников и т.п.).

Это решение дает старт достаточно большой юридической работе. Так, предстоит разработать поправки в штатное расписание компании, учитывающие появление обособленного подразделения. Тут нужно учитывать, что законодательство не предусматривает возможности утверждения отдельного штатного расписания для обособленного подразделения.

Одновременно утвержденная унифицированная форма № Т-3 (Штатное расписание) предполагает указание в отношении каждой должности ее места в структуре организации (графы 1 и 2).

Это со всей очевидностью означает, что организация, создающая обособленное подразделение, должна будет внести соответствующие коррективы в штатное расписание, отразив в нем должности, относящиеся к подразделению.

Кассовые операции в подразделении

Еще один важный момент, который стоит решить еще на подготовительной стадии — оформление документов по кассовым операциям. Понятно, что заниматься этим необходимо, если в подразделении будут проводиться операции с наличными.

Первым делом нужно будет установить лимиты остатка в кассе. Тем подразделениям, которые сами сдают излишек своих наличных в банк, лимит рассчитывается отдельно по тем же правилам, что и лимит для самой организации. Остальным же нужно выделить часть из своего лимита (п.

 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). И в том, и в другом случае лимит утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Причем, храниться этот документ должен непосредственно в подразделении, на что прямо указано в пункте 2 Указания № 3210-У.

Обратите внимание: о документальном оформлении лимита нужно позаботиться и малым предприятиям, которые вправе хранить наличные без лимита. В этом случае копию приказа о том, что организация пользуется своим правом, предоставленным последним абзацем п. 2 Указания № 3210-У, нужно также иметь в каждом подразделении.

Далее предстоит позаботиться о «кассовом» наборе: кассовой книге, кассире, ПКО и РКО и т.д. Ведь кассир головной организации не сможет подписывать кассовые ордера, оформляемые подразделением, т.к.

кассовый ордер на любую операцию с наличными должен быть подписан совершающим эту операцию кассиром непосредственно при получении либо при выдаче наличных (п. 5.1. Указания № 3210-У).

Соответственно, должность кассира подразделения нужно сразу предусмотреть в штатном расписании.

Но это вовсе не значит, что на эту должность обязательно нужно принимать отдельного работника. Эту функцию вполне можно поручить и существующему сотруднику в порядке совмещения (ст. 60.2 ТК РФ).

К примеру, в небольшом магазине работу кассира может выполнять и продавец (не забудьте при этом помимо соглашения о совмещении, заключить с ним договор о полной материальной ответственности и под роспись ознакомить с должностной инструкцией кассира; подробнее см. ст. 244 ТК РФ).

Как уже отмечалось, подразделение должно вести свою кассовую книгу.

При этом подразделение должно передавать в организацию отрывные листы кассовой книги (если книга заполняется от руки) или распечатанные и подписанные вторые экземпляры листов (если кассовая книга заполняется на компьютере). Таково требование п. 4.6 Указания № 3210-У.

При этом периодичность, сроки и порядок передачи должен установить директор организации. Кроме того, директор должен уполномочить на подписание кассовой книги кого-нибудь из работников подразделения (п. 4 Указания № 3210-У).

Еще один вариант — вести кассовую книгу в электронном виде с подписанием ее электронной подписью (п. 4.7 Указания № 3210-У). В этом случае кассира подразделения нужно обеспечить личной электронной подписью (также ЭЦП должны быть у главбуха и директора головной организации).

Если наличный оборот планируется не только внутри подразделения, но и между ним и головной организацией, то нужно заблаговременно утвердить порядок выдачи наличных из кассы одного подразделения и их приема в кассе другого подразделения. Также потребуется оформить приказом либо доверенностью полномочия работника, который будет фактически перевозить деньги из одной кассы организации в другую. С ним нужно заключить договор о полной материальной ответственности.

Попутно заметим, что законодательство никак не ограничивает возможности передачи наличных не только из организации в подразделение, но и в обратную сторону. Передавать можно любые суммы. Ограничение в 100 тыс.

рублей, установленное ЦБ РФ (Указание от 07.10.13 № 3073-У), в описанном случае не применяется, т. к. в этом случае деньги передаются внутри одной организации, и расчетов с другими юрлицами или ИП (т.е.

участниками расчета в терминах Указания № 3073-У) нет.

Наконец, тому работнику подразделения, который будет принимать решения о расходовании денег из кассы, директор организации может передать полномочия по подписанию за себя письменных распоряжений на выдачу наличных, которые являются основанием для оформления РКО без подписи руководителя, либо непосредственно РКО, а также заявлений на выдачу денег под отчет. Для этого оформляется доверенность на работника либо соответствующий приказ. Но и в том, и в другом случае данные обязанности нужно зафиксировать в должностной инструкции или трудовом договоре с работником. Дополнительно в таком же порядке можно передать полномочия по утверждению авансовых отчетов (п. 6.3 Указания № 3210-У). 

Банковский счет и оформление руководителя

Помимо всего перечисленного может потребоваться разработка внутренних документов, устанавливающих статус подразделения (так называемые положения об обособленном подразделении).

В частности, такой документ понадобится, если планируется открыть подразделению отдельный банковский счет (пп. «б» п. 4.3 Инструкции Банка России от 30.05.14 № 153-И).

Также не стоит пренебрегать детализацией и закреплением в локальных актах организации полномочий должностных лиц подразделения — руководителя, его заместителей и т.д.

Полномочия руководителя подразделения помимо положения о подразделении, должностной инструкции и прочих внутренних документов, могут подтверждаться также доверенностью (письмо ВАС РФ от 02.11.94 № С1-7/ОП-742).

Причем, доверенность нужно оформлять от имени юридического лица на имя руководителя подразделения как физического лица, а не на подразделение, та как последнее субъектом гражданского права не является (п. 1 ст.

 2 ГК РФ).

Когда подразделение считается созданным

Как видим, одна только юридическая подготовка к открытию подразделения может занять немало времени. А ведь надо еще найти и оборудовать помещение, подобрать персонал и т.д. В какой же момент можно говорить о том, что подразделение создано?

К сожалению, ни Налоговый, ни Гражданский кодекс прямого ответа на этот вопрос не дают. Формулировки ст.

 55 ГК РФ, где приводятся определения филиала и представительства юрлица, позволяют сделать вывод, что таковые признаются созданными с того момента, как они начинают выполнять соответствующие функции (в т. ч.

 представлять интересы компании и осуществлять их защиту). То есть речь идет о реально действующем подразделении, а не о созданном только «на бумаге».

Несколько сложнее обстоит ситуация с иными обособленными подразделениями. Гражданский кодекс эту ситуацию вообще никак не регулирует. Налоговый же кодекс, приводя признаки обособленного подразделения, оперирует понятием — создание стационарного рабочего места (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поскольку собственного определения термину «рабочее место» НК РФ не содержит, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ данный термин применяется в том значении, в котором он используется в трудовом законодательстве. Согласно ст.

 209 ТК РФ, рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Таким образом, формально для целей НК РФ определяющим является не фактическое наличие сотрудников, а создание стационарных рабочих мест. То есть мест, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Соответственно, если по месту нахождения помещения, расположенного по адресу, отличному от адреса самой организации, организованы стационарные рабочие места (к примеру, установлена ККТ), то, исходя из положений ст.

 11 НК РФ, у организации по этому адресу возникает обособленное подразделение вне зависимости от фактического нахождения работников на данных рабочих местах.

В то же время стоит принять во внимание позицию Минфина России. Там считают, что обособленное подразделение для целей НК РФ нельзя считать образованным, если организация не начала вести деятельность по месту нахождения этого подразделения, т.е.

пока хотя бы один сотрудник реально не приступил к выполнению в нем своих трудовых обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения (см. письма Минфина России от 05.05.

17 № 03-02-07/1/27605 и от 19.02.16 № 03-02-07/1/9377).

Будем исходить из того, что в отношении простого обособленного подразделения действуют те же правила, что и для филиала с представительством.

То есть простое ОП признается созданным только с того момента, когда организация фактически начала осуществлять через него деятельность. Во избежание спорных моментов лучше зафиксировать дату открытия подразделения во внутреннем документе.

Например, издать приказ о начале работы через соответствующее подразделение, четко указав в нем дату. Этот совет актуален и для филиалов с представительствами.

Когда и как уведомлять ИФНС

Следующий шаг — уведомление налоговиков о факте создания подразделения. Подробно останавливаться на этом моменте мы не будем.

Напомним лишь, что порядок уведомления напрямую зависит от статуса созданного подразделения. Так, информация о филиалах и представительствах подается через внесение изменений в ЕГРЮЛ.

То есть подается заявление по форме Р14001 (см. письмо ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@).

Дальнейшая постановка на налоговый учет осуществляется налоговиками самостоятельно на основании этих данных (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Обычные же подразделения регистрируются на основании сообщения по форме № С-09-3-1.

Обратите внимание: если компания в одном муниципальном образовании или городах федерального значения создает несколько обособленных подразделений, которые располагаются на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка всех подразделений на учет может проводиться только один раз.

В этом случае в ИФНС подаются два документа: уже упоминавшееся сообщение по форме № С-09-3-1 и уведомление по форме № 1-6-Учет (утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@).

Но тут есть важный нюанс, который нельзя не учитывать: указанное выше правило о выборе инспекции не работает, если компания в том же муниципальном образовании (городе федерального значения) открывает только одно подразделение, расположенное на территории, подведомственной другой инспекции (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-02-07/1-126).

Дополнительные обязанности по уведомлению налоговиков возникают у компании в том случае, если она передает новому подразделению полномочия, связанные с начислением и выплатой заработной платы работникам.

Тогда в течение месяца со дня передачи указанных полномочий нужно будет подать в ИФНС, в которой состоит на учете сама организация, сообщение по форме, утв. приказом ФНС России от 10.01.17 № ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст.

 23 НК РФ).

Нужно ли уведомлять фонды?

Что касается уведомления фондов, то эту функцию законодатель возложил на налоговые органы. Именно они после получения от организации указанного уведомления должны передать эту информацию в территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахождения подразделения. Однако это уведомление не равнозначно постановке на учет.

Так, и ПФР, и ФСС осуществляют постановку на учет только тех подразделений, которым открыт самостоятельный расчетный счет. Причем, ПФР это сделает без участия организации на основании уведомления налоговиков (пп. 3 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании).

Для регистрации в ФСС по месту нахождения подразделения организация должна совершить следующие действия.

В течение 30 календарных дней с момента создания ОП надо подать заявление о регистрации с приложением справки (или ее копии) из банка об открытии подразделению счета и документа, подтверждающего, что подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, а также пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Обратите внимание еще на один факт.

Если зарегистрированное в ФСС подразделение будет осуществлять тот вид деятельности, который не является основным для компании в целом, нужно будет отдельно, каждый год подтверждать основной вид деятельности для целей расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по месту нахождения такого подразделения (п. 7, 8, 10 и 11 порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2017/10/12784

Пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения в 2019 году

Правила открытия обособленного подразделения

Когда отделение организации расположено вне адреса регистрации юрлица, необходимо осуществление госрегистрации. Как правильно открыть обособленное подразделение в России?

В процессе развития компании нередко возникает необходимость в расширении и открытии отделений.

Когда отделение располагается вне адреса зарегистрированного нахождения организации, они в обязательном порядке должны быть зарегистрированы как обособленные подразделения.

Важные аспекты

Закон не воспрещает юрлицам открывать обособленные отделения, какие не признают представительствами или филиалами по ГК РФ.

Порядок образования таковых подразделений недостаточно регламентирована законодательными нормами. Тем не менее существуют определенные правила, которые необходимо соблюдать.

Информацию о таких подразделениях не указывают в учредительной документации. Нет необходимости вносить изменения в Устав или в ЕГРЮЛ.

Образование обособленного подразделения не требует издания каких-либо распорядительных документов управляющими органами организации.

Порядок образования подразделения может быть установлен внутренними актами ООО.

Тем не менее игнорирование установленного порядка не воздействует на обязанности организации, которые появляются при образовании новых рабочих мест в месте, отличном от фактического адреса своего нахождения. Образование отделения связано непосредственно с ведением хозяйственной деятельности.

Что это такое

Относительно обособленного подразделения (ОП) сказано в ст.11 НК РФ. Это всякое отделение, находящееся территориально отдельно от основной организации при условии, что в ней есть специально образованные рабочие места стационарного типа.

Обособленным признают отделение независимо от того, отображено или нет его образование в учредительной или организационно-распорядительной документации организации.

Также не учитывают полномочия, какие предусмотрены для такового отделения. Рабочие места признают стационарными, если они образованы на период, превышающий месячный срок.

Но вместе с тем в НК РФ трактовка относительно рабочего места отсутствует. Данное понятие растолковано в трудовых нормах.

По п.1 ст.11 НК РФ положения, установленные трудовым законодательством, применяемые в налоговой сфере, толкуют в том же значении, если иное не установлено налоговыми нормами.

Потому рабочим местом согласно ст.209 ТК РФ признают подконтрольное работодателю место, на которое работник обязан прибыть для выполнения надлежащих трудовых обязанностей.

Возникновение ОП организации требует одновременного соблюдения таких условий, как:

  • обособленность по территории;
  • образование стационарных рабочих мест;
  • ведение деятельности посредством этого подразделения;
  • контроль работодателя над рабочим местом.

Кроме того, надлежит отличать обособленные отдельные подразделения и представительства/филиалы компании.

Последние также считают отделениями, но они располагают более широкими полномочиями и функциями.

Основное отличие в том, что образование представительства или филиала возможно исключительно на основании внесенных в учредительные документы надлежащих изменений.

Для обособленного подразделения нет потребности в открытии собственного расчетного счета, назначении руководителя и разработке собственного Положения. Бухгалтерия такого подразделения ведется централизованно.

Обязательна ли регистрация

По ст.83 НК РФ компании, располагающие отдельными подразделениями в России, обязаны вставать на налоговый учет по адресу открытия каждого такого подразделения.

Причем не имеет значения, к какой налоговой инспекции отнесена территория, где расположено подразделение.

Чтобы не нарушить законодательно установленного порядка организация должна обратиться в налоговые органы по адресу нахождения вновь открываемого отделения.

Оповестить контролирующий орган надлежит не позднее чем в месячный период. Упущение сроков или игнорирование постановки на учет чревато наказанием.

Ст.116 НК РФ предполагает за данный проступок взыскание штрафа:

1 000 рублейПри возникновении просрочки регистрации
40 000 рублей или 10 % от заработанного доходаПри полном отсутствии регистрации

Наказание предусмотрено и для повинного в нарушении норм ответственного лица. Административная ответственность по ст.15.3 КоАП РФ подразумевает взыскание штрафа в 2 000-3 000 рублей.

Получается, что регистрация для любых подразделений обязательна. Однако надлежит соблюдать определенную последовательность в действиях.

Изначально открывается отделение и оборудуется надлежащим образом. Только потом уведомляются налоговые органы.

У отделения должен наличествовать собственный адрес и хотя бы единственное рабочее место.

Фактически датой открытия признают день заключения трудового договора с первым работником подразделения. От этой даты отсчитывают срок уведомления.

Теоретически отдельное подразделение надлежит зарегистрировать во всех инспекциях территориального образования.

Но на практике ФНС после получения уведомления самостоятельно оповестит заинтересованные органы.

Нормативная база

Потребность в регистрации отдельного подразделения в налоговом ведомстве по адресу нахождения определена в ст. 83, ст. 23 НК РФ.

Надобно отправить в ФНС уведомление по унифицированной форме на протяжении 30 дней с момента образования отдельного подразделения.

В пятидневный срок с момента получения уведомления налоговые органы поставят подразделение на учет соответственно ст. 6.1, ст. 84 НК РФ и выдадут организации соответствующий документ, уведомляющий о постановке на налоговый учет.

По ФЗ № 229 от 27.07.2010 отменена обязанность по предоставлению заявления о постановке на учет, заменив оное обязательство подачей сведений налогоплательщиком.

Российские законы допускают формирование обособленного отделения, но не предусматривает специальных требований к таковым отделениям.

Открытие ОП в соответствии со ст.55 ГК РФ обуславливает решение общего собрания, оформленное протоколом.

Источник: http://jurist-protect.ru/poshagovaja-instrukcija-otkrytija-obosoblennogo-podrazdelenija/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.