Учет расходов на приобретение неисключительных прав на программы ЭВМ

Учет расходов на приобретение программы для ЭВМ

Здоровенко А. О.
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «Азъ-Консультант», член Палаты налоговых консультантов

Программы для ЭВМ являются интеллектуальной собственностью, поэтому относятся к объектам авторских прав и могут использоваться как по лицензионном, так и по сублицензионному договору.

Согласно п.1 ст.1259, ст.1261 ГК РФ, программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав и охраняются как литературные произведения, поскольку это интеллектуальная собственность их создателей. Чтобы стать пользователем такой программы, достаточно заключить лицензионный, либо сублицензионный договор.

Сублицензионный договор — термин, давно используемый в деловой практике по отношению к договорам об использовании результатов интеллектуальной деятельности.

Правовой основой этого договора является право пользователя передавать полученные от правообладателя права (полностью или частично) третьим лицам при условии письменного разрешения правообладателя.

Иными словами, это договор о переуступке прав.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Лицензиар – правообладатель, являющийся разработчиком программного обеспечения для ЭВМ. Он является одной из сторон лицензионного соглашения, по которому на возмездной основе предоставляется лицензиату право на использование, например, программы для ЭВМ.

Лицензиат – юридическое лицо или ИП, обладающее правом распространять программу на основании лицензионного договора, заключенного с правообладателем;

Сублицензиат – лицо, имеющее право на владение экземпляром программного обеспечения и использующее его разрешительными способами на основе сублицензионного договора, заключенного с лицензиатом.

В соответствии с п.5 ст.1238 ГК РФ, к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре. То есть он должен в обязательном порядке содержать и определенные элементы: обозначение сторон, предмет договора, цену, и, конечно же, срок действия, форму, содержание.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сторонами сублицензионного договора выступают лицензиат и сублицензиат, которыми могут быть как граждане, так и юридические лица.

Так, предметом подобного договора является право использования программы ЭВМ с конкретизацией ее полного названия, а также указания на способы использования. При этом сублицензиату могут быть предоставлены не все права, которыми располагает правообладатель, а только их часть. Другая же часть может быть предоставлена по другому сублицензионному договору, а может быть и вовсе не передана.

Что касается цены сублицензионного договора, то она устанавливается по соглашению сторон и может производиться как в форме единого платежа, так и в форме периодических платежей, может также предоставляться рассрочка в оплате.

В случае нарушения сублицензиатом своих обязанностей по оплате, установленных договором, лицензиат вправе в одностороннем порядке расторгнуть сублицензионный договор и потребовать возмещения причиненных ему убытков.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Срок действия сублицензионного договора определяется соглашением сторон и по общему правилу не должен превышать срока действия лицензионного договора.

— Пункт 3 ст.1238 ГК РФ.

Заключению сублицензионного договора должно предшествовать письменное согласие правообладателя на передачу неисключительных прав на использование программного продукта, которое может быть предоставлено либо в лицензионном договоре, либо в виде отдельного соглашения. Сублицензионный договор должен быть составлен в письменной форме.

В рамках сублицензионного договора ответственность перед обладателем исключительного права по умолчанию несет лицензиат. Поэтому очень важно ответственность сторон предусмотреть условиями договора. Так, из положений ст.ст.

1238, 1367 ГК РФ следует, что по сублицензионному договору одна сторона – лицензиат по лицензионному договору обязуется предоставить другой стороне (сублицензиату) право на использование программы для ЭВМ в пределах прав и способов, которые предусмотрены договором для лицензиата.

При этом, в соответствии с п.2 ст. 1235 ГК РФ, на него распространяются правила о государственной регистрации. Несоблюдение этих требований влечет за собой его недействительность.

Всегда ли обязательна ли государственная регистрация программы для ЭВМ?

В соответствии со ст. 1262 ГК РФ правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ может по своему желанию произвести государственную регистрацию такой программы.

Сублицензионный договор в таком случае также регистрировать не обязательно.

И, конечно же, заключение сублицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к сублицензиату (п.1 ст.1233; п.1 ст. 1235; п.1 ст. 1238; п.1 ст. 1286 ГК РФ).

Налоговый учет в целях УСН

Глава 26.2 НК РФ содержит несколько норм в соответствии, с которыми можно учесть расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ по сублицензионному договору.

Так, в соответствии с пп.2.1 п.1 ст.346.16 НК РФ к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, можно отнести затраты на приобретение программы для ЭВМ на основании лицензионного договора, а на основании пп.19 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ можно учесть для целей налогообложения расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам (лицензионным соглашениям) с правообладателем. И, наконец, в соответствии с пп.32 п.1 ст. 346.

16 НК РФ можно отнести на затраты периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности.

Возникает вопрос, в целях минимизации налоговых рисков, какой нормой лучше воспользоваться налогоплательщику–«упрощенцу» при приобретении неисключительных прав на использовании программы для ЭВМ по сублицензионному договору?

Минфин России в своем письме от 16.12.2011 №03-11-06/2/171 указал, что пп.19 п.1 ст.346.16 НК РФ применим к расходам на обновление программ для ЭВМ и баз данных по сублицензионным договорам. В таком случае данный способ использования указанных программ необходимо предусмотреть в основном лицензионном договоре.

Для того, чтобы воспользоваться остальными нормами ст.346.16 НК РФ, представленными выше, требуется провести параллель между лицензионным и сублицензионным договорами. Для этого обратимся к нормам Гражданского кодекса РФ.

В связи с тем, что в соответствии с п.5 ст.

1238 ГК РФ к сублицензионному договору, как уже было сказано выше, применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре, считаем, что, с одной стороны, организация вправе распространить эти нормы на порядок учета расходов при заключении сублицензионных договоров. С другой стороны, пп.32 п.1 ст.

346.16 НК РФ предусмотрена еще одна норма, на основании которой организация, применяющая УСН, вправе при налогообложении учесть периодические, т.е. текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности независимо от вида заключенных договоров.

Считаем, что это касается и сублицензионных договоров. А пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ определено, что эти расходы признаются для целей налогообложения после их фактической оплаты, т.е. после прекращения обязательств приобретателя имущественных прав перед их поставщиком.

Следовательно, на основании вышеизложенного считаем, что все виды расходов по приобретению неисключительных прав на программы для ЭВМ можно учесть при определении налогооблагаемой базы «упрощенца». Но при этом нужно не забывать и о ст.252 НК РФ. Ведь расходы должны быть не только экономически обоснованными, но и подкреплены соответствующим документооборотом.

Документальное подтверждение расходов

Представляется, что основными подтверждающими документами могут быть:

• сублицензионный договор;
• акт приема-передачи программы для ЭВМ;
• документы, подтверждающие государственную регистрацию договора (соглашения);
• технико-экономическое обоснование, подтверждающее экономический эффект от использования программы; либо иные доказательства экономической обоснованности.

Бухгалтерский учет

Объект интеллектуальной собственности, который передан по сублицензионному договору, в целях бухгалтерского учета относится к нематериальным активам (НМА).

Начиная с 2008 года, в соответствии с п.39 ПБУ 14/2007 (ред. от 24.12.2010) НМА, полученные в пользование, подлежат учету на отдельном забалансовом счете в размере вознаграждения, установленного договором. Организации самостоятельно устанавливают отдельный забалансовый счет. Это может быть счет 012 «НМА, полученные в пользование по сублицензионным договорам».

Если условиями сублицензионного договора установлена предоплата в счет уплаты ежемесячных платежей, то у организации – пользователя, в соответствии с п.3 ПБУ 10/99, в момент оплаты расходов не возникает.

В бухгалтерском же учете отражается лишь дебиторская задолженность перед сублицензиатом, которая ежемесячно включается пользователем программы (сублицензиатом) в расходы отчетного периода в соответствии с нормами абз.2 п.

39 ПБУ 14/2007; п.п. 5,7 16 ПБУ 10/99.

Для удобства ведения расчетов с контрагентом по сублицензионному договору можно применить балансовый счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

При этом программа для ЭВМ используется в основной деятельности организации, скажем, в целях ведения бухгалтерского учета, а значит, и затраты в сумме платежей по сублицензионному договору можно отражать по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 76.

Соответствующие проводки могут выглядеть так:

ДебетКредитХоз.операцияВ случае, если срок действия договора не определен, то списание производится в течение пяти лет (п.4 ст.1235 части 4 ГК РФ).

012	на забалансовый счет принят объект НМА, полученный в пользование;
97	76	отражены расходы на приобретение неисключительных прав;
76	51	отражена оплата стоимости НМА;
26	97	отражено списание стоимости НМА равными долями в соответствии с условиями договора.
012	отражено списание стоимости НМА по окончании срока действия сублицензионного договора.

Обращаем внимание! Договором могут быть предусмотрены как периодические, так и разовые сублицензионные платежи. Каждый вариант имеет свои особенности учета. Так, периодические оплаченные платежи включаются в учете «упрощенца» в расходы в конце каждого отчетного периода (пп.пп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А вот разовые платежи для целей бухгалтерского учета можно отражать на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в расходы оплаченных сумм в течение срока действия сублицензионного договора (п. 39 ПБУ 14/2007). Основанием включения в затраты для целей налогообложения являются пп.пп. 26, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Для сближения бухгалтерского и налогового учета «упрощенцы» могут, конечно, не применять счет 97 «Расходы будущих периодов», а относить на затраты только оплаченные суммы, закрепив данную норму в учетной политике.

Но в этом случае у организации не будет «вырисовываться» общая картина финансово-хозяйственной деятельности, а значит, возникнет необходимость ведения дополнительных расчетов.

Такой подход приведет к созданию дополнительной трудоемкости в работе учетных работников.

Таким образом, налогоплательщик самостоятельно может выбрать и закрепить в учетной политике методологию отражения в бухгалтерском учете суммы единовременного платежа: единовременно или равными долями. В налоговом же учете, естественно, по мере оплаты.

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/273-maj-2018/7630-uchet-raskhodov-na-priobretenie-programmy-dlya-evm

Неисключительные права использования программы в 2019 проводки бюджет

В силу п. 66 Инструкции N 157Н отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.

Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Как осуществляется учет программного обеспечения

1. Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.

2. Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.

3. Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации. При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически. Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.

Неисключительные права использования программ по лицензионному договору: учет и налогообложение

Учитывая это, дистрибутив и установочный комплект в данном случае представляют собой только материальные носители информации.

В целях бухгалтерского учета расходы на их приобретение, по нашему мнению, следует учитывать без применения счета 97 с отнесением на счета учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу») в зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации:

Положения данных норм распространяются не только на получение исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности, но и на право использования результата интеллектуальной деятельности, полученное на основании лицензионного договора (соглашения). Это утверждение следует из п.

38 ПБУ 14/2007, в соответствии с которым нематериальные активы (НМА), предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара).

Проводки НМА: неисключительные права на программное обеспечение

Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения (например, компьютерные операционный системы). В подобных случаях расходы на покупку неисключительных прав на ПО отражаются в составе затрат, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию.

Рекомендуем прочесть:  Молодой семье программа

Программное обеспечение является неотъемлемым атрибутом деятельности любого предприятия, ведь именно ПО обеспечивает полноценное функционирование не только компьютерной техники, но и некоторых видов производственного оборудования. В статье мы на примерах рассмотрим особенности учета неисключительных право на ПО.

Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ

Практически каждая организация в процессе своей деятельности сталкивается с приобретением и использованием компьютерных программ. Как учитываться расходы на компьютерные программы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет компьютерных программ?

Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится.

Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект.

Приобретение компьютерной программы организацией – это, по сути, покупка неисключительных прав на пользование этой программы как пользователя.

Бухгалтерские проводки по приобретенею неисключительных прав на использование программы для эвм

Источник: https://zakonandporyadok.ru/semejnyj-yurist/neisklyuchitelnye-prava-ispolzovaniya-programmy-v-2019-provodki-byudzhet

Неисключительные права на по

В каждом государственном (муниципальном) учреждении, включая казенные, область применения компьютерной техники разнообразна. Однако выполнение определенных задач с ее использованием допустимо только при наличии программного обеспечения.

Казенное учреждение может приобрести программное обеспечение с правом собственности (исключительное право) либо только право на его использование (неисключительное право).

В этой статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета расходов на приобретение программного обеспечения.

Способы приобретения программного обеспечения

Согласно ст. 1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

Программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ) являются результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц (интеллектуальной собственностью), которым предоставляется правовая охрана (п. 2 ст. 1225 ГК РФ).

Юридическое лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом (ст. 1229 ГК РФ).

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности путем (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

• его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права);
• предоставления другому лицу права использования соответствующего результата интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Однако иногда для выполнения (оказания) определенных работ и услуг требуется специальное программное обеспечение. В этом случае казенное учреждение прибегает к услугам специализированных учреждений. С ними заключается договор, предметом которого является создание определенной программы для ЭВМ.

В этом случае исключительное право на такую программу или базу данных принадлежит казенному учреждению, если договором не предусмотрено иное.

Кроме того, когда договором не предусмотрено иное, исполнитель может использовать такую программу или такую базу данных для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права.

Если в договоре предусмотрено, что исключительное право принадлежит исполнителю, казенное учреждение получает лишь право на использование такой программы.

Иногда программы для ЭВМ и базы данных создаются по договору подряда или договору на выполнение НИОКР, которые прямо не предусматривали их создание.

Из ст. 1297 ГК РФ следует, что в этом случае исключительное право на такую программу или базу данных принадлежит исполнителю.

Если договором не предусмотрено иное, казенное учреждение может использовать созданную программу или базу данных на условиях простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права без выплаты за это использование дополнительного вознаграждения.

Если исполнитель договора передает исключительное право на программу для ЭВМ или базу данных другому лицу, то казенное учреждение сохраняет право использования программы или базы данных.

Когда условиями договора между исполнителем и казенным учреждением предусмотрено, что исключительное право на программу для ЭВМ или базу данных передается последнему либо указанному им третьему лицу, в этом случае, как и при заключении договора на создание программы ЭВМ, исполнитель вправе использовать созданную им программу или базу данных для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права, если договором не предусмотрено иное.

Как видно из приведенных выше способов приобретения программного обеспечения, казенное учреждение может купить для осуществления своей деятельности как исключительные, так и неисключительные права на программное обеспечение.

Документальное оформление приобретения программного обеспечения

Приобретение исключительных и неисключительных прав на программное обеспечение должно быть документально оформлено.

При приобретении исключительного права на компьютерное обеспечение производятся следующие действия:

• заключается договор в письменном виде, предметом которого является отчуждение исключительного права. Его условиями предусматривается, что одна сторона (правообладатель) передает другой стороне (приобретателю) исключительное право на результат интеллектуальной деятельности в полном объеме. В договоре о передаче исключительного права в обязательном порядке должна быть указана сумма вознаграждения, которую приобретатель обязуется уплатить правообладателю. В противном случае договор считается незаключенным (п. 3 ст. 1234 ГК РФ). В результате заключения такого договора казенное учреждение становится правообладателем программы для ЭВМ. Казенное учреждение после перехода к нему исключительных прав на программное обеспечение вправе использовать его всеми возможными способами, не противоречащими закону, например, воспроизвести его в одном и более экземплярах, переработать, публично продемонстрировать (п. 2 ст. 1270 ГК РФ);
• переход исключительного права должен быть зарегистрирован в Роспатенте, если результат интеллектуальной деятельности подлежит государственной регистрации. В этом случае исключительное право на такой результат переходит от правообладателя к приобретателю в момент государственной регистрации этого договора.

При приобретении права использования программного обеспечения нужно заключить договор в письменном виде. Согласно его условиям одна сторона — правообладатель (лицензиар) — предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах.

В нем должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения. В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме (п. 4 ст. 1286 ГК РФ).

В результате заключения лицензионного договора казенное учреждение не становится правообладателем программы для ЭВМ. В этом случае пределы ее использования оговариваются лицензионным договором.

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению программного обеспечения зависит от предмета договора.

Предмет договора — передача исключительного права на программное обеспечение. Программное обеспечение принимается к учету как нематериальный актив, так как оно отвечает условиям, перечисленным п. 56 Инструкции N 157н , а именно:

• объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
• возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• не предполагается последующая перепродажа данного актива;
• наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование актива;
• наличие надлежащим образом оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
• наличие в случаях, установленных законодательством РФ, надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Источник: https://bookerlife.ru/neiskljuchitelnye-prava-na-po/

Как учитывать в бюджетном учреждении в 2019 году неисключительные права на программное обеспечениеъ

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как отражать в учете приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, лицензии ПО Microsoft Office Home and Business, которая приобретена отдельно от компьютера по КОСГУ 226. А так же должна ли числится на забалансовом счете программа 1С: Предприятие, приобретенная в 2010 году?

В течение срока полезного использования расходы, отнесенные на счет 040150226, списываются в состав текущих расходов (040120226) равными долями в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике (как правило, ежемесячно, в размере доли стоимости, исчисленной как частное от деления первоначальной стоимости на количество месяцев эксплуатации).

Отражение расходов будущих периодов в учете и отчетности бюджетного и автономного учреждения

Первый вариант самый простой. Поэтому его использует большинство учреждений. Для того чтобы его применять, нужно определить период, к которому РБП относятся.

Например, при лицензировании это срок действия лицензии, при покупке неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности — срок, на который такие права были предоставлены.

Подобный срок определяют на основании документов, которыми РБП были оформлены.

В конце декабря текущего года за счет субсидии на выполнение государственного задания учреждение приобрело неисключительные права на нематериальный актив (программу для ЭВМ). Стоимость прав — 276 120 руб. (НДС не облагается), срок предоставления — 18 месяцев.

Для приобретения прав учреждение воспользовалось инфор мационно-консультационными услугами сторонней организации. На них было потрачено 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Программа используется в деятельности учреждения, не облагаемой НДС.

Согласно учетной политике учреждения РБП списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не при водится.

Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение

В силу п. 66 Инструкции N 157Н отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).

Учет программных продуктов в — государственных (муниципальных) учреждениях

В большинстве государственных (муниципальных) учреждений используются программные продукты.

Согласно статье 1261 Гражданского кодекса программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 190н, приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение осуществляется по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Информация по операциям, связанным с приобретением неисключительных прав на программные продукты, отражается не только на балансовых счетах плана счетов, но и на забалансовом счете.

Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п.

66 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее — Инструкция № 157н)).

Как учесть расходы на программные продукты

Согласно п. 302 Инструкции № 157н затраты, отражаемые по дебету счета 401 50, подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Базой данных признается представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (п. 2 ст. 1260 ГК РФ).

Учет программного обеспечения в бюджетном учреждении, обновление ПО

Как учитывается приобретенное таким образом ПО? По мнению одних экспертов, стоимость ПО может быть сразу списана на расходы или включена в состав затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг; по мнению других, она должна учитываться в расходах будущих периодов; по мнению третьих — включаться в стоимость ОС. Учреждение само должно решить, какой подход выбрать, и предусмотреть приемлемый для себя вариант в учетной политике, согласовав его с учредителем.

Если вы приобрели дополнительные программы (например, Outlook Express, 1-с Бухгалтерия, бухучет), которые не влияют на непосредственную работу компьютера, эти программы в первоначальную стоимость не включаются, а отражаются в составе расходов будущих периодов (ПБУ 14/2007). Таки расходы списываются, исходя из срока полезного использования данного продукта.

Рекомендуем прочесть:  Оквэд Оптовая Торговля Кирпичом 2019

О бюджетном учете фку программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии

Согласно пунктам 32, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее – Инструкция N 157н), материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование, учитываются учреждением на забалансовом счете 01 “Имущество, полученное в пользование” по стоимости, указанной (определенной) собственником (балансодержателем) имущества.

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее – Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бюджетном учете программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, и сообщает.

Отражение программного обеспечения, необходимого для работы ОС, в учете бюджетного и автономного учреждения

– если вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения, то материальный объект никак не может быть использован в деятельности.

В таком случае затраты на приобретение прав на необходимое программное обеспечение являются расходами на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию.

Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью технического средства;

Основной отличительной особенностью OEM-версии является то, что по условиям лицензии они не могут быть перенесены на другой персональный компьютер.

В этом случае OEM-версия программного обеспечения, установленная на конкретный компьютер, не может функционировать отдельно от него (представляет с ним единое целое).

Поэтому стоимость такого программного обеспечения должна быть включена учреждением в первоначальную стоимость приобретенного основного средства.

Учет расходов на приобретение неисключительных прав на программы ЭВМ

В общем случае программа для ЭВМ, исключительные права на которую принадлежат организации, учитывается в составе нематериальных активов (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

У нас УСН доходы минус расходы и наша организация относится к субъектам малого бизнеса. Мы купили программу (неисключительные права), стоимость ее 59000рублей. Расходы на приобретение неисключительных прав на программы не могут быть учтены в составе нематериальных активов. Так, но стоимость ее 59 000 руб. 1.

Можем ли мы в налоговом учете списать данную программу единовременно, если выполнены условия : программа оплачена, получена и установлена. 2.Можем ли мы в бухгалтерском учете данную программу списать единовременно. если укажем в учетной политике для бух.

учета, что расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт списываются единовременно.

Рекомендуем прочесть:  Какой подоходный налог если двое детей 2019

Учет расходов на создание сайта и программ для ЭВМ в бюджетном и автономном учреждении

В конце декабря текущего года за счет субсидии на выполнение государственного задания учреждение приобрело неисключительные права на нематериальный актив (программу для ЭВМ). Стоимость прав — 276 120 руб. (НДС не облагается), срок предоставления — 18 месяцев.

Для приобретения прав учреждение воспользовалось инфор мационно-консультационными услугами сторонней организации. На них было потрачено 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Программа используется в деятельности учреждения, не облагаемой НДС.

Согласно учетной политике учреждения РБП списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Если из документов, которыми оформлены РБП, установить срок, в течение которого они должны быть списаны, невозможно, учреждение вправе определить его самостоятельно.

Его утверждают приказом руководителя организации. При этом могут учитываться те или иные нормы гражданского законодательства.

Например, в отношении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности обычно он определяется в 5 лет.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

08 Фев 2019      juristsib         658      

Источник: https://sibyurist.ru/nalogi-i-vychety/kak-uchityvat-v-byudzhetnom-uchrezhdenii-v-2019-godu-neisklyuchitelnye-prava-na-programmnoe-obespechenie