Расчеты по выкупу лизингового имущества

Досрочный выкуп автомобиля в лизинге

Покупка автомобиля в лизинг считается выгодным решением. Особенно, если сравнивать с автокредитом. Этот способ дает возможность платить за стоимость авто не сразу всей суммой, а частями.

При этом транзакции проводятся по сниженным ставкам, проценты не столь высоки, как это встречается в автокредитных банковских предложениях.

Как только у клиента появляется возможность выкупить автомобиль полностью, он может досрочно это сделать без оплаты каких-либо штрафов, неустоек. Но в договоре лизинга такое условие обязательно должно быть прописано.

Под лизингом понимают – долговременную финансовую аренду автомобиля с погашением лизингополучателем арендных взносов, обязанностью проведения капитального ремонта предмета лизинга и оплатой транспортного налога лизингодателем.

Кроме этого, главной особенностью таких договоров является право выкупа предмета соглашения. При желании можно досрочно погасить стоимость машины, но для этого должно быть выполнено ряд условий, обязательно прописанных в контракте.

Преждевременное погашение стоимости автотранспортного средства, полученного в лизинг – это досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя, но в рамках оговоренных договором условий. Не во всех компаниях разрешается проведение таких операций.

А если и разрешено, то арендатор обязан соблюсти некоторые правила. По сути, это досрочное и одностороннее расторжение договора лизинга автомобиля, инициированное клиентом.

Например, основным требованием в таких случаях является обязательное предварительное уведомление арендодателя в том, что клиент хочет уже завершить аренду и выкупить машину для себя.

Это ничего не будет ему стоить, если он заблаговременно направить письменное уведомление в лизинговую компанию.

Есть три варианты развития событий в плане уведомления о досрочном выкупе лизингового имущества:

1. Договором категорически воспрещается раньше времени погашать всю стоимость аренды машины. В этом случае часто назначаются большие штрафы.
2. В договоре имеются некоторые ограничения при досрочном выкупе авто, взятого в лизинг. Арендатор должен выполнить оговоренные условия по штрафным санкциям или денежным комиссиям.
3. Договор содержит условие свободного досрочного возврата, но с предварительным уведомлением.

Обычно для процедуры предупреждения лизингодателя о предстоящем выкупе предусмотрен 30-дневный срок. То есть за месяц до фактического внесения полной суммы на счет лизингодателя, лизингополучатель обязан предупредить его об этом.

Но не просто предупредить, а еще и получить письменное разрешение. Только при наличии такого разрешения, клиент может быть спокоен, что по его фамилии никаких долгов не накопиться и у лизинговой организации не будет никаких претензий к нему.

После этого сумму, которая подлежит начислению на счет лизингодателя, рассчитывают по специальной формуле специалисты лизинговой компании.

Выводится цифра платежа, которая котируется как выкуп по остаточной стоимости автотехники.

После того, как транзакция денежного перевода будет завершена, необходимо будет также собрать некоторые бумаги, подать их арендодателю, взять от него тоже некоторые документы – все это требуется для того, чтобы окончательно закрыть сделку.

В каких случаях практикуется

Досрочно есть смысл расторгать лизинговое соглашение в следующих случаях:

1. У клиента появилось достаточно денежных средств для того, чтобы сделать выгодное приобретение, не откладывая выкуп в долгий ящик.
2. У предприятия-лизингополучателя встал остро вопрос о срочном принятии техники в свою собственность.
3. Условия эксплуатации автомашины поменялись во время действия лизингового контракта.
4. У лизингополучателя есть свое руководство, которое инициирует досрочный выкуп автотранспортной техники, оформленной в лизинг.
5. Появились конкретные экономические причины для того, чтобы машина выкупалась раньше срока окончания соглашения, а также другие варианты оснований.

Практически все лизинговые компании на сегодня соглашаются на предоставление своим клиентам возможности досрочно расторгать договора.

Посылая лизингодателю письмо, подавая заявление на досрочный выкуп, лизингополучатель не обязан указывать причину своего желания выкупить ТС раньше времени.

Но это в том случае, если об этом ничего не говорится в договоре лизинга. Так как при долгосрочной аренде платежи увеличивают общую сумму всех затрат клиента, то для него выгоднее всего выкупить авто раньше.

Документы, которые фигурируют при осуществлении преждевременного выкупа автотранспортного средства из лизинга:

• письменное уведомление, составленное в свободной форме;
• экземпляр лизингового договора;
• письмо или заявление, в котором официально клиент просит расторгнуть договор в связи с выкупом;
• платежное поручение, квитанция, иное, что послужило бы подтверждением полного погашения стоимости авто.

Формулировка письма/заявки может быть и иной. Здесь клиент фактически просит о том, что лизинговая фирма разрешила произвести досрочный выкуп автотехники без начисления каких-либо санкций.

После того, как компания рассмотрит пакет бумаг и заявку, она должна принять положительное для клиента решение.

Соглашение

В юридической практике фигурирует стандартная процедура – на все операции составлять документ, договор.

Преждевременное расторжение лизингового соглашения обязательно должно быть зафиксировано отдельным договором, но уже не на оформление авто в лизинг, а на его выкуп.

Документ обязательно должен содержать следующую информацию:

1. Название документа, дата и место его составления.
2. Обозначение сторон – кто Лизингополучатель, а кто из участников Лизингодатель. В этом месте следует подробно указать их названия, реквизиты, адреса и контакты.
3. Предмет лизинга – автомобиль и подробное описание его эксплуатационных и технических характеристик. Информация берется из документов на машину.
4. Указывается расчет остаточной стоимости.
5. Полная и остаточная стоимость авто. Напоминаем, фактическая оплата производится по остаточной стоимости автомобиля. Именно эта сумма подлежит внесению лизингополучателем на счет лизингодателя.
6. Другие дополнительные условия, на которых сойдутся стороны.
7. Если были какие-то неоплаченные суммы, согласно текущей арендной составляющей лизингового контракта, тогда необходимо произвести
   погашение задолженности.
8. Прописываются права и обязанности участников.
9. Перечисляются этапы передачи имущества, в том числе и правоустанавливающая часть сделки. Имущество должно быть передано в собственность лизингополучателя после полного погашения его стоимости.
10. Подписи сторон и указание из реквизитов с контактами.

Стандартной формы договора по вопросу досрочного выкупа лизингового автомобиля, нет. Поэтому соглашение можно составлять в произвольной форме. Но необходимо, чтобы в нем максимально были отражены все детали правильного завершения сделки.

При подписании такого соглашения, клиент лизинговой организации получает на руки следующие бумаги:

• свой экземпляр соглашения о досрочном выкупе;
• справка от лизинговой компании о закрытии сделки и отсутствии финансовых обязательств со стороны клиента перед компанией;
• акт приема-передачи машины;
• документы на автомобиль.

Ключи от замка зажигания итак уже были у клиента. Машину не нужно подвергать экспертно-технической проверке, либо отбуксировать её на площадку лизинговой компании. Техника остается у лизингополучателя.

Как отображается в налоговом учете

В налоговом учете следует обращать внимание на то, что делать с остаточной стоимостью, как ее учесть и отобразить, чтобы налоговая инстанция затем не выписала штраф.

Правила здесь такие:

1. Приходовать следует уже выкупленное авто нужно как собственные ОС, но без НДС и по выкупной цене (п. 1 ст. 257 НК РФ).
2. Налоговая амортизация начисляется по такому объекту в общем порядке.
3. Ту остаточную стоимость, которую учитывает у себя лизингодатель во время приема ТС в лизинговую сделку, лизингополучатель не должен учитывать. Такие налоговые расходы после расторжения лизингового договора не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Получается, что по закону остаточная налоговая стоимость не может участвовать в расчетах налогообложения, если договор уже был прекращен из-за выкупа.

Выкупная стоимость же служит отдельной статьей расходов, согласно постулатов Письма Минфина РФ №03-03-06/1/71 от 06.02.12г.

В налоговой системе учета нет никакой корреспонденции счетов, либо – Плана налогового учета, наподобие бухгалтерского учета.

Применяя конкретные счета просто для удобства, предприятие определяет само для себя правильность учетных проводок. Их налоговые службы обычно не проверяют, так как у них есть своя система и программы вычислений.

Уже в течение лизинга все нужные расходы были учтены. К ним относятся: амортизация налоговая, экономические траты, признанные расходы по лизинговым платежам (они в свою очередь уменьшаются на сумму налоговой амортизации предмета договора – пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если для налоговой базы будут учтены суммы остаточной стоимости, тогда эти расходы признают налоговой инспекцией необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что такое досрочный выкуп предмета лизинга с последующей продажей

В договоре выкупа лизингового имущества не обязательно отражать последующую его продажу будущим новым владельцем. Это уже будет личным делом нового хозяина машины. Возможно, он еще сможет передумать и не откажется продавать автомобиль.

Поэтому порядок оформления окончания сделки – классический, стандартный. Просто заключается договор о расторжении лизингового соглашения по причине досрочного выкупа автотранспортного средства.

Нужно отметить, что транспортный налог теперь уже за машину обязан, будет платить лизингополучатель. Поэтому ему главное не пропустить срок таких платежей.

Кроме того, после продажи ему придется также оплатить 13% налога с дохода, так как автомобиль уже не будет считаться лизинговым.

Он выкуплен, перешел в полную собственность к бывшему лизингополучателю, а значит, подлежит налогообложению, но уже как обязанность для нового его владельца.

Пример из судебной практики

Например, был случай досрочного выкупа стоимости автокрана, взятого в лизинг у компании-продавца, которая не согласилась с действиями лизингодателя. Постановление Президиума ВАС РФ №17748/10 от 12.07.11 г.

Сначала лизингодатель должен был погасить 20% первоначального платежа от стоимости техники, а остаток оплатить уже после того, как машина будет перевезена через границу (из Китая на территорию России).

Но лизингодатель на этапе сделки купли-продажи крана оплатил полную его стоимость. В итоге для продавца появились большие затраты при растомаживании техники.

После подачи в суд на лизинговую компанию, прохождения слушания дела в 4-х инстанциях, продавец все-таки получил свою компенсацию.

Суд последней инстанции принял решение, что риски лизингодатель берет всегда на себя, когда выбирает продавца.

Все специалисты правовой практики рекомендуют ни в коем случае не спешить подписывать договор, если не вычитали все пункты и строки.

Например, обязательно следует обратить внимание на условия досрочного прекращения соглашения, выкупа машины и перерасчета остаточной суммы, подлежащей к уплате.

Если же таких условий не прописано, а договор стороны уже заключили, тогда имеет смысл составить дополнительное соглашение к лизинговому контракту, где будет четко указана, как и по каким правилам можно досрочно выкупать технику.

: Учёт у лизингополучателя и лизингодателя

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/dosrochnyj-vykup-predmeta-lizinga.html

Досрочный выкуп лизингового имущества

Методы бухгалтерского учета: документация, инвентаризация, счета и двойная запись

Глава 1. Основная характеристика предмета, метода бухгалтерского учета и документооборота

Основы бухгалтерского учета

1. Понятие предмета бухгалтерского учета

Одним из основных вопросов общей теории бухгалтерского учета является определение его предмета.

Досрочный выкуп предмета лизинга

Правильное толкование этого понятия имеет принципиальное значение, поскольку в зависимости от того, что отображается и в каком масштабе…

Предмет бухгалтерского учёта и его объект

1.1 Сущность предмета бухгалтерского учета

Воспроизводство материальных благ, которое охватывает процессы производства, обращения распределения и потребления, является необходимым условием существования человеческого общества…

Предмет и метод бухгалтерского учета

1.1 Понятие и основные черты предмета бухгалтерского учета

Предмет любой науки — это проблема. Предметом бухгалтерии можно считать описание финансовых проблем хозяйствующего субъекта. Обратите внимание — не решение проблем, а их описание, ибо каждая проблема имеет как минимум два возможных решения…

Теория бухгалтерского учета

4.3 Характеристика предмета бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета являются наличие и движение имущества, источники его формирования и использование, а также возникшие обязательства и полученные результаты деятельности экономического субъекта…

Учет арендованного имущества

1.4 Аренда с правом выкупа

Согласно ст. 624 ГК РФ в договоре аренды может быть предусмотрено…

Учет аренды и лизинга основных средств

2.3 Бухгалтерский учет лизинга основных средств в ЗАО «Белкровля»

Все объекты лизинга в ЗАО «Белкровля» находятся на его балансе. При этом в учете данные лизинговые операции отражаются следующими записями. В течение срока договора лизинга объект лизинга является собственностью ЗАО «Белкровля»…

Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании «Topsol»

2.1 Учет операций у лизингополучателя, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя

При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга необходимо руководствоваться: ст.665-670 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом РФ от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» , Приказом Минфина РФ от 31.10…

Учет лизинговых операций

2.2 Учет операций у лизингополучателя, учет предмета лизинга на балансе лизингодателя

Если согласно договору лизинга переданный лизингополучателю предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый учет по счету 001 «Арендованные основные средства»…

Учет лизинговых операций

2.4 Учет возвратного лизинга

Как было указано ранее, одной из разновидностей финансового лизинга является возвратный лизинг, при котором продавец имущества (предмета лизинга) одновременно выступает и как лизингополучатель. Законом о лизинге предусмотрено…

Учет лизинговых операций

2.6 Учет расчетов по страхованию предмета лизинга

Согласно п.1 ст.21 Закона о лизинге предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия договора лизинга…

Учет лизинговых операций

Глава 2.

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга

2.1 Роль бухгалтерского учета лизинговых операций в системе управления предприятием Вариантом решения проблемы поиска и привлечения долгосрочных инвестиций для расширения производства…

Учёт арендованных и сданных в аренду основных средств

2.3 Предмет лизинга

Лизинг — это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи…

Характеристика предмета и объектов бухгалтерского учета

1. Характеристика предмета и объектов бухгалтерского учета. Понятие о субъектах

Сферой применения бухгалтерского учета является самостоятельный хозяйствующий субъект — предприятие, организация, учреждение. Каждое предприятие с помощью различных средств совершает хозяйственные операции…

Приобретение ОС для сдачи в аренду по договору лизинга.ОС учитываются на балансе лизингодателя.

Досрочный выкуп

Учет у лизингодателя

Получен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю

Поступили основные средства	08	60
НДС по поступившим основным средствам	19	60
Оприходованы ОС в составе лизингового имущества	03	08
Оплатили поставщику	60	51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом	68	19
Основные средства переданы лизингополучателю	03.ЛИЗ	03
Начислен лизинговый платеж	76	90
Начислен НДС в бюджет	90	68
Начислена амортизация	20	02.ЛИЗ
Получен лизинговый платеж	51	76
Списывается первоначальная стоимость	03.ВЫБ	03.ЛИЗ
Списывается начисленная амортизация	02.ЛИЗ	03.ВЫБ
Списывается остаточная стимость	91	03.ВЫБ
Начисляется доход (в сумме досрочного платежа)	76	91
Начисляется НДС	91	68
Поступил платеж на расчетный счет	51	76

Досрочный выкуп. Учет у лизингополучателя

Произведен досрочный платеж по договору.

Получены ОС по договору лизинга	001	—
Начислены лизинговые платежи	20	76
НДС по лизинговым платежам	19	76
Перечислено по договору лизинга	76	51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом	68	19

Выкуп предмета лизинга: проводки

Основные средства передаются в собственность лизингополучателю

Право собственности перешло к лизингополучателю 0100102Начисляются досрочные платежи по договору9776НДС по досрочным платежам1976Перечисляются досрочные платежи7651НДС относится на расчеты с бюджетом6819Списываются на затраты РБП по договорным срокамЗатраты97

Приобретение ОС для сдачи в аренду по договору лизинга.ОС учитываются на балансе лизингополучателя.

Досрочный выкуп

Учет у лизингодателя

Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю

Поступили основные средства	08	60
НДС по поступившим основным средствам	19	60
Оприходованы ОС в составе лизингового имущества	03	08
Оплатили поставщику	60	51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом	68	19
Основные средства переданы лизингополучателю	03.ЛИЗ91011	0303.ЛИЗ
Отражается задолженность по лизинговым платежам	76	91
Начислен НДС в бюджет	91	68
Отражается разница между стоимостью ОС и общей суммой платежей	76	98
Получены денежные средства от лизингополучателя по договору	51	76
Отражается выручка от сдачи в аренду ОС	98	90
Основные средства передаются в собственность лизингополучателю	011
Начисляются досрочные платежи по договору	98	91
Получен досрочный платеж	51	76
Начислен НДС в бюджет	91	68

Учет у лизингополучателя

Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю

Получены ОС по договору лизинга	08	76
НДС по лизинговому имуществу	19	76
ОС принимаются к учету	01.ЛИЗ	08
Оплата лизингодателю	76	51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом	68	19
Начисляется амортизация по лизинговому имуществу	Затраты	02.ЛИЗ
Основные средства передаются в собственность лизингополучателю	0102.ЛИЗ	01.ЛИЗ02
Доначисляются платежи по договору	97	02
Перечислен досрочный платеж	76	51
НДС относится на расчеты с бюджетом	68	19
Списываются на затраты РБП по договорным срокам	Затраты	97

Предприятие на УСН (доходы минус расходы) приобретает основное средство (далее ОС) по договору лизинга. Срок лизинга – 3 года.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (у нас), а его собственником до полного расчета по договору остается лизингодатель. По окончании срока лизинга, лизингополучатель уплачивает выкупную стоимость и становится собственником этого ОС.

Структура лизингового платежа: основной долг (стоимость имущества с НДС) + дополнительные расходы с НДС + лизинговый процент с НДС.

В бухгалтерском учете:

 принимаем к учету ОС с учетом всех лизинговых платежей (включая выкупную цену), т.е. по общей сумме договора лизинга. Относим ОС к определенной амортизационной группе и начисляем амортизацию линейным методом. Учет ОС отражаем на счетах 01.Л и 02.Л.

В налоговом учете:

ежемесячные лизинговые платежи уплачиваем и отражаем в расходах УСН.

На дату выкупа предполагалось:

1) отразить в налоговом учете основное средство по выкупной стоимости. Выкупную стоимость ОС берем в расходы равными долями поквартально в течение года;

2) в бухгалтерском учете перенести остаточную стоимость ОС со счетов 01.Л, 02.Л на счета 01.01 и 02.01 и далее ежемесячно продолжать начислять амортизацию.

Вопрос: Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете у лизингополучателя изменения, связанные с досрочным гашением и выкупом ОС по договору лизинга? При досрочном выкупе имущества сумма по условиям договора лизинга и выкупная цена подлежат перерасчету. В выкупную сумму при этом включается остаток основного долга, полный лизинговый платеж по графику на дату досрочного выкупа и возмещение документально подтвержденных дополнительных затрат лизингодателя.

 Налоговый учет

 Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период уменьшает полученные доходы на произведенные и оплаченные расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

К таким расходам, в частности, относятся:

•  лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
•  расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Лизинговые платежи признаются в составе расходов по мере оплаты в соответствии с графиком платежей, согласованном сторонами договора лизинга (основание – п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств признаются в размере уплаченных сумм с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями за отчетные периоды в течение налогового периода (основание – п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст.

2.3 Учет досрочного выкупа предмета лизинга

346.17 НК РФ).

Таким образом, для целей налогообложения в связи с досрочным выкупом:

•  лизинговые платежи включаются в состав расходов по месяц (включительно), предшествующий месяцу, в котором имущество досрочно выкупается;
•  стоимость основного средства, отражаемая в графе 6 раздела II Книги учета доходов и расходов, формируется из новой выкупной цены, которая определена условиями договора и включает в себя полный лизинговый платеж на дату выкупа, остаток основного долга и возмещенные лизингодателю документально подтвержденные дополнительные затраты.

 Бухгалтерский учет

 Для бухгалтерского учета лизингового имущества применяются в совокупности нормы:

Источник: https://accountingsys.ru/dosrochnyj-vykup-lizingovogo-imushhestva/

Доходы по досрочному выкупу лизингового имущества

Show Menu

1. Без
2. Банковские гарантии
3. Денежные переводы
4. Кредиты
5. Депозиты

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Как отразить в учете лизингополучателя досрочный выкуп имущества, полученного по договору лизинга, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя? Организация получила в марте 2005 г.

оборудование по договору лизинга сроком на 6 лет. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя и переходит в его собственность при условии выплаты им общей суммы лизинговых платежей по договору лизинга.

Договором допускается досрочное внесение лизинговых платежей, при этом договор лизинга прекращается и оборудование переходит в собственность лизингополучателя, при этом вся сумма досрочно внесенных лизинговых платежей считается выкупной ценой. Общая сумма договора лизинга составляет 1 699 200 руб.

(в том числе НДС 259 200 руб.) и выплачивается равными долями в течение срока действия договора лизинга (по 23 600 руб.

Выкуп или возврат лизингового имущества (Берг О.)

Возврат предмета лизинга лизингодателю отражают в учете на основании акта приема-передачи или иного другого документа, свидетельствующего о фактической передаче имущества (п.

1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).Унифицированной формы такого документа нет. N 7

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»

.Также стороны договора лизинга вправе разработать документ о передаче имущества самостоятельно в произвольной форме.

Главное, чтобы были соблюдены условия, перечисленные в п.

Расчеты по выкупу лизингового имущества

Чтобы отражать расчеты по выкупу лизингового имущества, откройте к счету 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга».

Если график лизинга предусматривает уплату выкупной стоимости по окончании договора, покажите по этому субсчету перечисление средств: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51 (50…) – оплачена выкупная стоимость предмета лизинга.

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя, на счете 01, то сначала отразите его выбытие в следующем порядке: Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга; Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – списана остаточная стоимость лизингового имущества (если к моменту выкупа оно еще не полностью самортизировано).

Учет лизинговых операций при досрочном выкупе предмета лизинга

Налоговый учет Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период уменьшает полученные доходы на произведенные и оплаченные расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:

1. лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
2. расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Лизинговые платежи признаются в составе расходов по мере оплаты в соответствии с графиком платежей, согласованном сторонами договора лизинга (основание – п.

2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на приобретение основных средств признаются в размере уплаченных сумм с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями за отчетные периоды в течение налогового периода (основание – п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Бухгалтерский учет досрочного выкупа лизингового имущества у лизингодателя Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

Мир науки и образования.

Санкт-Петербург, Россия E-mail: ACCOUNTING OF EARLY BUYING- THE LEASED PROPERTY BY THE LESSOR Dmitry Krylov Candidate of Science, Associate Professor at the Department of Accounting, analysis and audit, Saint Petersburg State University of Economics, Saint-Petersburg Anna Melnik Accountant of the limited company «Bookkeeper Prof», Saint-Petersburg АННОТАЦИЯ В статье рассмотрены вопросы организации учета лизинговых операций, связанных с досрочным выкупом имущества.

Что такое досрочный выкуп по лизинговому договору для клиента

Что же такое досрочный выкуп? При подписании договорных обязательств между лизингополучателем и лизингодателем оговаривается такая возможность на определенных условиях. При этом она должна быть оговорена в договоре.

Зачастую это обязательный пункт, который предоставляет возможность выкупить лизинговое имущество ранее срока окончания действия договорных отношений, но не менее чем через 9-12 месяцев от начала их подписания.

В документе четко указывается путь досрочного выкупа.

Для лизингополучателя это может быть два варианта:

• выкуп имущества с уплатой всей суммы оплат с приплюсованием процентов за все будущие периоды;
• переход предмета лизинговых отношений при оплате суммы долга по объекту, без учета процентов, но при условии определенной выплаты сверх суммы.

Многие лизингодатели проводят расчеты заранее с указанием графика выкупов со стоимостью для каждого периода. Такие расчеты могут быть предоставлены клиенту как дополнение к основному договору.

Если же лизинговая организация предусматривает согласование стоимости, то порядок сумм при досрочном расторжении и переходе имущества в собственность клиента в документе не указывается. В этом случае окончательная цифра во многом зависит от дисциплины оплат, произведенных ранее лизингополучателем.

Договорные обязательства могут также включать в себя возможность частичного погашения стоимости и пересчет графика оплат для клиента. Это дает возможность сократить общую картину выплат по данной сделке.

Досрочный выкуп объекта таких финансовых отношений – это достаточно важный пункт в договорном документе, поэтому его необходимо обязательно изучить перед подписанием.

Расторжение по инициативе компании-лизингодателя

В обязательном порядке лизинговый договор имеет особенный пункт, который дает право компании-лизингодателю расторгнуть финансовые отношения с клиентом. Обычно причина такого решения – это невыполнение лизингополучателем своих обязательств. Здесь речь идет о нарушениях в финансовых вопросах при выполнении условий сохранности или же страхования объекта.

Внимательно изучив документы взаимосвязи двух сторон, клиент должен найти пункты, согласно которым отмечаются основания для такого расторжения обязательств со стороны лизингодателя. Также четко должны быть указаны взаиморасчеты и взаимные действия с клиентом.

Идеальным для обеих сторон будет такой вариант:

• деньги, полученные в результате продажи предмета лизинговых отношений, идут на покрытие задолженности и возможных расходов;
• возможные остатки идут на счет получателя объекта лизинга.

При расторжении договора лизинга с инициативы лизингодателя он получает предмет сделки в свою собственность. Но многих лизингополучателей в такой ситуации интересует вопрос: можно ли потребовать возврат арендной платы за период пользования объектом лизинговых отношений?

Так как фактически платежи по договору содержат не только суммы частей погашения стоимости автомобиля, но и другие выплаты (страхование, аренда, удержание и т. д.), то отказ в произведении таких выплат лизинговыми организациями будет неправомерным.

Все отношения между сторонами четко отрегулированы в Федеральном законе «О финансовой аренде» № 164-Ф3 от 29.10.1998.

Досрочный выкуп предмета лизинга: особенности бухгалтерского и налогового учета

Юридическое лицо полностью отражает оборот своего основного фонда и ведет бухгалтерский учет.

Следует отметить, что основными законодательными документами будут:

Если объект лизинга переходит в собственность лизингополучателя, то такие процессы полностью отражаются в бухгалтерских проводках. Но происходить это будет по разным схемам: в зависимости от того, после окончания действия договорных обстоятельств или же до их окончания.

Разницу бухгалтерской проводки у лизингополучателя рассмотрим в таблице:

Условия относительно действия договора	Особенности бухучета
При полной оплате и окончании лизинговых договорных обязанностей	Бухгалтерами проводятся записи по внутреннему учету на счетах 01, 02, которые переносят данные с субсчетов по лизинговому имуществу и сумм на его амортизацию на субсчета для учета собственных средств. После этого амортизационные начисления отражаются на счете 02
Выкуп объекта ранее указанного в договорных обязательствах срока	Такое досрочное расторжение зачастую ведет за собой уплаты оставшихся сумм по лизинговым платежам. Согласно вышеуказанным законодательным документам проводят такие проводки: дебет 97 – кредит 02: учет расходов сумм досрочного начисления платежей по лизингу; дебет 76 – кредит 76: отражается сумма досрочного начисления платежей по договорным обязательствам. Такие проводки производятся на итоговую сумму досрочно начисленных платежей с учетом стоимости выкупа предмета лизинга. Далее делаются внутренние записи по счетам 01 и 02

В связи с досрочным прекращением договорных обязательств по лизингу прекращаются начисления по налоговому учету на амортизацию с 1-го числа следующего месяца, после полного выкупа. Но при этом остаточная стоимость объекта лизинговых отношений по налогообложению на прибыль не снижается.

В бухгалтерских документах предмет лизинга может быть отражен как новоприобретенный. Вы планируете использовать его в работе вашего предприятия, поэтому налоговый учет предусматривает включение его состав основных средств организации по изначально заявленной цене.

В эту сумму будет входить стоимость, которая включает в себя цифру, указанную в договоре купли-продажи, с приплюсованием других затрат, например уплаты госпошлины.

Расходы, которые были использованы на покупку объекта, списываются посредством амортизации. Норма этого показателя определяется сроком полезного применения предмета.

В этот промежуток следует не забыть включить и периоды, в которые предмет выкупа был в использовании, находясь в лизинговых отношениях.

Как узнать выкупную сумму объекта лизинга?

Если при согласовании договора лизингодатель не предоставил клиенту график выкупов со стоимостью для каждого периода, то юридическое лицо вправе обратиться в лизинговую компанию в письменном виде. Заявление должно содержать номер договора и запланированные сроки оплаты выкупа объекта.

Получив это письмо от своего клиента, специалисты финансовой компании производят расчеты досрочного выкупа, в котором учтены все возможные затраты, которые оговорены в договоре.

О том, как производится расчет суммы полного выкупа, зачастую интересуют лизингополучателя, которые ранее сталкивались с такой же ситуацией при пользовании кредитом. В лизинге обычно окончательная выплата зачастую ровняется остаткам по графику платежа.

Но возможен пересчет в одну из сторон, а такое решение зависит от дисциплины лизингополучателя и своевременности его проплат по договору ранее.

Кредитный платеж включает в себя сумму по телу долга и процентные ставки, которые начисляются ежемесячно. А лизинговые выплаты, кроме вышеперечисленного, затрагивают также и другие финансовые выплаты (штрафные санкции банковским организациям, налоги, страхования и т. д.).

Сам по себе лизинг – это целевое направление финансов, поэтому суммы при досрочном выкупе объекта лизинговых отношений должна полностью покрыть все возможные издержки, которые были задействованы для его организации.

Происходит передача при досрочном выкупе, зачастую посредством подписания дополнительного договора между компанией лизингодателем и клиентом о передачи объекта лизинговых отношений. Это происходит только после уплаты полной выкупной суммы.

Закрепляется актом приема-передачи. Предмет лизинга полностью переходит в право собственности юридического лица.

На финансовом лизинговом рынке за последние годы клиенты все чаще стараются выкупить досрочно предмет договорных отношений и стать полноправными его обладателями. В большинстве случаев данное решение принимается для оптимизации расходов при условии наличия у юридического лица свободных средств.

Но лизинговые компании встречают такое досрочное расторжение договоров с клиентами достаточно прохладно. За последние годы отмечается ужесточение условий лизингодателем. Только если предприятие является постоянным партнером, ему, возможно, будут предоставлены более мягкие условия досрочного выкупа, которые оговорены в договоре.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/lizing/dosrochnyj-vykup-predmeta-lizinga.html