Как уменьшить налог ИП при совмещении УСН и ЕНВД

Содержание

Уменьшение на фиксированные взносы ИП единого налога при совмещении ЕНВД и УСН

Казалось бы, какую тему для статей еще придумать по теме спецрежимов? Вроде все уже расписано вдоль и поперек, только успевай читать и использовать. Но иногда всплывают такие мутные темы, что и не знаешь даже, где искать ответы.

Сегодня мы попробуем ответить на один вопрос, который прислали недавно мне на почту. Скажу сразу, мнения по нему в интернете – самые многочисленные, а разъяснения Минфина противоречивые и часто нелогичные. Потому приглашаю вас искать ответ вместе. Начнем?

В чем проблема?

Суть ситуации такая: ИП совмещает УСН «доходы» и ЕНВД, причем на «вмененке» есть наемные работники, а на «упрощенке» работает только сам предприниматель. Вопрос: можно ли уменьшить величину налогов на уплаченные фиксированные взносы на ИП и взносы+пособия на работников, и в каком размере?

Давайте сразу оговоримся, что согласно новым правилам 2013 года налоги можно уменьшать только на величину уплаченных взносов в периоде, потому для дальнейшего обсуждения предполагаем, что все страховые взносы и пособия ИП уплатил «внутри» квартала.

Сначала давайте обратимся к Налоговому кодексу и посмотрим, что он говорит об уменьшении величины налогов на взносы и пособия. Дословно цитировать не буду, акцентирую внимание лишь на тех моментах, которые имеют отношение к нашей теме.

Ст.346.21

п.3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (редко используемый вид расходов, поэтому мы его опустим в дальнейшем)

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Что в сухом остатке: на УСН если есть наемные работники, то уменьшаем единый налог на взносы на себя, на работников и на пособия, но не больше 50%. Если работников нет – на взносы на себя до 100%. Хотя такие выводы некоторые консультанты признают спорными, отмечая, что при наличии работников уменьшение налога при УСН на фиксированные взносы не производится совсем, также, как на ЕНВД.

Ст.346.32

п.2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

2.1. Указанные в п.2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

https://www.youtube.com/watch?v=qtRbZWDdvdE

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы фиксированном размере.

Что в сухом остатке: на ЕНВД если есть наемные работники, то уменьшаем единый налог на взносы только на работников и на пособия, но не больше 50%. Если работников нет – на взносы на себя до 100%.

Как распределить и надо ли?

Таким образом, возможность уменьшить единый налог на взносы и пособия есть на обоих спецрежимах. Но в каком размере отнести эти расходы по каждому из них?

Если ИП совмещает виды деятельности, переведенные на ЕНВД и не переведенные, то согласно п.7 ст.346.26 НК он обязан вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения. Раздельному учету мы посвятили серию статей в выпусках журнала прошлого года, поэтому при необходимости вы можете вернуться к ним.

Если четко отнести какие-то виды расходов к одному из спецрежимов не получается, то их нужно распределять пропорционально долям доходов в их общем объеме, полученном ИП. Методику такого распределения ИП разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Обязанность ИП как работодателя начислять страховые взносы на вознаграждение работникам и выплачивать им пособия не зависит от режима налогообложения. Как мы выяснили, в обоих случаях разрешается уменьшать единый налог на эти выплаты, до лимита в 50% от величины налога.

Вернемся к нашим «баранам». В рассматриваемой нами ситуации работники есть только по деятельности, переведенной на ЕНВД. Поэтому страховые взносы по этим работникам и выплаченные пособия могут уменьшить величину единого налога на ЕНВД в пределах 50%.

На перепутье

Основной вопрос головоломки – что делать с фиксированными взносами ИП?Теоретически возможно 4 варианта:

1. Поскольку есть наемные работники в принципе (неважно, к какому виду деятельности они относятся), то из буквального прочтения норм НК следует вывод: уменьшение единого налога на фиксированные платежи может производиться только на УСН, и только в пределах 50%.

2. Поскольку на ЕНВД есть наемные работники, а на УСН нет, то фиксированные платежи в полном объеме (без распределения) уменьшают единый налог на УСН.

3. Фиксированные платежи необходимо распределить пропорционально доходам. Часть, приходящаяся на деятельность на УСН, уменьшит единый налог в полном объеме (на УСН работников нет), часть, приходящаяся на ЕНВД его уменьшать не будет.

4. Фиксированные платежи необходимо распределить пропорционально доходам. Часть, приходящаяся на деятельность на УСН, уменьшит единый налог в размере не более 50% (т.к. у ИП есть наемные работники), часть, приходящаяся на ЕНВД, его уменьшать не будет.

Выбор за вами

Дельного и внятного ответа, как именно действовать не дает ни Кодекс, ни письма Минфина, везде только обтекаемые формулировки, как будто законодатели и сами еще не решили этот вопрос.

Источник: http://pommp.ru/usn/envd/umenshenie-na-fiksirovannyie-vznosyi-ip-edinogo-naloga-pri-sovmeshhenii-envd-i-usn/

Как уменьшить УСН и ЕНВД на страховые взносы — Эльба

Как уменьшить налог ИП при совмещении УСН и ЕНВД

Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и ЕНВД. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог. А на стоимость патента взносы вообще не влияют.

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
Больничные сотруднику за первые три дня;
Взносы на ДМС сотрудников.

Попробовать Эльбу
30 дней бесплатно

Эльба рассчитает налог УСН и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД — в течение одного квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=c4_nh_dBfbc

При расчёте УСН за год и ЕНВД за 4 квартал учитывайте:

На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 31 декабря,
На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 октября по 31 декабря.

Соблюдайте ограничения

ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

Пример про ИП на УСН без сотрудников

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

Пример про ИП на УСН с сотрудниками

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог, обязательно платить взносы поквартально?

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Я смогу уменьшить налог, если заплачу взносы в конце года?

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и ЕНВД. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с ЕНВД или патентом».

На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли сотрудника, и со следующего квартала после его увольнения.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в марте. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

I квартал

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

II квартал

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей.

Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину.

Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

Полезно запомнить

Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.
ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог.
Тогда вы сможете его уменьшить.

Статья актуальна на 12.04.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/263

Особенности совмещения ЕНВД и УСН для ИП

Как уменьшить налог ИП при совмещении УСН и ЕНВД

Агентский договор

Совмещение режимов ЕНВД и УСН остается наиболее актуальной схемой налоговой оптимизации для ИП. Успешно сочетать сразу две системы можно при соблюдении законодательных ограничений.

На возможность реализации идеи влияют численность персонала, виды экономической деятельности, годовые обороты и другие факторы.

При этом коммерсанты обязаны вести раздельный учет доходов от разных направлений бизнеса.

Возможности совмещения специальных режимов

Каждая из действующих налоговых систем обладает преимуществами и недостатками. Переход на ЕНВД освобождает от необходимости фиксировать выручку, учитывать затраты и вести многочисленные регистры.

Расчет обязательств перед бюджетом производят с опорой на вмененный доход. В статье 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень отраслей, которые можно выводить на режим. Нормой 346.

29 закреплены базовая доходность и корректирующие коэффициенты.

Упрощенная система привлекает предпринимателей минимальными требованиями к отчетности. Глава 26.2 НК РФ обязывает плательщиков единого налога сдавать всего одну декларацию в год.

Кроме того, коммерсанты вправе выбрать наиболее выгодный объект обложения (валовую выручку или чистый доход). Популярность УСН обусловлена широким перечнем отраслей. Применять эту систему могут практически все представители среднего и малого бизнеса.

Грамотное совмещение ЕНВД и УСН позволяет законно сократить налоговую нагрузку на бизнес, а также снизить надзорные риски.

Как начать одновременное применение режимов

С 2013 года за предпринимателями и фирмами закреплена полная свобода в выборе налоговых систем.

Требование об обязательном применении ЕНВД в регионах, на территории которых введен такой налог, отменено. Теперь коммерсанты переходят на него в добровольном порядке.

Кроме того, бизнесу разрешили совмещать одновременно сразу несколько режимов. Законными схемами признают при соблюдении ограничений.

УсловияЕНВДУСН

Финансовые показатели и другие характеристики бизнеса	Среднемесячная численность персонала до 100 человек
Сдача в наем автозаправочных комплексов и газовых станций, участие в договорах простого товарищества или доверительного управления препятствует применению режима ЕНВД.	Перечень облагаемых налогом отраслей включает все направления, за исключением кредитования, страхования, добычи ископаемых, выпуска подакцизных изделий. Полный список видов деятельности, не попадающих под УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Ограничений по фактическому доходу, оценке основных средств для плательщиков налога не установлено.	Доход за 9 месяцев не более 112,5, а за год – 150 миллионов рублей. Стоимость активов – до 150 миллионов.
Сроки обращения	Регистрация в качестве плательщика ЕНВД возможна в течение 30 суток с момента открытия. Дополнительный механизм предусмотрен пунктом третьим статьи 346.28 НК РФ. Коммерсантам, изъявившим желание стать плательщиком ЕНВД нужно подать заявление. Документы можно отправить в середине года. Встать на учет следует не позднее 5 суток со дня фактического перехода на режим.	Приобретение статуса плательщика УСН допускается в момент открытия ИП. Предприниматель должен уведомить территориальную инспекцию о намерении применять упрощенный режим. Впоследствии подать заявление можно до 31 декабря. В этом случае платить единый налог разрешат со следующего отчетного года. Если предприниматель на ЕНВД открывает направление, не попадающее под действие режима, разрешается перейти на УСН. Сделать это можно до начала будующего года (письмо Минфина России № ЕД-3-3/639@ от 25.02.2013 года).
Учет	Расчет производится на основе базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Начисления ведут при наличии физических показателей (торговой площади, транспортного средства, наемных сотрудников).	В зависимости от объекта обложения плательщики принимают к учету доходы, либо выручку и расходы. Вычету подлежат затраты на коммерческую деятельность и страховые взносы.

Важно! Поскольку законодательство не устанавливает четкой границы между коммерческими и личными активами предпринимателей, возникали вопросы. Судебная практика сложилась негативно. Ограничение по стоимости основных средств распространили на частных коммерсантов (решение ВС России № АКПИ16-486). Соответствующие правила закрепили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-11/55403.

Большое значение имеет необходимость раздельного учета доходов. Невозможность обособления финансовых потоков исключает одновременное применение ЕНВД и УСН. Это ограничение на совмещение следует принимать во внимание во избежание конфликтов с контролирующей службой.

Какие документы потребуются

Переход на применение двух налоговых режимов носит уведомительный характер. Предприниматель обязан передать сведения в налоговую инспекцию в установленном порядке. Процедура регламентируется нормативными актами ФНС России. Ведомственными распоряжениями, например, утверждают формы извещений и правила их заполнения:

УСН – приказ № ММВ-7-3/829@;
ЕНВД – приказ № ММВ-7-6/941@.

Периодически контролирующая служба обновляет требования к уведомлениям. Узнать, какие документы сдаются в конкретном году, можно на официальном сайте налоговой службы. На страницах ведомственного портала публикуют только актуальные формы. Прилагать к извещениям какие-либо документы не нужно.

А вот учет и отчетность при совмещении режимов усложнятся. Предпринимателю придется:

Сдавать декларации. Отчет по УСН предоставляется по месту проживания ИП ежегодно до окончания апреля. Декларацию по ЕНВД придется направлять по адресу ведения деятельности ежеквартально. Дополнительно коммерсанту предписывается вести книгу учета доходов и расходов для упрощенной системы.
Организовать раздельный учет страховых взносов. Если предприниматель работает без работников, потребуется грамотно принять к вычету фиксированные взносы. Законодатель разрешает уменьшить налог на всю их сумму. Коммерсант вправе вычесть фактически перечисленные сборы из УСН или ЕНВД по выбору. Позиция изложена в письме Минфина России № 03-11-09/57912. Иной механизм применяется предпринимателем с работниками. В этом случае потребуется четко разграничить трудовые функции. Налог уменьшится, если сотрудник занят в облагаемой им деятельности.

Юристы рекомендуют предпринимателям утверждать учетную политику. Внутренний локальный акт позволит подтвердить обоснованность и законность совмещения специальных систем.

Как рассчитать налоговые обязательства при комбинации режимов

Раздельный учет определяет специфику начислений. Коммерсанты, решившиеся на одновременное применение УСН и ЕНВД должны придерживаться строгих правил. Порядок расчета налогов закреплен статьями 346.29–346.32 и 346.14–346.21 НК РФ.

УСН доходы 6%УСН Чистая прибыль 15%Правила начисления по ЕНВД

Предприниматель фиксирует только валовую выручку. Налог рассчитывают по формуле: (Доход × 6%) — Страховые взносы. Если коммерсант не привлекает работников, вычету подлежат 100% сборов. При наличии персонала уменьшить обязательства можно только в пределах 50% .

Алгоритм начислений будет строиться по схеме (п. 7 статьи 346.16 НК РФ): (Выручка – Коммерческие затраты)× 15%, В состав расходов войдут страховые взносы за себя и работников. Ограничений по размеру отчислений нет. Однако суммы переплат принять к учету не получится. Доход уменьшают на издержки, которые предприниматель обязан нести.

Вести учет фактической выручки предприниматели не должны. Для расчетов потребуется базовая доходность, сведения о физических показателях и корректирующие коэффициенты. Согласно статьям 346.29 и 346.32 НК РФ формула выглядит следующим образом: (Базовая доходность × физический показатель × количество месяцев × К1 × К2) × 15%, Законодатель разрешает уменьшить налог на страховые сборы. Для предпринимателей-работодателей установлено ограничение в 50%.

Таким образом, перед тем как рассчитать единый налог, потребуется выделить выручку по каждому виду деятельности. Обособлению подлежат также затраты и выплаты персоналу.

Как уменьшить налоги (примеры)

Условия легальности схем оптимизации приведены в четвертом пункте статьи 346.12 НК РФ. Контролирующая служба регулярно предупреждает о недопустимости дробления бизнеса и извлечения необоснованной налоговой выгоды.

Законное решениеУклонение от налогов

Предприниматель занимается изготовлением кондитерских изделий и применяет упрощенный режим. Он продает продукцию в розничные магазины, но заказов немного. С целью сбыта бизнесмен открывает несколько фирменных торговых точек. Сеть выводится на ЕНВД. При этом товар на продажу отпускается по сниженной цене, в которую включена себестоимость и оптовая наценка. Прибыль по производству и расходы на изготовление кондитерских изделий фиксируется в учетных регистрах по УСН. Дополнительным источником доходов на «упрощенке» становятся заказы других розничных продавцов. В магазине к оптовой стоимости добавляется торговая наценка. Все расходы на содержание розничной сети и обслуживание покупателей относятся к ЕНВД и в базу по УСН не входят.

Изготовитель булочек на упрощенной системе отправляет всю продукцию в фирменные магазины. Торговые точки переведены на ЕНВД. Выручка по УСН не фиксируется, а в отчетах отображается убыток. Отрицательные показатели формируются за счет производственных затрат и расходов на содержание торговых точек. Доходы у производителя отсутствуют, либо представлены чрезвычайно низкой отпускной ценой. Реализация изделий производится только по ЕНВД.

Разрабатывая систему оптимизации, предприниматель обязан четко разделить денежные потоки. В учетной политике следует прописать, для чего было принято решение совмещать два режима. В качестве целей юристы рекомендуют закреплять повышение эффективности и рентабельности бизнеса.

Расчет налоговой нагрузки

Перед подачей уведомления о выводе отдельных направлений на ЕНВД или УСН необходимо оценить финансовый эффект. Предварительная калькуляция поможет избежать ошибок.

Пример. Предприниматель владеет двумя продуктовыми магазинами. Первая торговая точка имеет площадь 23 кв. м, вторая – 16 кв. м. В каждом павильоне работает по 2 продавца, то есть всего у коммерсанта 4 сотрудника. Страховые взносы за них составляют 144 тыс. рублей.

С января 2018 года бизнесмен принимает решение открыть собственное производство хлебобулочных изделий с целью поставки в фирменные магазины. Этот вид деятельности он выводит на УСН. Для организации выпуска продукции произведены следующие расходы (в рублях):

закупка оборудования – 390 тыс.;
годовая аренда помещения – 120 тыс.;
приобретение сырья – 250 тыс.;
годовая оплата труда вновь нанятому работнику – 240 тыс.;
страховые взносы за сотрудника – 72 тыс.

Расчет налоговой нагрузки будет производиться с учетом взносов за себя – 32 385 рублей. За год от производства хлеба коммерсант получит 1500 000.

Сначала потребуется рассчитать ЕНВД. Его необходимо вычислять для каждого магазина отдельно. Согласно статье 346.29 НК РФ базовая доходность составит 1800 рублей за квадратный метр торговой площади. Корректирующие коэффициенты К1 и К2 будут равны 1,868 и 1 соответственно. Количество месяцев в году – 12.

23 × 1800 × 1,868 × 12×1 × 15% = 139 203,

16 × 1800 × 1,868 × 12× 1 × 15% = 96 837,

139 203 + 96 837 = 236 040.

Работодателям на ЕНВД разрешено уменьшать налог на страховые сборы за работников в пределах 50%. В нашем случае лимит не позволит принять к учету все оплаченные взносы:

236 040 × 50% ≤ 144 000.

За год в бюджет потребуется перечислить ЕНВД в размере:

236 040 × 50% = 118 020.

Расчет УСН будет зависеть от объекта обложения.

Этап калькуляцииДоход 6%Чистая прибыль 15%

Выручка	1 500 000	1 500 000
Затраты	—	390 000 + 120 000 +250 000 + 240 000 +72 000 +32 385 =1 104 385
Налоговая база	1 500 000	1 500 000–1 104 385 = 395 615
УСН	1 500 000 × 6% = 90 000	395 615 × 15% = 59 342,25
Налог к оплате	90 000 × 50% = 45 000, 45 000 ≤ 72 000, то есть 45 000	59 342,25

Разрешая вопрос, как уменьшить налоги, предпринимателю стоит внимательно отнестись к выбору объекта обложения. Даже при внушительных затратах УСН 6% для нашего примера оказался выгоднее. Эффективность режима очевидна далеко не всегда, а потому предварительный расчет обязателен.

Вместо заключения

В мировой сети предложено немало схем налоговой оптимизации за счет выделения отдельных направлений бизнеса на УСН или ЕНВД. Однако большинство из них граничит с нарушением законодательства.

Судебная практика изобилует спорами предпринимателей с ИНФС. Любое упущение влечет обвинение в извлечении необоснованной налоговой выгоды.

Именно поэтому комбинацией специальных режимов должен заниматься квалифицированный бухгалтер.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/osobennosti-sovmeshheniya-envd-i-usn-dlya-ip

Ип на енвд и усн с работниками как распределить страховые взносы 2019

Как уменьшить налог ИП при совмещении УСН и ЕНВД

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про совмещение двух налоговых режимов – УСН и ЕНВД. Сегодня вы узнаете:

При каких условиях можно совмещать УСН и ЕНВД.
Как совмещать указанные налоговые режимы.
Как влияет наличие или отсутствие работников на совмещение этих двух режимов

Условия совмещения УСН и ЕНВД
Пример 1. Совмещение УСН и ЕНВД невозможно
Пример 2. Совмещение УСН и ЕНВД возможно
Что надо учитывать при совмещении
Наличие работников и сумма налога при совмещении

Условия совмещения УСН и ЕНВД УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше. Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

Особенности совмещения режимов енвд и усн одновременно

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД. Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года.

Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.
Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму.

Как ип на енвд добавить усн в 2018 году

Ссылаясь на указанные законодательные нормы, специалисты Минфина делают вывод, что индивидуальный предприниматель, при совмещении УСН и ЕНВД, имеющий наемный персонал, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого по деятельности на УСН на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя» в этом же налоговом периоде, если наемные работники не заняты в деятельности, в отношении которой применяется упрощенный налоговый режим. Таким образом, Минфин подтвердил, что предприниматели, имеющие работников, при совмещении «вмененки и «упрощенки» могут учесть при расчете единого упрощенного налога всю сумму фиксированного платежа, который предприниматель ежегодно уплачивает «за себя».

Как уменьшить усн и енвд на страховые взносы

Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля. Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога. Что нужно знать о распределении доходов:

УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности.

Уменьшение налогов на страховые взносы ип при совмещении режимов усн и енвд

В этом же периоде были уплачены страховые взносы с зарплаты работников в размере 12 тысяч рублей. Сумма фиксированного платежа ИП, уплаченного во втором квартале составила 9 тысяч рублей.Предприниматель уменьшает налоговые платежи следующим образом: ЕНВД Сумма страховых взносов по работникам превышает 50 процентов подлежащего уплате налога (12000 10000).

Как уменьшить налог за счет взносов ип на енвд в 2018 году

В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов. Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности.

В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2018 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента.

НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов. Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е.
Важно Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице: Персонал УСН «доходы» + ЕНВД УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД Без наёмного персонала 100% по одному из режимов или разделить на два УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог Персонал на УСН УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя» Персонал на ЕНВД ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений Работники на УСН+ ЕНВД не более 50% снижения от взносов Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению. Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование).

ИП с работниками.
Вы также оказываете ветеринарные услуги и производите спецприспособления, но вам в этом помогают работники. Вы платите страховые взносы и за них и за себя. Как быть со страховыми взносами? В этом случае вы должны определить сферу занятости своих работников. Если они заняты в двух бизнесах, то взносы за работников уменьшают налоговую базу по тому виду бизнеса, в котором они непосредственно участвуют, а взносы ИП «за себя» делятся пропорционально выручке. Помните только, что ИП-работодатель может уменьшить налог за счет взносов максимум на 50%.

По виду деятельности на УСН вы можете сократить налог на 50% и ЕНВД тоже на 50% за счет взносов за работников. В заключение хочется пожелать всем предпринимателям найти свой, наиболее выгодный режим налогообложения, и в том числе не бояться и совмещенки.

Кроме вас, работают шесть человек: два диспетчера и 4 ветеринара, которые ездят по вызовам. Ваша годовая выручка составляет 8 млн. руб. Годовые затраты (на ветпрепараты, специальные приборы, зарплату, социальные отчисления, бензин/проездной и т. д.) – 3 млн. руб. Прибыль 5 млн. руб. (8 млн. руб.– 3 млн. руб. = 5 млн.

руб.). Вы можете выбрать или ЕНВД, или УСН-6 %, или УСН-15 %: а) Прежде чем рассчитать сумму налога по ЕНВД, надо определить налоговую базу НБ: НБ = 7 (количество ваших работников вместе с вами)*7500 руб.

(базовая доходность на одного человека, согласно Налоговому кодексу РФ)*1,686 (коэффициент дефлятор на 2018 год)*0,47 (корректирующий коэффициент – свой для каждого региона и вида деятельности)*12 (число месяцев работы) = 553 115 руб.

Сумма налога по ЕНВД равна НЕНВД: НЕНВД = 553 115*15 % = 82 967 руб. б) Сумма налога по УСН-6% равна: 8 000 тыс. руб.

Источник: http://redtailer.ru/ip-na-envd-i-usn-s-rabotnikami-kak-raspredelit-strahovye-vznosy-2018/

Предприниматели при совмещении УСН и ЕНВД могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов

Как уменьшить налог ИП при совмещении УСН и ЕНВД

По общему правилу, установленному вторым пунктом 346.32 статьи Налогового кодекса, при применении налогового режима, при котором уплачивается единый налог на вмененный доход,сумма налога, исчисленного за налоговый период может быть уменьшена на следующие суммы:

Обязательных страховых взносов, начисленных за этот же период, на заработную плату работников и уплаченных в этом же налоговом периоде;
Выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания;
Взносов по договорам добровольного страхования, выплаченных работникам за первые три дня заболевания, если общая сумма выплат не превышают установленный размер пособия по временной нетрудоспособности.

При этом, сумму налога, уплачиваемого при применении ЕНВД, можно уменьшить на сумму указанных выплат в том случае, если работники, в пользу которых были выплачены пособия, заняты в деятельности переведенной на ЕНВД.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.2.1 ст.346.32 Налогового кодекса).

При совмещении налоговых режимов на основании седьмого пункта 346.26 статьи Кодекса, налогоплательщики обеспечивают раздельный учет по видам осуществляемой деятельности на разных системах налогообложения. При совмещении УСН и ЕНВД ведется отдельный учет доходов и расходов по каждой системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и уплачивающие налог с совокупного дохода без уменьшения его на сумму расходов, не имеющие наемных работников, уменьшают сумму единого налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, на сумму уплаченных в этом же налоговом периоде фиксированных страховых взносов в полном объеме. Процентное ограничение при этом законодательством не установлено (пункт 3.1 статьи 346.21, п.2.1 ст.346.2 Налогового кодекса).

Таким образом, Минфин подтвердил, что предприниматели, имеющие работников, при совмещении «вмененки и «упрощенки» могут учесть при расчете единого упрощенного налога всю сумму фиксированного платежа, который предприниматель ежегодно уплачивает «за себя».

Иными словами, единый налог, уплачиваемый по деятельности на ЕНВД, уменьшается до пятидесяти процентов на суммы страховых взносов, уплаченных с доходов работников, а упрощенный налог, уменьшается на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем.

Необходимо отметить, что такие разъяснения чиновников улучшают положение налогоплательщиков, однако Налоговым кодексом такой порядок напрямую не прописан.

При этом, налогоплательщики могут руководствоваться данными разъяснениями Минфина при расчете налога, поскольку ответственность при неправомерном уменьшении налога не ложится на плечи налогоплательщика, если существуют официальные разъяснения уполномоченных органов.

Рассмотрим на примере

Предприниматель совмещает два спецрежима: УСН и ЕНВД. Все работники ИП заняты в деятельности, переведенной на «вмененку».

Второй вид деятельности – сдача собственных помещений в аренду находится на упрощенной налоговой системе и труд наемных работников в этой деятельности не используется.

За второй квартал ИП должен заплатить по деятельности на ЕНВД налог в размере 20 тысяч рублей.

По деятельности на УСН, ИП должен заплатить шесть процентов с общего дохода в размере 30 тысяч рублей.

В этом же периоде были уплачены страховые взносы с зарплаты работников в размере 12 тысяч рублей.

Сумма фиксированного платежа ИП, уплаченного во втором квартале составила 9 тысяч рублей.
Предприниматель уменьшает налоговые платежи следующим образом:

ЕНВД

Сумма страховых взносов по работникам превышает 50 процентов подлежащего уплате налога (12000 >10000).

Налог на вмененный доход предприниматель может уменьшить на 10 тысяч рублей, что составляет 50 процентов от всей суммы налога, и перечисляет в бюджет за второй квартал 10 тысяч рублей.

УСН

Начисленную к уплате сумму авансового платежа по УСН, ИП уменьшает на всю сумму уплаченного во втором квартале фиксированного платежа и перечисляет в бюджет 21 тысячу рублей (30000 – 9000).

Центр Бухгалтерской Практики «Парус»

19 апреля 2013 г.

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/predprinimateli-pri-sovmeshchenii-usn-i-envd-mogut-umenshit-nalog-na-vsyu-summu-fiksirovannykh-strakhovykh-vznosov.html