Амортизация нематериальных активов в 2019 году

Методы начисления амортизации нематериальных активов в 2019 году

> основные средства и нематериальные активы > Методы начисления амортизации нематериальных активов в 2019 году

Стоимость нематериальных активов ежемесячно списывается посредством амортизации. Ежемесячно определяется сумма амортизации на объект и списывается в расходы организации.

Начисление амортизации нематериальных активов происходит в течение всего срока их полезного использования. Амортизация начинает считаться на объект со следующего месяца после месяца принятия актива к учету.

О поступлении НМА читайте здесь.

Если для расчета амортизации основных средств используется 4 способа начисления, то для расчета амортизационных отчислений НМА используется три способа: линейный и два нелинейных (способ уменьшаемого остатка и способ списания стоимости пропорционально объему продукции).

Какой метод начисления выбрать – решать вам. В каких-то случаях будет удобен линейный метод, постепенно из месяца в месяц в течение всего срока полезного использования будет списываться одна и та же сумма амортизации.

Второй способ будет выгоден в том случае, если приобретенный актив быстро устаревает, выгоднее будет быстро списать на себестоимость продукции большую часть его стоимости в первые же годы использования, после чего на полученные средства приобрести новый актив или улучшить имеющийся.

Какой бы метод начисления амортизации нематериальных активов вы не выбрали, необходимо отметить ваш выбор в учетной политике организации.

Срок полезного использования

Расчет амортизационных отчислений нематериальных активов напрямую связан со сроком полезного использования объекта.

В качестве него принимается период, в течение которого объект планируется использовать с целью получения экономической выгоды.

Данный период может определяться, исходя из срока, на который организации выданы права на владение и пользования нематериальным активом.

Например, если исключительное право на компьютерную программу получено на 5 лет, то в качестве полезного срока принимается 60 месяцев. В течение 60-ти месяцев и будет начисляться амортизация, пока первоначальная стоимость НМА не будет полностью списана на себестоимость продукции.

Также срок полезного использования может определяться, исходя из периода, в течение которого планируется использовать нематериальный актив. В зависимости от вида НМА организация самостоятельно устанавливает необходимый срок, причем этот период должен быть обоснованным и документально зафиксированным в приказе.

Определяя срок полезного использования для НМА, нужно помнить, что он не может быть меньше двенадцати месяцев.

Проводки по начислению амортизации

Амортизация может списываться двумя способами:

• с привлечением специального счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• непосредственно со счета учета нематериального актива 04.

В первом случае проводки по начислению амортизации будут иметь вид: Д20 (44) К05.

Во втором случае – Д20 (44) К04.

Методы начисления

Амортизация начисляется равными суммами в течение всего периода использования.

Формула для расчета амортизации:

А = первоначальная стоимость * норма амортизации / 100%

Первоначальная стоимость – стоимость, по которой нематериальный актив был принят к учету.

Норма амортизации = 100% / срок полезного использования.

Пример:

Нематериальный актив первоначальной стоимостью 100 000 руб., срок полезного использования 5 лет. Рассчитаем амортизационные отчисления по линейному методу.

Норма А. = 100% / 5 = 20%

Годовая А. = 100 000 * 20% / 100% =  20 000 руб.

Ежемесячная А. = 20 000 / 12 = 1666,67 руб.

В отличие от линейного метода расчет амортизации происходит способом уменьшаемого остатка происходит, опираясь на остаточную стоимость нематериального актива, равную первоначальной минус начисленная амортизация. Также вводится коэффициент ускорения, от которого зависит, насколько быстро спишется большая часть стоимость объекта. Его можно принимать любым, но не больше 3-х.

Формула для расчета амортизации методом уменьшаемого остатка:

А = остаточная стоимость * норма амортизации / 100%.

Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть – начисленная амортизация.

Норма амортизации = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.

Пример:

Нематериальный актив первоначальной стоимостью 80 000 руб., срок полезного использования 3 года. Коэффициент ускорения принимается равным 2-м. Рассчитаем амортизационные отчисления методом уменьшаемого остатка.1-й год:

Норма А. = 100% * 2 / 3 = 66,67%

Остаточная ст-ть = 80 000 – 0 = 80 000 руб.

Годовая А. = 80 000 * 66,67% / 100% = 53 336 руб.

Ежемесячная А. = 53 336 / 12 = 4444,67 руб.

2-й год:

Остаточная ст-ть = 80 000 – 53 336 = 26 664 руб.

Годовая А. = 26 664 * 66,67% / 100% = 17 777 руб.

3-й год:

Остаточная ст-ть = 80 000 – (53 336 + 17 777) = 8887 руб.

Согласно ст. 259 НК РФ, как только остаточная стоимость объекта будет составлять величину менее 20% от первоначальной стоимости, амортизацию за оставшиеся месяцы следует считать, как остаточная стоимость, поделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

8887 руб. – это менее, чем 20% от 80 000 руб., значит, ежемесячная амортизация в последний год определится:

А = 8887 / 12 мес. = 740,58 руб.

Таким образом, к концу 3-го года стоимость нематериального актива полностью спишется.

В данном методе используется соотношение планируемого объема продукции за срок эксплуатации и фактически произведенного в месяц.

Формула для расчета амортизации:

А = первоначальная стоимость * фактический объем продукции за месяц / планируемый объем продукции за срок полезного использования.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/metody-nachisleniya-amortizacii-nematerialnyx-aktivov/

Как вести учет нематериальных активов

Этот вид нефинансовых ценностей предназначен для многоразового или же постоянного использования и отвечает определенным условиям, закрепленным в п. 56 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Особые характеристики:

• не имеют физического или материального выражения;
• предназначены для извлечения прибыли в будущем времени;
• возможно учесть как самостоятельную единицу, отделив от остальных видов и единиц бухучета;
• предположительный срок применения — более одного года;
• дальнейшая реализация, передача или продажа не планируется;
• право организации на использование нематериального имущества подтверждено документально;
• фактическое наличие закреплено в соответствующих документах.

Инвентаризация и аудит учета нематериальных активов в учреждении должны проводиться систематически. Порядок и периодичность проведения контрольных мероприятий следует установить в учетной политике в соответствии с действующими требованиями законодательства.

Исчерпывающий перечень нематериальной собственности представлен в пункте 57 Инструкции № 157н. Согласно данной норме законодательства, нематериальные активы — это объекты учета:

• работ отделов опытно-конструкторских направлений или законченные научные испытания, разработки и исследования, не достигшие запланированных результатов;
• объекты, которые можно учесть как результаты интеллектуальных изысканий и труда;
• незавершенные научные исследования либо находящиеся в стадии разработки, но неучтенные из-за отсутствия соответствующей документации.

Особенности бухучета таких объектов в некоммерческих организациях установлены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Основы бухучета НМА

При постановке на баланс каждому объекту следует присвоить индивидуальный инвентарный номер и завести карточку (форма № НМА-1 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а). При формировании первоначальной стоимости необходимо учесть все финансовые затраты на разработку, создание или покупку.

https://www.youtube.com/watch?v=2iFC2hgal8w

Обратите внимание, что порядок формирования первоначальной стоимости несколько отличается, в зависимости от способа поступления нефинансового актива в учреждение.

Собирать расходы следует на счете 0 106 02 000 «Вложения в нематериальные активы» по каждому объекту отдельно. Когда все расходы собраны, первоначальную стоимость оприходовать на счете 0 102 00 000 «Нематериальные активы».

Начисление амортизации производится по линейному методу при расчете срока полезного использования и первоначальной стоимости. Все изменения (переоценка, перемещение, выбытие) должны быть отражены в специальном регистрационном журнале бухучета.

Покупка объектов

Поступление НМА в распоряжение учреждения необходимо оформить ф. 0504101 — акт о приеме-передачи объектов НФА.

При приобретении НМА за плату необходимо учитывать все сопутствующие затраты для формирования первоначальной стоимости объекта. К таковым затратам в бухучете следует относить:

1. Фактическую стоимость объекта, то есть суммы, уплачиваемые правообладателю за отчуждение прав на результаты интеллектуальной собственности или же на средство индивидуализации.
2. Затраты на консультационные или информационные услуги сторонних организаций, связанные с покупкой НМА.
3. Регистрационные, пошлинные, патентные или иные виды сборов, а также платежи, которые напрямую связаны с приобретением нового НФА. Например, оплата домена при регистрации сайта в интернете.
4. Вознаграждения, которые приобретатель уплачивает посредническим компаниям, участвующим в оформлении, продаже, перепродаже объектов.
5. Иные виды затрат, которые также несет приобретатель при получении НМА в собственность.

Все вышеперечисленные затраты следует собрать на счете 0 106 00 000 «Вложения в нематериальные активы». Когда стоимость полностью сформирована, то есть учтены и зафиксированы все виды трат учреждения, связанные с покупкой, то с кредита счета 0 106 00 000 списываются все расходы в дебет счета 0 102 00 000 «НМА».

Если объект НМА был приобретен за счет субсидий (субсидия на госзадание, субсидия на иные цели, прочее), то учредитель вправе отнести данную собственность в состав особо ценного имущества, по аналогии с основными средствами. Порядок отнесения имущества в состав особо ценного закреплен в Постановлении Правительства № 538.

Создание актива

Если НМА создается в учреждении, то в первоначальную стоимость имущества следует включать:

1. Оплату труда работников, участвующих в создании объекта. Обратите внимание, что учитывается не только начисленная заработная плата, но и страховые взносы и прочие отчисления с оплаты труда.
2. Затраты по оплате работ, услуг, товаров, приобретаемых для создания НМА. В том числе по договорам авторского заказа или договорам ГПХ.
3. Траты учреждения не обслуживание, ремонт и эксплуатацию оборудования, используемого в создании нематериальной собственности.
4. Иные категории трат организации.

Недопустимо включать в первоначальную стоимость следующие расходы:

1. Общехозяйственные расходы, кроме затрат, непосредственно связанных с разработкой НМА.
2. Затраты организации на научно-исследовательские, технологические и опытно-конструкторские работы прошлых отчетных периодов, которые уже были признаны доходами, расходами.
3. Траты, непосредственно связанные с созданием образцов новых изделий, принимаемых в состав НФА учреждения только по результатам технологических, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Затраты также относите на бухгалтерский счет 0 106 00 000 в аналогичном порядке.

Безвозмездное поступление

Получение объекта НМА в собственность учреждения может проводиться по договору дарения или пожертвования от юридических и физических лиц. Есть исключения (ст. 576 ГК РФ).

Актив принимается к бухучету по первоначальной стоимости, равной сумме их текущей оценочной стоимости (на дату принятия к бухучету) и затрат, связанных с регистрацией прав на имущество, а также с тратами, связанными с обустройством условий эксплуатации НМА.

Напомним, что текущая оценочная стоимость определяется как сумма денежных средств, которые могут быть получены учреждением при реализации (продаже) объекта, на дату принятия к бухгалтерскому учету. Стоит отметить, что текущую оценочную стоимость необходимо подтвердить документально или определить экспертным путем.

Обратите внимание, что патентные и(или) регистрационные затраты, совершенные во время эксплуатации нематериального актива, уже нельзя учесть в составе первоначальной стоимости. Такие траты следует относить на текущие расходы организации.

Выбытие НМА

Начисление 100 % амортизации не является основанием для списания нематериального актива с бухучета. Объекты выбывают только при условии полного морального устаревания, то есть дальнейшая эксплуатация нематериального актива попросту нецелесообразна и нерациональна.

Также нематериальный актив может прийти в негодность по иным причинам. Например, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации. В таком случае следует списывать затраты на бухгалтерский счет 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

Снятие с учета выбывающего актива следует отразить ф. 0504104 — акт о списании нефинансового актива. Аналогичная отметка ставится в инвентарной карточке нематериального актива (ф. 0504031).

Учет в бухгалтерских проводках

Основные бухгалтерские операции рассмотрим в виде таблицы:

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-uchet-nematerialnykh-aktivov

Как начисляется амортизация по нематериальным активам в 2019 году — Finance-EXP.ru

Сегодня все коммерческие предприятия, а также индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны осуществлять процесс учета материальных активов, их амортизации.

Данная процедура имеет свои особенности, нюансы. Со всеми требуется заранее разобраться. Касается это также самого процесса начисления амортизации. Максимально подробно данный вопрос освещается в федеральном законодательстве.

Нарушение правил отражения начисления амортизации по нематериальным активам приведет к проблемам с налоговой инспекцией, а также наложению достаточно крупного штрафа.

Важные аспекты ↑

Сегодня амортизация нематериальных активов относится к элементу затрат. Причем вне зависимости от организационно-правовой формы, налогового режима необходимо будет обязательно осуществлять отражение соответствующим образом.

В специальных бухгалтерских приложениях типа 1С имеются специальные функции для осуществления подобного рода процедур. Существует множество различных особенностей, связанных с процессом отражения амортизации нематериальных активов.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, стоит отнести:

• что это такое?
• выполняемые функции;
• законодательная база.

Что это такое?

Термин «амортизация» применяется к различного рода имуществу предприятия, индивидуального предпринимателя.

Обычно под ним понимается:

Остаточные средства в балансе всегда указывают по остаточной стоимости. Она подразумевает стоимость первоначального характера за вычетом начисленной амортизации.

При этом из данного правила имеются исключения, в перечень таковых входит следующее:

Полный перечень такого типа объектов отражается в законодательстве. Важно помнить, что амортизация по ним не начисляется. Именно поэтому в балансе должна отражаться именно их первоначальная стоимость.

Существуют ситуации, когда процесс начисления амортизации должен быть обязательно приостановлен:

• когда осуществляется модернизация, капитальный ремонт основных средств;
• когда ОС по какой-то причине переведены на консервацию.

Все, что подлежит амортизации, отражается в специальных законодательных актах. Расчет амортизации должен выполняться в соответствии с действующими нормативами.

Специальные государственные органы контроля осуществляют проверку правильности отражения всей информации.

В случае обнаружения ошибок могут быть наложены достаточно существенные штрафы. Потому по возможности стоит избегать возникновения подобных ситуаций.

Методы её начисления могут различаться в зависимости от множества различных факторов. В первую очередь это именно разновидность самих нематериальных активов, основных средств.

Выполняемые функции

Сегодня отражение начисления амортизации по нематериальным активам позволяет реализовать одновременно достаточно большое количество самых разных задач.

В первую очередь это касается следующего:

Начисление амортизации по нематериальным активам позволяет оценить доходность предприятия. Данный момент особенно важен в случае, если требуется представить информацию для потенциальных инвесторов.

Данный момент особенно важен – так как на основании бухгалтерской, налоговой отчетности принимается решение по поводу вложения средств в предприятие.

Законодательная база

Наиболее существенным документом, которые следует принимать во внимание в первую очередь при учете нематериальных активов, является Приказ Министерства финансов №153н от 27.12.07 г. – он регламентирует применение ПБУ 14/2007.

Данный нормативно-правовой документ включает в себя следующее:

Также следует помнить, что все начисления должны осуществляться только лишь в рамках бухгалтерского учета.

Все действия, связанные с ведением бухгалтерской отчетности, должны обязательно соответствовать Федеральному закону №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Данный законодательный акт включает в себя следующие основные разделы:

Важно помнить о необходимости соблюдения законодательных норм и правил начисления амортизации по нематериальным активам. Нередко именно путем неверного отражения информации реализуются всевозможные коррупционные схемы.

Наказание за это достаточно суровое – вплоть до запрет на ведение определенной деятельности. Он может распространяться как на юридических лиц, так и на должностных.

Нематериальные активы, подлежащие амортизации ↑

Амортизация нематериальных активов используемых в обычных видах деятельности включает в себя достаточно большое количество различных позиций. Стоит все их рассмотреть заранее.

Отражение в бухгалтерской отчетности определенных начислений по амортизации нематериальных активов позволяет решать самые разные задачи.

К основным вопросам, рассмотреть которые необходимо будет заранее, можно отнести следующее:

• список НМА;
• способ начисления;
• отражение операций по проводкам;
• какой срок

Список НМА

Список нематериальных активов может существенно различаться в зависимости от типа предприятия. На данный момент на законодательном уровне установлен перечень данных активов.

На данный момент к таковым могут быть причислены следующие:

Чаще всего под нематериальными активами подразумевается исключительное право на следующее:

• на промышленный образец или же какое-либо изобретение, полезную модель;
• разработанные на предприятии базы данных, программы для электронной вычислительной техники;
• на топологические схемы, разработанные на предприятии;
• на знак обслуживания или же какой-либо уникальный и зарегистрированный соответствующим образом товарный знак;
• на достижение в селекции.

Отдельное внимание необходимо уделить именно вопросу оценки себестоимости, а также результату получения.

Сегодня оценивание можно осуществить по следующим критериям:

• отдельное приобретение;
• возможность осуществления обмена активами;
• приобретение:

1. В рамках объединенного предприятия.
2. С использованием государственной субсидии.

Способы начисления

Важно помнить, что существуют различные способы осуществления начисления нематериальных активов.

На данный момент все они отражаются в Налоговом кодексе РФ:

• линейный метод;
• нелинейный метод.

В соответствии с законодательными нормами налогоплательщик сам осуществляет выбор определенного способа начисления амортизации нематериальных активов.

Сам метод обязательно должен отражаться в выбранной учетной политике. Изменение способа начисления может быть осуществлено в любой момент времени.

Но использование его возможно будет лишь со следующего отчетного периода. Амортизация в обязательном порядке должна осуществляться по каждой амортизационной группе или же подгруппе в случае использования нелинейного метода начисления.

Если же используется метод линейный – то по отдельности по каждому объекту. При этом существует группа нематериальных активов по которым необходимо использовать только линейный метод.

На данный момент к таким активам относится следующее:

• сооружения;
• различного рода здания;
• передаточные устройства;
• разнообразны нематериальные активы которые входят в восьмую и десятую амортизационные группы.

В отношении всех остальных объектов должен использовать тот метод начисления, который был выбран уполномоченным органом конкретного учреждения.

Процесс вычисления амортизационной стоимости также различается в зависимости от метода.Данный момент необходимо внимательно и заранее рассмотреть.

В противном случае велика вероятность возникновения различного рода затруднений. В первую очередь в контролирующими государственными органами.

В бухгалтерском учете

Если основное средство или же нематериальный актив полностью амортизирован, то его остаточная стоимость в обязательном порядке будет равна нулю.

Именно поэтому стоимость основного средства в такой ситуации попросту нет необходимости отражать. Начислять амортизацию по нему попросту нет необходимости.

В бухгалтерском учете используется счет №02 для отражения всей информации. В то же время дебет обязательно должен соответствовать счету его затрат.

В налоговом учете

В случае отражения амортизации в налоговом учете организация должна делать это начиная с 1-го числа месяца, который следует за месяцем возникновения обязательств о принятии к учету. Данный момент отражается в 21 ПБУ 6/01.

Обычно для этого используются следующие счета:

Счет 05 служит для отражения амортизации основных средств, а также нематериальных активов. Важно помнить о необходимости осуществлять процесс отражения в соответствии с действующими законодательными нормами.

Отражение операций проводками

При отсутствии соответствующего опыта по отражению начислений амортизации по материальным активам необходимо будет внимательно ознакомиться с примерами. В качестве источника может служить интернет.

Но в то же время важно помнить о необходимости использования хорошо себя зарекомендовавших ресурсов. Только так можно будет избежать возникновения ошибок.

Обычно используются следующие проводки:

Какой срок

Срок внесения данных о начислении амортизации по нематериальным активам зависит именно от времени их начисления. Обычно соответствующим образом данные должны быть отражены в течение следующего месяца.

В законодательстве отражается достаточно подробно момент, связанный со сроком обозначения нематериальных активов в бухгалтерской, налоговой отчетности.

Существует множество различных нюансов, особенностей, связанных с процессом отражения, начисления амортизации по нематериальным активам. Со всеми ними стоит обязательно разобраться заранее.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: https://finance-exp.ru/kak-nachislyaetsya-amortizaciya-po-nematerial-nym-aktivam-v-2019-godu/

Нематериальные активы

Нематериальные активы – сложный объект с точки зрения учета. В статье – все особенности отражения НМА в бухучете и при налогообложении, а также образцы документов, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Без проблем вести учет помогут следующие документы, их можно скачать:

Деятельность любого предприятия неразрывно связана с использованием оборотных и внеоборотных средств.

При этом, если учет и стоимостная оценка материальных запасов, основных средств и прочее трудностей не вызывает, то работа с нематериальными активами для многих проблематична.

Дело в том, что нематериальные активы в бухгалтерском учете это те же внеоборотные средства, но без материального выражения.

Любой объект учета, в том числе не имеющий вещественной формы, отражается в бухотчетности. Ее удобнее заполнять автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически подготовит Бухгалтерский баланс на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами. Попробуйте бесплатно:

Далее в статье — что относится к НМА, как они отражаются как в ПБУ, так и в МСФО и самые интересные примеры нематериальных активов.

Другие документы по учету и налогам

Ознакомившись с информацией о нематериальных активах, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Что такое нематериальные активы

Нематериальный актив – это объект учета, который единовременно:

1. Не имеет определенной материально вещественной, то есть физической формы.

2. Приносит организации экономическую выгоду, участвуя в производстве продукции и оказании услуг.

3. Не подлежит продаже определенное время, составляющее, как правило, один год использования.

4. Принадлежит компании в качестве права, на основании которого она ограничивает доступ к использованию актива другими лицами.

5. Может быть определен по первоначальной стоимости.

6. Четко идентифицируется, отделяясь от иных объектов, находящихся на балансе.

Что такое нематериальные активы с точки зрения документально законного права? Это интеллектуальная собственность — патенты, свидетельства, зарегистрированные по установленной форме, соглашения о передаче исключительных прав и прочее. Таким образом, НМА – это имущество, представляющее финансовую ценность для компании и не имеющее физического выражения.

Что относится к НМА

К нематериальным активам относятся исключительные права на:

• творения искусства, литературы и науки;

• программные продукты;

• ноу-хау и изобретения;

• достижения селекции;

• фирменные названия;

• знаки обслуживания и товарные знаки.

К нематериальным активам относятся также объекты интеллектуальной собственности и деловая репутация. Последняя формируется в ходе приобретения компании как целостного имущественного комплекса, стоимость которого оказывается выше числившейся по данным баланса.

Компания может как сама создавать НМА, так и приобретать их. В первом случае нематериальный актив для дальнейшего учета, как правило, должен быть запатентован. В противном случае многие НМА не могут быть учтены. Во втором – для получения законных прав на НМА необходимо заключить соглашение в юридической форме о передаче прав на него.

Если к нематериальным активам относятся изобретения сотрудника компании, то с ним необходимо заключить официальный контракт. При этом открытие не всегда становится достоянием фирмы, в которой работает изобретатель.

Что не включается в нематериальные активы

В НМА не включаются объекты интеллектуальной собственности, не удовлетворяющие обязательным требованиям. Кроме того, в этот список не входят:

• НИОКР, которые не закончены, не до конца оформлены или не дали положительного результата;

• программные носители;

• финансовое инвестирование;

• организационные затраты, связанные с образованием юр лица;

• деловые качества, практический опыт, профессиональные навыки и иные особенности персонала, подтверждающие их способность к труду.

Классификация нематериальных активов

НМА классифицируются по ряду признаков, которые сгруппированы в следующей таблице.

Таблица. Классификация нематериальных активов

Нематериальные активы в бухгалтерском учете это

Понятие НМА с точки зрения бухучета сводится к тому, что объекты учитываются по остаточной стоимости на соответствующем счете 04 в составе внеоборотных средств. Аналитический учет ведется с использованием субсчетов, каждый из которых отражает свой вид НМА. Свои особенности имеют как учет поступлений, так и выбытия.

С точки зрения отражения поступлений на нематериальные активы в бухгалтерском учете заводится специальная карточка, это как основной документ отражения активов. Открывается она на каждый объект в одном экземпляре с ежемесячным отражением сумм начисленной амортизации. К особенностям учета поступлений относятся:

1. Использование акта приема НМА.

2. Разные способы получения, включающие:

• покупку;

• обмен;

• безвозмездную передачу учредителями компании.

Что такое нематериальные активы с точки зрения их выбытия? Это следующие варианты выбытия, отражающиеся в учете:

• продажа;

• безвозмездная передача;

• прекращение компанией своей деятельности;

• перераспределение активов между несколькими организациями, имеющими одного владельца.

Для отражения выбытия НМА должен использоваться сч. 04. По дебету этого счета отражается цена приобретения, сумма НДС и расходы, связанные с выбытием объекта. По кредиту – амортизация и расходы, связанные с выбытием. Как итог – возможность определения результата от выбытия в виде прибыли или убытка. Основным документом при этом является акт на списание.

Особенности учета по МСФО

Для учета НМА помимо российских правил бухучета применяются международные стандарты. Согласно им для отнесения объектов к нематериальным активам применимы те же признаки, что и приведены в ПБУ. При этом все НМА подразделяются на создаваемые самой организацией и приобретенные у других лиц.

В первом случае нужно представлять доказательства, что объект был создан внутри фирмы. Во втором – учет будет возможен только при наличии документальной базы, подтверждающей факт совершения покупки и ее оплаты.

Налоговый учет НМА

Согласно правилам налогового учета имущество может признаваться амортизируемым, если оно предназначено для использования в бизнесе более года без дальнейшей перепродажи, и для него установлен срок предполагаемой эксплуатации. В противном случае расходы на создание или приобретение объекта учитываются по другим правилам.

Инвентаризация нематериальных активов

Целью инвентаризации нематериальных объектов является сверка остатков НМА по факту и их оценка, а также контроль достоверности всей имеющейся документальной базы, необходимой для отражения бухгалтерских операций.

Обязательная инвентаризация проводится как минимум раз в год и определяется следующим порядком:

1. Для ее проведения назначается комиссия приказом руководителем компании.

2. По итогам ее работы составляется инвентаризационная опись унифицированной формы.

3. Документ подписывается всеми членами комиссии, а также лицом, которое несет материальную ответственность за активы, подлежащие сверке.

4. Оформленные данные передаются в бухгалтерскую службу.

5. Специалист сверяет фактические данные с данными карточек по каждому объекту, формируя на их основе сличительную ведомость, отражающую недостачи или излишки.

6. Если выявлены излишки, то они подлежат оприходованию по средней рыночной цене как объекты, ранее используемые компанией.

7. Выявленная недостача подлежит списанию исходя из ее причины.

Нематериальный актив: амортизация

На большинство нематериальных активов исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости каждый месяц начисляется амортизация.

Для учета амортизации используется счет 05, который является пассивным и характеризуется кредитовым сальдо. Счет необходим для обобщения сведений о накопленной амортизации по НМА, которые отражены в учете компании. При этом списание начисленной амортизации отражается по дебету счета, а ее начисление – по кредиту.

Существуют следующие способы начисления амортизации:

Сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, рассчитанной на основе срока полезного использования актива.

Годовое амортизационное значение определяется остаточной стоимостью НМА на начало отчетного периода и амортизационной нормы, рассчитанной также на основе СПИ.

1. Пропорционально объему продукции

В данном случае амортизация исчисляется исходя из показателя объема работ в натуральном выражении, полученного за отчетный период, а также соотношения первоначальной стоимости НМА и планируемого объема работ за весь срок использования.

Если актив самортизирован полностью, то амортизация на него больше не начисляется.

Вариант амортизационного учета, который выбирает компания, должен быть документально отражен в учетной политике. При обнаружении неначисления амортизации в прошлых периодах или обнаружения ошибок они исправляются в том периоде, в котором обнаружены.

Нематериальные активы: примеры

В заключении остановимся на примерах нематериальных активов:

1. НМА, приобретенные отдельно.

Примерами могут быть товарный знак, приобретенный у конкурентов, франшиза, дающая право компании на основании лицензии пользоваться в течение указанного времени именем известного бренда, права на юридически защищенные звукозаписи и прочее.

1. НМА, созданный внутри компании.

Нововведение, созданное сотрудниками компании и отвечающее обязательным признакам, является внутренне созданным НМА. При этом разработка может быть признана активом только в случае ее завершения и возможности использования или продажи.

1. НМА, полученные при объединении бизнеса.

Примерами в этой группе могут быть НИОКР, товарные знаки – все то, что компания приобрела, к примеру, при объединении дочерних компаний.

Выводы

НМА – та категория имущества компании, которая выделяется в отдельную группу внеоборотных средств, не имеет материально вещественной формы и представленная в виде продуктов умственного труда, интеллектуальной собственности и предметов творческой деятельности. Для использования НМА в дальнейшей деятельности важное значение имеет их корректное отражение в бухучете и документальное оформление.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1750-nematerialnye-aktivy