+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Определение срока полезного использования основного средства

Содержание

Определение сроков полезного использования основных средств: для чего их нужно фиксировать в документах

Определение срока полезного использования основного средства
Анна Судак

14 ноября 2017

# Нюансы бизнеса

Использование ОС — это фиксация каждого шага производственного процесса в бухгалтерской книге по мере использования актива.

  • Зачем это нужно
  • Как определить срок полезного использования
  • Классификатор амортизационных групп 2019
  • Приобретенное ОС в налоговом учете. Вычисляем сроки полезного использования
  • Приобретенное ОС в бухгалтерском учете. Вычисляем сроки полезного использования
  • ОС бывшие в употреблении. Нюансы эффективного использования
  • Использование основных средств. Меняем сроки
  • Показатели эффективности использования основных средств
  • Анализ эффективности основных средств

Для начала разберем такое понятие, как основные средства (ОС). Это активы, заложенные компанией на все этапы производства товаров на определенный срок (больше года).

В период эксплуатации деньги сохраняют свою натуральную форму, но по мере износа утрачивают свою стоимость. То есть часть денег, заложенных на создание продукта, уходит на его разработку, выпуск и продвижение.

А часть (с продажи) возвращается в виде амортизации.

Проще говоря, ОС — это активы:

  • для использования на всех этапах производства или сдачи объектов в аренду;
  • представленные в виде твердой валюты, используемой на протяжении длительного времени;
  • которые не перепродаются;
  • приносящие выгоду в долгосрочной перспективе.

Чтобы стало совсем понятно, актив — это здания, скот, оборудование, земля, и т. д.

Амортизация — это процесс переноса денежных средств на процесс изготовления и продажи продукта конечному потребителю.

Что подразумевает под собой использование основных средств? По сути, это некоторая сумма, выделенная предприятием на процесс производства того или иного товара. Показателями использования ОС являются:

  • рентабельность производства;
  • фондоотдача;
  • фондоемкость;
  • коэффициенты сменности, износа, обновления.

То есть, использование ОС — это фиксация каждого шага производственного процесса в бухгалтерской книге по мере использования актива.

Зачем это нужно

Например, компания приобрела станок. Его фиксируют, любя придумывают ему имя (присваивают инвентарный номер), ставят на баланс по цене, которую за него отдали. Но в процессе работы станок изнашивается. Поэтому, чтобы не допустить сбоев в производстве, стоимость оборудования постепенно списывают на себестоимость производимой на нем продукции.

Не будем забывать о том, что станки не вечны, особенно некоторые их детали, которые со временем приходят в негодность. Поэтому затраты на ремонт также учитываются. В общем, фиксируя каждый шаг по эксплуатации оборудования в процессе его работы, компания создает для себя полную картину производственного процесса и держит все расходы, перераспределения и денежные операции под контролем.

Как определить срок полезного использования

Срок полезного использования считается в месяцах. Состоит из:

  1. Приблизительного эксплуатационного срока объекта, опираясь на его производственный потенциал (силы и мощности).
  2. Приблизительного износа под воздействием внешних факторов: частоты использования (сколько часов работает оборудование), состояния внешней среды, интенсивности ухода за производственными мощностями и т.д.
  3. Юридических ограничений, обусловленных законом.

Сроки фиксируются в инвентарных карточках по учету ОС (форма ОС-6). Если вы устанавливаете сроки, которые не совпадают с налоговым учетом, будьте готовы к внесению дополнительных сведений (3-пункт БПУ 18/02)

Скачать форму ОС-6

Даже если компания еще не начала эксплуатацию объекта, по факту он уже изнашивается. А этого допускать нельзя. Что меняет ситуацию? Амортизация, зафиксированная документально.

Законсервировав ОС, будьте уверены в том, что ухудшение характеристик объекта не отразится ни на вашей репутации, ни на вашем кошельке.

Как амортизировать имущество? Провести оценку его потенциала и реальных возможностей. В ходе обследования выявляется реальная стоимость объекта, группа амортизации и сроки полезного использования.

Классификатор амортизационных групп 2019

В Общероссийский классификатор основных фондов ежегодно терпит изменения. Актуальный список с изменениями на 2019 год можно скачать здесь:

Скачать ОКОФ

Не нашли себя в классификаторе? Тогда сделайте следующие действия. Установите срок полезного использования ОС (СПИ) самостоятельно, взяв за основу нормативную документацию объекта и заметки производителя.

Приобретенное ОС в налоговом учете. Вычисляем сроки полезного использования

Определите амортизационную группу. Учтите факт, что иногда классификация меняется, некоторые пункты перекочевывают в другую группу, а их места занимают новые объекты.

Поэтому прежде чем определиться, ознакомьтесь с классификатором ОС по ссылке выше, новыми тенденциями в законодательстве и т. д.

Если у вас возникли трудности или вопросы с определением своего объекта вы всегда можете обратиться в Минэкономразвития России, которое в письменной форме даст четкий ответ.

Если вы арендуете объект по форме лизингового соглашения, то включение в амортизационную группу производит сторона, ведущая учет ОС по объекту. 10-пункт 258 статьи НК РФ.

Если в ходе выбора амортизационной группы была допущена ошибка (что часто случается с владельцами компаний), паниковать не стоит. Ведь тогда:

  • Заново пересчитывается база налога на прибыль. И если уплата налога произведена сверх нормы, делается перерасчет по каждому отчетному периоду.
  • Если показатель занижен, компании придется заплатить и налог, и пеню. Статья 54 и 81 НК РФ

Приобретенное ОС в бухгалтерском учете. Вычисляем сроки полезного использования

В этой ситуации компания сама вправе устанавливать сроки полезного использования основных средств. Для этого достаточно апеллировать пунктом 20 ПБУ 6/01. Предприятие разрабатывает СПИ согласно требованиям организации, которые включают в себя ожидаемый эксплуатационный срок и срок износа объекта.

С 2013 года в РФ отменена унифицированная форма карточек первичной бухгалтерской документации, поэтому каждая компания сама для себя разрабатывает и утверждает этот документ. Но никто не запрещает брать за основу формуляр, разработанный госкомстатом России.

Рассмотрим ситуацию на примере:

Допустим, вы соорудили вольер для скота. Это обошлось вам в 240 тысяч рублей. В бухгалтерских целях срок использования вольера составляет 2 года (24 месяца). Полезное использование для целей по налогообложению составляет ровно 100 месяцев. Вольер у нас попадает в пятую амортизационную группу. А теперь посчитаем…

Норма амортизации для налогового учета составляет:

(1÷100)×100%=1%

Ежемесячные амортизационные отчисления:

240 тысяч×1%=2 тысячи 400 рублей

В бухучете ежемесячные отчисления на амортизацию:

240 тысяч÷24=10 тысяч рублей

Вычитаемая каждый месяц временная разница:

10 тысяч-2 тысячи 400 рублей=7 тысяч 600 рублей

Образовывается отложенный налоговый актив (сокращенно ОНА):

7 тысяч 600 рублей÷20%=1 тысяча 520 рублей

Отложенный налоговый актив = Дебет 09 Кредит 68 субсчет налога на прибыль 1 тысяча 520 рублей.

К окончанию строительных работ актив составит:

1 тысяча 520 рублей×24=36 тысяч 480 рублей

Сооружение исчезает, сумма ОНА списывается.

ОС бывшие в употреблении. Нюансы эффективного использования

Несмотря на то что вы приобретаете ОС бывшие в употреблении, вы, как новый владелец, имеете право самостоятельно устанавливать правила игры (в рамках законодательной базы, конечно). Как вариант, вы можете принимать решение исключительно по сроку, опираясь на 7-пункт 258 статьи НК РФ:

  • установить срок ОС как для нового объекта;
  • установить срок ОС, уменьшив на срок фактической эксплуатации объекта предыдущим хозяином;
  • договориться с собственником об использовании его данных.

Рассмотрим этот процесс на примере компьютера. Вы купили ноутбук, который использовался уже 2 года до момента передачи его вам в руки. Гарантийный (полезный) срок машины — 3 года. Значит ваш полезный срок использования техники сократился с трех до одного. Простая арифметика, не правда ли?

Давайте рассмотрим несколько сценариев развития событий:

  1. Вы купили объект, ОС которого равны заявленному в документах сроку или даже превышают его. В этом случае вы, как новоиспеченный хозяин, опираясь на все существующие данные, берете на себя всю ответственность и назначаете новый срок полезного использования. При этом стоит учитывать нормативную документацию и правила техники безопасности. Опора — 7-пункт 258 статьи НК РФ. Но чтобы документально обосновать свое решение, необходимо подтвердить сроки эксплуатации объекта предыдущим хозяином (естественно, тоже документально). Но никакой утвержденной формы для этого, по факту, нет. На практике таким документом является акт о приеме-передаче основного средства форма ОС-1. Такой документ оформляется при заключении договора о купле-продаже объекта и заполняется исключительно на данных бухгалтерского учета предыдущего владельца. Здесь стоит выяснить все нюансы, так как вы уже в курсе, что данные бухучета могут не совпадать с данными по налогообложению. Будьте бдительны!
  2. Может случиться и так, что по каким-либо причинам предыдущий хозяин не может предоставить данные по объекту. В этой ситуации новый хозяин обязан самостоятельно установить срок полезного использования как для нового ОС, опираясь на 258 статью НК РФ.

Скачать форму ОС-1

Использование основных средств. Меняем сроки

«Ход конем» допустим, после модернизации, технического апгрейда материальной базы, реконструкции объекта. Главное понять, что после определенного ряда действий можно увеличить срок ОС, но никак не сменить амортизационную группу. Более подробно о процессе и правовых нюансах читайте в 258 статье НК РФ.

Показатели эффективности использования основных средств

Важно, чтобы предприятие непросто окупалось, но и приносило доход. Поэтому иногда нужно делать реальную оценку эффективности. Что же это такое? Попробуем разобраться.

Показатели эффективного использования основных средств предприятием условно разделены на две группы:

  1. Общие. К ним относятся фондоотдача, фондоемкость, фондовая рентабельность.
  2. Частные. Это эксплуатация оборудования и доступных производственных площадей.

А теперь разберем пункты по косточкам. Итак, начнем с фондоотдачи. Этот коэффициент указывает, какое количество товара припадает на один рубль каждого из производственных фондов.

Рассчитывается по формуле:

Нет единого значения элементов формулы. У каждого предприятия свои цифры, на которые влияют те или иные факторы. Чтобы получить конкретику и выявить динамику, компании нужно несколько лет. Надеемся, в этом нелегком деле вам поможет вот эта табличка:

Фондоемкость. По этому показателю определяется, какое количество основных средств уходит на единицу продукции. Рассчитывается коэффициент по формуле:

Фондовая рентабельность. Коэффициент указывает величину балансовой прибыли на рубль выпускаемой продукции. Рассчитывается он по формуле:

Где: R – рентабельность;

Пб – балансовая прибыль;

Фcr – величина оборотных средств;

Фос – среднегодовой оборот денежных средств предприятия.

Анализ эффективности основных средств

Анализ эффективности фондов процесс трудоемкий и требует максимальной концентрации. Еще бы, ведь от этого зависит судьба предприятия. Что же влияет на выпуск продукции?

  1. Наличие и налаженный процесс работы фондов (основного капитала).
  2. Наличие материальной базы (оборудование и т.п.)
  3. Наличие и правильное использование трудовых ресурсов.

Само собой, составляется план, в котором прописываются сценарии действий по этим трем пунктам. Исходя из этого плана рассчитывается предварительный объем выпускаемой продукции и, конечно, прибыль.

Что является ключевыми составляющими для анализа состояния фондов?

  • Приложение к балансу годовой отчетности (форма №5);
  • Инвентарные карточки (о них мы говорили в начале статьи);
  • Накладные внутреннего перемещения ОС;
  • Акты выполненных работ по ремонту оборудования и прочие нормативные документы, подтверждающие какие-либо манипуляции с материальной базой предприятия.

Начинается анализ с изучения всех фондовых групп и сложения общих расходов. Нужно понять, что увеличение удельного веса оборудования (в буквальном смысле — веса), в перспективе повышает и отдачу фондов.

После проведения первичного исследования и актуализации информации переходим к следующему шагу — проверка обновления фондов. Здесь нам нужно выяснить коэффициенты:

  • обновления;
  • выбытия;
  • прироста.

Эти коэффициенты вычисляются в несколько этапов для выявления полномасштабной картины их динамики.

Дальше изучаем «возраст материальной базы», сгруппировав данные по сроку эксплуатации оборудования. Сделав это, мы узнаем какое оборудование дает максимальную отдачу, какое имеет средний возраст, а какое пора списать со счетов. Ведь одними из ключевых факторов состояния основных фондов являются износ и годность.

Коэффициенты исчисления и выбытия снимаются в текущем периоде, а износа и годности фиксируются на его начало и конец.

На этом все! Искренне надеемся, что материал принес вам пользу. До новых встреч!

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/ispolzovanie-osnovnyh-sredstv.html

Сроки полезного использования основных средств организации

Определение срока полезного использования основного средства

Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу. Бухгалтер его оприходовал.

Что дальше? А дальше определяется, как долго оно может применяться с целью получения дохода. Это — срок службы или же срок полезного использования.

Что это такое?

Срок полезного использования (СПИ) — это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли.

Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Для чего нужен?

Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

Срок использования показывает, через какое время сумма, затраченная на покупку ОС, будет списана в расходы с помощью таких отчислений.

СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации.

Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.

Пример:

Закуплен актив. Затрачена некая сумма. Определен СПИ (об этом далее). В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация. Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы.

Нормативы

Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс. рублей.

Срок полезного использования основных средств в 2019 году

Итак, установление этого показателя необходимо в конечном итоге для определения прибыли.

Бухучет: СПИ устанавливается компанией – владельцем самостоятельно. Основание – Классификатор или техдокументация.

Налоговый учет: обособленная классификация и срок по ней может отличаться от соответствующего бухгалтерского показателя.

СПИ утверждается приказом возглавляющего предприятие лица. Форма произвольна.

Приказ по срокам полезного использования ОС

Срок использования неизменен, за исключением случая модернизации.

Классификатор и группы

Этот документ утвержден постановлением от 1 января 2002 года Правительства РФ. Но с 12.05.18 г. некоторые коды изменились. К основным средствам из этого дополнения, поставленным на учет с начала 2019-го, надо применить скорректированный Классификатор.

Классификация ОС (предыдущий вариант)

Изменения в Классификаторе

В случае представления в этом документе обобщающей категории раздела необходимо в ОКОФ уточнить перечень составляющих его ОС.

Важно безошибочно выявить амортизационную группу ОС.

Тогда однозначно определится диапазон СПИ. Если он будет найден неверно, это повлечет ошибки в расчетах амортизационных отчислений и налога на прибыль.

Как определить и узнать?

С помощью расшифровки устанавливается минимальный срок службы для каждого конкретного ОС.

Организация имеет право самостоятельно установить СПИ закупленного актива. Это позволяет своевременно обновлять ОС в ногу с техническим прогрессом.

Как часто надо менять учетную политику организации? Узнайте здесь.

Методика и порядок

Код приобретенного ОС находится по классификатору «ОК 013 – 2014» (приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018 – ст) 

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)

По этому параметру среди кодов ОКОФ первой колонки Классификатора выявляется номер амортизационной группы. Тогда легко установить нормативный срок закупленного актива.

Пример:

Приобретена компьютерная техника. В ОКОФ она имеет код 330.28.23.23 из перечня «Машины офисные прочие». По этому параметру выяснилось, что ОС находится во 2 амортизационной группе. СПИ по Классификатору 2-3 года. Предприятие устанавливает из этого диапазона период использования на свое усмотрение. К примеру, 2 года 6 месяцев или 30 месяцев. Этот СПИ прописывается в приказе по организации.

Приобретение ОС, бывшего в использовании

На основании предоставленной документации СПИ по Классификатору уменьшается на количество месяцев эксплуатации бывшим владельцем как для бухучета, так и для налоговой отчетности.

Формула расчета срока службы выглядит так: СПИ = СРОК исходный – СРОК фактический

Если ОС закуплено у физлица или документов о прошедшем периоде использования нет, то уменьшать СПИ нельзя.

Бухучет: его длительность предприятие определяет самостоятельно. Срок фактической эксплуатации удостоверять не требуется.

Налоговый учет: подтверждающие документы являются обязательным условием. Если они не могут быть предоставлены, СПИ устанавливается по Классификатору в обычном порядке. Корректировка срока возможна исключительно в границах диапазона своей группы амортизации.

Если ОС весь период, установленный по Классификатору, или даже дольше, эксплуатировалось продавцом, организация определяет СПИ такого актива, опираясь на требования техники безопасности и пр.

Закупленные б/у объекты будут проходить в учете по той же группе амортизации, по которой учитывались предыдущим владельцем.

Если ОС нет в классификаторе

СПИ выявляется по рекомендациям изготовителя с опорой на технические условия.

Если отсутствует какая-либо техдокументация или приобретенное ОС не упомянуто в Классификаторе, возможны следующие варианты:

  • запрос в Минэкономразвития;
  • допускается расчет амортизации по единым правилам.

Для ОС в лизинге

Правовой основой служит Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ.

Важно определиться, на балансе какого участника лизинговых отношений ОС будет учитываться.

По закону собственником объекта, переданного в пользование, является лизингодатель, хотя фактически актив использует лизингополучатель. Однако в договоре обязанность учета на своем балансе может быть переопределена. И таковым окажется лизингополучатель.

Сторона, учитывающая ОС, занимается определением СПИ:

  • В 1 случае собственник не менялся и учет ведется в том же режиме.
  • Во втором – как при оприходовании ОС.

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

Как установить

СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на ст.258 НК РФ.

С завершением СПИ заканчивается амортизация.

Пример:

Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

Изменение (пересмотр)

СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2019 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Пример:

В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал.

Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет.

Срок переутверждается.

Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

Пример:

В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

Но существуют частные случаи расхождения сроков.

Пример:

Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС — 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

Если срок истек

Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

После модернизации

Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

Первое допускается в следующих случаях:

  • повышение производительности и мощности;
  • оптимизация режима эксплуатации;
  • улучшение изначальных характеристик.

Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

Подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации? Об этом — здесь.

Что такое номенклатура дел в делопроизводстве? Узнайте тут.

Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

СПИ фиксируется в обособленном приказе.

Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhdzen.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/srok-poleznogo-ispolzovaniya/

Стандартный срок службы основных средств с 2019 года

Определение срока полезного использования основного средства

Срок использования основных средств — важный показатель, необходимый для ведения бухгалтерского и налогового учета. Сам по себе срок является периодом, в течение которого компания намеревается эксплуатировать объект и получать от этого прибыль. Показатель длительности этого периода используется для постановки актива на учет и отражается в соответствующих документах.

Определение срока эксплуатации производится на основе двух документов: ОКФО и Классификации. Каждый становящийся на учет объект имеет свой код и наименование, по которым можно определить его группу амортизации. После ее определения становится известен временной интервал допустимого срока службы.

Срок службы основных средств с 2019 года изменится для некоторых видов, хотя перемены не глобальны и порядок определения срока останется прежним. Тем не менее, хорошая информированность о новом стандарте не позволит допустить ошибок и работать с изменениями будет проще.

Старая и новая классификации

С начала 2019 года вводится в действие новый классификатор ОКОФ. Учитывая это обстоятельство, законодатели внесли поправки в классификацию главных средств налогового учета. Изменения затронули коды ОКОФ для самых распространенных объектов, но в то же время группы амортизации не подверглись коррекции.

После ввода правок по определенным видам главных средств организации будут иметь возможность устанавливать сокращенный период использования, например, для таких активов, как стальные ограды, компрессоры и прочие.

Название объектаНовый код ОКОФОбновленный период полезного использования
ПК, ноутбуки и сервера330.28.23.23От двух лет до трех включительно
Ксероксы330.28.23.22От трех лет до пяти включительно
МФУ330.28.23.23, 330.28.23.22От трех лет до пяти включительно
Сейфы330.25.99.21.110От двадцати лет до двадцати пяти включительно
Автомобили с объемом двигателя свыше 3,5 л.310.29.10.24От семи лет до десяти включительно
Остальные автомобили310.29.10.24От трех лет до пяти включительно
Автомобильные погрузчики330.28.22.11.190От пяти лет до семи включительно

Образец приказа об установлении нормативных сроков службы основных средств

Способы и порядок начисления

Расчет амортизации может производиться разными способами, выбор конкретного вида начисления зависит от цели. Выбранный способ начисления отмечается в учетной политике для конкретных целей, которые преследуются в налоговой политике и бух. учете.

Объекты основных активов, потребительские качества которых с течением времени не претерпевают изменений (земельные участки и прочие объекты природопользования)Амортизация не предусматриваетсяАмортизация не предусматривается
Собственность бюджетных организацийАмортизация не предусматриваетсяНе амортизируются (за исключением собственность, приобретенной в связи с предпринимательской деятельностью и используемого для такой деятельности)
Собственность, приобретенная (созданная) с использованием государственных средств целевого финансированияАмортизируется в общеустановленном порядкеНе амортизируются (за исключением собственности, полученной при приватизации)
Купленные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты)Цена перекладывается на затраты на производство (расходы на продажу) по мере введения их в производство или эксплуатациюСтоимость входит в состав различных расходов, связанных с изготовлением товаров и продажей, в полной цене в момент покупки объектов
Мобилизационные мощностиАмортизация не предусматриваетсяАмортизация не предусматривается

В бухгалтерском учете существуют следующие виды начисления амортизации:

  • линейный метод расчета;
  • метод на основе уменьшаемого остатка;
  • метод со списанием стоимости продукта.

Общепринятый срок службы основных средств с 2019 года

Перед принятием к учету основных активов определяются сроки их полезного использования. Они важны как для учета в бухгалтерии, и так и при учете в налоговой службе (в случае обложения по УСН). Для определения сроков используются коды ОКФО, а также специальная классификация по основным средствам из амортизационных групп, утвержденная государством.

Перечисленные документы претерпели изменения, произошедшие в начале 2019 года — изменились коды ОКФО и классификация. Во избежание путаницы правительство, в лице Росстандарта, выпустило распоряжение № 458, которое содержит информацию по старым и новым кодам на основные средства.

Начиная с января 2019 года для определения сроков будет использоваться классификатор ОК 013-2014, а также Классификация с изменениями, указанными в постановлении правительства № 640. При работе с новыми документами следует помнить, что алгоритм самих действий остается неизменным.

Для начала необходимо найти название требуемого объекта и узнать его код. В случае отсутствия точного названия в ОК, следует найти группу, к которой относится актив, и определить ее код.

Далее по коду отыскивается основное средство, к которому относится ваш объект. Коды будут находится в левом столбике классификатора. После определяется амортизационная группа, в которой находится средство и срок полезного использования.

Лимит стоимости

В соответствии с ПБУ 06/01 активы будут считаться амортизируемыми только в том случае, если их лимит превысит 40 тыс. руб., а также они будут иметь следующие свойства:

  • объект предназначается для производства товаров или оказания услуг;
  • длительность их срока использования превышает один год;
  • объект не предназначается для перепродажи;
  • цель приобретения объекта — принесение прибыли организации.

Вышеуказанные критерии продолжают действовать с 2011 года и не подверглись изменениям до сих пор, но в скором времени в ПБУ будут внесены коррективы. Фонд развития бух.

учета «БМЦ» готовит проект, который придет на смену ПБУ и будет называться Федеральный стандарт бух. учета основных средств.

Пока что стандарт проходит этап согласования, но информацию по его основным положениям можно найти на сайт фонда bmcenter.ru.

Министерство финансов заявляет, что обязательным соблюдение нового стандарта станет не раньше 2019 года. Переходным периодом же назначается 2019 год, в течение которого компании могут соблюдать новый стандарт добровольно.

Положения нового стандарта предполагают ликвидацию порога стоимости активов, который, как уже отмечалось, составляет 40 тыс. руб. А с 2019 года организации смогут назначать лимит стоимости средств до 100 тыс. руб.

Оформление и прочие нюансы

После определения срока полезного использования основного актива, необходимо закрепить его соответствующим приказом «об установлении сроков службы». Документ должен составляться от имени главы компании. Сам документ заполняется в свободной форме, поскольку утвержденного бланка не существует.

Единственное, что необходимо помнить, так это то, что в документе должны быть отражены название основного средства и выбранный срок его полезного использования. Также при вводе основного актива в эксплуатацию не стоит забывать указывать его код по ОКФО, который необходимо отразить в акте принятия и инвентаризационной карточке средства.

Повысится в 2019 году и допустимая планка остаточной стоимости основных активов, позволяющая использовать упрощенную систему налогообложения. В 2019 году она составляла 100 млн.

рублей, но в 2019 она повышается до 150 млн. рублей. Таким образом больше компаний и предпринимателей смогут воспользоваться УСН.

Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной ценой актива и его амортизацией.

Практическое применение

Период полезного использования является сроком, в течение которого организация намеревается эксплуатировать актив для получения прибыли. В зависимости от длительности этого срока основные активы относятся к различным группам амортизации в налоговом учете.

Ставя объект на учет, компания сама определяет конечный срок использования, основываясь на дате его ввода. Но прежде организации следует установить амортизационную группу, включающую вид актива. Для каждой из групп устанавливаются собственные временные рамки использования объекта, руководствуясь ими компания выбирает оптимальный срок использования.

Если же в Классификации отсутствует наименование объекта, то срок использования устанавливается на основе документации от производителей. При отсутствии в тех. документации сроков, установленных производителем, следует обратится к ОКФО. В классификаторе необходимо найти соответствующую амортизационную группу.

Нужно ли пересматривать периоды

Необходимо ли пересматривать срок службы основных средств с 2019 года? Как можно убедиться, далеко не все нормы амортизации подвергнуться изменениям. Также, основываясь на разъяснениях правительства от ноября 2019 года, можно сделать вывод, что объекты, введенные в эксплуатацию в 2019 году, не изменять своего срока полезного использования в 2019 году.

Налоговое законодательство РФ наделяет компании правом увеличивать срок полезного использования актива, если эксплуатация началась после:

  • реконструкции;
  • модернизации;
  • технического перевооружения.

Также при увеличении периода использования необходимо помнить, что длительность периода нельзя увеличить больше, чем указывается в положении по амортизационной группе, в которую ранее входил актив. Иных случаев пересмотра срока эксплуатации законодательство не предусматривает.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/srok-sluzhby-osnovnyh-sredstv/

Купили основное средство? Ваша задача — определение срока полезного использования

Определение срока полезного использования основного средства

В работе практически каждой организации используются основные средства. Одной из их особенностей является постепенный перенос своей стоимости на расходы путем начисления амортизации.

Для того чтобы правильно установить величину амортизационных отчислений, нужно не только правильно рассчитать первоначальную стоимость объектов, но и определить срок полезного использования.

И если по новым основным средствам выяснить срок несложно, то определение срока полезного использования для объектов, бывших в употреблении, не всегда просто.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Под сроком полезного использования понимают число лет (месяцев), в течение которых организация собирается использовать основное средство. В бухгалтерском учете его можно определить разными способами:

— как ожидаемый срок использования согласно мощности и производительности объекта основных средств;

— исходя из планируемого физического износа, который устанавливается в зависимости от естественных условий, агрессивности среды, режима работы, наличия предупредительных ремонтов и т.п.

— на основе нормативно-правовых и других ограничений, связанных с использованием объекта.

Таким образом, организация самостоятельно определяет срок полезного использования на дату ввода основного средства в эксплуатацию.

Срок полезного использования в налоговом учете

В налоговом учете пространства для маневра со сроком использования объекта меньше. В этом случае есть документ, которым надо обязательно руководствоваться – постановление Правительства «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002г. №1.

Всего в этом постановлении выделено 10 групп.

Если мы заглянем в постановление, то увидим, что каждая группа содержит перечень основных средств с кодами по классификатору ОКОФ, которые в нее входят. Иногда сразу затруднительно найти в постановлении нужное основное средство. Тогда сначала надо найти ваше основное средство в ОКОФ, а потом, зная код по ОКОФ, искать его в постановлении и определять классификационную группу.

Например, компьютер – код по ОКОФ 14 3020000 — техника электронно-вычислительная относится ко 2 группе (имущество со сроком полезного использования  свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Может случиться так, что вы не сможете найти свое основное средство в постановлении или классификаторе. Тогда согласно п.6 ст.258 НК срок устанавливается на основании технических условий или рекомендаций изготовителей (по паспорту или техническому описанию основного средства).

Приобретение имущества, бывшего в употреблении

Если организация покупает имущество, бывшее в эксплуатации, то необходимо учитывать некоторые особенности при определении срока использования.

Причем проблемы возникают не с бухгалтерским (где компания может самостоятельно определить срок), а с налоговым учетом. Согласно п.7 ст.

258 НК по объектам б/у срок рассчитывается за вычетом времени, в котором основное средство использовалось предыдущим собственником.

Если объект покупается у другой организации или ИП, то продавец должен представить документы, которые подтвердят срок использования – акт приемки-передачи (типовые формы №ОС-1 или ОС-1а). Если акта нет, то начислять амортизацию по такому основному средству компания не сможет (письмо Минфина №03-03-06/1/448 от 05.07.2010г.).

Пример: ООО «Звезда» покупает станок у ООО «Солнце». Срок полезного использования установлен ООО «Солнце» в 120 месяцев. Фактически станок находился у компании-продавца 50 месяцев. При продаже составлен акт приемки-передачи. А значит, ООО «Звезда» установит срок полезного использования для приобретенного станка 70 месяцев.

Если объект приобретен у физлица, который ИП не является, то срок эксплуатации имущества предыдущим собственником не учитывается (письмо Минфина №03-03-06/2/172 от 06.10.2010г.)

По объекту использовался повышающий коэффициент

Определение срока полезного использования также затрудняется, если по приобретаемому б/у имуществу предыдущим собственником применялся повышенный коэффициент амортизации. Например, такое часто случается при выкупе у лизингодателя предмета лизинга или эксплуатации основных средств в режиме повышенной сменности.

Приобретая основное средство, вы не сможете учитывать повышающий коэффициент, который использовал предыдущий собственник. Т.е. из общего срока использования вы будете вычитать фактический срок работы, без учета коэффициента (письмо Минфина №03-03-06/1/168 от 22.03.2011г.).

Пример. Изменим условия предыдущего примера, предположив, что ООО «Солнце» эксплуатировало станок в условиях повышенной сменности и использовало повышающий коэффициент, равный 2. Несмотря на это срок полезного использования ООО «Звезда» установит опять же в 70 месяцев.

О том, что включается в расходы на приобретение основных средств, читайте здесь . А о том, как правильно определить инвентарный объект для приобретенного имущества, смотрите тут .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/kupili-osnovnoe-sredstvo-vasha-zadacha-opredelenie-sroka-poleznogo-ispolzovaniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.