Как отразить в бухучете расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников

Исключите четыре ошибки в учете расходов на ДМС — и вы не заплатите в бюджет лишнего

Чем поможет эта статья: Правильно учесть расходы на добровольное медицинское страхование работников и их родственников. От чего убережет: От  ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, а также в расчете страховых взносов.

Если ваша компания на упрощенке Статья поможет упрощенщику с объектом «доходы минус расходы» правильно учесть стоимость оплаченных медицинских страховок.

Ваше руководство заключило договор со страховой компанией на покупку медицинских полисов для работников. А возможно, что и для их родственников.

Такое соглашение может обязывать вашу организацию полностью оплатить страховую премию (то есть стоимость полисов) прежде, чем сотрудники начнут пользоваться услугами клиник.

Но бывает и другая ситуация: компания вносит страховые взносы по договору постепенно, в рассрочку. Такие варианты расчетов со страховой компанией предусматривает статья 954 Гражданского кодекса РФ.

Мы подскажем вам, как признать расходы на покупку полисов в бухгалтерском и налоговом учете так, чтобы исключить всякую ошибку. И вы не запутаетесь, надо ли платить НДФЛ и страховые взносы со стоимости полисов.

Ошибка 1. В бухгалтерском учете стоимость полисов относят к расходам будущих периодов

До 2011 года стоимость страховок ДМС традиционно включали в состав расходов будущих периодов. То есть отражали на счете 97. Некоторые делают это до сих пор. И допускают ошибку. Сегодня списывать такие расходы в бухгалтерском учете надо по-другому.

6 ноября началась аттестация! Не забыть пройти тест до 19 ноября!

attestat.glavbukh.ru

Напомним, что с 2011 года изменилась формулировка пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. А в нем как раз уточняется, как надо учитывать расходы, которые относятся к будущим периодам. И если раньше пункт 65 требовал отражать такие суммы на счете 97, то теперь их надо признавать в составе тех или иных активов.

Так вот, суммы, которые ваша компания перечислила страховщику, по сути, являются выданными авансами. То есть это обычная предоплата по услугам.

А значит, страховую премию (взносы) отражайте по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 51.

И еще важно. Стоимость медицинских полисов включайте в расходы по обычным видам деятельности равномерно. В течение всего срока действия страхового договора. Независимо от порядка расчетов со страховой компанией.

Объяснение тут такое. Расходы в бухгалтерском учете надо признавать по мере того, как страховая компания оказывает услуги. А когда это происходит?

Очевидно, все то время, пока действует договор и страховщик принимает на себя риски (пропорционально календарным дням, которые приходятся на каждый месяц). То есть готов оплатить за вашу организацию медицинские расходы. А вовсе не в тот момент, когда страховая компания перечисляет средства медицинским организациям.

В сентябре 2012 года ООО «Ависта» заключило на 12 месяцев договор добровольного медицинского страхования работников. Стоимость страховок составила 200 000 руб. Всю эту сумму ООО «Ависта» перечислило страховщику также в сентябре.

Бухгалтер предприятия сделал в этом месяце следующую запись:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 200 000 руб. — оплачены медицинские полисы сотрудников.

Договор будет действовать с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года. Поэтому на последнее число каждого месяца в течение указанного периода бухгалтер будет списывать часть затрат. Например, 31 октября он сделает следующую запись:

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 16 986,30 руб. (200 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.) — списана на расходы стоимость ДМС.

Но обратите внимание: если ваша компания оплачивает страховки еще и родственникам работников, страховые премии по таким договорам относите уже к прочим расходам. То есть в учете делайте следующую запись:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— стоимость медицинских страховок, выданных родственникам сотрудников, включена в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.

Ошибка 2. В налоговом учете забывают про лимит и списывают расходы на ДМС сразу

Важная деталь Учесть расходы на ДМС при расчете налога на прибыль можно, только если договор заключен на срок не менее одного года.

То, что расходы на личное медицинское страхование сотрудников можно учесть при расчете налога на прибыль, сомнений не вызывает. Ведь на то есть прямое указание в пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Правда, там же стоит условие, что договор со страховой компанией должен быть заключен на срок не менее года.

Но, как мы уже писали, на практике редко кто страхует своих работников на меньший период. А значит, препятствий для признания расходов в налоговом учете у вас быть не должно. Казалось бы, и ошибок тоже. Тем не менее иногда забывают про еще два важных правила, которые содержит глава 25 Налогового кодекса РФ. Назовем их.

Первое правило: расходы можно признать только в пределах норматива

Осторожно! Если сумма расходов на ДМС выйдет за рамки норматива в налоговом учете, не забудьте отразить постоянное налоговое обязательство (если применяете ПБУ 18/02).

Да, расходы на ДМС вы можете учесть, но строго в ограниченном размере. Такой норматив прописан в статье 255 Налогового кодекса РФ и равен 6 процентам от общей суммы расходов на оплату труда.

Стоимость страховки превышает лимит? Значит, в расходы отнесите лишь сумму в пределах норматива. А вот с той, что вышла за его рамки, вам придется рассчитать на конец отчетного периода постоянную разницу.

Тогда бухгалтеру понадобится восстановить постоянное налоговое обязательство.

В июле 2012 года ООО «Ависта» заключило на 12 месяцев договор добровольного медицинского страхования работников. Стоимость страховок составила 200 000 руб. Всю эту сумму ООО «Ависта» перечислило страховщику также в июле.

Период действия договора — с 1 августа 2012 года по 31 июля 2013 года. Поэтому на конец августа и сентября бухгалтер включит в расходы по обычным видам деятельности 16 986,30 руб. (200 000 руб. / 365 дн. × 31 дн.

) и 16 438,36 руб. (200 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.) соответственно. Таким образом, в течение III квартала 2012 года (в августе и сентябре) бухгалтер признал расходы в сумме 33 424,66 руб. (16 986,30 + 16 438,36).

ООО «Ависта» отчитывается по налогу на прибыль поквартально. Предположим, с начала года по сентябрь в налоговом учете ООО «Ависта» списано на расходы на оплату труда 500 000 руб.

Следовательно, норматив по расходам на ДМС составил 30 000 руб. (500 000 руб. × 6%). Это означает, что при расчете налога на прибыль за 9 месяцев можно признать не всю сумму, списанную в бухучете, а только 30 000 руб.

Бухгалтер определил постоянную разницу на конец отчетного периода и сделал проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 684,93 руб. ((33 424,66 руб. – 30 000 руб.) × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если по итогам года норматив увеличится, а разницы между данными в бухгалтерском и налоговом учете не будет (или она уменьшится), то понадобится сделать обратную запись — по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство».

Второе правило: стоимость годовой страховки надо списывать равномерно

Зачастую, если работодатель уплачивает страховой компании единовременную премию, списывать ее сумму нужно постепенно в течение всего срока договора (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А не сразу, как это ошибочно делают некоторые бухгалтеры. Напомним: мы говорим про страховки, действующие не меньше года.

Точно так же поступайте, если перечисляете премию в рассрочку. Но при этом договор не уточняет, к каким именно месяцам эти взносы относятся. Такой подход приведен в письме Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-03-06/1/244.

Но даже когда из договора понятно, за какой именно промежуток времени компания делает каждый из взносов, их сумму вы все равно будете списывать равномерно. Но только уже в течение периода, к которому относится взнос.

В октябре 2012 года ООО «Ависта» заключило на 12 месяцев договор добровольного медицинского страхования работников. Стоимость страховок составила 160 800 руб. Договор будет действовать с 1 ноября 2012 года по 31 октября 2013 года.

В конце 2012 года в налоговые расходы была включена сумма, которая относится к периоду с 1 ноября по 31 декабря (61 календарный день). А именно 27 066,23 руб. (67 000 руб. : 151 дн. × 61 дн.).

Как учитывать страховую премию в неоднозначных ситуациях, мы подсказали в таблице ниже.

Когда расходы на ДМС можно смело признавать при расчете налога на прибыль и когда это делать рискованно

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41709-isklyuchite-chetyre-oshibki-v-uchete-rashodov-na-dms-i-vy-ne-zaplatite-v-byudjet-lishnego

Добровольное медицинское страхование членов семей работников

Tweet

Все больше количество  компаний пытается повысить свою привлекательность в глазах работников таким элементом «социального пакета» как добровольное медицинское страхование работников (ДМС)  и членов их семей.

  Прикрепление членов семей сотрудников к программам добровольного медицинского страхования может производиться как за счет организации, так и за счет самого работника.

Как же правильно оформить  оплату расходов на добровольное медицинское страхование членов семей работников?

Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за счет фирмы

Если организация в соответствии с проводимой кадровой политикой осуществляет оплату расходов на ДМС членов семьи работников за свой счет, то для оформления достаточно заявления работника и внутреннего нормативного документа (приказа, положения о кадровой политике и т.п.

), в соответствии с которым осуществляются затраты. Затраты организации на прикрепление членов семей сотрудников к программам медицинского страхования не учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль,  согласно п.6 ст.270 НК РФ, поскольку не удовлетворяют критериям  абз.

1 и пп. 16 ст. 255 НК РФ.

Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за их счет

Внутренними локальными актами может быть предусмотрено, что организация включает в список застрахованных лиц членов семьи сотрудников при условии, что сотрудник возмещает организации стоимость страховой программы.

Возмещение сотрудником расхода –доход или нет?

Можно ли признать полученное возмещение доходом — вопрос очень неоднозначный, поскольку сумма возмещения только покрывает произведенные затраты произведенные за счет работника в пользу его близких.

В ПБУ 9/99 предусматривается, что доходом является увеличение экономических выгод, но при этом одно из условий признания дохода является наличие права на его получение п.12,2,16 ПБУ 9/99.

 Право на получение дохода в данном случае подтверждается не только документами, в соответствии с которыми работник будет компенсировать расходы организации, но и наличием у организации лицензии на осуществление операций по медицинскому страхованию, так как в соответствии с законодательством страховая деятельность подлежит лицензированию. Вывод: если у организации лицензии на осуществление деятельности по добровольному медицинскому страхованию нет, то в бухгалтерском учете полученное возмещение нельзя признать доходом от страховой деятельности.

Налоговый кодекс не содержит такого требования для отражения доходов, как наличия права на него, и в перечень доходов, не признаваемых в целях налогообложения прибыли, возмещаемые расходы не попадают только в случае, связаны с исполнением договора комиссии (агентскому договору или другому аналогичному договору)[1]. Таким образом, очень велика вероятность того, что возмещаемые на основании заявления работника суммы страхования родственников, будут признаны налоговыми органами доходом для целей налогообложения.

Отражение возмещаемых расходов в качестве доходов только в налоговом учете приведет к формированию постоянных разниц. А постоянные разницы в учете доходов привлекают большое внимание всех контролирующих организаций, и нужно быть готовым к написанию объяснений причин расхождений в учете выручки.

Что делать?

Организация может избежать излишнего внимания контролеров и снизить свои налоговые обязательства по налогу на прибыль, если заключит с работником договор, в соответствии с которым она по просьбе и за счет работника включит в перечень застрахованных лиц по договору добровольного медицинского страхования работников членов его семьи. Как было указано выше, возмещение по посредническому договору не является доходом организации.  Однако в этом договоре должна быть указана  обязанность организации отчитаться о выполненном поручении[2] (например, составить акт о передаче сотруднику полиса добровольного медицинского страхования членов его семьи), и обязанность работника оплатить вознаграждение организации за выполненное поручение[3]. Налогом на прибыль будет облагаться только вознаграждение организации. Если  посреднический договор между сотрудником и организацией не будет содержать размер вознаграждения, то налоговые органы могут исчислить его самостоятельно, исходя из цены, которая обычно взимается за подобные услуги[4].   Как правило,  возмещение расходов и удержание у сотрудника вознаграждения происходит путем удержания из заработной платы.  При этом порядок и размер удержания также целесообразно прописать в договоре.

Источник: http://buch-tax.ru/dobrovolnoe-meditsinskoe-strahovanie-chlenov-semej-rabotnikov/

Добровольное медицинское страхование бухгалтерский и налоговый учет — СИЗ, нормы, инструкции

Tweet

Все больше количество  компаний пытается повысить свою привлекательность в глазах работников таким элементом «социального пакета» как добровольное медицинское страхование работников (ДМС)  и членов их семей.

  Прикрепление членов семей сотрудников к программам добровольного медицинского страхования может производиться как за счет организации, так и за счет самого работника.

Как же правильно оформить  оплату расходов на добровольное медицинское страхование членов семей работников?

Дмс для сотрудников: разбираемся с налогами и взносами

Сразу оговоримся, что правила налогообложения, особенно в части налога на прибыль, сильно зависят от вида страховки, которую работодатель решил включить в «соцпакет». Так, там может быть страховка на случай инвалидности или смерти. Кроме того, законодательство предусматривает возможность страхования на случай временной нетрудоспособности.

Однако эти варианты страховок, скорее, экзотика, с которой большинству бухгалтеров сталкиваться не приходится.

Чаще всего в социальный пакет попадают полисы добровольного медицинского страхования, дающие работникам возможность получать медицинскую помощь в аккредитованных страховой компанией медицинских учреждениях (поликлиниках, больницах, травмпунктах, санаториях и т.п.). На этой разновидности страховок мы и остановимся.

Три условия для ДМС

Итак, руководство компании решило обеспечить сотрудников медицинской страховкой. Для этого компании нужно будет заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц (работников).

Источник: http://rossiz.ru/dobrovolnoe-meditsinskoe-strahovanie-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet/