Можно ли учесть расходы страхование недвижимого имущества при УСН?

Учет расходов на имущественное страхование

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Филоненко И. Г.,
практикующий бухгалтер, автор ряда методических рекомендаций для практикующих бухгалтеров

 Сама по себе предпринимательская деятельность подразумевает наличие существенных рисков, связанных с содержанием транспорта, недвижимого имущества, перемещением товарно-материальных ценностей, исполнением договорных обязательств. Обеспечением защиты от различного рода рисков может служить страхование. Но не все виды страхования можно признать в расходах.

 В широком смысле слова страхование – это различные виды страховой деятельности, которые в комплексе обеспечивают защиту от непредвиденных событий и потерь, а в узком смысле – это отношения между страхователем и страховщиком по защите имущественных интересов юридических лиц (физических лиц) при наступлении определенных событий (страхового случая) за счет страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страховых взносов. Согласно ГК РФ страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, которые заключаются между гражданами (или юридическими лицами – страхователями) со страховыми организациями (страховщиками). В данной статье мы рассмотрим именно имущественное страхование.

ПЕРВОИСТОЧНИК

По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая возместить страхователю или иному лицу (выгодоприобретателю) причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Статья 929 ГК РФ

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:

1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества;

2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам – риск гражданской ответственности;

3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов – предпринимательский риск.

Не допускается страхование нижеследующих интересов, а условия договоров страхования, противоречащие данным условиям, будут ничтожными (ст. 928 ГК РФ): убытков от участия в играх, лотереях и пари; страхование расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников; любых противоправных интересов.

Обязательное и добровольное страхование

Страхование может быть как добровольным, так и обязательным. Добровольное страхование – это вид страхования, при котором страхователь и страховщик заключают договор страхования на добровольном согласии.

Обязательное страхование – страхование в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц. Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Деятельность по страхованию регламентируется гл. 48 ГК РФ, где называются его виды: имущественное страхование; страхование ответственности по договору;страхование ответственности за причинение вреда; страхование предпринимательского риска; личное страхование;

обязательное страхование.

Бухгалтерский учет в целях применения УСН

Расходы на имущественное страхование в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В соответствии с Инструкциeй по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н, расходы по имущественному страхованию следует отражать на счетах учета затрат: 20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения», 26 «Общехозяйственные расходы», в корреспонденции со счетом учета обязательств 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Пример 1.

Организация-арендодатель, применяющая для целей налогообложения УСН, передает в аренду автомобиль. По условиям договора аренды страховать гражданскую ответственность (ОСАГО) должен арендодатель. Годовая страховая премия в размере 12 000 руб. выплачивается единовременно.

Составим записи по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приведенным примером:

операцийДебетКредитСумма, руб.Документ, подтверждающий операцию

На дату уплаты страховой премии и получения страхового полиса
Уплачена страховая премия	76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»	51 «Расчетный счет»	12 000	Выписка банка по расчетному счету
Страховая премия включена в состав расходов	20 «Основное производство»	76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»	12 000	Страховой полис, бухгалтерская справка

Налоговый учет в целях применения УСН

При применении УСН нужно учитывать, что признание многих расходов в рамках «упрощенки» осуществляется по правилам отдельных статей гл. 25 НК РФ. Так, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы в зависимости от их экономического содержания признаются с учетом следующего правила: расходы на все виды обязательного страхования имущества признаются с учетом ст. 263 НК РФ.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Каждый договор имущественного страхования должен содержать следующие существенные условия: объект страхования – конкретное имущество либо конкретный интерес; страховой случай – характер события, на случай наступления которого осуществляется страхование; размер страховой суммы; срок действия договора.

Статья 942 ГК РФ.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций.

В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные доходы можно уменьшить на расходы по всем видам обязательного страхования работников, имущества и ответственности (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

К сожалению, расходы, которые организация осуществляет в связи с добровольным страхованием имущества, при расчете налога на УСН учтены быть не могут, так как перечень затрат по налоговому учету закрыт и расходы на добровольное страхование в него не включены.

Пример 2.

Организация-поставщик применяет УСН («доходы-расходы») и понесла расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя. По договору страхования была выплачена премия в размере 5000 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/61-iyul-2014/420-uchet-raskhodovna-imushchestvennoe-strakhovanie

Можно ли учесть расходы страхование недвижимого имущества при УСН? | Бухгалтерский учет и предпринимательство

«Арсенал предпринимателя», 2012, N 2

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов подробнее.

Виды страхования Общие понятия

Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком) (п. 1 ст. 927 ГК РФ).

Отношения, связанные с организацией страхового дела, регулирует Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон о страховании).

В соответствии с законодательством страхование может быть как добровольным, так и обязательным (п. 2 ст. 3 Закона о страховании).

Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах данного страхования (п. 4 ст. 3 Закона о страховании).

Обязательное страхование — это когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (п. 2 ст. 927 ГК РФ).

Обязательное страхование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования (страхователем), со страховщиком (п. 1 ст. 936 ГК РФ).

Указанное страхование производится за счет страхователя, за исключением обязательного страхования пассажиров, которое в предусмотренных законом случаях может осуществляться за их счет (п. 2 ст.

936 ГК РФ).

Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета. Речь здесь идет об обязательном государственном страховании (п. 3 ст. 927 ГК РФ).

Рассмотрим, как быть, если лицо, на которое возложена обязанность страхования, не осуществило его или заключило договор страхования на условиях, ухудшающих положение выгодоприобретателя по сравнению с законодательно установленными требованиями.

В данном случае указанное лицо при наступлении страхового случая несет ответственность на тех же условиях, на каких должно было быть выплачено страховое возмещение при надлежащем страховании (п. 2 ст. 937 ГК РФ).

При этом суммы, неосновательно сбереженные лицом, на которое возложено страхование, взыскиваются по иску органов государственного страхового надзора в доход Российской Федерации с начислением на них процентов (п. 3 ст. 937 ГК РФ).

Социальное страхование

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Напоминаем, что основной тариф страховых взносов в 2012 — 2013 гг. составляет 30% (в 2011 г. — 34%). При этом на суммы вознаграждения, превышающие предельную величину базы для начисления (512 000 руб. ), начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 10% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). Ранее с указанных выплат страховые взносы не взимались.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Пункт 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.».

Отметим, что часть плательщиков страховых взносов вправе применять пониженные тарифы. Полный список указанных лиц можно найти в ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

К примеру, воспользоваться данной льготой могут лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, если их основной вид деятельности приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Для данных страхователей предусмотрен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Кстати, это не единственные изменения, которые были внесены в законодательство по страховым взносам.

К примеру, с нынешнего года к застрахованным лицам отнесены иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года, отменена обязанность представления ежегодной отчетности, изменились штрафы за несвоевременное представление отчетности и т.д.

К сведению.

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить доходы на расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы на оплату труда учитывают в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В свою очередь, п. 16 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.

2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии. Также в указанном пункте Налогового кодекса приведены условия включения данных затрат в расходы (срок действия договоров, нормативы учета и т.д.).

Источник: https://nashvillefoa.org/7251-mozhno-li-uchest-raskhody-strakhovanie-nedvizhimogo-i.html