Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

Содержание

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

Одной из условных форм бухгалтерской отчетности является пояснительная записка. Как следует из самого названия, она содержит некую расшифровку отчетности, то есть фактически словами описывает финансовое положение компании на конец года и изменения, произошедшие в нем за отчетный период.

Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу.

Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности, которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение.

Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде.

Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

Как правильно написать пояснительную записку: образец

пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде.

В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет.

То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным.

Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год (образец)

ООО «Альфа»

  1. Общие сведения
    1. Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
    2. Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.
    3. Дата регистрации: 21 августа 2013 года.
    4. ОГРН: 1077077077077
    5. ИНН: 7727077700
    6. КПП: 772701001
    7. Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.
    8. Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.
    9. Основной вид деятельности: 70.3 — Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
    10. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 65 человек.
    11. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
    12. Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2015 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.

  1. Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.
  2. Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;
  3. списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.
  4. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
  1. Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)
  1. В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила:
    1. По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей
    2. По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.
  2. Прочие доходы: 670 800 рублей.
  1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
    1. Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей
    2. Амортизация: 44 118 рублей,
    3. Приобретение материалов: 110 880 рублей.
    4. Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,
    5. Командировочные расходы: 458 690 рублей,
    6. Аренда: 5 420 180 рублей.
  2. Прочие расходы: 980 456 рублей.
  1. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.

(Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).

4.1. Капитал и резервы.

В 2016 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2015 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.

  1. Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).
  1. Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).
  1. Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).

Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.

Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.

Связанные стороны в пояснительной записке

 Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.

Связанные стороны в пояснительной записке, пример

  1. Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:
  2. Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
  3.  Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.
  1. Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.

2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.

2.2. В июле 2016 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей.

Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком.

Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2016 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu

Пояснения к отчету о финансовых результатах

Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

В качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах фирмы должны составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме. Пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности.

В этом пояснении показывается информация обо всех нематериальных активах организации по видам, о НМА, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам.

В соответствии с п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах оформляются в табличной или текстовой форме; при этом содержание Пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н.

Отчет о прибылях и убытках именуется Отчетом о финансовых результатах согласно ч.

В пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового состояния.

Каков порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации, при составлении отчетности за 2015 год?

Каков порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации, при составлении отчетности за 2015 год? В таблице 3.

2 раздела приводят информацию об ином использовании финансовых вложений (за исключением операций по их продаже или погашении), в частности переданных в залог, отданных третьим лицам в качестве обеспечения обязательств компании и т.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 .

но только если такой доход не является основным.

В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2019 год

Если ваша организация составляет бухгалтерскую отчетность в полном объеме, то к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2019 год обязательно должны быть в ее составе.

Посмотрите, что следует отразить в пояснениях, какую форму можно применять и какие есть особенности в заполнении разделов пояснений. Стоит сказать, что в приказе Минфина России от 02.07.

2010 N 66н приведен пример пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Заполняем пояснения к балансу и отчёту о финансовых результатах

Пояснительная записка После вступления в силу Закона о бухучёте № 402-ФЗ возникло два похожих понятия – пояснения к балансу и пояснительная записка.

Ранее компании в достаточно свободной форме подавали вместе с годовой отчетностью пояснения, где указывали возможные нестыковки данных форм отчетности. На данный момент пояснительная записка к балансу – необязательный документ, который в состав отчетности не входит.

Кроме бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках в состав годовой отчетности входят приложения к ним и пояснительная записка (далее — приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) 1 .

Пояснительная записка является к бухгалтерскому балансуиотчетуо прибылях и убытках и представляется, как правило, в составе годовой бухгалтерской отчетности, что следует изп.

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о результатах — это подробная информация о некоторых активах и обязательствах организации, отраженных в бухгалтерском балансе, а также доходах и расходах, отраженных в Отчете о финансовых результатах.

Бухгалтер раскрывает в пояснениях ту информацию, которую считает важной для пользователей, которая, по его мнению, необходима пользователям для оценки финансового положения организации (п.

Источник: http://juridicheskii.ru/pojasnenija-k-otchetu-o-finansovyh-rezultatah-38415/

Наглядный пример оформления пояснений в дополнение к бухгалтерскому балансу

Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

До 2013 года пояснительная записка входила в состав бухгалтерской отчетности. Но после определенных законодательных изменений она перестала быть частью отчетности, хотя закон гласит, что налогоплательщики могут представлять дополнительную информацию, которую они считают полезной.

Согласно действующему правовому регулированию бухгалтерская отчетность имеет также приложения. В качестве приложений можно указать отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и финансовому отчету. А какие особенности имеют пояснения и как нужно их составить?

Общие положения

Как уже говорилось выше, они являются частью годовой бухгалтерской отчетности. При этом их могут не предъявлять некоммерческие организации и общественные объединения, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и не имеют оборотов по продаже продукции или товаров.

Пояснения могут быть оформлены как в текстовой форме, так и таблицами. При этом компании имеют возможность самостоятельно определять содержание. Но в соответствующем приказе Минфина РФ (N 3 от 02.07.2010) представлены рекомендуемые формы.

Во время их оформления необходимо соблюдать определенные требования:

  • все должны быть пронумерованы;
  • номер должен быть указан в графе по соответствующим строкам.

Необходимо знать о том, что согласно действующему правовому регулированию они не считаются отдельной отчетной формой, а являются лишь приложением к бухгалтерской отчетности. По сути, это расшифровка к ней. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоят из определенных разделов.

К числу таковых можно отнести:

  • финансовые вложения;
  • основные средства;
  • оценочные обязательства;
  • затраты на производство;
  • запасы;
  • обеспечение обязательств и т.д.

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Строки пояснений подлежат кодировке. Составление пояснений может быть осуществлено с помощью программы word.

Основные элементы пояснения к бухгалтерскому балансу

Законодательная база

Согласно действующим законодательным требованиям в бухгалтерской отчетности должны быть отражены достоверные данные, которые дают возможность составить предоставление о:

  • финансовом положении предприятия;
  • финансовых результатах его хозяйственной деятельности;
  • движениях денежных средств за отчетный период.

Данная сфера правоотношений получила свое регулирование в Федеральном законе “О бухгалтерском учете”.

Во время составления пояснений необходимо учитывать соответствующие положения ПБУ 4/99 (пункты 24-27). Также необходимо руководствоваться нормами других положений по бухучету и подпунктом “б” п.4 приказа №66н.

Приказ Министерства финансов РФ №66н

Например, в пояснениях необходимо раскрыть информацию, которая касается учетной политике организаций. В основном они касаются числовых показателей бухгалтерской отчетности.

При этом необходимо учитывать тот факт, что в состав бухгалтерской отчетности не включена информация, которая является сопутствующей. Состав и содержание подобной информации предусмотрены в п. 39 ПБУ 4/99. В частности, предприятие может представить дополнительную информацию, если по мнению его исполнительного органа подобные данные являются полезной для заинтересованных лиц.

В сопутствующей информации могут быть раскрыты такие данные, как:

  • динамика финансовых показателей предприятия;
  • планируемое развитие компании;
  • предполагаемые вложения;
  • политика управления рисками и т.д.

Закон “Об аудиторской деятельности” гласит, что аудиторские процедуры также проводятся по отношению к пояснений. А дополнительная информация, как правило, оценке не подлежит.

Образец заполнения пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу по разделам

Пояснения состоят из нескольких разделов.

В частности, имеются следующие разделы:

Раздел 1Посвящен нематериальным активам и расходам предприятия на НИОКР, в том числе и по незавершенным операциям.
Раздел 2В данной части содержится информация об основных средствах, доходных вложениях в материальные средства, прочих внеоборотных активах.
Раздел 3Посвящен финансовым вложениям предприятия.
Раздел 4Содержит информацию о запасах фирмы.
Раздел 5В нем раскрывается информация о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Раздел 6Посвящен затратам производства.
Раздел 7В нем заполняется информация об оценочных обязательствах.
Раздел 8Посвящен обеспечениям обязательств.
Раздел 9Посвящен данным, касательно государственной помощи.

Это основные разделы, которые должны быть заполнены. Чтобы иметь более наглядное представление об их заполнении, можно посмотреть пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу.

Обязательно упоминаемые данные

Есть определенная информация, которая должна быть заполнена в обязательном порядке. А какие именно данные следует заполнять?

Первый раздел
  • Посвящен нематериальным активам и расходам на НИОКР, должна быть отражена информация о стоимости нематериальных активов, их движении. При этом необходимо также указать информацию об активах, которые компания создала самостоятельно, а также о тех, которые полностью самортизировны, но предприятие продолжает их использование.
  • В данном разделе также должны быть данные о вложениях в НИОКР, в том числе и по неоконченным операциям. При этом данные нужно указать как за текущий, так и за предыдущие отчетные периоды.
Раздел 2Необходимо указать информацию об основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, а также о прочих внеоборотных активах. При этом данные нужно указать как за текущий, так и предыдущий отчетный период.
Раздел 3Должны быть заполнены данные о первоначальной стоимости долгосрочных и краткосрочных вложений, а также об их изменениях. Здесь также должна быть отражена информация о вложениях, которые являются залогом у третьих лиц.
Раздел 4Посвящен затратам предприятия. При этом необходимо указать в обязательном порядке информацию о неоплаченных запасах, а также о тех объектах, которые являются предметом залога.
Раздел 5Является довольно большим и посвящен дебиторской и кредиторской задолженности.

В ней должна быть раскрыта информация о:

В разделе должна быть заполнена информация о сомнительных долгах. При этом также необходимо указать данные не только на конец года: нужно также отразить изменения за отчетный период.

Раздел 6Посвящен затратам на производство. В ней содержится информация о себестоимости продаж, коммерческих расходов и т.д. Данные необходимо указать как за отчетный, так и за предыдущий период времени.
Раздел 7Необходимо отразить данные о суммах оценочных обязательств. При этом необходимо указать данные как на начало, так и на конец отчетного периода. Также необходимо предоставить информацию о сумме признанных, погашенных и избыточных обязательств.
Раздел 8Посвящен обеспечениям обязательств. Здесь необходимо заполнить данные как о полученных, так и о выданных обеспечениях обязательств. При этом необходимо заполнить эти данные для каждого вида обеспечений (залог, поручительство и т.д.).
Раздел 9Посвящен государственной помощи. Здесь нужно раскрыть данные о полученных бюджетных средствах. При этом нужно указать их целевое назначение. Данные нужно заполнить как за текущий, так и за предыдущие отчетные периоды.

Это основные данные, которые должны быть заполнены. Кроме них можно указать и дополнительную информацию, которая не входит в состав бухгалтерской отчетности, но которая может содержать полезные данные.

Рекомендации по строкам

Ниже приведено описание нескольких таблиц по разделам.

Раздел 1 состоит из 5 таблиц, которые посвящены:

Наличию движению нематериальных активовСостоит из строк 5100, 5110, 5101-5109, 5111-5119.
Первоначальной стоимости нематериальных активов, которые были созданы предприятиемСтроки 2120, 5121-5130.
Активам, стоимость которых полностью погашенаСтроки 5130, 5131-5139.
Наличию и движению расходов на НИОКРСтроки 5140, 5150, 5141-5149, 5151-5159.
Незаконченным операциямСтроки 5160, 5170, 5180, 5190.

А раздел 2 состоит из следующих таблиц, которые посвящены:

  • наличию и движению основных средств;
  • незавершенным капитальным вложениям (строки 5240, 5250);
  • изменению стоимости основных средств (строки 5260, 5270);
  • другому использованию основных средств (строки строки 5280-5286).

Например, раздел 4 состоит из таблиц, посвященных:

Наличию и движению запасов предприятияСтроки 5400,5420.
Запасам в залогеСтроки 5440-5449.

Каждый раздел пояснений имеет свои таблицы с определенными строками, которые должны быть заполнены в соответствии с требованиями действующего законодательства. Образец заполнения пояснений в 2019 году можно просмотреть в интернете.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/primer-oformlenija-pojasnenij-k-buhgalterskomu-balansu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.