Формулы амортизации: расчет, методы, примеры
Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления
> основные средства и нематериальные активы > Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления
В предыдущей статье мы разобрались с понятием амортизация. Здесь вы узнаете, как рассчитать амортизацию основных средств.
Начиная с 2002 года и по сегодняшний день, в бухгалтерском учете существуют следующие методы начисления амортизации: линейный способ начисления амортизации, метод уменьшаемого остатка, метод пропорционально объему выпущенной продукции, а также метод по сумме чисел лет срока полезного использования. В статье разберем эти 4 метода расчета амортизационных отчислений с примерами.
Расчет амортизационных отчислений основных средств предполагает использование первоначальной либо остаточной стоимости и нормы амортизации основных средств.
Первоначальной называется стоимость, по которой объект принят к учету при поступлении на предприятие. Подробнее о поступлении основных средств читайте здесь.
Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Общая формула расчета амортизационных отчислений:
Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.
1. Линейный способ
Для того чтобы рассчитать амортизацию этим способом, требуется два показателя – норма амортизации и первоначальная стоимость объекта.
Рассчитать норму очень просто, для этого нужно всю амортизацию (принятую за 100%) поделить на полезный срок службы объекта.
Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%.
Как рассчитать амортизационные отчисления за месяц? Для этого остается всего лишь поделить полученную предыдущим действием сумму на количество месяцев в году.Пример расчета линейным способом:
Основное средство имеет первоначальную стоимость 500 000. Срок полезного использования 10 лет. Рассчитаем ежемесячные амортизационные отчисления:
Норма А. = 100% / 10 лет = 10%
Годовая А. = 500 000 * 10% / 100% = 50 000.
Ежемесячная А. = 50 000 / 12 мес. = 4167.
Подробнее о применении линейного метода читайте здесь.
2. Метод уменьшаемого остатка
Его отличие от линейного способа в том, что базой для начисления является не первоначальная стоимость, а остаточная. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом износа (начисленной амортизации). Кроме того, в данном методе используется коэффициент ускорения, на который умножается норма амортизации. Этот способ еще называют ускоренным.
Применение метода уменьшаемого остатка на практике – расчет, формулы, примеры.
Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка:
Некая организация приобрела станок по покупной цене 20000. Его срок службы составляет четыре года. Коэффициент ускорения организация принимает равным 2.
Норма А. = 100% * 2 / 4 года = 50%
1-й год:
Ост. ст-ть = 20000 – 0 = 20000.
Годовая А. = 20000 * 50% / 100% = 10000.
Ежемесячная А. = 10000 / 12 = 833.
2-й год:
Ост. ст-ть = 20000 – 10000 = 10000.
Годовая А. = 10000 * 50% / 100% = 5000.
Ежемесячная А. = 5000 / 12 = 417.
3-й год:
Ост. ст-ть = 20000–10000-5000 = 5000 руб.
Годовая А. = 5000 * 50% / 100% = 2500 руб.
Ежемесячная А. = 2500 / 12 = 208 руб.
Таким образом, происходит ежегодное начисление амортизации, с каждым годом величина амортизационных отчислений будет уменьшаться, но всегда будет больше 0.
Для того чтобы полностью списать ОС, НК РФ имеет статью 259, которая гласит, что как только остаточная стоимость объекта не будет превышать 20% от первоначальной стоимости, амортизация будет рассчитываться путем деления остаточной стоимости на количество оставшихся месяцев эксплуатации.
4-й год:
Ост. ст-ть = 20000-1000-5000-2500 = 2500, меньше 20% от первоначальной стоимости.
А. = 2500 / 12 = 208 руб.
3. Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования
Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методомзаключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта.
Например, если срок службы объекта составляет пять лет, то расчет нормы амортизации основных средств выглядит следующим образом: 5/(1+2+3+4+5) * 100 % = 33,3 %.
Для расчета нормы на следующий год в числители будет уже не 5, а 4, так как прошел еще один год срока службы и так далее.
Порядок и правила расчета подробнее на примерах.
Пример расчета:
Имеется основное средство первоначальной стоимостью 100000. Срок полезного использования принят 4 года.
1-й год:
Норма А. = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40%
Годовая А. = 100000 * 40% / 100% = 40000.
Ежемесячная А. = 40000 / 12 = 3333.
2-й год:
Норма А. = 3/(4+3+2+1) * 100% = 30%
Годовая А. = 100000 * 30% / 100% = 30000.
Ежемесячная А. = 30000 / 12 = 2500.
Аналогичным образом рассчитываются амортизационные отчислений для остальных лет.
4. Метод списания стоимости пропорционально
Стоимость ОС списывается пропорционально объему выпущенной продукции либо оказанных услуг. Метод используется только для тех объектов ОС, в документации которых указан предполагаемый объем выпуска продукции.
В данном случае норма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта на запланированный производителем объем работ, а величина амортизационных отчислений – умножением нормы амортизации на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период.
Применение производственного метода на практике.
Пример:
Имеет ОС автомобиль первоначальной стоимостью 200000. Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок использования установлен 400000 км. Рассчитаем амортизационные отчислений автомобиля.
Норма А. = 200000 / 400000 = 0,5 руб/км
1-й месяц:
Фактический пробег 5000 км.
Амортизация = 5000 * 0,5 = 2500.
2-й месяц:
Фактический пробег 6000 км.
Амортизация = 6000 * 0,5 = 3000.
Таким образом рассчитывается амортизация для каждого месяца эксплуатации в зависимости от фактического пробега в этом месяце.В налоговом учете применяется два основных метода – линейный и не линейный, то есть метод уменьшаемого остатка.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
основные средства и нематериальные активы
Источник: http://buhland.ru/kak-rasschitat-amortizaciyu-4-metoda-nachisleniya/
Амортизация: понятие и формула расчета
Износ основных средств на предприятии — это неизбежность. Именно поэтому в бухгалтерском учете существует понятие амортизации.
Расчет данного параметра позволяет компенсировать издержки с определенной периодичностью, вне зависимости от цикла производства и сезонных особенностей. Подробнее об этой теме поговорим далее.
Что такое амортизация?
Любой износ выражается в денежном эквиваленте. Так как все со временем устаревает и приходит в негодность, то амортизация выражается вполне конкретной суммой.
В процессе производства и работы происходит постепенное изнашивание основных средств, поэтому последствии они требуют замены. Чтобы средства на покупку нового оборудования не приходилось изыскивать, бухгалтерия заранее ведет их учет.
Изнашивание бывает:
С течением времени производимая конкурентами продукция совершенствуется, ее качество растет за счет технического прогресса, ввода новых станков в эксплуатацию, совершенных разработок. Рано или поздно, но приходится вносить на предприятие что-то новое, развиваться, иначе изнашивание считается моральным.
Понятие износа физического подразумевает постепенное обесценивание используемых средств. Это может случиться как в процессе работы, так и в результате простоя оборудования. Обе эти категории закладываются заранее в стоимость конечной продукции любой компании.
Амортизируемое имущество
В качестве амортизационного имущества выступают все основные средства, которые есть на балансе предприятия. Что конкретно подразумевается под этим понятием?
Среди них:
- Непосредственно само здание.
- Оборудование.
- Мебель.
- Транспортные средства.
- Офисная техника и другое.
Все эти средства находятся на праве собственности или хозяйствования. Некоторые из них не входят в этот список. К ним относятся:
- жилые помещения, если они не служат компании в целях заработка (не используются в качестве офиса, торговых и иных помещений);
- объекты природопользования;
- наделы земли в любом количестве;
- любая техника и объекты, которые не были приобретены, а получены как подарок.
Таким образом, если компания получает что-либо безвозмездно, оно не может попасть в амортизационный список. Основной вопрос для начинающих бухгалтеров: как правильно производить начисления, так как профессионализм приходит только с опытом.
Способы расчета амортизации
Существует несколько способов произведения амортизационных расчетов. Все они разрешены к применению. Пользоваться иными методами запрещено. Рассмотрим каждый из них в отдельности.
Линейный (равномерный) способ
Этим методом пользуются чаще всего, считая его самым простым и удобным. Суть его состоит в том, что равная часть амортизируемых средств начисляется частями ежегодно. Важный нюанс, о котором нужно помнить: расчет не подходит для морального изнашивания.
В формуле участвуют следующие параметры:
- Х — сумма отчислений согласно расчету;
- На — норма;
- Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.
Что касается понятия нормы амортизации, которая используется не только для этого метода расчета, то таблицу со значениями данного параметра можно найти в статье 259.2 НК.
Формула имеет следующий вид: Х=Р*На/100.
Она очень проста и понятна. В качестве примера рассмотрим случай, когда фирма приобрела и взяла на баланс многофункциональное устройство. Изначальная стоимость его составила 12 000 рублей. Рассчитаем сумму, которую нужно списывать на амортизацию ежегодно при условии, что срок службы данного оборудования составляет 6 лет.
Согласно формуле она составит 2 000 рублей.
Когда по окончании осуществления выплат через 6 лет остаточная стоимость станет нулевой, это будет означать, что стоимость компенсирована. При этом устройство может продолжать работать, если оно находится в хорошем состоянии. Это касается всех способов расчета.
Нелинейный (ускоренный) способ
Он называется так, потому что расчет ведется не по каждому объекту, а по группам. Это значительно ускоряет процесс. Исходить надо из остатка на начало года. Нюанс состоит в том, что для групп с 8 по 10 можно использовать только вышеописанный способ (линейный).
Формула расчета: Х=В*К/100.
- В — общий баланс отдельно взятой группы;
- К — норма отчислений;
- Х — сумма отчислений согласно расчету.
Рассмотрим пример: предприятие ведет расчет нелинейным методом. Например, суммарный баланс второй группы составляет 2 000 000 рублей. Рассчитываем все по формуле на начало года (1 января):
2000000*8,8/100=176 000.
На 1 февраля нужно вести учет, исходя из баланса на это число, и так до конца года.
Способ уменьшаемого остатка
Метод хорош тем, что при своей простоте он считается ускоренным. Если на балансе есть объекты, которые изнашиваются очень быстро, их правомерно рассчитывать именно данным методом.
Например, некоторая техника устаревает через год-два, она может проработать дополнительно еще два года, но отдача будет иной.
Бухгалтер должен воспользоваться формулой: Х=Рост*(к*На/100).
Неизвестные:
- Рост — остаточная стоимость;
- к — коэффициент ускорения;
- Х — сумма отчислений согласно расчету;
- На – норма.
Сумма остатка определяется в начале года. В качестве примера рассмотрим покупку предприятием мощного компьютера по цене 1 200 000 рублей. Срок службы его определяется в 8 лет. Коэффициент ускорения принимается за 2.
Произведем подсчет: норма амортизации составит 25% (100%:8*2). На начало года берется сумма 1 200 000 рублей, списывается согласно формуле 300 000 рублей, остаток получается 900 000 рублей. В следующем году сумма списания будет ниже и так далее.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (способ суммы чисел)
Этот метод позволяет более подробно изучить понятие срока службы объекта. Рассмотрим формулу:
Х=Р*(Тост/Т*(Т+1)/2, где из неизвестных:
- Тост — количество лет, остающихся до окончания срока использования;
- Т — срок пользования;
- Х — сумма отчислений согласно расчету;
- Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.
Рассмотрим конкретный пример. На балансе организации оказывается небольшой станок стоимостью 200 000 рублей, эксплуатационный срок которого составляет 5 лет. Важный нюанс: рассчитываем сумму лет, которая равна 15. Ниже все манипуляции приведены в таблице.
| 1 | 200 000 | 200 000*5/15 | 66 667 |
| 2 | 133 333 | 200 000*4/15 | 53 333 |
| 3 | 80 000 | 200 000*3/15 | 40 000 |
| 4 | 40 000 | 200 000*2/15 | 26 667 |
| 5 | 13 333 | 200 000*1/15 | 13 333 |
Этот метод очень похож на способ уменьшаемого остатка, но его плюс состоит в том, что остаток после списания будет нулевым всегда. Этот метод считается весьма точным.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (производственный способ)
Этот способ учитывает объем выпускаемой предприятием продукции или услуг, соотнося его с первоначальной стоимостью объекта и предполагаемым объемом продукции и услуг за срок эксплуатации объекта.
Формула такова: Х=Р/В.
Здесь:
- В — предполагаемый объем продукции и услуг;
- Х — сумма отчислений согласно расчету;
- Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.
Этот способ фактически ведет расчет средств согласно тому, как часто объект используется. Именно поэтому он хорош там, где это реально выгодно для компании.
Рассмотрим пример: на производстве мебели используется кромочный станок. На нем ежедневно обрабатывается определенное количество деталей. Стоимость станка составляет 16 000 000 рублей, за весь период можно обработать 1 000 000 деталей. Итого на 1 деталь нужно списать 16 рублей.
Все формулы достаточно просты. Они определяются статьями налогового кодекса, который должен быть всегда под рукой у бухгалтера.
Нужно понимать, что амортизация позволяет вовремя компенсировать расходы компании. Если эти нормы искусственно снижать, то такие действия отрицательно скажутся на техническом прогрессе.Источник: http://rusentrepreneur.ru/upravlenie-biznesom/buhgalterija/amortizatsiya.html
Амортизация и примеры ее расчета
Каждая компания имеет возможность учитывать затраты, которые напрямую связаны с покупкой определенных категорий ценностей методом амортизации. Именно таким способом учитываются при исчислении налогов понесенные фирмой расходы.
В связи с тем, что фактическая величина износа оказывает непосредственное влияние на размер налога на прибыль компании, значимость корректного исчисления является важной задачей бухгалтера.
Рассмотрим на практике примеры расчета амортизации имущества, относящегося к группе основных фондов.
Способы начисления амортизации
Все основные моменты, связанные с исчислением износа, отражены в ПБУ 6/01 «Учет ОС». Этот правовой документ раскрывает методики, которые позволяют определить износ. К их числу относят:
- Линейный;
- Уменьшаемого остатка;
- Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
- Списания по сумме чисел лет СПИ.
Бухгалтеру важно знать, что эти методики доступны к применению строго в учете для целей бухгалтерии организации. Что касается учета налогового, то закон устанавливает существование только 2-х разрешенных способов – нелинейного и линейного.
Рассмотрим более детально каждый предложенный способ исчисления на практической ситуации.
Пример амортизации линейным методом
Эта методика отличается своей простотой. Именно поэтому она снискала наибольшую популярность среди компаний. Смысл методики сводится к тому, что на протяжении СПИ износ должен быть начислен одинаковыми суммами с использованием формулы:
А = Ст-ть ОСпервонач. * Норма ам-ции, при этом норма износа будет исчисляться следующим образом:
Норма ам-ции = 1 / Кол-во месяцев СПИ.
Пример.
ООО «Империей» за 170 т.р. было приобретено ткацкое оборудование, относящееся к группе ОФ, 20.03.17г. На основании техдокументации СПИ был установлен 84 месяца.
Определим, каким образом будет исчисляться величина отчислений по ткацкому оборудованию:
А = 170 т.р. * (1/84*100%) = 2,024 т.р.
Следовательно, начиная с 01 апреля 2017 года, компания будет учитывать износ в сумме 2,024 т.р. на протяжении 7 лет.
Обоснованно линейный метод считается самым популярным за счет простоты применения на практике.
Амортизация: примеры расчета методом уменьшаемого остатка
Фирмой «Авангард» было куплено дорогостоящее компьютерное оборудование, относящееся к категории ОС, стоимостью 230 т.р.. При этом срок полезного использования составит 8 лет или 84 месяца.
Внутренней документацией компании было определено, что износ будет исчисляться методом уменьшаемого остатка. Руководство фирмы предполагает, что максимальный доход от работы указанного оборудования будет получен в первые годы после покупки.
Вследствие этого «Авангард» принял решение использовать в расчетах коэффициент ускорения, величина которого определена в размере 1,6%.
- Исчислим норму амортизации за 1 год:
НА = 100% / 8 лет = 12,5%
- Годовая норма амортизация с учетом коэффициента ускорения будет определяться следующим образом:
НА = 12,5% * 1,6% = 20%.
- Размер амортизационных отчислений за первый год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:
А = 230 т.р. * 20% = 46 т.р., то есть компания «Авангард» будет ежемесячно амортизировать компьютерное оборудование на сумму 3,833 т.р. (46 т.р. / 12 месяцев).
Особенностью практического использования данного метода является возможность учесть в специфику интенсивности использования оборудования.
- Размер амортизационных отчислений за второй год после ввода эксплуатацию оборудования определяется:
А = (230 т.р. – 46 т.р.) * 20% = 36,8 т.р. в год или 3,067 т.р. в месяц (36,8 т.р. / 12 месяцев).
- Размер амортизационных отчислений за третий год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:
А = (230 т.р. – 46 т.р. – 36,8 т.р.) * 20% = 29,44 т.р. в год или 2,453 т.р. ежемесячно (29,44 т.р. / 12 месяцев).
Амортизация: пример расчета методом списания пропорционально объемам выпущенной продукции
Организацией «Тандем» приобретен станок для выпуска комплектующих за 780 т.р. При этом СПИ 5 лет, то есть 60 месяцев. Принятие к учету было произведено в марте 2017 года.
На основании технического паспорта руководством компании предполагается, что данное средство сможет произвести за весь СПИ 70 000 единиц комплектующих.
При этом в апреле было фактически изготовлено 1500 единиц, а в мае 1800 единиц продукции. Определим величину амортизации в апреле и мае 2017 года.
Аапр = 780 т.р. / 70 000 ед * 1500 ед. = 16,714 т.р.;
Амай = 780 т.р. / 70 000 ед * 1800 ед. = 20,057 т.р..
Данный способ также позволяет учитывать интенсивность использования оборудования, не учитывая те месяцы, когда производство простаивает. Однако в тех случаях, если отсутствие заказов носит регулярный характер, использование данной методики нецелесообразно.
Износ ОС: пример расчета методом списания по сумме чисел лет СПИ
Компанией была куплена камера для покраски транспортных средств за 460 т.р. и СПИ 6 лет или 72 месяца. Рассчитаем величину износа в первые три года использования объекта ОС.
- Норма ам-ции = 6/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 28,57%;
Агодовая = 460 т.р. * 28,57% = 131,422 т.р., то есть 10,952 т.р. ежемесячно.
- Норма ам-ции = 5/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 23,81%;
Агодовая = 460 т.р. * 23,81% = 109,526 т.р., то есть 9,127 т.р. ежемесячно.
- Норма ам-ции = 4/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 19,05%;
Агодовая = 460 т.р. * 19,05% = 87,630 т.р., то есть 7,303 т.р. ежемесячно.
Каждая компания, исходя из собственных потребностей и специфики деятельности, индивидуально определяет методы исчисления износа.
Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/primer-rascheta-amortizacii.html
Амортизация основных средств. Методы и примеры расчета
Амортизация основных средств – это способ распределения их стоимости в течение срока полезного использования. Читайте, как рассчитать амортизацию и смотрите примеры расчета амортизации различными методами.
Используйте пошаговые руководства:
Операционно-хозяйственная деятельность практически любого предприятия связана с использованием основных средств и, следовательно, расчетом амортизационных отчислений. Амортизация – это способ распределения (списания на готовую продукцию или в расходы периода) стоимости основных средств (инвестиционных затрат) в течение срока их полезного использования.
Особенность учета и расчета – существенные различия в допустимых методиках распределения затрат с объектов основных средств на расходы, в зависимости от вида отчетности.
Поскольку суммы износа, а следовательно, порядок их расчета, являются существенными для принятия управленческих решений, рассмотрим особенности расчета амортизации комплексно – во всех областях подготовки отчетности: бухгалтерская (РСБУ), налоговая и управленческая, МСФО.
Основные этапы расчета амортизации оборудования
Расчет осуществляется в несколько этапов:
- Расчет первоначальной стоимости.
- Определение срока полезного использования (СПИ).
- Выбор методики расчета амортизации.
Расчет первоначальной стоимости объекта
Все фактические затраты на приобретение, в том числе доставку и прочие косвенные расходы, и пуско-наладочные работы (ПНР) включаются в первоначальную стоимость ОС, а далее распределяются в качестве амортизации.
На данном этапе основные критерии всех видов учета совпадают в части признания актива основным средством и определения его начальной стоимости.
Единственное значимое отличие – активы не признаются амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете, если их первоначальная стоимость не превышает 40 тыс. руб. и 100 тыс. руб. соответственно.
Определение срока полезного использования
Срок полезного использования (СПИ) представляет собой период, в течение которого предприятие использует основное средство. В бухгалтерском и управленческом учете компании срок устанавливается посредством экспертной оценки компании и теоретически может быть любым (от 1 года). То есть формулы для расчета срока полезного использования нет. При оценке и установлении СПИ надо учесть:
- Предполагаемый физический износ, зависящий от особенностей производственного процесса (программа ремонтов, интенсивность использования).
- Моральное и коммерческое устаревание в результате изменения производственного процесса или усовершенствования технологий.
Важно отметить, что фактор морального / коммерческого устаревания не применяется в БУ, поэтому СПИ некоторых видов основных средств может существенно различаться в БУ и УУ.
В налоговом учете СПИ устанавливается в соответствии с классификацией амортизационных групп. Таким образом, для любого объекта основных средств может быть установлен различный срок использования по всех трех учетах.
Выбор методики расчета
Есть четыре способа расчета и списания амортизации в бухгалтерском и управленческом учете:
- Линейный метод начисления амортизации основных средств.
- По уменьшаемому остатку.
- По сумме чисел лет.
- Пропорционально объему производства.
В налоговом учете разрешено использовать только два способа:
Чем отличается расчет в бухгалтерском и управленческом учете
Есть несколько важных различий:
- для УУ характерен регулярный (ежегодный) пересмотр СПИ и способа амортизации. В бухгалтерском – изменение СПИ и методики начисления возможно в случае модернизации или реконструкции объекта;
- в УУ амортизация и начинается с момента готовности ОС к эксплуатации. В БУ – только с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию;
- в УУ прекратить начисление можно в любой момент, если нет экономических выгод от дальнейшей эксплуатации ОС. В БУ начисление прекращается только после полного погашения его стоимости, либо выбытия объекта (консервации/восстановления).
В БУ и НУ способы расчета амортизации закрепляются в учетной политике. Это обязательное условие применения законодательных норм, поэтому в интересах компании составить учетную политику максимально развернуто.
С другой стороны, для синхронизации данных (минимизации ошибок) в БУ и НУ рекомендуется использовать линейный способ.
Организация обязана применять единый способ расчета для всех объектов ОС определенной амортизационной группы, но при этом методики могут различаться для разных групп.
Налоговый учет
Отличительные особенности:
- к основным средствам 8–10 амортизационных групп разрешено применять только линейный метод;
- при использовании нелинейного метода расчет осуществляется в строгом соответствии с нормами, закрепленными в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса;
- компания вправе сменить способ расчета с начала налогового периода, при этом переход с нелинейного на линейный метод может быть реализован не ранее чем через 5 лет после начала его применения;
- в случае приобретения ОС, бывшего в эксплуатации, компания вправе уменьшить срок эксплуатации для расчета нормы амортизации на срок использования ОС прошлым владельцем;
- некоторые затраты на ОС, включенные в первоначальную стоимость в БУ, не учитываются или списываются единовременно в НУ;
- применяется амортизационная премия.
Примеры расчета амортизации
Рассмотрим единый пример расчета амортизации различными методами. Организация приобретает производственную линию (площадку), относящую к 5-й амортизационной группе (согласно НК). СПИ определяется периодом в 10 лет – максимальный срок для данной группы. Первоначальная стоимость объекта – 10 000 000 руб.
Формула расчета амортизации линейным методом
Где Ал – амортизация линейная;
ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;
СПИ – срок полезного использования (месяцы).
Нелинейный способ (только в налоговом учете)
Где Анл – амортизация нелинейная;
ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;
Н – норма амортизации согласно пункту 5 статьи 259.2 (в процентах).
Норма для 5-й группы установлена на уровне 2,7%.
Таким образом, расчеты за два первых месяца будут следующими:
Ал = 10 000 000 * 2,7% = 270 000 руб. (2,7%);
Ал = 9 730 000 * 2,7% = 262 710 руб. (2,7%).
Метод уменьшаемого остатка
где Ауо – амортизация методом уменьшаемого остатка;
ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;
К – коэффициент ускорения (не более «3»);
СПИ – срок полезного использования (месяцы).
Этот метод предусматривает наличие остаточной стоимости ОС. Расчеты за первые два месяца с коэффициентом «2»:
Еще по теме:
Как упростить расчет амортизации с помощью Excel
Чем поможет: в Excel есть семь функций для расчета амортизации. Это решение подскажет, как выбрать наиболее подходящую из них исходя из метода амортизации, даты покупки и ликвидационной стоимости внеоборотного актива.
Какую амортизационную политику выбрать
Чем поможет: обосновать необходимость амортизации имущества в целях управленческого учета, а также сформулировать основные положения амортизационной политики.
Расчет по сумме чисел лет полезного использования
В отличие от метода уменьшаемого остатка способ «по сумме числе лет» позволяет полностью списать стоимость ОС. Для данного метода характера растущая динамика доли амортизации к остаточной стоимости ОС.
где Асл – амортизация по сумме чисел лет;
ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;
Н – расчетная норма (месяцы).
Первый шаг – определение части коэффициента в виде суммы чисел лет: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.
Второй шаг – расчет норм за первый год: 10 / 55 = (18,18% в год или 1,52% в месяц).
Расчет нормы 2-го года эксплуатации: 9 / 55 = (16,36% в год или 1,36% в месяц). И так далее – до полного списания стоимости в 10-м году.Асл = 10 000 000 * 1,52% = 151 515 руб.(1,52%) – месячная амортизация в 1-й год;
Асл = 8 181 820 * 1,36% = 136 364 руб.(1,67%) – во 2-й год.
Расчет пропорционально объему производства
Такую методику следует использовать в случае, когда единственным существенным фактором износа оборудования является объем выпущенной продукции (произведенный выпуск в различных единицах измерения – шт., кг, км и проч.), а такие факторы как моральный и коммерческий износ не характерны для объекта ОС.
где Апп – амортизация пропорционально объему производства;
В – объем производства (шт./мес.);
Н – расчетная норма.
Расчет нормы представляет собой отношение первоначальной стоимости к планируемому объему выпуска (производства) за срок использования.
Плановый объем выпуска производственной линии – 100 000 шт. деталей.
Норма амортизации по производству: 10 000 000 / 100 000 = 100 руб. / шт.
В первый месяц объем выпуска составил 500 шт., во второй – 800 шт.
Апп = 500 шт. * 100 руб. = 50 000 руб.(0,50%) – амортизация за 1-й месяц;
Апп = 800 шт. * 100 руб. = 80 000 руб.(0,80%) – за 2-й месяц.
Амортизационная премия
Кроме классических формул, следует помнить о дополнительных возможностях расчета. Некоторые объекты ОС дают возможность предприятию существенно снизить налог на прибыль посредством начисления амортизационной премии. Предельная сумма дополнительной амортизации – до 30% от первоначальной стоимости.
Претендовать на максимальную премию (30%) возможно только по объектам 3–7 амортизационных групп, по остальным группам – не более 10%. Расходы по амортизационной премии списываются единовременно в качестве косвенных расходов, и таким образом, уменьшают первоначальную стоимость амортиз ируемого актива.
В БУ такая премия не применяется.
Задайте свой вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»
Источник: https://fd.ru/articles/159118-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv
Амортизация в экономике — понятие, виды, формула расчета
Правильно организованный учёт основных фондов и нематериальных активов, производимый при амортизации, позволяет учитывать не только их полезное использование. Это помогает аккумулировать средства для их обновления.
- Онлайн-калькулятор расчета амортизации
- Амортизация основных средств
- Амортизационные отчисления
- Норма амортизации
- Как рассчитать амортизацию — методы расчета
- Пример расчета амортизации линейным способом
- Как посчитать амортизацию, используя остаточную стоимость
- Формула расчета годовой суммы амортизационных отчислений
- Заключение
Амортизация основных средств
При производстве товаров или оказании услуг формируется их себестоимость. В неё включается:
- цена использованных материалов;
- потраченного на эту работу труда;
- израсходованной электроэнергии и многого другого.
С другой стороны при проведении работ используется оборудование, которое применяется в течение длительного времени.
Для того, чтобы учесть в составе понесённых предприятием затрат факт использования различного оборудования или нематериальных активов, выполняется учёт их износа, который планируется в рабочем календаре.
Износ начисляется в зависимости от длительности времени, в течение которого упомянутые активы использовались в деятельности фирмы.
Учёт износа, говоря простыми словами, важен также в связи с тем, что рано или поздно основные средства и нематериальные активы выработают свой ресурс и возникнет необходимость их заменить. Отчисления на амортизацию могут быть одним из источников финансирования, который расходуется на такие покупки.
Экономика предусматривает два вида износа:
В первом случае говорится о том, что рано или поздно узлы оборудования износятся и физически потеряют способность выполнять свои основные функции.
Существуют различные виды основных средств, например:
- оборудование;
- здания и сооружения;
- земля;
- другие виды.
К данной категории относятся активы, которые, как ожидается, будут использоваться на протяжении срока не менее 12 месяцев. Конечно, в реальной жизни они могут, например, использоваться в течение трёх месяцев, а затем будут проданы.
Но в определении предусмотрен срок полезного использования, поэтому и в указанном случае их рассматривают в качестве основных средств, для которых должна быть начислена амортизация.
Другой важный критерий относится к стоимости закупки. Она должна быть не менее 40 тысяч рублей.
Стоит отметить: такой актив, как земельный участок, не имеет ограничений по времени использования. Бухгалтерский учёт не предусматривает начисление амортизация на землю.
Другой вид износа — моральный. В некоторых случаях основные средства и нематериальные активы остаются исправными в течение многих лет. Иногда это связано с природой такого актива (например, компьютерная бухгалтерская программа).
В других случаях причиной является очень бережное отношение к автомобилю или станку. Тем не менее развитие экономики продолжается, и вместо них рынок предлагает более совершенные продукты.
Конечно, предприятие заинтересовано в покупке вместо устаревшей программы новой и более практичной версии, а вместо старого автомобиля — новой модели. Это означает, что произошло моральное устаревание упомянутых активов.
Проведение амортизационных отчислений отражает:
- То, что активы всё более устаревают и нуждаются в замене новыми.
- Факт накопления износа, который ведёт ко всё более тяжёлым поломкам, более дорогостоящему ремонту и к постепенной потере имеющихся потребительских качеств.
- Необходимость того, что стоимость основных средств и нематериальных активов с течением времени таким образом переносится на стоимость изготавливаемой продукции и оказываемых фирмой услуг.
Амортизационные отчисления
Для того, чтобы правильно производить данный расчёт, нужно уточнить следующие обстоятельства.
Исходной суммой для расчёта является первоначальная стоимость. Конечно, основной её частью является покупная стоимость. Однако, в неё также могут входить:
- стоимость транспортировки;
- затраты на установку;
- другие расходы, относящиеся к тому, чтобы приступить к работе с данным активом.
Первоначальная стоимость является суммой указанных видов расходов.
При проведении амортизации определяется величина остаточной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и износом.
Однако уменьшение происходит не до нулевой величины, а только до тех пор, пока не будет достигнута остаточная стоимость. После этого последняя может быть сразу списана на затраты.
Не только бухгалтерский, но и налоговый учёт предусматривает расчёт амортизации. При этом используются два способа расчёта:
- линейный;
- учёт амортизации, использующий разделение активов на группы основных средств.
Норма амортизации
Расчёт величины нормы амортизации зависит от применяемого способа. Существуют следующие виды амортизации.
При линейном методе такая норма является обратной величиной для количества лет полезного использования.
То есть, если куплен станок, который предполагается использовать в течение шести лет, то годовая норма амортизации равна 1/6.
Также возможно определить соответствующую месячную норму. В этом случае годовую надо разделить на количество месяцев в году (на 12). В рассмотренном примере эта величина будет равна 1/72.
В случае использования способа уменьшаемого остатка, разрешается применять увеличивающий коэффициент. При этом он не может быть более трёх. В этом случае применяется формула:
Норма амортизации = (повышающий коэффициент) / (срок полезного использования).
В случае проведения расчёта, который основывается на учёте количества выпущенной продукции, такая норма не рассчитывается. Это связано с тем, что нет возможности точно найти объём товаров, который будет произведён с использованием данного основного средства.
При использовании метода, учитывающего сумму лет полезного использования, будет использована следующая формула:
Норма амортизации = (количество лет полезного использования, которое осталось) / (сумма лет полезного использования).Сказанное можно пояснить следующим примером. Предположим, срок амортизации составляет 6 лет. Один год станок проработал — осталось 5 лет.
В рассматриваемом случае сумма лет полезного использования (СЛПИ) составляет:
СЛПИ = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21.
Норма амортизации = 5 / 21 = 0,2381.
Рассматриваемое понятие представляет собой процентную величину начисленной амортизации.
Как рассчитать амортизацию — методы расчета
Согласно стандартам учёта (п. 18 ПБУ 6/01) в бухгалтерском учёте могут применяться следующие методы расчёта:
- линейный;
- способ, основанный на уменьшении остаточной стоимости;
- учёт полезного экономического эффекта, полученного с использованием таких активов;
- расчёт по сумме числа лет полезного использования.
В первом случае применяется наиболее простой способ. В этом случае сначала определяется предполагаемый срок полезного использования (ПСПИ). Затем первоначальную стоимость нужно разделить на количество лет в ПСПИ.
Получившаяся величина представляет собой износ, который будет начисляться каждый год, пока не закончится срок ПСПИ.
Когда речь идёт об уменьшении остаточной стоимости, то предприятие должно кроме ПСПИ выбрать подходящий усиливающий коэффициент (УсК). Согласно законодательству он не может быть больше трёх.
Для определения величины износа, нужно умножить остаточную стоимость на УсК и разделить результат на ПСПИ.
Использование расчёта на основании объёма выпущенной продукции требует предварительной оценки всего предполагаемого его объёма (ВПО) за всё время эксплуатации. Выпущенный за отчётный период (обычно это месяц) объём товара умножается на первоначальную стоимость и делится на ВПО.
Пример расчета амортизации линейным способом
В рассматриваемом случае годовая норма амортизации является постоянной величиной для каждого актива.
Предположим, станок имеет срок эксплуатации 5 лет, а стоит 200000 руб. Тогда в течение этого срока ежегодный износ будет равен:
Годовая амортизация = 200000 / 5 = 40000 руб.
При этом процент износа равен 20%.
Для использования линейного способа расчёта калькулятор почти не нужен.
Как посчитать амортизацию, используя остаточную стоимость
Расчёт таким способом можно увидеть на следующем примере:
- ПСПИ станка равен 5 годам;
- увеличивающий коэффициент равен 2;
- а начальная стоимость составляет 400000 рублей.
Произведем расчет. За первый год амортизация рассчитывается по формуле:
Амортизация = (2 * 400000) / 5 = 160000 руб.
Остаточная стоимость = 400000 — 160000 = 240000 руб.
На второй год расчёт выглядит так:
Амортизация = (2 * 240000) / 5 = 96000 руб.
Ост. стоимость = 240000 — 96000 = 144000 руб.
На третий:
Амортизация = (2 * 144000) / 5 = 57600 руб.
Ост. стоимость = 144000 — 57600 = 86400 руб.
На четвёртый:
Амортизация = (2 * 86400) / 5 = 34560 руб.
Ост. стоимость = 86400 — 34560 = 51840 руб.
На пятый год списывается оставшаяся часть суммы (51840 руб.) полностью.
Для того, чтобы выполнить такого рода расчёты онлайн, можно воспользоваться услугами специализированных сайтов.
Обратите внимание: когда происходит списание, актив может продолжать свою работу. Это означает только то, что он отработал весь срок, на который был рассчитан.
В зависимости от способа вычислений, расчёт износа производится ежегодно или ежемесячно. В последнем случае годовую сумму считать надо по формуле:
Отчисления за год = (Отчисления за месяц) * 12.
Заключение
Расчёт износа необходим для того, чтобы упорядочить обновление основных фондов и нематериальных активов по мере того, как они израсходуют свой ресурс.
Источник: https://1001student.ru/ekonomika/amortizaciya.html