+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Несвоевременная уплата НДС при импорте товаров

Ндс при импорте

Несвоевременная уплата НДС при импорте товаров

Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК. К ним относятся:

  • определенные медицинские товары и изделия,
  • продукция, переданная, как безвозмездная помощь,
  • культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений,
  • необработанные алмазы,
  • технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр.

Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

Ндс при импорте товаров

Платить «ввозной» НДС должны все организации, даже те, которые освобождены от уплаты данного налога, применяющие спецрежимы. Размер налоговой ставки Ндс при импорте в 2016 году составляет 10% и 18%, в зависимости от того, по какой ставке данный товар облагается в РФ, уплачивается на таможне до подачи таможенной декларации, иначе ее не примут.

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара (цена по договору), таможенной пошлины и акцизов.

Налог при импорте подлежит возмещению из бюджета после принятия продукции к учету при условии, что товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Принимается он к вычету на основании документов, подтверждающих фактическую уплату, а также таможенных документов, удостоверяющих импорт товара. Таким образом, счет-фактура не требуется.

При уплате налога фирмами, не использующими НДС, налог включается в стоимость товара.

Имущество, ввезенное на территорию РФ для перепродажи или для собственных нужд, учитывается в бухучете по стоимости приобретения, которая в свою очередь получается из цены по контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Принимается к учету импортное имущество в дату перехода права собственности на него. Обычно это условие указывается в контракте. Например, в момент отгрузки товара со склада продавца.

При импорте товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (страны ЕАЭС) – специальный порядок уплаты НДС. В данном случае он перечисляется в налоговый орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учету на основе контрактной (договорной) стоимости приобретенных товаров с учетом суммы акцизов (при наличии). Если стоимость товаров считается в иностранной валюте, то она переводится в рубли по курсу ЦБР на дату принятия товаров к учету.

НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. В этот же срок подается декларация. К примеру, за товар, ввезенный в мае, нужно уплатить пошлины и сдать отчет до 20 июня.

Ндс при импорте услуг

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг». Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст. 148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение Ндс при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент. Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются Ндс при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

Ндс при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю.

Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

Если, к примеру, мы хотим выделить НДС 18% из имеющейся суммы, то умножаем ее на расчетную ставку 18/118, если мы прибавляем к сумме НДС, то цена умножается на 18%.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога.

Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа.

В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-importe

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводкиДокументы
6052 (55)Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)
7651Отражены уплаченные таможенные платежиПлатежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)60 (76)Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контрактаАкт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
1968Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товараБанковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)60Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФБухгалтерская справка
1960Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6819НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товараСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6091.01Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валютеБухгалтерская справка
91.0260Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
6052 (55)Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Что означает Ндс при импорте?

Импорт – это приобретение различного рода продукции (услуг, работ) у поставщиков, представителей иных государств и ввоз этих товаров на территорию РФ.

Ндс при импорте определяется как входной налог, и облагается по ставке 10% либо 18%.

Когда реализация определенного вида продукции в пределах России облагается по ставке 10%, тогда и при импорте этого вида продукции ставка НДС будет равна также 18%.

Проводки по НДС

Импорт из стран ЕАЭС

Начиная с 2015 года, в свое действие вступила Ассоциация Государств (ЕАЭС), которая сменила ранее существовавший Таможенный союз.

Образование нового таможенного сообщества произошли некоторые изменения:

  • утверждена новая форма заявления на импорт товаров;
  • импортный НДС уплачивается в ИФНС по месту регистрации юридического лица (а не как ранее, перечисления шли на таможню);
  • декларация подается в ИФНС по месту регистрации.

База налогообложения определяется на дату постановки импортированной продукции на бухгалтерский учет организации. Налогооблагаемая база должна быть увеличена на сумму акцизов (при импорте подакцизных товаров). Ввозной НДС рассчитывается по формуле:

БН*ставка НДС = сумма импортного НДС, где БН – база налогообложения.

ТС+А = БН, где ТС – таможенная стоимость, А – сумма акцизов.

Импорт из других стран

При ввозе товаров из стран, не входящих в Ассоциацию, получателем налога выступает таможенный орган. Расчет НДС осуществляется таким же образом, однако, налоговая база увеличивается на сумму таможенной пошлины и сумму акцизов:

БН*ставка НДС = сумма импортного НДС;

ТС+ТП+А=БН, где ТП – таможенная пошлина.

Оплата Ндс при импорте

Срок уплаты НДС не позже срока направления декларации в ИФНС на импорт продукции. Например, если ввоз товара был произведен в феврале 2016 года, перечисление НДС должно быть осуществлено до 20.03.2016 года.

Перечисление налога на добавленную стоимость и направление заявлений о выполнении налоговых обязательств в контролирующий налоговый орган осуществляется, строго соблюдая правила Договора о Евразийском экономическом союзе.

Расчет налога при импорте услуг

Пользуясь услугами у лиц, представляющих интересы иных государств, юридические лица выступают, как налоговые агенты. Они в обязательном порядке должны уплатить в бюджет Ндс при импорте услуг. Ответственность, как налогоплательщика, у организаций и ИП наступает, если предоставление услуг производится на территории РФ.

НДС удерживается из полученного иностранным исполнителем дохода. Оплата налога на добавленную стоимость осуществляется одновременно с перечислением денежных средств на счет поставщика. В ИФНС по месту регистрации юридического лица подается декларация по НДС. Период отчетности – квартал.

Срок подачи – не позднее 25 числа месяца, который наступает за отчетным периодом.

СТАВКА НДС 10%: ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ

Налоговый вычет

Многие предприниматели сталкивались с проблемой двойного НДС при ввозе импортных товаров. Например, когда покупатель перечисляет на счет продавца аванс, он обязан произвести оплату НДС. А при импорте товара снова возникает обязательство по уплате налога, но уже таможенному органу. Поэтому в Налоговом законодательстве существует такое понятие, как налоговый вычет.

В соответствии со статьей 171 НК РФ, перечисленный налог при ввозе товаров может приниматься, как налоговый вычет. Таким образом покупателю возмещаются вторичные затраты по налогам. При этом вычет обязательно подтверждается документально согласно операциям по импорту:

  • таможенная декларация;
  • квитанция об уплате НДС.

Еще одним важным условием принятия НДС к вычету является соответствие полученного товара определенным признакам:

  • цель приобретения;
  • участие в облагаемой или необлагаемой налогом деятельности;
  • постановка товара на бухгалтерский учет;
  • дальнейшая реализация.

Юридические лица, находящиеся на специальных режимах и освобожденные от уплаты НДС, сумму налога включают в стоимость полученного товара (работ, услуг).

Для принятия НДС к вычету необходимо соблюдение важного правила: вычет может быть принят только в том отчетном периоде, в котором товары были поставлены на учет

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/nds-pri-importe

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.