Расходы на аренду при УСН

Аренда и коммунальные расходы на УСН

Расскажем, как отражается аренда и коммунальные расходы на УСН. Рассмотрим налоговый учет арендодателя и арендатора и записи, которые нужно вносить в книгу учета доходов и расходов.

Как арендодателю учитывать поступления — в составе выручки от реализации или внереализационных доходов? Если имущество сдается в аренду на систематической основе, то это доходы от реализации.

В противном случае отразите арендные платежи в составе внереализационных доходов.

Организации, которые применяют упрощенку, определяют налогооблагаемые доходы на основании статей 249 и 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доход от сдачи имущества в аренду является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ).

Критерий для отнесения арендной платы к выручке от реализации Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако он содержит условие для включения расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации. Так, если организация сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст.

 265 НК РФ). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.

Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, — два раза и более в течение календарного года.

Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729).

На сегодняшний день этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность.

Как аренда и коммунальные расходы на УСН влияют на учет компании, покаже на примере.

Пример Доходы арендодателя
Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение стоимостью 2 456 000 руб. (в том числе НДС — 374 644 руб.). В следующем месяце объект был передан арендатору.

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
2 456 000 руб. — отражены затраты на приобретение помещения;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
2 456 000 руб. — оплачен объект;

ДЕБЕТ 03 субсчет «Собственное имущество» КРЕДИТ 08
2 456 000 руб. — принято к учету помещение, предназначенное для сдачи в аренду;

ДЕБЕТ 03 субсчет «Имущество, сданное в аренду»
КРЕДИТ 03 субсчет «Собственное имущество»
2 456 000 руб. — передано в аренду помещение.

В феврале: 

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
90 000 руб. — начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
90 000 руб. — поступила оплата от арендатора.

В марте:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
90 000 руб. — начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
90 000 руб. — поступила оплата от арендатора.

Полученную арендную плату в сумме 180 000 руб. (90 000 + 90 000) бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов за I квартал.

Аренда и коммунальные расходы на УСН у арендатора

Для арендаторов с арендной платой все просто — если объект «доходы минус расходы», ее можно учесть в периоде фактической оплаты. Если объект «доходы», арендная плата никак не влияет на налог при УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

А вот про коммунальные платежи скажем подробнее. Если организация платит единый налог с доходов, то операции, связанные с компенсацией коммунальных расходов арендодателю, никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что при определении налоговой базы такие организации вообще не учитывают расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, то отражение операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, у арендатора зависит от варианта их компенсации — в составе арендной платы или по отдельному счету арендодателя.

Если арендатор компенсирует коммунальные расходы в составе арендной платы, учтите их в расходах как арендные платежи (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это касается и тех случаев, когда арендная плата по условиям договора состоит из двух частей — базовой и переменной (письмо Минфина России от 28 июня 2011 г. № 03-11-06/2/99).

Если арендатор компенсирует коммунальные расходы по отдельному счету арендодателя, после оплаты включите их в состав материальных расходов как затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов.

Уменьшите налогооблагаемую базу по единому налогу на сумму коммунальных расходов независимо от вида деятельности организации (производственная или торговая). Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.

16, подпунк-та 5 пункта 1 статьи 254 и пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример Аренда и коммунальные расходы на УСН у арендатора
ООО «Альфа» в мае получило в аренду производственное помещение.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение, по отдельному счету.

В июне:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
3300 руб. — включена в расходы стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС).

В июле:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
3300 руб. — оплачена стоимость потребленных коммунальных услуг по счету арендодателя.

Стоимость коммунальных услуг в сумме 3300 руб. бухгалтер «Альфы» отразил в составе расходов в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

Книга учета доходов и расходов у арендатора

Дорогой коллега, в июне 9 месяцев подписки по цене 6! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/86033-qqqm11y16-arenda-i-kommunalnye-rashody-na-usn

В объявлениях на аренду указывают усн что это

Многие компании не имеют собственного офиса, а арендуют его. Также популярны для аренды складские помещения для торговых фирм.

Мы рассмотрим, как учесть расходы на аренду при расчете налога на прибыль и УСН.

Сумма аренды может формироваться из одного или нескольких показателей: При расчете налога на прибыль расходы на аренду признаются в составе прочих, связанных с производством и реализацией. Расходы признаются ежемесячно, даже если деньги компания перечисляет один раз за полгода.

Понятно, что это правило актуально для компаний, применяющих метод начисления.

Упрощенка» для арендодателя

« Налоги включают в стоимость аренды независимо от места расположения и качества сдаваемого помещения.

Легко подсчитать, что максимальный размер самой дешевой площади при курсе доллара, равном 27 рублям, не должен превышать примерно 7400 квадратных метров (7400 кв. м x 27 руб. x 100 долл. = 19 980 000 руб.)

Аренда при упрощенной системе налогообложения

Для организаций, являющихся участниками договоров аренды и применяющих УСН, ак­туальными являются вопросы учета арендной платы, коммунальных платежей, уплаты налога на добавленную стоимость (при аренде государственного имущества). Обязанность арендатора своевременно вносить аренд­ную плату установлена п.

1 ст. 614 ГК РФ. Размер арендных платежей и порядок их перечисле­ния определяются договором, заключенным в соответст­вии с гражданским законодательством.

Учитывая требования п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст.

252 НК РФ, арендная плата принимается для целей налого­обложения при условии, что она фактически пере­числена арендодателю, является документально под­твержденной и экономически обоснованной.

В связи с этим считаем необходимым напомнить основ­ные требования к заключению договора аренды, устано­вленные ГК РФ: Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду

Для арендодателей часто самым подходящим налоговым режимом является УСН «доходы», но выводы для каждого конкретного случая лучше проверять вычислениями. Пример расчетов и 4 ситуации, когда лучше выбрать другой режим.

Специальные налоговые режимы для арендодателя Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН) отличаются простотой учета и отчетности, уменьшают количество уплачиваемых налогов и для прибыльного бизнеса – сокращают нагрузку.

Все плательщики на спецрежимах освобождены от НДС, НДФЛ предпринимателя, налог на прибыль и частично на имущество – вместо них устанавливается один налог. Особенности налога на имущество для спецрежимов: Специальные режимы имеют свои особенности применения.

Если арендодатель отвечает установленным критериям – выбор в пользу УСН часто является оптимальным. Упрощенная система доступна, если годовой доход не превышает 150 млн руб.

Сдача квартиры в наем физ лицом без образования ИП

На сегодня аренда относится к одному из самых выгодных направлений бизнеса.

Огромный штат квалифицированных сотрудников набирать не нужно, производством и закупками заниматься не приходится, а рисков минимум при отличном уровне дохода.

Договор аренды Договор аренды нежилого помещения – это соглашение, которое заключается между сторонами (арендатор и арендодатель), планирующими вести бизнес (торговля, хранение и т.д.

) Недвижимость используется для получениявыручки от второй стороны за временное пользование объектом жилого или нежилого назначения.

Если помещение планируется сдавать в аренду физическому лицу, для совершения такой операции необходимо обязательно регистрироваться как ИП. Кроме этого, на первоначальном этапе регистрации бизнесмен должен указать аренду в видах деятельности.

Рекомендуем прочесть:  Свадебный кредит