Выбор объекта налогообложения

Содержание

Объект налогообложения при УСН в 2019 году

> Спецрежимы > Объект налогообложения при УСН в 2019 году

Организации и ИП, соответствующие условиям перехода на УСН и решившие совершить переход на упрощенную систему налогообложения, должны выбрать один из двух возможных объектов налогообложения.

Предлагаем также ознакомиться с этой статьей, в которой описаны возможные сложности, с которыми может столкнуться организация или ИП при переходе на УСН с других налоговых режимов.

Объекты налогообложения

Доходы;
Доходы минус расходы.

Организации и ИП вправе выбрать любой из этих двух вариантов, прописанных в п. 1 ст.346.14 НК РФ.

Менять свой выбор можно один раз в год (с начала года), поэтому нужно тщательно продумать целесообразность того или иного налогооблагаемого объекта.

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при расчете налога УСН – читайте здесь. Какие доходы не нужно учитывать? О расходах при УСН читайте в этой статье.

Как выбрать?

Какой вариант выбрать, решить организация должна самостоятельно.

Прежде всего, нужно внимательно проанализировать предпринимательскую деятельность за прошедшие периоды, оценить особенности вида деятельности конкретной организации или ИП.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы?

Если доходы организации или ИП значительно превышает расходы, то, конечно, нужно выбирать данный вариант.

Узнать, насколько доходы превышают расходы, можно, посмотрев результат деятельности за предыдущие месяцы, кварталы и годы. Также можно предположить, исходя из особенностей конкретных используемых видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, нужно оценить, насколько велика будет разниму между величиной доходов и расходов.

Обычно наименьшие расходы у предприятий, оказывающих различные виды услуг.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы минус расходы?

Очевидно, что данный вариант выгоден тем организациям, у которых расходы составляют значительную часть от величину доходов. Опять же это можно выяснить на основе анализа предшествующей деятельности, а также особенности конкретных видов деятельности, в отношении которых применяется УСН.

Как правило, большие затраты у предприятий, занимающихся производством.

Для того чтобы выбрать, какой объект налогообложения будет выгоден для конкретной организации, нужно посчитать, какова будет сумма налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы». Выбрать нужно тот вариант, при котором сумма налога будет меньше. Расчет можно провести за любой промежуток времени: прошедший квартал, год.

Налоговая ставка при УСН для объекта налогообложения «доходы» составляет 6%, «доходы минус расходы» – 15%.

Нужно иметь в виду, что п.2 ст.246.20 НК РФ допускает применение дифференцированных налоговых ставок при «доходы минус расходы» для некоторых категорий налогоплательщиков – от 5 до 15%. Дифференцированные ставки устанавливаются субъектами РФ.

Расчетный путем можно выяснить, что если расходы составляют более 60% доходов, то выгоднее выбирать «доходы, уменьшенные на величину расходов», если расходы менее 60% доходов – то «доходы».

Особенности

Отличие между объектами налогообложения заключается в том, что в первом варианте налогом облагается величина доходов, полученная за отчетный период, а во втором – величина доходов за отчетный период, уменьшенная на величину расходов за этот же период.

Перечень расходов, которые могут быть учтены при упрощенном режиме налогообложения, прописан в ст.346.16 НК РФ. Этот перечень значительно меньше аналогичного для общего режима. Перечень исчерпывающий – это означает, что доходы можно будет уменьшить только на те виды расходов, указанные в перечне.

Если налогом облагаются только доходы – учет становится значительно проще. Не нужно вести учет расходов, разбираться, можно ли учесть тот или иной вид расходов при расчете налогооблагаемой базы по УСН. Ошибок налогоплательщики совершают значительно меньше при исчислении налога УСН.

Однако, если доля расходов значительна, то исходить нужно не из простоты учета, а из того, что является экономически более выгодным для организации или ИП.

Если упрощенный режим применяется достаточно долго, то можно по итогам каждого года проанализировать полученные результаты, убедиться, что применяемый объект налогообложения более выгоден и удобен.

Если принимается решение поменять налогооблагаемый объект, то необходимо подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. В таком случае изменения вступят в силу с 1 января следующего года.

Форма уведомления разработана и утверждена налоговым органом – форма 26.6, именуется форма «Уведомление об изменении объекта налогообложения» и утверждается приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

Также предлагаем вам прочитать статью “Порядок признания доходов и расходов при УСН“.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Выбираем объект налогообложения при УСН

Выбор объекта налогообложения

Организации и предприниматели, когда создают собственный бизнес или решают перейти на «упрощенку» в дальнейшем, сталкиваются с проблемой, как выбрать объект налогообложения при УСН.

Перед ними встает много вопросов, например, какой вариант определения налоговой базы выгоднее? В чем принципиальное отличие уплаты налога с доходов от варианта «доходы, уменьшенные на величину расходов»? На эти вопросы нет однозначного ответа, поэтому стоит подробно рассмотреть факторы, которые влияют на размер налога в обоих случаях.

Организации, которые рассчитывают налог, исходя из полученных доходов, согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ применяют налоговую ставку 6%. Для второго варианта определения налоговой базы – доходов, уменьшенных на величину расходов, – применяется максимальная ставка 15%, которая законами субъектов РФ может быть снижена до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На первый взгляд, раз «доходная» ставка налога ниже, то ее выгоднее применять. Но надо учитывать, что налоговая база, рассчитанная без учета расходов, в этом случае выше, поэтому необходимо сравнить оба варианта, прежде чем принимать решение о порядке определения налоговой базы.

Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Следует обратить внимание на тот факт, что существует только один вид расходов, который принимается к учету при объекте налогообложения «доходы» — это все виды страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам. Данная норма указана в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Там же установлено ограничение: сумма налога, а также авансовых платежей по нему, не может быть уменьшена более чем на 50%.

Основной критерий, который влияет на выбор налогоплательщиком объекта налогообложения, — соотношение доходов и расходов. При переходе организации на УСН с общего режима налогообложения, необходимо рассчитать имеющиеся показатели и спрогнозировать их на перспективу. Фирмам и предпринимателям, которые изначально выбрали УСН, придется опираться только на прогнозы.

Важный момент, который необходимо учитывать при выборе «доходной» УСН, — опасность убытка даже при получении организацией фактической прибыли. Доказательство этого утверждения приведено в примере.

Пример

В 2011 году ООО «Полюс» применяет УСН, выбранный объект налогообложения – доходы. За 1-ый квартал 2011 года размер доходов составил 4 500 тыс.руб., а расходов – 4 400 тыс.руб. В величину расходов входят также и страховые взносы – 350 тыс.руб.

Видно, что размер фактической прибыли без учета налогов – 100 тыс.руб.

Авансовый платеж за 1-ый квартал (без учета страховых взносов) составит: 4 500 тыс.руб. х 6% = 270 тыс.руб.

У организации имеется возможность снизить сумму данного платежа на 50% за счет страховых взносов, следовательно, итоговая сумма составит 135 тыс.руб.

При сравнении размеров авансового платежа и фактической прибыли видно, что организации заплатить в бюджет придется больше, чем составила прибыль, следовательно, образовался убыток в размере 35 тыс.руб.

Из приведенного примера видно, что если есть риск получения убытка, или прибыль значительно ниже доходов, выбирать при определении налоговой базы вариант «доходы» не стоит.

Если бы в приведенном примере объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то тогда налоговая база составляла бы 100 тыс.руб. (при условии включения всех расходов в налоговую базу), а размер авансового платежа был равен 15 тыс. руб. (100 тыс.руб. х 15%). В таком случае у организации осталась бы прибыль 85 тыс.руб.

Так как же выбрать объект налогообложения при УСН?

Для грамотного выбора объекта налогообложения при УСН необходимо составить план доходов и расходов организации за квартал.

При этом надо учитывать, что перечень расходов, которые можно принять к учету, применяя объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 1 ст. 346.

16 НК РФ, закрытый, поэтому в плане расходов стоит указывать, какие из них включается в налоговую базу, а какие нет.

Затем надо поделить доходы на расходы. Полученный коэффициент играет значительную роль при выборе объекта налогообложения.

Чтобы понять, какое соотношение доходов и расходов выгоднее при выборе того или иного объекта налогообложения, следует для сравнения составить таблицу при следующих условиях:

— доходы составляют 20 млн.руб. во всех рассматриваемых случаях, величина расходов изменяется;

— все расходы подлежат налогообложению, если был выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

— страховые взносы максимально занижают налогооблагаемую базу (на 50%) при выборе доходов объектом налогообложения.

Таблица. Влияние соотношения доходов и расходов на выбор объекта налогообложения при УСН

Строка, выделенная жирным шрифтом, показывает совпадение размера прибыли после налогообложения в обоих вариантах. Соотношение между полученными доходами и произведенными расходами в этой строке составляет 1,25. Если этот коэффициент ниже, то стоит сделать выбор в пользу объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», если же выше – «доходы».

Следует иметь в виду, что таблица составлена при условиях, близких к идеальным: нет расходов, не включаемых в налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы», а страховые взносы на 50% снижают налог при другом объекте налогообложения. Поэтому в практической деятельности организации соотношение доходов и расходов может отличаться от значения 1,25.

Важно также при выборе объекта налогообложения при УСН помнить о правиле: если доходы больше расходов на четвертую часть и менее, то невыгодно выбирать объект налогообложения «доходы», т.к.

в этом случае налогоплательщик подвергается риску переплаты налога и получения убытка.

Поэтому в такой ситуации рекомендован выбор в пользу доходов, уменьшенных на величину расходов, в качестве объекта налогообложения.

Стоимость услуг

Источник: http://akbuh.ru/usefull/spetsrezhimyi/vyibiraem-obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Выбираем объект налогообложения

Выбор объекта налогообложения

Сайт журнала «Упрощенка»Электронный журнал «Упрощенка»

Выбираем объект налогообложения. Преимуществом «упрощенки» является ее альтернативность.

При переходе на упрощенную систему налогоплательщики могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на произведенные расходы (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Соответственно и учет ведется по-разному, и налог уплачивается в бюджет по различным ставкам в зависимости от сделанного выбора. При этом менять объект налогообложения можно при желании даже ежегодно, но только с начала налогового периода.

И сейчас, в конце III квартала, как раз подходящее время задуматься, оставить прежний объект налогообложения на 2012 год либо целесообразно его поменять.

Правда, отметим, что есть категория налогоплательщиков, для которых при УСН возможен только один объект налогообложения.

Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, заключивших договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом.

Им платить упрощенный налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

На что обратить внимание, выбирая объект налогообложения

Для объекта налогообложения доходы ставка налога во всех регионах одинакова и составляет 6%. А вот с разницы между доходами и расходами общая ставка налога равна 15%, но региональными органами власти она может быть понижена вплоть до 5%.

Перечень категорий плательщиков, имеющих возможность применять пониженную ставку, в каждом регионе свой. Поэтому прежде чем выбирать объект налогообложения на следующий год, следует изучить региональный закон, устанавливающий пониженные ставки, если, конечно, такой закон имеется.

Возможно, в закон были внесены какие-то изменения и в следующем году вы сможете уплачивать налог по ставке не 15%, а ниже.

Для справки Региональным законом могут быть введены пониженные ставки налога, различающиеся для разных категорий «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы.

Что касается расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, то их закрытый перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Все эти расходы должны быть, во-первых, обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А во-вторых – оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для учета некоторых видов затрат установлены также дополнительные условия (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

См. сравнительную таблицу объектов налогообложения.

Сравнительная характеристика объектов налогообложения при УСН

Какой объект предпочесть

Конечно же, оптимальным для налогоплательщика будет тот объект налогообложения, при котором придется меньше платить в бюджет. Поэтому самое лучшее – за какое-то время (например, за месяц) до начала следующего налогового периода составить примерный план доходов и расходов на будущий год.

Отметим, что для доходов важен лишь факт их получения, то есть их сразу можно включать в расчет. С расходами же несколько сложнее. Как уже говорилось, следует определить, можно ли будет на них уменьшить налоговую базу, то есть указаны ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и т. п.

При составлении бизнес-плана на 2012 год «упрощенцам» следует обратить внимание на два момента. Первый – узнать, по какой ставке им придется уплачивать налог, если они выберут УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Значит, бухгалтеру придется выяснить, принят ли в регионе закон о пониженных ставках, если принят ранее, не внесены ли в него изменения.

Если же такой закон есть, нужно узнать, имеет ли право организация или индивидуальный предприниматель на использование льготной ставки, и если да, то какой именно.

Второй момент – определиться с тарифами по страховым взносам во внебюджетные фонды. Разобраться, какие будут применяться тарифы, обычные или льготные, и на какую льготу имеет право претендовать организация (индивидуальный предприниматель).

Обратите внимание! Тарифы страховых взносов с 2012 года должны быть понижены. Как только соответствующий федеральный закон будет подписан, информация об этом появится на сайте .

Итак, на основании планируемых данных бухгалтеру нужно рассчитать:

сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно принять во внимание, что налог будет снижен на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности;
сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать «упрощенец»;
минимальный налог.

Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, однозначно этот вариант самый выигрышный. А если ниже получился налог с разницы между доходами и расходами, предстоит еще сравнить его с минимальным.

В ситуации, когда минимальный налог меньше или равен единому, уплачивать минимальный налог не придется. Значит, можно остановиться на объекте налогообложения доходы минус расходы. Если же минимальный налог оказался больше единого, по итогам года придется платить минимальный.

И уже имеет смысл, чтобы не связываться с уплатой минимального налога, выбрать УСН с объектом доходы.

Правда, с 2011 года разрешается в счет минимального налога засчитывать авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года. Однако для этого нужно будет сделать сверку, написать заявление о зачете.

К тому же налогоплательщики, уплачивающие минимальный налог, обращают на себя внимание проверяющих как работающие с низкой рентабельностью.

Поэтому, может быть, в данной ситуации действительно выгоднее платить налог с доходов.

Для справки Если единый налог с доходов и с разницы между доходами и расходами получился близким по значению, целесообразнее выбрать объектом налогообложения доходы.

Бывает, что до начала года составить хотя бы примерный план доходов и расходов сложно. Договоры с партнерами еще не заключены, объем планируемых поступлений и платежей неизвестен и т. п. Как тогда поступить? Можно воспользоваться общими советами.

Как правило, объектом налогообложения доходы минус расходы выбирают, если расходы ненамного меньше доходов. Это бывает в производстве или торговле.

Еще раз отметим, что речь идет только о тех расходах, которые можно отразить в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения.

Если же расходы значительно меньше доходов либо расходов много, но учесть их не удастся, лучше выбрать объектом доходы. Кроме того, этот же объект налогообложения часто предпочитают из-за простоты налогового учета. Записать полученные доходы в Книгу учета доходов и расходов несложно.

Уменьшить налог на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности тоже. А выяснять, выполнены ли все требования для принятия к учету расходов, не нужно, так как расходы не учитываются.

Да и к документообороту требований меньше, поскольку не нужно подтверждать затраты. Ведь для такой категории плательщиков первичка необходима уже не для подтверждения расходов, а для того, чтобы доказать проверяющим, что денежные средства выплачены в пользу юридических, а не физических лиц.

Поскольку это влияет на размер удержанного НДФЛ и уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Для справки При помощи первички «упрощенцы» с объектом доходы доказывают проверяющим выплаты в пользу юридических лиц.

Таким образом, объект налогообложения подойдет работодателям, которые хотят сэкономить и на зарплате бухгалтера. Ведь бухгалтеру, учитывающему только доходы, можно платить зарплату поменьше.

ООО «Зеленая долина» применяет в 2011 году УСН с объектом налогообложения доходы. Показатели, запланированные на 2012 год, представлены в табл. 2. Известно, что при УСН с объектом доходы минус расходы общество в 2012 году сможет уплачивать единый налог по ставке 10%.

Предположим, что в 2012 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам во внебюджетные фонды – 20%. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма – 0,3%. Целесообразно ли обществу сменить объект налогообложения с 2012 года?

Вначале определим сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которую придется уплатить обществу. Предположим, что все выплаты облагаются взносами. Тогда величина взносов составит 1 890 080 руб. (9 450 400 руб. х 20%), а на страхование на случай травматизма – 28 351,2 руб. (9 450 400 руб. х 0,3%).

Теперь рассчитаем сумму налога при различных объектах налогообложения.

1. Объект – доходы.

Сумма налога равна 2 070 048 руб. (34 500 800 руб. х 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия.

Общая величина взносов и пособий составляет 2 264 131,2 руб. (1 890 080 руб. + 28 351,2 руб. + 345 700 руб.). Это больше половины налога.

Поэтому налог можно снизить лишь на 50%, и его сумма к уплате составит 1 035 024 руб. (2 070 048 руб. х 50%).

2. Объект – доходы минус расходы.

Если все осуществленные обществом расходы оплачены и для них выполняются необходимые условия, величина налоговой базы составит 14 900 500 руб. (34 500 800 руб. – 19 600 300 руб.). Сумма налога по ставке 10% равна 1 490 050 руб. (14 900 500 руб. х 10%).

Сравним полученные результаты: 1 035 024 руб. < 1 490 050 руб. Очевидно, что для общества предпочтительнее УСН с объектом налогообложения доходы.

Но на всякий случай рассчитаем сумму минимального налога, она равна 345 008 руб. (34 500 800 руб. х 1%).

Минимальный налог меньше единого налога, начисленного по ставке 10%, поэтому если общество сменит объект налогообложения с 2012 года, перечислять в бюджет минимальный налог ему не придется.

Результаты показали, что ООО «Зеленая долина» не стоит менять объект налогообложения с 2012 года, ему выгоднее продолжать работать на УСН с объектом доходы.

Плановые показатели ООО «Зеленая долина» на 2012 год

Какие документы нужно оформить, чтобы поменять объект

Предположим, на основании проведенных расчетов выйдет, что с 2012 года организации или предпринимателю лучше сменить объект налогообложения. Осталось выяснить, как это сделать. Все просто. Достаточно до 20 декабря 2011 года подать в свою налоговую инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения. Форма уведомления № 26.

2-6 утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@. Заполнить его несложно.

Налогоплательщику необходимо указать код налогового органа, свое наименование, ИНН и КПП, номер контактного телефона, а также в соответствующих клеточках отметить цифрой, какой объект налогообложения будет применяться в следующем году: 1 (доходы) или 2 (доходы, уменьшенные на величину расходов).

Обратите внимание! Форма уведомления является рекомендуемой, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии уведомления, заполненного по другой форме.

Нюансы, требующие особого внимания

Чтобы определить, какой объект налогообложения будет выгоднее в следующем году, нужно составить примерный бизнес-план с указанием доходов и расходов.
Если доходы намного больше расходов или расходов достаточно, но учесть их не получится, лучше выбрать объектом доходы.
Для того чтобы сменить объект налогообложения со следующего года, необходимо подать до 20 декабря текущего года уведомление в налоговую инспекцию.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/62112-vybiraem-obekt-nalogooblojeniya

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

Выбор объекта налогообложения

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)

по умолчанию установленная НК РФ	вправе ввести регионы
Доходы	6	от 1 до 6
Доходы минус расходы	15	от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку.

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.

Рассчитаем сумму единого налога

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления. Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/373

Объект налогообложения при УСН: налоговая база, виды деятельности, ОКВЭД

Выбор объекта налогообложения

Выбор предприятием определенного налогового режима обязывает устанавливать конкретный объект для исчисления базы. О своем намерении организации уведомляют инспекцию до 20 декабря текущего налогового периода. Закон сохраняет право менять способ расчета на основе своих финансовых показателей. Оптимизация налогового бремени допускается при соблюдении установленных требований.

Под объектом налогообложения понимается величина доходов налогоплательщика в отчетном периоде. Находясь на таком режиме, предприятие имеет право уплачивать в казну всего лишь 6 процентов. В исключительных случаях размер ставки может быть снижен по решению административных органов субъектов Российской Федерации.

В некоторых случаях обществам или предпринимателям становится выгоднее уплачивать налог на упрощенной системы с объекта «доходы минус расходы». С полученной базы предприятия обязаны перечислять обязательный сбор в размере 15 процентов. Обычно смена режима происходит после значительного увеличения оборотов компании.

Ограничения по выбору направлений предпринимательской деятельности

В числе требований к организациям, которые предпочитают находиться в правовом поле упрощенной системы исчисления налогов, ограниченный выбор экономической деятельности. Так, компании не имеют право использовать специальный режим в случае, если их деятельность связана с:

Инвестициями. ОКВЭД начинается на 30;
Предоставлением банковских, финансовых услуг, а также принятием имущества под залог стоимости. ОКВЭДы 21, 22, 23;
Страхованием. Из этой категории исключаются предприятия, выступающие брокерами или агентами на рынке услуг страхования. Коды экономической деятельности 01,02,03;
Ведением игорного бизнеса. ОКВЭД 71;
Приобретением или реализацией ценных бумаг. Коды деятельности на 12.

Согласно Федеральному Закону 212 2009 года хозяйствующим субъектам и предпринимателям разрешается применять льготной механизм при расчете страховых взносов на своих сотрудников. Правило исчисления применяют организации, деятельность которых связана с выпуском продуктов питания, химическим производством, образованием, производством кожаных изделий и текстиля.

Полный перечень ОКВЭД приводится в статье 58-й Закона.

Практика применения льготных режимов показывает, что часто организации указывают максимальное количество видов деятельности при регистрации бизнеса.

Законодатель предусматривает не столько нахождение в правовом поле упрощенного режима, сколько следование рекомендациям.

Так, если в ходе проведения проверки хозяйственной деятельности будет установлено, что организация получает менее, чем 70 процентов доходов не по льготным направлениям, она может потерять право на применение упрощенной системы налогообложения.

Как учесть рекламные расходы при УСН, расскажет видео ниже:

Доходы

В целях применения льготного режима организациям и предпринимателям, претендующим на оптимизацию размера налоговых сборов следует руководствоваться положениями статьи 346.18 Налогового Кодекса. В норме ясно указывается на необходимость признания налогоплательщиком следующих видов доходов:

Выручка, полученная отреализации, зафиксированная в расчетном периоде от поступлений по расчетам за реализованную продукцию. При этом не имеет значения, в какой форме были получены доходы. Поступления для целей налогообложения при упрощенной системе учитываются как от продажи изделий собственного производства, так и приобретенных для целей реализации (перепродажи);
Внереализационная выручка. Полный перечень таких доходов устанавливается статьей 250 Налогового Кодекса. К числу доходов организации для целей расчета налоговой базы следует относить прибыль от участия в деятельности в других предприятий (дивиденды учредителя), от сдачи имущества в аренду, от прав интеллектуальной собственности, сумм резервов, восстановленных в отчетном периоде, доходы прошлых периодов. Перечень не является исчерпывающим и постоянно уточняется законодателем.

Учет доходов для целей расчета базы следует проводить в денежном выражении вне зависимости от вида поступлений (в иностранной валюте или в натуральной форме).

При формировании учетной политики предприятия вправе ссылаться на положения статьи 246.15 и не учитывать доходы, которые не попадают под действие упрощенного режима, а именно:

Прибыль, полученная от иностранных компаний, являющихся подконтрольными плательщику на УСН;
Дивиденды;
Прибыль от операций с финансовыми инструментами (ценными бумагами);
Авансовые платежи по товарам, которые были по каким-либо причинам возвращены в налоговом периоде.

Практика применения упрощенно схемы исчисления обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации предписывает использовать кассовый метод. Это значит, что формирование исходных данных для вычисления объекта учета происходит по выписке предприятия и кассовой книге. «Сместить» оплату контрагентов не получится.

Доходы минус расходы

Выбирая такую схему исчисления налоговой базы налогоплательщику следует руководствоваться статьей 346.18 Кодекса. Принцип консолидации поступлений аналогичен порядку определения при применении режима «доходы».

Исчисление базы, уменьшающей объект налогообложения, происходит в соответствии со статьей НК РФ 346.16. Перечень оснований, приведенных в нормативном документе, является закрытым и обязательным для применения всеми налогоплательщиками. Главным условием использования расходов является их подтверждение первичными документами.

Розничная торговля

Несомненно, выбор механизма исчисления налогов должен сопровождаться аналитическими выкладками специалистов предприятия. Практика использования УСН в деятельности торговых предприятий показывает выгоду упрощенного режима при средних оборотах. Вместе с официальным разрешением использовать механизмы оптимизации налогового бремени, организация может испытывать некоторые затруднения:

С постоянным контролем показателей по размеру имущества, численности сотрудников и оборотам по прибыли;
Организация обязана соблюдать требования по уплате налога в минимальном размере;
Если за предприятием числится недвижимое имущество, следует начислять налог с 2015 года.

Строительство

Выбирая упрощенную схему налогообложения для строительной организации следует заранее позаботиться о составе своих контрагентов. Согласно действующему законодательству, «упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Однако при выставлении счет-фактуры своему контрагенту за предприятием возникает обязанность формирования декларации по НДС. При этом подрядчик не вправе применять вычеты для уменьшения налоговой базы. Аналогичные проблемы могут возникать и генерального подрядчика.

Как открыть заведение общепита, а также как работать с ним на УСН, расскажет видео ниже:

Перевозки грузов

Если предприятие занято предоставлением транспортных услуг, чаще всего на первых порах оно использует режим УСН «доходы». Применение популярного алгоритма является вполне оправданным, так как позволяет предприятию контролировать свои расходы на оплату налогового бремени.

Как правило, небольшая выручка и малый штат сотрудников не обязывают администрацию следить за установленными показателями. К тому же объект налогообложения всегда можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Производственные предприятия

Применение упрощенного режима на производстве обычно оправданно на первых порах. Стандартной практикой применения льгот подразумевает использование алгоритма «доходы» в первые годы.

Как только начинают расти объемы выпуска, следует переходить на режим 15 % от разницы с расходами. Как правило, дальнейший рост производства вынуждает налогоплательщиков уходить с УСН.

Отчет комиссионера на УСН о продажах в 1С:Упрощенка описан в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/obekty-i-baza.html

Выбор объектов налогообложения УСН

Выбор объекта налогообложения

Упрощенная система предполагает два варианта объекта налогообложения, а именно «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Если предприятие выбрало вариант УСН «Доходы», то оно уплачивает с этой большей величины по меньшей ставке, которая по умолчанию составляет 6%, если же оно определилось в пользу УСН «Доходы минус расходы», то исходная величина уже меньше, а ставка больше — 15% от показателя.

На уровне субъектов Федерации обе эти величины могут быть снижены. Организация имеет возможность свободно выбрать любой из двух вариантов налогообложения по упрощенной системе. В дальнейшем у нее существует возможность в конце каждого года переходить на другую систему, которая начинает действовать для нее уже в начале следующего.

Суть упрощенки заключается в том, что организация получает возможность заменить целый ряд сборов на единый налог. Его расчет отнимает существенно меньше усилий и времени бухгалтеров, что и служит основанием для обозначения режима как упрощенного.

В результате компании, которая перешла на упрощенку, не нужно уплачивать налоги на:

прибыль, исключение из правила составляют суммы, которые организация получила с дивидендов на принадлежащие ей акции и иные ценные бумаги;
имущество организаций, но и в этом случае существует исключение, начиная с 2015 года подобный сбор требуется погасить в отношении собственности (объектов недвижимости), в отношении которой основой при исчислении налоговой базы выступает кадастровая стоимость;
добавленную стоимость.

Следует учитывать, что при нахождении предприятия по УСН с объектом «Доходы» ставка по умолчанию составит именно 6%. В различных регионах итоговая ставка для сбора может варьироваться. Допустимый диапазон ставки от 1 до 5%. Аналогичная система действует и в отношении УСН при объекте «Доходы минус расходы» — от 3 до 14%.

Дополнительно действует минимальный порог, который требуется заплатить в любом случае. Он составляет 1% от дохода.

Так как при объекте «Доходы» это правило действует по умолчанию (субъекты Федерации не имеют право снижать ставку ниже одного процента), оно относится именно к работе по объекту «Доходы минус расходы».

Если организация в конце года выплатила сбор по корректной ставке, действующей в ее регионе, то далее требуется определить, достигает ли перечисленная ей сумма 1% от доходов. Если нет, то понадобится доплатить.

Субъектам РФ дано право уменьшать этот показатель с целью стимулирования бизнеса. При выборе между двумя видами объектов налогообложения необходимо точно установить, какая величина действует в данном регионе в соответствующем году.

Смена объекта налогообложения безусловно допускается. При этом ее возможно произвести лишь с начала нового календарного года. При этом не имеет значения длительность периода нахождения компании на налогообложении с определенным объектом. Законодательством вполне допускается менять его каждый год.

Порядок выбора

Выбор объекта налогообложения каждая отдельная организация, которая обладает правом на «упрощенку», производит самостоятельно. У нее есть возможность изначально определиться в пользу любого из двух существующих вариантов. Указаний в законах на этот счет не существует.

Если организация решает перейти с одного объекта на другой, ей требуется сделать это только с нового календарного года. В этом случае требуется не позднее 31 декабря известить Федеральную налоговую службу о желании перехода. Требуется подать уведомление в ИФНС по месту регистрации компании либо по месту проживания индивидуального предпринимателя.

Для данного уведомления установлена форма 26.2-6. Заявитель может оформить документ традиционным образом на бумаге и принести его лично в ФНС. Другой вариант — заполнить электронную версию и через интернет отправить в организацию.

После этого налоговый орган автоматически переводит организацию на новый вариант налогообложения. Ведомство не рассматривает обращение, поскольку данная процедура носит уведомительный характер.

Отдельный случай — это реорганизация компании или нескольких компаний. Эта процедура может носить форму разделения, слияния или преобразования. В такой ситуации, если предшествующая структура работала по УСН, ФНС не считает, что возникшее юридическое лицо унаследовало этот режим, даже если это для целесообразно.