Строительство ОС собственными силами

Прводки строительство основного средства собственными силами

При этом дальнейшая продажа объекта, по крайней мере, в течение 12 месяцев не планируется.

Если в результате НИОКР организация планирует создать нематериальный актив, то затраты, связанные с проведением НИОКР, отражаются в составе внеоборотных активов (счет 08).

Если расходы на проведение НИОКР были учтены в составе прочих расходов предыдущих периодов, то учитывать их в составе капитальных вложений нельзя (п.

10 ПБУ 14/2007 ). Для отражения расходов на проведение НИОКР собственными силами к счету 08 целесообразно открыть отдельный субсчет, например, Затраты на проведение НИОКР : После выполнения всех условий для признания расходов на НИОКР в составе нематериальных активов их стоимость со счета 08 переносится на счет 04 Нематериальные активы :

1. Дебет 04 Кредит 08-5 (субсчет Затраты на проведение НИОКР ) — включены в состав нематериальных активов расходы на НИОКР, выполненные подрядным способом (собственными силами организации).

После поступления в организацию ОС следует ввести в эксплуатацию на основании приказа руководства компании и Акта приема-передачи основных средств (формы: № ОС-1, № ОС-1а (для зданий и сооружений), № ОС-1б (при вводе в экспл. нескольких объектов ОС)).
Это дополнительная операция, при которой объект ОС отражают на сч. 01 по первоначальной стоимости объекта (проводка: Дебет 01 Кредит 08).

Рекомендуем прочесть:  Кому положена земля

На каждый объект ОС открывается инвентарная карточка (форма ОС-6, ОС-6а), а субъекты малого предпринимательства могут вести одну инвентарную книгу на все ОС (форма ОС-66)

В организацию могут поступать основные средства, цена которых выражена в условных единицах .

К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.

Затраты на строительство объекта (стоимость материалов, заработная плата сотрудников, занимающихся строительством, налоги по ней, расходы на содержание строительных машин, механизмов, управленческие расходы и прочие) учитываются на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация ОС в бюджетных учреждениях

27 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н

«Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»

, далее — Инструкция). Это делают после завершения всех работ.

Данные об изменении технических характеристик основного средства и его стоимости указывают в первичных документах, которыми оформляется приемка-передача объекта (например акте о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма по ОКУД 0306002)).

Приобретение основных средств

Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования, а также отдельным его наименованиям (маркам, видам и пр.). Дебет 07 – Кредит 60, 70, 71, 76, 69… – отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке (расходы на доставку, погрузку-разгрузку, хранение и др.).

С кредита счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» списывается стоимость оборудования при передаче его в монтаж.

Также на счете 08 учитываются все расходы на монтажные работы (стоимость услуг специализированных организаций, материалов, заработная плата работников, производивших монтаж (сборку) и др.

Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в организации.

Восстановительная стоимость выбывающего объекта составила 560 тыс.

руб. Цена реализации – 400 тыс. руб. без НДС.

Расходы, связанные с реализацией составили: 1000 руб.

за объявление в СМИ; 1000 руб.

Источник: http://admpravokumskoe.ru/prvodki-stroitelstvo-osnovnogo-sredstva-sobstvennymi-silami-87881/

Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Поступление > Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

24 декабря 2017      Поступление

Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Когда объект можно оприходовать?

Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

1. Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
2. Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
3. Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.

При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

Бухучет при создании хозяйственным способом

Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

• стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
• зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
• страховые отчисления по з/плате сотрудников;
• амортизация оборудования, занятого в процессе;
• НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

Оформление документов

Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

• накладные на получение и передачу МПЗ;
• бухгалтерская справка;
• счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
• расчетные ведомости.

Проводки

Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

Перечень корреспондирующих счетов:

• 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
• 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
• 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
• 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

Проводки при хозяйственном способе:

Пример изготовления

Условия примера:

Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

Бухгалтерские проводки для примера:

Пример возведения здания

Условия примера:

Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

Затраты:

• материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
• з/плата строителей – 300000;
• взносы по з/плате строителей – 90000;
• амортизация строительной техники – 150000.

Бухгалтерские проводки для примера:

Зачет НДС

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

• Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
• Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

Показатели нужно брать по итогам квартала.

На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

• Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
• Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
• Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/sozdanie-hozsposobom.html

Строительство основного средства для перепродажи отражение в учете

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Капитальное строительство собственными силами: отражение в бухгалтерском учете

НДС по стройматериалам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по стройматериалам; Дебет 08-3 Кредит 70 (69)– 98 000 руб.

– отражена в составе капитальных вложений зарплата рабочих, занятых в строительстве ангара, с учетом отчислений во внебюджетные фонды; Дебет 08-3 Кредит 10-8– 200 000 руб.

– отражена в составе капитальных вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство ангара; Дебет 08-3 Кредит 60– 300 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость подрядных работ, выполненных сторонними организациями; Дебет 19 Кредит 60– 54 000 руб.

– отражен входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 54 000 руб. – принят к вычету входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями. В феврале: Дебет 08-3 Кредит 70 (69)– 98 000 руб.

Статьи

Сюда относят, к примеру, леса, стремянки, разводки электросетей, воды, газа.

В каком порядке оформить и учесть ВТЗС Как уже было сказано, временные титульные здания и сооружения, которые отвечают определенным требованиям, учитывают в составе основных средств как отдельные объекты.

По мере готовности такие объекты необходимо вводить в эксплуатацию прямо в процессе строительства. Делают это специальные рабочие комиссии. При этом оформляют акт, например, по форме ОС-1а.

Такой порядок следует из пункта 1.6 Строительных норм и правил СНИП 3.01.04-87, утвержденных постановлением Госстроя СССР от 21 апреля 1987 г. № 84, и пункта 3.1.8 Положения, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160. Указанная норма о включении ВТЗС в состав ОС действует только в части, не противоречащей Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 6/01.

Порядок и учет при продаже основных средств

Внимание Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учете появляется отложенный налоговый актив: Дебет 09 — Кредит 68 – 37 500 руб. (187 500 * 20%) Начиная с ноября 2016 г.

убыток списывается в расходы в налоговом учете ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25-10 мес.) «налоговый» убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц: Дебет 68 — Кредит 09 – 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно.

Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства. Очень легко запутаться во всех расчетах, проводках и налогах при продаже основных средств.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Важно Поэтому необходимо учесть установленные последними нормативными документами ограничения. В частности, одними из главных критериев будут длительность срока полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и стоимость титульного строения более 40 000 руб.

И если СПИ рабочая комиссия зачастую ставит равной или меньше продолжительности стройки, то со стоимостью не все так просто.
Чтобы определить стоимость временного титульного строения, фактические расходы на него собирают обособленно от других расходов на стройку на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Для этого можно открыть специальный субсчет, например, «Строительство ВТЗС».

Продажа основных средств: проводки

При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации. Продажа ОС: проводки В соответствии с п.

30 ПБУ 6/01, если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

Источник: http://territoria-prava.ru/stroitelstvo-osnovnogo-sredstva-dlya-pereprodazhi-otrazhenie-v-uchete/

Строительство объекта основных средств

Под строительством объекта основных средствподразумевается новое строительство, а также реконструкция,расширение и техническое перевооружение зданий.

Строительство объекта основных средств можетпроизводится двумя способами – подрядным илихозяйственным.

Хозяйственный способ характеризуетсятем, что предприятие выполняет строительство основного средствасобственными силами, т.е. одновременно выполняет функции инвестора,застройщика и исполнителя. При хозяйственномспособе   учет затрат ведется на счете 08.

При подрядном способе  выполненныеи оформленные в установленном порядке строительные работы и работыпо монтажу оборудования отражаются на 08 счете по договорнойстоимости согласно оплаченным и принятым к оплате счетам подрядныхорганизаций.

Строительство объекта основных средств хозяйственнымспособом

Строительство объекта основных средствхозяйственным способом оформляется следующим образом:

•  Оформляется приход строительныхматериалов на склад;

•  Списываются материалы настроительные работы;

•  Оформляется приход оборудованиядля монтажа;

•  Оборудование передается вмонтаж;

•  Начисляется заработная плата навыполненные работы;

•  Объект строительства основныхсредств принимается к учету.

Для того, что бы оформить операциисвязанные со строительством объекта основных средств, заводитсякарточка капитального вложения в справочнике «Капитальныевложения».

Как оформить карточку капитального вложения, описанов разделе «Приобретение оборудования, требующего монтажа».

Далее, все затраты, связанные со строительством относятся накарточку капитального вложения, до ввода объекта вэксплуатацию. 

Приход материалов для строительства насклад, оформляется как обычно, приходной накладной с правиломоперации «Приобретены ТМЦ».

Списание материалов на строительныеработы, оформляется в задаче «Основные средства», меню«Капитальные вложения/Списание материалов на кап. вложения»документом «Списания со склада». Документ оформляется впапке «Материалы», с  правилом операции «СписаниеТМЦ на капитальные вложения», следующим образом:

Рис. 9-30 – Списание материалов на строительныеработы

•  «Отправитель» — склад, скоторого списываются материалы;

•  «Аналитика (Лицо2)» —карточка капитального вложения, на строительство которогосписываются материалы;

•  «Аналитика (Лицо3)» — видстроительно-монтажных работ из справочника «Аналитики», изпапки «Виды работ по КВ»/ «СМР».

В табличной части  указываютсянаименования материалов, списываемых на строительство. В результатеэти материалы будут списаны со склада, а их себестоимость будетотнесена на 08 счет на данное капитальное вложение.

Приход оборудования и передача его вмонтаж оформляется так же как описано в разделе «Приобретениеоборудования требующего монтажа».

Рис.9-31 – Начисление заработной платы наСМР

В поле «Счет затрат» указывается счетучета капитальных вложений, а в поле «Аналитика» выбираетсякарточка капитального вложения.

После выполнения всех операций, аналогичнослучаю приобретения оборудования, требующего монтажа, сформируется сальдо на 08 счете по данному капитальномувложению.

Строительство объекта основных средств подрядным способом

Строительство объекта основных средствподрядным способом оформляется следующим образом:

•  Принимаются к оплате сданныеподрядчиком работы;

•  Оформляется приход оборудования,требующего монтажа;

•  Оборудование передается вмонтаж;

•  Принимаются к оплате монтажныеработы;

•  Принимается к учету объектосновных средств.

Аналогично строительству объекта хозяйственнымспособом сначала в справочнике «Капитальные вложения»оформляется карточка капитального вложения, на которой будутсобираться все затраты на строительство.

Приход оборудования требующего монтажа ипередача его в монтаж осуществляется так же как описано в разделе«Приобретение оборудования требующего монтажа».

Принятие к оплате работ по строительству имонтажу оформляется документом «Полученные услуги», в задаче»Основные средства» меню «Капитальные вложения/Получены услугипо кап. вложениям» При этом откроется реестр полученных услуг впапке «Капитальные вложения».  Используйте внутри еговложенную папку «Объекты строительства«.

Документ оформляется с правилом операции «Получены услуги по капитальным вложениям», в Лицо2указывается карточка капитального вложения, в Лицо3 – видработ из справочника «Аналитики» из папки «Вид работ поКВ»/»СМР», в табличной части документа, из справочника «Видыполученных услуг» выбирается наименование работ.

После выполнения всех операций, как и впредыдущем случае, сформируется сальдо на 08 счете по данномукапитальному вложению.

Калькуляция затрат по капитальным вложениям

В предыдущих разделах были рассмотреныпримеры, когда все затраты по строительству объекта собираются насчете 08.

Рассмотрим ситуацию, когда в организациисуществует отдельное подразделение, которое занимаетсястроительно-монтажными работами и все затраты этого подразделенияотносятся сначала на счет затрат, а затем, в конце месяца,распределяются на 08 счет, на объекты капитальных вложений.

Для такого распределения служит документ«Калькуляция затрат по капитальным вложениям». Документзаполняется следующим образом:

Рис. 9-32 – Калькуляция затрат по капитальнымвложениям

•  «Операция» — выбираетсяоперация «Отнесение затрат на КВ»;

•  «По документам» -указывается договор, если в организации ведется учет по договорам.В данном случае, договор выступает второй аналитикой приформировании проводки по 08 счету;

•  «Счет затрат» — указываетсясчет, на котором в течение месяца собирались затраты по капитальнымвложениям;

•  «Аналитика(Лицо1)», «Аналитика(Лицо2)», «Аналитика(Лицо3)» — аналитики счетазатрат, выбираются из соответствующих справочников;

•  В табличной  части, изсправочника «Капитальные вложения» выбираются наименованиякапитальных вложений, на которые необходимо распределитьзатраты.

В диалоге «Наименование калькуляции»поля «База распределения» и «Результат распределения»заполняются вручную. В поле «Аналитика» указывается видработ по КВ из справочника «Аналитики», из папки «Видыработ по КВ», вид работ будет выступать третьей аналитикой приформировании проводки по 08 счету.

В результате, при закрытии документа, суммыуказанные в поле «Результат распределения», будут отнесены в дебет08 счета на выбранное капитальное вложение. 

Источник: https://www.erpandcrm.ru/sbis_accounting.ru/09/stroitel%27stvo_ob%27ekta_osnovnih_sredstv.htm