Как правильно внести исправления в первичный документ (УПД, товарная накладная, счет-фактуру, ТТН), чтобы без проблем принять в расходы?

Содержание

Какие ошибки в УПД безопаснее исправить, чтобы сохранить вычеты

Чем поможет эта статья: Выбрать наиболее удобный способ исправления УПД. От чего убережет: От претензий налоговиков к оформлению документов и вычетам НДС.

Важная детальКогда поставщик выставляет УПД как счет-фактуру, объединенный с первичкой, в поле статус должна стоять цифра 1. А когда только как первичку — 2. В статье идет речь про первый случай.

Спустя год после появления универсального передаточного документа (УПД) представители ФНС России выпустили обширные разъяснения о том, как исправлять ошибки в этом документе. В письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86 чиновники привели сразу несколько вариантов исправления в зависимости от характера ошибки.

Способ исправления зависит от того, в каком именно реквизите допущен недочет и мешает ли он заявить вычеты НДС. Письмо ФНС России согласовано с Минфином России и размещено на сайте nalog.ru как обязательное для инспекторов. А значит, организации могут без риска пользоваться подсказками налоговиков. Образец исправленного УПД с учетом рекомендаций налоговиков представлен ниже.

В этом образце цифрами отмечены важные реквизиты исправленного документа.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В статье вы найдете три ситуации, когда нужно исправить УПД, выставленный взамен обоих документов: счета-фактуры на отгрузку и первички. То есть когда в поле «Статус» универсального документа стоит значение 1. А порядок действий для случая, когда поставщик выставляет покупателю УПД только в качестве первичного документа (то есть со статусом 2), можно посмотреть в таблице ниже.

Как исправить УПД

Статус УПД	В каких строках или графах ошибка	Что за ошибка	Способ исправления
Счет-фактура первичка	В данных счета-фактуры (строки 1–7, графы 1–11, подписи руководителя и главного бухгалтера)	Существенные ошибки, то есть те, что мешают определить поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку, сумму налога. Например, неверный ИНН покупателя или цена товаров	Составить новые экземпляры УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» нужно указать значение 1
Несущественные ошибки, то есть те, которые не мешают определить поставщика, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку, сумму налога. Например, ошибки в данных грузоотправителя, грузополучателя, единице измерения	Такие недочеты ФНС предлагает либо совсем не корректировать, либо составлять исправленный УПД со статусом 2. Но для покупателя безопаснее, чтобы поставщик ставил статус 1
В показателях первички (графы А, Б, строки 8–19)	Любые ошибки. Например, неверные реквизиты договора поставки	Способ 1. Составить новые экземпляры с правильными данными, заполненной строкой 1а и статусом 2. Способ 2. Зачеркнуть неверные данные, указать правильные, поставить дату исправления, подписи и Ф. И.О. ответственных работников
Первичка	В любых реквизитах

Ситуация № 1. В части счета-фактуры обнаружили существенную ошибку

Как исправить: составить новый УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» указать 1 (1).

В универсальном передаточном документе продавец может допустить ошибку в строках 1–7 и графах 1–11. Эти строки и графы относятся к «счет-фактурной» части УПД.

А в счете-фактуре требуется исправлять недочеты, которые мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Чиновники считают, что к таким недочетам относятся, в частности, арифметические ошибки в стоимости товара (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708, см. также статью «Арифметическая ошибка в счете-фактуре препятствует вычетам НДС»).

Универсальный корректировочный документ и еще почти 6000 бланков

glavbukh.ru/ko

При исправлении таких ошибок в универсальном передаточном документе ФНС России рекомендует ориентироваться на правила, действующие для счетов-фактур (приложение № 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86). Это означает, что для исправления существенной ошибки поставщик должен составить новый УПД. В строке 1а указать дату и номер исправления (3).

Но дату и номер в строке 1 написать как в исходном документе (2). В остальных реквизитах необходимо привести правильные данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А в поле «Статус» поставить 1.

Это будет означать, что компания оформила исправленный документ, который выполняет одновременно функции счета-фактуры и первички.

Подписать исправленный УПД должны те же сотрудники, которые визировали первоначальный вариант. Значит, понадобятся автографы как от поставщика, так и от покупателя (4).

Исправленный УПД покупателю надо отразить в книге покупок за тот квартал, в котором этот документ поступил от поставщика. При этом запись по первоначальному УПД нужно аннулировать в книге покупок.

Или в доплисте к книге покупок, если исходный УПД зарегистрирован в предыдущем квартале.

Поэтому если компания получила первичный и исправленный УПД в разных кварталах, то потребуется доплатить налог и пени.

Теперь, чтобы скорректировать УПД, можно воспользоваться универсальным корректировочным документом (УКД). Его официальная форма приведена в письме ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86.

Этот документ заменяет обычный корректировочный счет-фактуру и первичный документ на изменение стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Например, УКД может выписывать поставщик, который предоставляет покупателям скидки на отгруженные товары. Другой пример — оформление недопоставки товаров.

Подробно о том, в каких ситуациях использовать новый корректировочный документ, как его заполнять и регистрировать в книге продаж и книге покупок, мы расскажем в следующем номере журнала «Главбух».

Ситуация № 2. В части счета-фактуры обнаружили несущественную ошибку

Как исправить: такую ошибку можно не исправлять. Но если покупатель хочет перестраховаться, можно попросить у поставщика, чтобы он оформил новый УПД со статусом 2.

Поставщик не обязан исправлять в счете-фактуре ошибки, которые не мешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, название и стоимость товаров, ставку и сумму налога (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением № 1137). К примеру, когда вместо заглавных букв в названии компании стоят строчные.

Но если поставщик все же решил уточнить какие-то реквизиты (например, номер таможенной декларации, реквизиты платежки и т. п.), то он вправе это сделать. Для этого ФНС России рекомендует составить исправленный УПД со статусом 2. По мнению налоговиков, такой статус в документе будет показывать, что поставщик исправил в реквизитах, относящихся к счету-фактуре, некритичную ошибку.

То есть неточность, которая в любом случае не лишает покупателя права на вычет.

При этом ФНС разрешает оставить пустыми строки «счет-фактурной» части «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер». А также не регистрировать документ в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

На первый взгляд это выгодно для покупателей. Получается, что, даже если поставщик исправит универсальный документ в следующем квартале, покупателю не нужно будет аннулировать вычет НДС по первоначальному УПД и заявлять его в периоде, когда получен исправленный.

Но мы считаем, что покупателю безопаснее запросить у поставщика исправленный УПД со статусом 1 и зарегистрировать его в книге покупок за тот квартал, в котором получен этот документ. А в книге покупок, в которой был зарегистрирован исходный экземпляр, аннулировать соответствующую запись.

Другими словами, безопаснее перенести вычет на тот период, в котором компания получила УПД уже без ошибок. Для этого есть две причины.

Во-первых, на практике не всегда можно четко разграничить существенные и несущественные ошибки в счете-фактуре. Пользуясь этим, налоговики порой даже из-за мелких недочетов в реквизитах счета-фактуры снимают вычеты НДС.

Например, специалисты ФНС России в новом разъяснении привели в качестве примера несущественной ошибки погрешности в номере таможенной декларации (приложение № 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86). Но на практике инспекторы нередко из-за подобных недочетов отказывают в вычетах.

Тогда компаниям удается добиться вычетов только через суд (постановление ФАС Московского округа от 28 февраля 2013 г. по делу № А40-56451/12-20-314).

Другой пример — реквизиты платежки в строке 5 УПД. Если эти данные не указаны или заполнены с ошибками, инспекторы иногда отказывают в вычете. Причем не только покупателям, но и поставщикам, заявляющим вычет авансового НДС после отгрузки товара (постановление ФАС Поволжского округа от 22 ноября 2012 г. по делу № А55-2958/2012).

Во-вторых, некоторые ошибки в счете-фактуре хотя формально и не мешают вычету, могут подтолкнуть проверяющих к мысли о недостоверности данных о сделке. Например, если обнаружится, что в УПД приведены неверные реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, для налоговиков это может стать признаком нереальности поставки товаров.

Ситуация № 3. В части первички обнаружили любую ошибку

Как исправить: Два способа на ваше усмотрение. Первый — составить новый УПД. Второй — зачеркнуть неверные данные и рядом написать правильные.

В законодательстве также нет четких правил исправления ошибок в части реквизитов первички, то есть в графах А, Б или строках 8–19.

Есть лишь норма о том, что в первичном документе нужно ставить дату исправления и подписи ответственных работников с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Налоговики в письме № ММВ-20-15/86 предложили два способа исправления ошибок в показателях УПД, которые относятся к первичке. Компания может использовать любой из них.

Первый способ. Исправлять «первичную» часть УПД можно так же, как и «счет-фактурную». То есть поставщик может оформить новый экземпляр документа и привести в нем заново все данные, но уже без ошибок. При этом в поле «Статус» универсального документа нужно указать значение 2.

Второй способ. Можно зачеркнуть неверные данные в универсальном передаточном документе, рядом указать правильные, поставить дату исправления, а также подписи работников с расшифровкой.

Первый вариант исправления УПД по оформлению удобнее и для поставщика, и для покупателя. Продавец сможет исправлять УПД единым способом независимо от того, относится ошибочный реквизит к счету-фактуре или первичке. Значит, не будет путаницы.

Важная детальНедочеты в реквизитах УПД, которые относятся к первичке, удобнее исправлять как счет-фактуру. То есть оформлять новый экземпляр документа с правильными данными.

При втором варианте, когда внесены точечные исправления, бывает сложно разобраться, особенно если исправлений много. Да и покупатель должен передать поставщику свой экземпляр документа.

Но если вы с контрагентом договоритесь именно о таком варианте, то посмотрите на образце, представленном ниже, как правильно сделать исправительную запись.

Важная детальЕсли ошибки в УПД относятся к реквизитам первички, можно зачеркнуть неверные данные, указать правильные, поставить дату исправления и подпись ответственного сорудника.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В аналогичном порядке необходимо исправлять УПД, который компании используют только как первичный документ (со статусом 2), а не как «счет-фактуру первичку» (со статусом 1). То есть можно выбрать — составить новые экземпляры УПД с правильными показателями или же вручную исправить данные этого документа.

1 Если ошибка в УПД связана с реквизитами счета-фактуры, нужно выставить новые экземпляры этого документа.

2 Налоговики разрешили исправлять недочеты в показателях УПД, относящихся к первичке, так же, как ошибки в счетах-фактурах.

Дополнительно про универсальный передаточный документ

Статьи: «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом» («Главбух» № 23, 2013); «Как сохранить вычеты и расходы, если поставщик объединил счет-фактуру и накладную» («Главбух» № 11, 2014).

Документ: письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.

Компания указала в строке 8 универсального передаточного документа неверные реквизиты договора оказания услуг. Может ли бухгалтер выписать новые экземпляры УПД с правильными данными?Да, поскольку УПД можно исправлять так же, как счета-фактуры.Нет, нужно зачеркнуть данные в строке 8 и указать правильные показатели.Налоговики считают, что организация вправе исправлять ошибки в УПД, которые относятся к первичке, по правилам, действующим для счетов-фактур (приложение № 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42853-qqgb-16-m3-kakie-oshibki-vupd-bezopasnee-ispravit-chtobysohranit-vychety

Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной — Юридический справочник

УПД — это универсальная форма бланка, которая объединяет в себе сразу несколько документов, что существенно упрощает деловой документооборот и снижает издержки.

Такая потребность назрела давно, но получила правовую поддержку только после вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Необходимость применения передаточного документа

В статье собраны образцы операций, наиболее часто встречающихся в организации и образцы документов, которыми они оформляются. Рассмотрим на примере заполнение, оформленние выполненных работ и поставку товара универсальным передаточным документом (далее УПД). Применяется УПД вместо следующих документов: товарной накладной, счет-фактуры и акта приемки-сдачи работ (услуг).

Такая потребность давно назрела, но получила правовую поддержку только, после вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Закон упростил формы первичных учетных документов, но определил перечень обязательных реквизитов для них (ст.9 402-ФЗ), ведь каждый факт хозяйственной жизни подлежит обязательному оформлению.

Реквизитами первичного учетного документа являются:

наименование;
дата составления;
наименование экономического субъекта составителя;
содержание факта операции;
величина измерения операции в натуральном и (или) денежном измерении (с указанием единиц измерения);
наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления;
подписи лиц, с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации лиц.

УПД был разработан ФНС на основе требований закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ и Постановления Правительства № 1137 и предложен к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected].

Важно! С 1 июля 2017 г. внесены изменения в Постановление Правительства № 1137, следовательно, с июля 2017 г. форма УПД отличается от счет-фактуры, строкой, которую включили в форму счет-фактуры.

Строка 8 счет-фактуры «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» является отличительным показателем между формой счет-фактуры и УПД. Использование УПД рекомендовано, и руководители организаций самостоятельно принимают решение о том, какие формы документов использовать.

Несмотря на то, что УПД содержит реквизиты счет-фактуры, применять его можно организациям на любых формах налогообложения.

Организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны уплачивать этот налог при применении формы УПД. Для организаций, которые находятся на общей системе налогообложения УПД, также как и счет-фактура, дает право на зачет входящего НДС при уплате в бюджет.

Образец заполнения УПД универсального передаточного акта

Итак, УПД — универсальный передаточный документ; когда можно применять УПД? Правила заполнения актуальны для поставки товаров и выполнения работ (услуг):

вместо Акта и Счет-фактуры;
вместо Накладной и Счет-фактуры;

Для заполнения УПД вместо товарной накладной (ТОРГ12) необходимо изменить статус с «1» на «2», а также строки Грузоотправитель и его адрес (3) и Грузополучатель и его адрес (4) оставить не заполненными.

Полный текст Требования по заполнению граф УПД содержится в Рекомендациях по заполнению отдельных реквизитов формы УПД (Письмо № ММВ-20-3/[email protected]). В таблице приведены важные моменты, на которые стоит обратить внимание:

Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД

Строки, графы

Реквизит УПД

Возможные значения и рекомендации и пояснения

строки(1) – (7)графы 1-11—Для УПД со статусом «1» заполняются в соответствии с Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.В случае, если счета-фактуры в организации подписываются иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, то в счете-фактуре может быть указан соответствующий распорядительный документ или указана должность уполномоченного лица, подписавшего конкретный счет-фактуру.Допустимо дополнение показателей строк (3) и (4) информацией об ИНН, КПП грузоотправителя и ИНН, КПП грузополучателя.Для УПД со статусом «2» возможно заполнение строк (1), (1а), (2), (6), (7), граф 1, 2 или 2а, 3 и 9 в целях исполнения требований п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о наличии в документе подробной информации о содержании факта хозяйственной жизни и величины натурального и (или) денежного измерения.Показатели, уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни могут также быть отражены в строках, (2а), (2б), (3), (4), (5), (6), (6а), (6б), графах (4), (5), (6) и др.строкаТовар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдалМожет быть указана должность лица, совершившего отгрузку и (или) лица, уполномоченного действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).Если этим лицом является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки ), то в данной строке могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.СтрокаОтветствен-ный за правильное оформление сделки, операцииДолжность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов.Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции.Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, совершившее отгрузку и (или) лицо уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка ), то при наличии подписи в строке в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи.Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки ), то в данной строке так же могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, для указания должности, Ф.И. О. и подписи второго ответственного лица.СтрокаТовар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принялМожет быть указана должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).СтрокаОтветственный за правильное оформление сделки, операцииДолжность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов.Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции.Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка ), то в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи.Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, для указания должности, Ф.И. О. и подписи второго ответственного лица.М.П.Печати экономических субъектов-составителей документа.Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен.Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных статьей 9 Закона № 402-ФЗ, не может являться основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.

Источник: http://allelets48.ru/universalnyy-peredatochnyy-dokument-vmesto-tovarnoy-nakladnoy/

Товарная накладная: ошибки, требующие внимания бухгалтера

Бухгалтер постоянно рискует получить запрос на пояснение или отказ в вычете от налоговой из-за того, что отправил или принял неправильно оформленные документы – особенно при большом документообороте.

Чтобы избежать таких последствий, можно запомнить специальный чек-лист для проверки ошибок. Проверили дату – поставили мысленно галочку – уверены, что здесь ошибки уже не будет. Мы же подготовили список «опасных мест» для ТОРГ-12, на которые надо обратить внимание в первую очередь, и несколько рекомендаций, как свести риск ошибок к минимуму.

Проверка входящей или исходящей бумажной ТОРГ-12

Даты

Проверяем взаимосвязь товарной накладной с ТТН или транспортной накладной.

Так как товарную накладную составляют в один день с отгрузкой или сразу после нее, дата ее создания не должна быть указана как предыдущий день и раньше. Ошибка в дате – повод для налоговой службы признать сделку нереальной.

А отсутствие даты принятия товара в накладной даст им право снять вычет (Постановление ФАС Московского округа от 7 марта 2014 г. № Ф05-977/2014).

ИНН

Опечатались в ИНН? Готовьтесь к тому, что налоговая служба не сможет идентифицировать поставщика и покупателя и получит право снять расходы у покупателя.

Реквизиты компании, грузополучателя, поставщика и плательщика

Согласно Письму ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104, ошибки в этих реквизитах при правильно указанном ИНН не помешают учесть расходы, но из-за нестыковок с другими документами вам придется предоставлять пояснения.

Ошибки в табличной части

Особенно обратите внимание на стоимость и количество товаров, которые должны совпадать с данными счета-фактуры и транспортной накладной. В другом случае это будет поводом признать сделку нереальной и снять расходы.

Подписи, расшифровки подписей, печати

Нельзя подтвердить расходы накладной без подписей или в том случае, если ее подписали неуполномоченные лица. Если ваш поставщик отказался от использования печати (имеет право согласно Федеральному закону от 06.04.15 № 82-ФЗ), попросите приложить письмо, подтверждающее этот факт.

Реквизиты связанных документов

Если реквизиты договора или заказа, по которому отгружен товар, и транспортной накладной не указаны или указаны с ошибкой, ждите – придет запрос пояснения.

Данные под табличной частью

Количество мест и масса товара, конечно же, должны совпадать с данными, указанными в табличной части накладной. Ошибка станет еще одним поводом для налоговой запросить пояснения.

Ошибки при переносе данных товарной накладной в «1С»

Этот тип ошибок не менее важен, так ошибки при переносе данных с бумажных документов могут повлиять на финансовый итог.

Способ вносить товарные накладные в «1С» без ошибок

Вы можете установить на свой компьютер программное обеспечение, которое поможет автоматизировать ввод бумажных документов. Например, используйте «Скан-Загрузку документов» – программу, которая позволит распознавать информацию с ТОРГ-12, счетов-фактур или УПД с отсканированного документа. Программа сама вносит эти данные в «1С».

Для начала необходимо указать папку, где хранятся сканы документов, или сканер, с которого будут поступать изображения.

При обработке документа для правильного распознавания нужно указать вид документа и тип печатной формы. Из доступных в данной папке файлов выбрать нужный и запустить процесс расшифровки.

Программа даст вам возможность предварительно просмотреть распознанные данные, прежде чем создавать на их основании запись о поступлении товаров. Благодаря этому можно проверить, все ли данные указаны верно.

Если товар от поставщика приходит с одним наименованием, а приходовать нужно с другим, программу достаточно один раз «научить», как значится данная номенклатура у вас.

Так, если в номенклатуре поставщика мука, например, называется «Мука пшеничная», а в базе – «Пшеничная мука», программа не найдет соответствие и выделит такое поле красным.

Надо нажать на это поле, выбрать из базы соответствующую номенклатуру (или ввести 1 раз вручную) – и в следующий раз программа уже запомнит и подберет соответствие самостоятельно.

Также программа проверяет расчет НДС. Даже если случается ошибка в цифрах, происходит автоматическая проверка: программа сверит количество, сумму, цену, ставку НДС, сумму НДС и итоговую сумму с НДС. В случае расхождения программа выделит поля, нуждающиеся в проверке.

В результате информация будет внесена, и вам останется при необходимости заполнить остальные поля (например, «Склад») и провести документ. Программа становится незаменимым помощником в тех случаях, когда вы получаете товарные накладные со списком наименований более 10 строк.

Попробуйте сами! По этой ссылке можно скачать бесплатную лайт-версию «Скан-Загрузки документов».

Скачать лайт-версию

Источник: https://gendalf.ru/news/its/tovarnaya-nakladnaya-oshibki-trebuyushchie-vnimaniya-bukhgaltera/

Как исправить ошибки в универсальном передаточном документе: рекомендации ФНС России

Как исправить ошибки в универсальном передаточном документе: рекомендации ФНС России Денис Покшан, 31 октября 2014 31 октября 2014

Как поступить, если в универсальном передаточном документе (УПД) допущена ошибка? Нужно ли составлять новый документ или можно внести исправления ошибочный? Не повлекут ли исправления проблемы с налоговыми вычетами? На эти и другие вопросы ФНС России ответила в письме от 17.10.14 № ММВ-20-15/86@.

Рекомендованная форма универсального передаточного документа (далее — УПД) приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (см.

«Счет-фактуру и накладную можно заменить универсальным передаточным документом»).

По сути, форма — это счет-фактура, который дополнен реквизитами первичного учетного документа, подтверждающего передачу товарно-материальных ценностей (имущественных прав), сдачу-приемку работ (услуг).

Напомним, что УПД может применяться:

либо как единый документ, в котором заполнены все реквизиты счета-фактуры и первичного документа (статус «1»);
либо как первичный учетный документ (статус «2»).

Однако допущенная в УПД ошибка может повлечь за собой проблемы, например, с получением налоговых вычетов по НДС или в признании расходов по налогу прибыль. О том, как правильно вносить исправления в УПД налоговики и сообщили в письме от 17.10.14 № ММВ-20-15/86@ (Приложение № 7).

От чего зависит порядок исправления

Из рекомендаций ФНС России можно сделать вывод, что порядок исправления УПД зависит от двух факторов: 1. От статуса документа: «1» или «2» (имеет значение, в каких именно показателях допущена ошибка: в показателях счета-фактуры или первичного документа);

2. Помешают ли налоговикам ошибки в части счета-фактуры идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю (в силу п. 2 ст. 169 НК РФ такие ошибки влекут отказ в принятии «входящего» НДС к вычету).

В зависимости от сочетания этих факторов налоговики рекомендуют придерживаться различных подходов к исправлению ошибок.

Обратите внимание
Универсальный корректировочный документ, рекомендованный письмом ФНС России от 17.10.14 № ММВ-20-15/86@ (Приложение № 1) не предназначен для исправления ошибок, которые допущены продавцом в документах, сопровождающих отгрузку (УПД, первичного учетного документа и счета-фактуры).

Он применяется в случае, когда стороны после отгрузки договорились об изменении стоимости отгруженного товара (например, если при приемке товара выяснилось, что до покупателя дошло меньше товара, чем указано в отгрузочных документах) Подробнее см.

«Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнением»).

Исправление УПД со статусом «1»

Ситуация 1.
Продавец допустил ошибки в показателях счета-фактуры и первичного учетного документа. Причем, в части счета-фактуры ошибки касаются стоимости товаров и суммы налога, предъявленной покупателю (то есть, ошибки, которые в силу п. 2 ст. 169 НК РФ могут повлечь отказ в принятии вычета по НДС).

Решение.
Составьте новый УПД со статусом «1» по правилам, которые определены пунктом 7 раздела II приложения № 1 к постановлению правительства РФ от 26.12.11 № 1137, далее — Постановление № 1137 (см. также «Инструкция по заполнению счетов-фактур» и «Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур»);

сохраните номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1));
заполните строку (1а), в которой укажите порядковый номер исправления и дату исправления;
в новый экземпляр УПД перенесите все показатели, которые не требуют уточнения. При этом дополните исправленный экземпляр новыми сведениями (которые прежде не были заполнены) или уточните (измените) показатели по необходимым позициям;
подпишите новый УПД в том же порядке, в каком был подписан ошибочный документ.

Дополнительно продавцу и покупателю имеет смысл обратить внимание на следующие разъяснения налоговиков, содержащиеся в письме ФНС России от 21.04.14 № ГД-4-3/7593:

исправленный УПД регистрируется покупателем в книге покупок и, соответственно, суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором получен исправленный УПД;
если покупатель до внесения продавцом исправлений в УПД зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму НДС к вычету, то покупателю следует внести соответствующие изменения в книгу покупок (п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением № 1137).
при регистрации исправленного УПД в книге продаж продавцу необходимо руководствоваться порядком, установленным п. 11 правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением № 1137.

Ситуация 2.
Продавец допустил ошибки в показателях счета-фактуры и (или) одновременно в первичном учетном документе. При этом неточности не помешают принять НДС к вычету.

В разделе счета-фактуры продавец попросту желает уточнить некоторые показатели факта хозяйственной жизни (уточнить реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, номер платежно-расчетного документа, номер таможенной декларации и др.).

Решение.
Указанные ошибки (несмотря на то, что они находятся в поле счета-фактуры) не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но если уточнения необходимо внести, то рекомендуется составить новый исправленный экземпляр УПД. Для этого:

сохраните номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1));
заполните строку (1а), указав там порядковый номер исправления и дату исправления;
перенесите все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных);
в форме исправленного экземпляра УПД укажите статус «2» (независимо от того, каким был первоначальный статус). Поскольку изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного документа, статус меняется для визуального выделения такой ситуации;
исправленный экземпляр УПД повторно не подписывайте у руководителя и главбуха (поскольку составление исправленного экземпляра УПД не затрагивает отношения, связанные с исчислением НДС и заявлением налогового вычета);
не регистрируйте исправленный экземпляр УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж.

Ситуация 3.
Продавец ошибся в показателях, которые относятся только к первичному учетному документу и показатели счета-фактуры не затрагивают.

Решение.
В такой ситуации можно воспользоваться решением к ситуации 2 (см. выше) и составить новый УПД со статусом «2». Однако возможен и другой вариант.

Так, если первоначальный УПД был составлен на бумажном носителе, то исправления показателей могут производиться и в порядке, предусмотренном в разделе 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв.

Минфином СССР 29.07.1983 № 105. Порядок такой:

зачеркните неправильный текст или суммы и надпишите над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивать нужно одной чертой, чтобы можно было прочитать исправленное;
оговорите исправление ошибки надписью «исправлено», подтвердите подписью лиц, подписавших документ, а также проставьте дату исправления.

Исправление УПД со статусом «2»

УПД со статусом «2» — это, по сути, первичный учетный документ. Согласно части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.

11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. С учетом этого налоговики допускают два варианта исправления УПД со статусом «2»:

Первый вариант — путем составления нового УПД (см. решение к ситуации 2);
Второй вариант — путем исправления ошибки непосредственно в тексте УПД (см. решение к ситуации 3).

Однако возможны ситуации, когда из-за ошибки в УПД со статусом «2» может потребоваться дополнительно выставить счет-фактуру. Пример такой ситуации приведен ниже.

Ситуация 4.
После выставления УПД со статусом 2 выяснилось, что операция была ошибочно освобождена от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ).

Решение.
Если необходимо внести в УПД исправления, влекущие изменение данных о стоимости отгрузки и в связи с которыми возникает обязанность выставления счета фактуры, то поступите так:

исправьте первичный учетный документ (согласно решению к ситуации 3).
отдельно выставите счет-фактуру.

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2014/10/9171

Прикладывается ли ттн к упд

Нужно учитывать, что форма носит рекомендательный характер. Это означает, что ни какие риски при использовании, или, наоборот, при неиспользовании данной формы — не возникают.

Универсальный передаточный документ — это фактически набор реквизитов из товарной накладной и счета-фактуры. Жирной рамочкой в документе отделены те реквизиты, которые относятся только к счету-фактуре.

Перечень обязательных реквизитов в универсальном документе зависит от его статуса.

Заменяет ли УПД обычную товарно-транспортную накладную?

И если организация перешла на УПД надо ли также выписывать ТТН или в этом не будет необходимости?

Если отвечать только на обозначенный в заголовке вопрос, то ответ однозначен — не заменяет. Если в статусе этого документа проставлена единичка, то он заменяет собой товарн.

накладную либо акт выполненных услуг или передачи имущ. прав и счет-фактуру. Если там стоит двойка, то только накладную/ акт.

Для ответа на вопрос в пояснении необходимо знать, товар развозится привлеченным транспортом или собственным.

Если собственным, то необходимости выставления трансп.

накладной нет.

Ну и еще одно существенное дополнение. Если товар являет собой алкогольн. продукцию, оформление ТТН вкупе со справкой к ней или справкой к ГТД (в случае, если алкоголь импортный) обязательно.

Добрый день!

Подскажите опытные бухгалтеры, правда ли, что не все налоговые принимают УПД (т.к формально нет регламента на его использование)? А также, верно ли то, что при переходе на УПД обязательным документом становится ТТН?

Заранее благодарна за ответы.

УПД включает накладную/акт + сч.ф. ТТН в любом случае заполняется, если она требуется по ситуации и это не зависит от того, что вы оформите УПД или накладную.

Это абсолютно легальный и официальный документ.

В настоящий момент разработаны и правила исправления и правила корректировки реализации, чего не было на начальном этапе.

Ознакомьтесь со всем этим предварительно и тогда будет понятно удобно ли вам его применять т.к есть некоторая специфика при исправлении т.к и товарная часть и налоговая в одном документе.

Поэтому это исключительно решение Компании использовать этот документ или набор накладная + сч.ф.

ИФНС инициировала этот документ и поддерживает его на все 100%.

Вы же видели, что информация на официальном сайте Инспекции размещена.

Перевод: zCarot

Также нам стало известно, что теперь чиновники разрабатывают универсальный корректировочный документ, чтобы упростить документооборот корректировочных счетов-фактур.

Почему компаниям проще перейти на УПД Но есть несколько причин, по которым проще работать с единым бланком.

Вторая причина — сокращается риск того, что налоговики снимут расходы или вычеты. Не секрет, что инспекторы стараются найти расхождения между счетами-фактурами и первичкой.

УПД (универсальный передаточный документ): образец заполнения

Форма УПД была опубликована в письме ФНС РФ от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.

Она носит рекомендательный характер, то есть налогоплательщики не обязаны использовать ее вместо привычных форм документов, а налоговики не могут оштрафовать за ее неприменение. УПД (образец заполнения см.

в конце статьи) включает в себя реквизиты, обязательные для документов по передаче материальных ценностей и счета-фактуры, что позволяет объединить в нем информацию следующих унифицированных документов: товарная накладная ТОРГ-12, накладная на отпуск материалов на сторону М-15, акт приема-передачи основных средств ОС-1, товарно-транспортная накладная 1-Т (товарный раздел), счет-фактура.

Вы упустили важную деталь из Письма Минфина: Транспортный раздел УПД не заменяет.

А я уверен, что покопавшись в нормативке (перевозка грузов автотранспортом), я найду требование указания информации из этого раздела, но не найду отмену действия ТТН. Резюмируя обсуждение, пришли к тому, что УПД нельзя указывать в эВСД потому, что в нем нет транспортного раздела и, соответственно, сведений о транспорте.

Универсальный передаточный документ – альтернатива счету-фактуре и накладной

Приведем для примера отдельные положения, которые определяет налоговое законодательство для заявления вычетов по НДС: А вот какая роль отводится первичным документам при исчислении налога на прибыль: Напомним, что требования к первичным учетным документам изложены в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В части 1 этой статьи сказано, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом (ч. 1 ст.

Источник: http://zppmsk.com/prikladyvaetsja-li-ttn-k-upd-83847/