Какими проводками закрыть дебиторскую задолженность?

Проводка погашение дебиторской задолженности

01.08.2018

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором.

Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками.

Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

• процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
• сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
• количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход.

В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

Погашение дебиторской задолженности проводки

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки.

Окончательно дебиторская задолженность списывается только при признании безнадежности долга по причине смерти должника, ликвидации юрлица и т. п. В связи с ликвидацией должника Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

• Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
• Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
• Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
• Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

• Договор и документы об оплате к нему;
• Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
• Акт сверки (при наличии);
• Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Получено от дебиторов в погашение задолженности проводка

Татьяна, такие задачи никто за спасибо делать не будет. На это надо потратить 1-2 час времени.

Проводки : Поступили от поставщика матеиалы -Д-т 10 К-т 60-35 Перечислено с р-с поставщикам Д-т 60 К-т 51 -94 ПРиобретены инструменты через Иванова Д-т 10 К-т 71-90 ПРинят в кассу остаток средств от Иванова Д-т 50 К-т 71-20 Акцептован счет за поступившие на склад материалы Д-т 10 К-т 60-39 Поставлены на учет эл. лампочки купленные Петровым Д-т 10 К-т 71-15 Возмещен перерасход из кассы Д-т 71 К-т 50-5 Перечислено предприятию с р-с Д-т 60 К-т 51-35 Выдано в подотет Сидорову Д-т 71 К-т 50-10

Погашено з-ть бюджету Д-т 68 К-т 51-20.Если хочешь все сделать присылай .

Читать еще —>  Кадастровая стоимость по кадастровому номеру

1) Д51 К50 — сданы наличные деньги на р/счет в банке 2) Д70 К50 — выплачена из кассы зар. плата. 3) Д68 К51 — перечислены в бюджет налоги 4) Д62 К90 — отражена реализация 5) Д99 К68 — начислен налог на прибыль 6) Д69 К70 — начислено пособие (больничный) за счет. соц. страха 7) Д70 К68 — удержан из зар. платы НДФЛ

8) Д76 К50 — выдано из кассы дебитору (подрядчику и пр.).

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

• списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
• применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

Бухгалтерские проводки, связанные с дебиторской задолженностью

Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате.

В январе 2010 г. ЗАО «Альфа» продало ООО «Бета» партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС — 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб. Фирма «Альфа» определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ).

Проводки при списании дебиторской задолженности

Источник: https://firstjurist.ru/nasledstvo/provodka-pogashenie-debitorskoj-zadolzhennosti

Списание безнадежной дебиторской задолженности — проводки. Документы для списания безнадежной дебиторской задолженности

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является долг покупателя перед поставщиком за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нередки случаи, когда, получив товар, покупатель нарушает сроки оплаты по договору или по тем или иным причинам сообщает о своей неспособности осуществить оплату.

О случаях, когда дебиторская задолженность признается просроченной, безнадежной, об учете такой задолженности и ее списании в проводках мы расскажем в нашей статье.

Просроченная и безнадежная задолженность. Резерв сомнительных долгов

Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:

Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:

• процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
• сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
• количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

В случае, если проведя инвентаризацию, поставщик обнаружил, что срок по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, то она признается безнадежной.

Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

Списание просроченной «дебиторки»

Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

Как списать задолженность прошлых лет — проводки на примере

Рассмотрим операции по списанию долга на примере:

ООО «Лакмус» была проведена инвентаризация на 01.07.2015, по результатам которой было принято решение о создании резерва на сумму 54 000 руб. В сентябре 2015 было выявлена неплатежеспособность должника ООО «Лакмус» — покупателя ООО «Парус», по причине признания последнего банкротом. Долг ООО «Парус» в сумме 72 000 руб. (НДС 10 983 руб.) был признан безнадежным.

Бухгалтером ООО «Лакмус» были сделаны следующие проводки:

Учет просроченной задолженности

Представим, что между ООО «Благо» и ООО «Дружба» заключен договор поставки товара. 05.08.2015 ООО «Благо» отгружена продукция на сумму 19 000 руб., НДС 2898 руб. Оплата от ООО «Дружба» не поступила в предусмотренный договором срок, задолженность была признана просроченной. ООО «Благо» был создан резерв под сумму долга.

Источник: https://saldoa.com/provodki/vzaimoraschety/debitorskaya-zadolzhennost.html

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

• Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
• Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
• Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

• Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
• Актами сверки дебиторских долгов.
• Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

• Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
• Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
• Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
• Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

• Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
• Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

• Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
• Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

• Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
• Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Источник: https://businessizakon.ru/spisanie-beznadezhnoj-debitorskoj-zadolzhennosti-provodki-dokumenty-dlya-spisaniya-beznadezhnoj-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Как списать дебиторскую задолженность: причины и проводки

При осуществлении предпринимательской, хозяйственной деятельности юридические и физические лица осуществляют взаиморасчеты с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, госорганами, банками и т. д.).

Результатом взаимодействия сторон может оказаться дебиторка, сроки востребования и исполнения которой ограничены.

Существуют определенные правила, отражающие то, каким образом осуществляется списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания.

Когда допустимо закрыть ДЗ

Дебиторская задолженность (ДЗ) – величина долга в стоимостном измерении, когда один участник договорных отношений должен другому определенную сумму. Долг может возникнуть при внесении предоплаты, излишней выплате зарплаты, суммы налога, сбора и др.

Дебиторка является составной частью активов организации, поэтому непрерывный контроль над динамикой ее образования, роста, сокращения позволяет обеспечить своевременное удовлетворение требований, стабилизирует финансовое положение, формирует хорошую оборачиваемость средств и ликвидность дела.

Как раннее, так и позднее списание долгов способно привести к отрицательному результату в выручке, необходимости править данные бухучета. Важно строго следовать регламенту учета непогашенной ДЗ, правильно выявлять финансы, по которым заканчивается период взыскания.

Законодательные нормы (Положение по бухучету №34н, НК, ГК РФ) определяют список причин, по которым ДЗ можно погасить:

1. Конец срока давности: согласно ст. 196 ГК РФ на защиту прав и интересов сторон предусмотрен обобщенный промежуток времени, равный тридцати шести месяцам. По отдельным случаям данный промежуток допускается увеличить, сократить. Сколько времени отведено на подачу иска, можно узнать у юриста, уполномоченного органа.
   Например, претензии по транспортировке ТМЦ считаются невозможными по истечении двенадцати месяцев, иски по авариям с морскими судами допускаются к подаче на протяжении двух лет с факта возникновения причины, нарушитель закона об охране окружающей среды привлекается к ответственности до двадцати лет после совершения преступления. Срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц и граждан разрешается приостанавливать, продлять, исчислять заново.

Решение о закрытии дебиторской задолженности может быть принято по ряду причин

1. Невозможность истребования: по нормам, утвержденным ст. 416, 419 ГК РФ, при утрате вероятности удовлетворения требований, существование долга подлежит прекращению. К таким обстоятельствам можно отнести события непреодолимой силы, коснувшиеся обеих сторон сделки (стихийное бедствие, ЧС, военные действия), непосредственно неплательщика (форс-мажор, банкротство, прекращение деятельности). Важно подготовить комплект форм, определяющих законность и правомерность операции.
2. Прощение (дарение) долга: ст. 415 ГК РФ регламентирует порядок прекращения права требования задолженности одного лица перед другим путем подписания соответствующего договора или соглашения. Наиболее популярным примером такой процедуры является отказ учредителя акционерного общества от погашения задолженности по предоставленному ранее компании кредиту.
   С точки зрения прочих кредиторов такая политика признается необоснованной, нецелесообразной, убыточной, так как величина активов напрямую влияет на благополучие фирмы. Например, конкурсный управляющий может опротестовать такие проводки, признав их фиктивными.

1. Акт госоргана: по статье 417 ГК РФ уполномоченное лицо осуществляет детальный анализ активов должника, оценивает потенциал исполнения исковых требований и выносит заключение о прекращении действия части или полной суммы обязательств, если не выявлено источников доходов (заработная плата, прибыль от предпринимательства, иные), объектов собственности. Стоит отметить, что кредитор может в законном порядке оспорить такое решение, если представит доказательства вероятности погашения долга.
   В исключительных случаях в акте госоргана могут содержаться требования об уменьшении величины дебиторки ввиду необоснованности определенной хозяйственной операции. Например, компания предъявила декларацию по НДС на возмещение суммы налога из бюджета и отразила в бухучете соответствующую проводку. По результатам проверки выявлена фиктивность некоторых сделок, ошибки в документах поставщиков по входному налогу. В итоге инспекция выносит предписание о необходимости корректировки фискальной отчетности, бухгалтерского баланса и, соответственно, об уменьшении суммы дебиторки.

1. Если кредитор является физлицом, исчезновение, смерть которого подтверждена свидетельством уполномоченного учреждения (ст.418 гражданского кодекса).
   Переход долга, договор цессии (замены участников соглашения) не признается основанием для прекращения существования ДЗ, в учете кредитора обязательство с момента заключения новой договоренности переносится в разрезе субконто на другого контрагента и счет. Запрещается ликвидировать дебиторку исключительно по инициативе компании.

При банкротстве допустимо закрытие дебиторки

На практике в бухгалтерии встречаются случаи, когда у компании, общества числится долг по дебету в одну или несколько копеек.

Если стороны не предполагают дальнейшего сотрудничества, тогда по итогам сверки взаиморасчетов они приходят к единогласному мнению о необходимости закрыть эти суммы ввиду нецелесообразности ее взыскания.

У бюджетников такие проводки недопустимы, так как в них будет обнаружена связь с нецелевым расходованием средств.

Безнадежность ДЗ

Данное понятие применимо к обязательствам, по которым истекли все законные сроки взыскания, дебитор скрывается, отсутствуют источники доходов и активов. Они квалифицируются как недопустимые для исполнения.

Долг относится к безнадежному в 2018г. по условиям, определенным п. 2 ст. 266 налогового кодекса РФ:

• При окончании периода истребования.
• При возникновении причин, подтверждающих нереальность удовлетворения притязаний взыскателя по ГК РФ.
• Введение в действие акта уполномоченной службы о прекращении существования части или полной суммы ДЗ, издание службой судебных приставов постановления о завершении хода производства при отсутствии информации о местонахождении должника, его финансово-имущественном положении, источниках для обращения взыскания.
• Признание контрагента несостоятельным по определению суда по делу о банкротстве, ликвидация, исключение из единого госреестра.

Ревизия состояния расчетов

Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета регламентируют пошаговый план инвентаризации обязательств. Процедура должна проводиться в обязательном порядке не реже одного раза в год. По решению руководителя учреждения допускается осуществление контрольных проверок в учащенном режиме, о чем в учетной политике вносятся соответствующие записи.

При мониторинге дебиторки изучаются все необходимые документы

Мероприятие имеет схожие черты с правилами проверки объектов имущества, но осуществляется по строгой программе. Изначально директор издает приказ о назначении комиссионного состава, срока и этапов проведения инвентаризации. Сотрудники должны быть уведомлены и ознакомлены с требованиями руководителя путем проставления собственноручной подписи в приказе.

В назначенный для начала проверки день все члены комиссии приступают к детальному изучению первичной документации, анализу и оценке ДЗ. Рассмотрению подлежат все взаиморасчеты:

• По сделкам с поставщиками, исполнителями договоров ГПХ, покупателями.
• Начисления оплаты трудящимся, выплаты на исполнение служебных поручений (подотчет).
• Иные взаиморасчеты с физическими лицами, трудящимися на предприятии.
• Контракты с прочими кредиторами (аренда, цессия, комиссия, агентские, взаимозачеты и др.).
• Операции по предоставлению, получению займов.
• Проводки по начислению пеней, дивидендов за оборот чужих денежных средств.
• Внутриструктурные хозрасчеты.
• Отчисления по взносам в бюджетные и внебюджетные фонды и пр.

Комиссии предоставляются первичные документы:

• Товарные накладные, протоколы исполненных работ, предоставленных услуг.
• Контракты, соглашения.
• Счета входящие, выставленные.
• Акты сверки (с кредитовыми и дебетовыми оборотами).
• Претензии, переписка.
• Счет-фактуры.
• Платежные формуляры, квитанции, ордера.
• Отчетность по кассе, движению наличных средств.
• Финансовые записки, пояснения.
• Акты уполномоченных органов.
• Судебные решения и др.

По окончанию ревизии предоставляется детальный отчет

задача мониторинга дебиторки – выявление срока существования, востребованности задолженности, подтверждение состояния взаиморасчетов и достоверности бухучета.

По итогам оценки ДЗ классифицируется на краткосрочную, долгосрочную и просроченную. По первым двум группам задолженность может быть истребована кредитором в ближайшее время путем мирного урегулирования или судебного разбирательства.

Если просрочить взыскание долгов, они увеличат расходы организации.

Сроки проведения инвентаризации определяются следующими обстоятельствами:

• Приближение конца отчетного периода.
• Смена материально-ответственных лиц.
• Стихийное бедствие, форс-мажорные события, кража.
• Банкротство, ликвидация организации.

Результаты сверки расчетов подлежат отражению в унифицированной форме ИНВ №17. Данный бланк содержит совокупную информацию о кредиторской и дебиторской задолженности в разрезе контрагентов. Дополнительно к описи прикладывается справка, заполненная по регламентированной форме или в соответствии с требованиями внутренних нормативных актов.

Документы на погашение безнадежной дебиторки

Первым этапом списания нереальной к исполнению ДЗ является выявление ее в результате инвентаризации. При этом комиссия должна проявить максимальную осмотрительность при определении основания для отнесения долга к данной категории (ст. 266 НК РФ). В описи ИНВ №17 фиксируются соответствующие отметки напротив задолженности.

Далее бухгалтерская служба составляет справку по обязательствам в произвольной или установленной форме.

Стоит отметить, что контролирующие органы основательно проверят все обстоятельства увеличения расходов компании, поэтому важно не только верно исчислить сроки давности долгов, учесть требования документов госорганов, но и привести доказательства попыток кредитора по востребованию указанной суммы с неплательщика. Например, можно показать переписку с должником, претензии в его адрес, акты сверки, исковые заявления и др.

После инвентаризации исполнительный орган компании издает приказ о списании обязательства по дебету счетов. В документе обязательно должно быть указано перечисление кредиторов, размер долга, источник покрытия, сроки мероприятия, исполнители и ответственные лица.

С разрешения руководителя бухгалтер производит погашение задолженности путем формирования соответствующей записи в регистрах учета. Все операции по списанию нужно оформить в периоде возникновения основания.

Ликвидация долга в бухучете

Порядок документального оформления операции по списанию дебиторки не отличается от вышеописанного. Необходим следующий комплект документов:

• Приказ о проведении инвентаризации.
• Опись проверки.
• Справка бухгалтера.
• Распоряжение руководителя о закрытии долга.
• Документ списания.

ДЗ прекращает существовать в бухгалтерском учете после поступления платежа от должника и при признании обязательств безнадежными к взысканию. Согласно п. 5 ст. 266 НК, п.

77 Положения №34н дебиторка списывается за счет резерва по сомнительным долгам, если фонд не создан или запаса недостаточно, чтобы покрыть сумму, долг включается во внереализационные расходы (п.

11 ПБУ 10/99), относится на финансовые результаты, нераспределенную прибыль от деятельности коммерческой фирмы.

Важно знать, что компания на УСН, казенные учреждения не освобождаются от обязанности создания резервного фонда. Если проверяющие органы обнаружат искажение информации по отчетности, утвержденной стандартами МСФО, более чем на десять процентов, к юридическому лицу будут применены штрафные санкции в виде необходимости уплаты пеней, корректировке отчетности.

Несоблюдение правил по ликвидации задолженности может привести к ответственности

Проводки по списанию формируются в периоде возникновения нереальной к взысканию задолженности. Исключение обязательств со счетов бухучета не свидетельствует о полном прекращении существования долга. Согласно методическим указаниям, инструкции к плану счетов, учет продолжает вестись на забалансовом сч. 007 в разрезе сумм долга, контрагентов в течение ближайших пяти лет.

Внебалансовый учет рекомендуется вести также фирмам на упрощенке. Такая политика направлена на вероятность обнаружения возможности по истребованию указанной суммы при изменении финансового, имущественного положения неплательщика. Тогда организации достаточно оформить возврат долга на счета баланса и продолжить процедуру требования денег у должника.

Погашение дебиторки в налоговом учете

По кодексу налогоплательщиков (НК РФ) ДЗ списывается за счет резерва (п. 5 ст. 266) либо в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265). Вся сумма обязательств, в том числе НДС уменьшает величину налогооблагаемой базы кредитора.

Источник: https://MoyDolg.com/bankrotstvo/yurlica-1/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Какой проводкой списать дебиторскую задолженность

Затруднения у бухгалтеров вызывает такой вопрос: если задолженность списана, нужно ли начислять НДС в случае возврата долга в дальнейшем? Поскольку этот налог уже был учтен либо в момент отгрузки, либо при списании, повторно этого делать не надо. Зато у кредитора возникает другая обязанность: оплатить налог на прибыль, так как полученный им долг становится внереализационным доходом.

От нарушений договорных обязательств со стороны контрагентов не застрахована ни одна организация. Штрафные санкции, предусмотренные контрактами, не пугают недобросовестных партнеров и клиентов, если они не могут или не хотят выполнять условия соглашения.

И даже суд не всегда помогает восстановить справедливость и вернуть предприятию долги, суммы которых «висят» на балансе фирмы, безосновательно увеличивая ее налогооблагаемую прибыль.

Проводки по списанию дебиторской задолженности можно совершить только в том случае, если она признана «безнадежной».

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Согласно п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Документы собраны, инвентаризация проведена, «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.

• При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.

Какими проводками можно списать кредиторскую и дебиторскую задолженность? (А

НДС. В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Какими проводками списать дебиторскую задолженность

Дт 63 Кт 62Списана дебиторская задолженность покупателей, не реальная к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам Дт 63 Кт 91 Присоединены неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода Дт 68 Кт 66Получен краткосрочный кредит банка путем погашения банком задолженности перед бюджетом по налогам и сборам Дт 20 Кт 66Начислены проценты по краткосрочному кредиту, использованному на приобретение материалов до момента оприходования материалов Дт 91.2 Кт 66Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение материалов после оприходования материалов на склад Дт 99 Кт 68Начислен налог на прибыль Дт 20 Кт 70Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве Дт 20 Кт 69Начислен единый социальный налог с фонда оплаты труда персонала, занятого в основном производстве Дт 70 Кт 50Выплачена заработная плата наличными из кассы Дт 70 Кт 76Депонирована зарплата, не полученная в срок Дт 51 Кт 50Деньги из кассы переведены на расчетный счет по депонированным суммам Дт 70 Кт 68Удержан из зарплаты работников подоходный налог Дт 70 Кт 71Удержана из начисленной зарплаты задолженность подотчетных лиц Дт 70 Кт 73Удержана из зарплаты задолженность сотрудников по предоставленным займам Дт 71 Кт 50Выданы подотчетные суммы из кассы Дт 20 Кт 71Расходы подотчетных лиц отнесены на расходы по продажам Дт 75 Кт 80Сформирована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Дт 84 Кт 75Направлена чистая прибыль на выплату доходов учредителям. Начислены дивиденды учредителям за счет чистой прибыли Дт 75 Кт 51Выплачены дивиденды учредителям перечислением с расчетного счета Дт 75 Кт 68Удержан подоходный налог из начисленных в пользу акционеров дивидендов Дт 07 Кт 75Погашена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал путем внесения оборудования к установке Дт 08 Кт 69Начислены страховые платежи по страхованию поставки оборудования Дт 69 Кт 51Перечислены страховые платежи страховщику Дт 76 Кт 08Списаны потери по вложениям во внеоборотные активы за счет сумм страховки по страховым случаям Дт 51 Кт 76Выплачена страховщиком сумма страховки, зачисленная на расчетный счет Дт 80 Кт 65Списаны некомпенсируемые страховыми организациями потери от страховых случаев Дт 20 Кт 97Начислен страховой платеж за счет расходов будущих периодов Дт 82 Кт 84Использованы средства резервного капитала на погашение убытка отчетного года Дт 84 Кт 82Начислены взносы в резервный капитал Дт 99 Кт 84Списана чистая прибыль отчетного года

Дт 10 Кт 60Оприходованы принятые в переработку материалы в качестве давальческого сырья

Рекомендуем прочесть:  Как написать заявление по утере паспорта

Если должник вернул долг, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе внереализационных доходов организации . Проводки: Д51 К 91-1- отражена в составе внереализационных доходов сумма списанного долга, возвращенного должником;

К 007 — списана с забалансового учета сумма возвращенного долга.

Счет 62 в бухгалтерском учете

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников»). Нажмите для просмотра видео ⇓

Списание дебиторской задолженности проводкой: пути решения проблемы

Хотя ГК, согласно п.1 ст.223 и п.2 ст.423, ясно указывает, что объектом налогообложения может быть только предмет договора, при списании же долга никакого договора быть в принципе не может, т.к.

решение принимается в одностороннем порядке (только кредитором), получалось, что дата появления налоговой базы есть (истечение срока исковой давности), а объекта налогообложения нет.

Тут остается только развести руками: «Такое возможно только у нас…»

Просто признать в пп.1 п.1 ст.146 НК РФ дебиторскую задолженность не подлежащей налогообложению, как с самого начала многократно предлагалось, все же нельзя, пока бизнес-атмосфера в стране не станет вполне цивилизованной. Иначе списание долгов «не глядя» создаст возможность для всякого рода махинаций и прямого беспредела.

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

• Договоры поставки товаров или оказания услуг.
• Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг.

• Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

Обычно бухгалтеры составляют инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода, согласно учетной политики предприятия.

Руководитель издает распоряжение о списании, а бухгалтерские сотрудники делают типичные проводки, если есть резервный фонд:

05 Авг 2018      toplawyer         193      

Источник: http://lawyertop.ru/kompensatsii/kakoj-provodkoj-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost