Расчеты по пластиковым картам
Расчеты пластиковыми картами бухгалтерский учет
Корпоративные банковские карты (пластиковые карты) бывают двух видов — расчетная корпоративная карта и кредитная корпоративная карта. Для получения расчетной корпоративной карты организация заранее перечисляет денежные средства на специальный карточный счет в банке.
Расчетная карта — это банковская карта, с помощью которой владелец банковского счета распоряжается своими деньгами на счете. В случае приобретения кредитной корпоративной карты банк предоставляет организации кредит. Кредитную карту может использовать и лицо, у которого нет счета в этом банке.
Банк открывает ему кредитную линию и в пределах выделенной суммы позволяет расходовать деньги. Кредитная карта оформляется непосредственно на физическое лицо.
Пример. Фирма перевела со своего расчетного счета в банке на специальный карточный счет 100 000 руб. Расчетная банковская карта оформлена на сотрудника данной фирмы Иванова.
После получения пластиковой карты организация через подотчетное лицо оплатила с использованием расчетной пластиковой карты услуги на сумму 12 000 руб.
В конце месяца банк удержал комиссию за обслуживание специального карточного счета в размере 1000 руб.
В бухгалтерском учете фирмы производятся записи:
Дебет 57, Кредит 51 — 100 000 руб. — перечислены денежные средства для открытия специального банковского счета,Дебет 55, субсчет «Специальный карточный счет», Кредит 57 — 100 000 руб. — зачислены денежные средства на специальный карточный счет,
Дебет 55, субсчет «Специальный карточный счет», аналитический счет «Иванов», Кредит 55, субсчет «Специальный карточный счет» — 100 000 руб. — выдана пластиковая карта Иванову,
Дебет 71, Кредит 55 — 12 000 руб. — списаны денежные средства на основании выписки со специального карточного счета,
Дебет 26, Кредит 71 — 12 000 руб. — отражены расходы за оказанные услуги на основании первичных документов (акт выполненных работ),
Дебет 91-2, Кредит 55, субсчет «Специальный карточный счет» — 1000 руб. — отражена сумма комиссии банка.
Следует отметить, что при приобретении материальных ценностей, оплате услуг, работ с применением именных пластиковых карт (на имя сотрудника) работник обязательно должен иметь при себе доверенность от организации. В противном случае такие расчеты будут приравнены к расчетам с физическими лицами, что повлечет уплату налога с продаж (ст.349 НК РФ).
При отражении в учете операций по использованию кредитной корпоративной карты используются счета по учету расчетов по кредитам и займам (66, 67), поскольку фактически организация пользуется кредитом.
Пример. Фирма 1 февраля 2002 г. заключила договор с банком на получение и обслуживание кредитной корпоративной карты. Банк предоставил кредит на сумму 100 000 руб. сроком на 3 месяца по ставке 25% годовых.В бухгалтерском учете фирмы производятся записи:
Дебет 55, субсчет «Специальный карточный счет», Кредит 66 — 100 000 руб. — сумма кредита поступила на специальный карточный счет,
Дебет 91-2, Кредит 66 — 2083,33 руб. (100 000 руб. х 25% / 12 мес.) — начислены проценты по кредиту за февраль,
Дебет 66, Кредит 51 — 2083,33 руб. — перечислены проценты по кредиту за февраль.
В марте и апреле будут сделаны аналогичные записи. Кроме того, в апреле будет произведена одна запись: Дебет 66, Кредит 51 — 100 000 руб. — перечислена банку сумма кредита.
Налог на добавленную стоимость
Реализация услуг согласно п.1 ст.146 НК РФ является объектом обложения НДС. Налоговая база определяется в данном случае на основании п.1 ст.154 НК РФ как выручка от реализации услуг без НДС и налога с продаж.
Если в учетной политике организации для целей обложения НДС утвержден момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, то таким моментом является день оплаты оказанных услуг (пп.2 п.1 ст.
167 НК РФ).
В момент признания выручки в бухгалтерском учете начисление суммы НДС, подлежащей получению от клиентов, отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-3 «НДС», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на отдельно выделенном субсчете, например 76-6 «НДС по неоплаченным услугам»). По мере поступления денежных средств на счет организации задолженность по уплате НДС в бюджет отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет «НДС по неоплаченным услугам».
Налог с продаж
Объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт (ст.349 НК РФ).
Так как индивидуальный предприниматель является физическим лицом (ст.11 НК РФ) и текст гл.
27 НК РФ «Налог с продаж» не содержит каких-либо особенностей в отношении данных лиц, операции по реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицом индивидуальному предпринимателю за наличный расчет, в том числе с использованием предпринимателем пластиковых карт, подлежат обложению налогом с продаж.
Налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу (ст.347 НК РФ).
Датой осуществления операций по реализации услуг считается день поступления средств за реализованные услуги на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день оказания услуг (п.4 ст.354 НК РФ).
Глава 27 НК РФ не содержит указаний на то, в каких случаях датой реализации признается день передачи товаров (работ, услуг) покупателю при расчетах пластиковыми картами.
На наш взгляд, день передачи товаров в целях исчисления налога с продаж признается датой реализации, только если расчеты за данные товары осуществляются в порядке их предварительной оплаты. Датой реализации услуг (т.е.
датой возникновения обязательства по уплате в бюджет налога с продаж) является день поступления денежных средств на расчетный счет организации. В то же время согласно п.1 ст.354 сумма налога с продаж включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
В целях формирования достоверного финансового результата от оказания услуг сумма налога с продаж должна найти отражение в бухгалтерском учете того отчетного периода, в котором произведена реализация услуг. Сумму налога с продаж можно отразить по дебету счета 90, субсчет, например, 90-5 «Налог с продаж» и кредиту счета 76, субсчет, например, 76-5 «Налог с продаж по неоплаченным услугам».
Пример. Физические лица — посетители ресторана рассчитываются за оказанные услуги с использованием пластиковых карт. В отчетном месяце ресторан оказал услуги, оплата которых произведена кредитными картами на сумму 189 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20%, налог с продаж по ставке 5%). Себестоимость услуг — 100 000 руб.
На конец месяца на расчетный счет организации в оплату за оказанные услуги поступили денежные средства со счетов клиентов в сумме 126 000 руб. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является поступление денежных средств.
Бухгалтерский учёт расчётов пластиковыми картами
В целях исчисления налога на пользователей автодорог выручка определяется по моменту оплаты.
Источник: https://printscanner.ru/raschety-plastikovymi-kartami-buhgalterskij-uchet/
Расчеты пластиковой картой — инструкция по применению
Безналичные расчеты пластиковыми карточками все более теснят расчет наличными, и этот процесс не останавливается, а наоборот прогрессирует, благодаря явным преимуществам.
Страны с высоким уровнем жизни имеют более низкий процент наличных расчетов и более высокий процент безналичных расчетов во всех сферах экономики.
Ситуация в странах с низким уровнем жизни диаметрально противоположна – высокий процент расчета наличными и низкий процент использования безналичных расчетов.
Расчеты пластиковыми картами в банкомате
Система безналичных расчетов очень удобна по многим причинам, одна из них — экономия времени пользователя пластиковыми карточками.
Владельцам пластиковой карточки через банкомат доступно снятие необходимой суммы со своего банковского счета в любое время суток, а не только в часы работы банка.
Расчеты с использованием пластиковых карт в магазине
Кроме того, рассчитаться пластиковой карточкой можно в любом супермаркете, в аптеке, в кафе, на заправке и т.п. Вы можете не рисковать, нося с собой крупные суммы денег. К тому же, при расчете наличными в магазине, к примеру, всегда есть вероятность того, что покупателя обсчитают. Расчет пластиковой карточкой на терминале полностью исключает это.
Если в банк нужно идти получать деньги лично, то снять деньги с пластиковой карточки вы вполне можете доверить домочадцам, если у вас нет на это времени или вы, к примеру, заболели.
Пластиковая карточка намного гигиеничнее и безопаснее для здоровья, чем наличные деньги. Перед тем как попасть к вам деньги прошли через невесть сколько рук.
И где гарантия, что руки эти были более-менее чистыми? В наше время еще существует множество инфекций кожных покровов, путь передачи которых – контактный, то есть через рукопожатия и касание общих предметов, например, денег.
Вряд ли ваша карточка пройдет хотя бы через сотую часть тех рук, через которые прошли деньги. Пластиковая карточка находиться только в ваших руках или руках ваших родных.
Наличие пластиковой карточки надежная защита денежные средства от злоумышленников
Хорошо спрятать деньги, отправляясь за покупками — такая проблема известна многим. Деньги, которые украли, практически потеряны навсегда для их владельца.
Если украли пластиковую карточку — вряд ли воры смогут ею воспользоваться, для этого нужно знать личный секретный код, который не знают даже работники вашего банка.
Ваш звонок на горячую линию банка (даже с задержкой во времени) и ваша карточка заблокирована, через несколько дней вы получаете новую карточку, на счету которой в полной сохранности находятся все ваши деньги.
Попытка мошенников самостоятельно подобрать пин-код к вашей пластиковой карточке, обречена на провал. После трех неудачных попыток, карточка изымается банкоматом, и ваши деньги остаются недоступными посторонним.Если вдруг, у вас возникло подозрение, что кто-то подсмотрел ваш личный секретный код (например, вам показалось, что человек, который стоял за вами в очереди к банкомату смог увидеть и запомнить цифры пин-кода пластиковой карты), можно самостоятельно сменить пин-код либо в банке, либо в банкомате.
При совершении операции по смене пин-кода в банкомате, желательно чтобы возле банкомата находились вы одни, без посторонних.
Расчеты пластиковыми картами за услуги
С пластиковой карточки легко перебросить деньги, скажем, чтобы пополнить интернет или счет на телефоне, внести через интернет очередной взнос по кредиту, то есть перебросить деньги с зарплатной карточки на кредитку.
Перечисление заработной платы на пластиковую карточку избавляет ее владельца не только от длительного пребывания в очереди кассы, но так же дает возможность получить эти деньги в любом населенном пункте, что особенно удобно при работе вахтовым методом, частых командировках и т.п.
Безусловно, очереди есть и у банкоматов. Но это случается крайне редко и очередь в 2-3 человека займет у вас максимум 5-7 минут, что не сравниться с очередью к кассе банка, скажем при получении зарплаты или оплате коммунальных услуг.
Денежные переводы с карты на карту
Денежные переводы с карты на карту также могут очень вас выручить.
Например, если вы выполнили по договору определенный объем работы в другом городе, и получили безналичный расчет на пластиковую карточку, вам не нужно ломать голову как же спрятать заработанные деньги чтобы они не были украдены в транспорте по дороге домой.
Вы вообще можете оставить карточку дома, а по смс сообщению на ваш телефон убедиться, что заработанные деньги практически уже у вас дома. Использование пластиковой карты — это оптимальный вариант при расчете между работодателем и работником.
Выплата заработной платы при помощи пластиковых карточек – один из стандартов современного цивилизованного общества
Выше были, в основном, изложены преимущества использования пластиковых карточек как инструмента безналичного расчета физическими лицами, но использование зарплатных карточек выгодно не только работникам, но и работодателям, банкам. Выплата зарплаты по пластиковым карточкам избавляет работодателя от ненужных хлопот, расходов и рисков.
Проблема, связанная с доставкой и хранением денег под зарплату практически решена, если предприятие рассчитывается с сотрудниками при помощи пластиковых карточек. Это позволяет упростить и ускорить процедуру получения зарплаты, в связи с отсутствием необходимости обеспечения мер безопасности получения, доставки и хранения наличных денег.
К тому же повышает уровень конфиденциальности информации о зарплате.
Выгоды от пользования пластиковыми карточками очевидны:
- экономия времени, сил при получении денег;
- исключение вероятности воровства, точнее его бессмысленность, так как злоумышленники не знают ваш личный секретный пин-код;
- доверие и удобство при расчете между рабочим и нанимателем, деловыми партнерами и т.д.;
- возможность осуществления платежей по кредиту, за интернет или телефон, не выходя из квартиры, просто перебрасывая с карточки на нужный счет через интернет.
Источник: https://zaimitut.ru/bankovskie-karty/raschety/
Расчеты с использованием банковских карт
Одним из таких способов являются расчеты с использованием банковских карт.
Их применение в расчетах позволяет не только автоматизировать расчетные операции, их учет, но и привлечь на банковские счета дополнительные ресурсы, обеспечить новые доходы для банка и гарантировать клиентам высокий уровень безопасности в расчетах. Эти факторы обусловили широкое применение банковских карт в последнее десятилетие.
Банковская карта — это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. С ее помощью можно оплатить покупку в торговой сети и снять наличные деньги со счета.
Банковские карты также могут быть использованы при выплате стипендий и заработной платы, пенсионных проектов, для реализации программ целевой социальной поддержки, и т.д.
Часто карта предусматривает возможность предоставления ее держателю дополнительных услуг: скидок при покупке товаров и услуг, страхования его жизни и имущества, получения краткосрочного кредита банка при недостаточности средств на счете и т.д.
Банковская карта имеет ценность и реализует все свои достоинства не как кусок пластика, а как инструмент, существующий в рамках платежной системы. Причем, чем более развитой является система, тем большее значение приобретает карта.
Участники расчетов банковскими картами
Участниками платежной системы являются:
• организация — эмитент карточек;
• держатели карточек;
• торговые организации, обслуживающие карты, т.е. принимающие по ним платежи или предоставляющие другие услуги;
• кредитная организация — эквайер;
• процессинговый центр;
• расчетный агент.
Рассмотрим функции каждого участника совершения операций с использованием пластиковых карт.
Эмитенты банковских карт
Эмитент банковских карт осуществляет их выпуск, открытие карточных счетов и расчетно-кассовое обслуживание клиентов при совершении операций с использованием банковских карт. Наименование и логотип эмитента обязательно должны присутствовать на банковской карте.
В качестве эмитента карт для физических и юридических лиц может выступать кредитная организация-резидент, имеющая лицензию на проведение операций по счетам указанных лиц и в соответствующей валюте.
Выпуск кредитной организацией собственных карт должен осуществляться на основе регистрационного свидетельства на осуществление эмиссии предоплаченного финансового продукта, выдаваемого Банком России.
Одновременно кредитная организация на территории Российской Федерации может выступать распространителем карт других эмитентов. Для этого необходимо специальное разрешение ЦБ РФ.
Эмитенты могут предоставлять своим клиентам — юридическим и физическим лицам два типа карт:
• расчетные;
• кредитные.
Держатель расчетной карты имеет возможность использовать средства, находящиеся на счете, в пределах расходного лимита, устанавливаемого эмитентом.
Расходный лимит — предельная сумма денежных средств, доступная держателю банковской карты в течение определенного периода для совершения операций с использованием пластиковых карт. Держатель кредитной карты в соответствии с договором может осуществлять операции в размере кредитной линии, предоставленной эмитентом, и в пределах расходного лимита.
На основе заключенных договоров эмитент выдает банковские карты своим клиентам — юридическим и физическим лицам. К одному счету клиента в данном банке могут быть привязаны несколько карт.
Каждая карта должна содержать наименование и логотип эмитента, позволяющие его идентифицировать. Кроме того, карте присваивается персональный идентификационный номер (РIN-код).
Он используется для защиты от несанкционированного доступа к карточному счету и известен только держателю карты.
Достоинством применения банковских карт (для осуществления расчетов и получения наличных денег) являются возможность отражения операций с использованием нескольких однотипных банковских карт по одному счету и разрешение проведения автоматического обмена (конвертации) валют.Так, для осуществления платежей в торговой сети и получения наличных денег в валюте РФ допускается списание средств со счетов, открытых в иностранной валюте, и наоборот. При этом все расчеты в иностранной валюте осуществляются с соблюдением действующего валютного законодательства.
Организации, обслуживающие банковские карты
В качестве организаций, обслуживающих карты, как правило, выступают предприятия торговли или сферы услуг, которые на основе договора, заключенного с эквайером, берут на себя обязательства по приему документов, составленных с использованием карт, в качестве оплаты за свою продукцию. Одна организация может принимать карты разных эмитентов.
Торговые точки, обслуживающие банковские карты, должны быть оборудованы терминалами — специальными электронными устройствами, с помощью которых осуществляются авторизация банковских карт и составление соответствующих документов. Авторизация предоставляется эмитентом карты и означает его согласие (разрешение) на совершение операции с данной картой.
Банк-эквайер
Банк-эквайер — это кредитная организация, которая осуществляет расчеты с предприятиями торговли и сферы услуг по операциям, совершаемым с помощью банковских карт, а также проводит выдачу наличных денег держателям карт, эмитированных другими кредитными организациями.
Операции приема и выдачи наличных денег держателям банковских карт могут совершаться через банкоматы и пункты выдачи наличных денег, которые открываются эквайерами (или эмитентами карт).
Банкомат — электронный программно-технический комплекс, предназначенный для выдачи и приема наличных денег и предоставления информации о состоянии счета клиента, а также для осуществления безналичных платежей.
Процессинговые центры
Процессинговый центр — компания, обеспечивающая информационное и технологическое взаимодействие между участниками платежной системы.
Он располагает информацией о состоянии карточных счетов участников системы и соответственно осуществляет авторизацию всех операций по банковским картам.
В функции процессингового центра также включают сбор, обработку и рассылку участникам системы данных по операциям с банковскими картами. Процессинговый центр может принадлежать банку-эмитенту или выступать самостоятельной организацией.
Расчетные агенты
Расчетный агент — кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между банками — членами платежной системы на основе данных, полученных из процессингового центра. Для этого между банками устанавливаются корреспондентские отношения.
Таким образом, расчетный банк зачисляет средства на корреспондентские счета банков-эквайеров и списывает средства со счетов банков — эмитентов карт. Значение расчетного банка повышается по мере того, как растет количество участников платежной системы, усложняются взаимозачеты между ними.
Для того чтобы гарантировать осуществления платежей по банковским картам, их эмитенты размещают в расчетном банке страховые суммы в обеспечение оплаты операций, производимых по картам.
Схема расчетов банковскими картами
Покупка товара в торговой сети с использованием банковской карты осуществляется следующим образом.
1 — держатель банковской карты предоставляет ее кассиру для помещения в электронный терминал и набирает свой РIN-код;
2 — терминал считывает данные с карты, кассир набирает с клавиатуры сумму, оплачиваемую держателем;
3 — терминал осуществляет авторизацию карты, посылая запрос через эквайера в процессинговый центр и к эмитенту;
4 — банк-эмитент подтверждает проведение сделки;
5 — терминал списывает сумму покупки с банковской карты и оформляет слип (он подписывается держателем карты). Одновременно держатель карты получает купленный товар, экземплягслипа и ему возвращается карта;
6 — в конце каждого рабочего дня торговое предприятие передает слипы, оформленные за день, в обслуживающий его банк. Они документарно подтверждают проведенные операции;
7 — банк-эквайер проверяет все слипы и перечисляет их общую сумму на расчетный счет торгового предприятия;
8 — эквайер передает в процессинговый центр информацию о сделках с использованием банковских карт, эмитентом которых он не является;9 — процессинговый центр обрабатывает предоставленную информацию и доводит ее до сведения участников для проведения ими взаиморасчетов;
10 — расчетный банк производит погашение взаимных обязательств банков- участников, списывая соответствующую сумму с ведущегося у него корсчета банка-эмитента и зачисляя ее на корсчет банка-эквайера;
11 — эмитент списывает сумму покупки с учетом комиссионных со счета своего клиента.
Аналогичным образом осуществляется использование карты и проведение расчетов при получении наличных денег в банкомате.
Как видно из схемы, операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе (или электронном носителе). Слип (квитанция электронного терминала), составленная на предприятии торговли, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
• идентификатор предприятия;
• дату совершения операции;
• сумму операции;
• валюту операции;
• код, подтверждающий авторизацию операции эмитентом;
• реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности;
• подпись держателя карты.
Для слипа, составленного в пункте выдачи наличных денег, помимо перечисленных, дополнительным реквизитом может быть сумма комиссионных эквайера за проведение операции. В случае использования карты для получения наличных денег в банкомате оформляется квитанция со следующими реквизитами:
• идентификатор банкомата;
• дата совершения операции;
• сумма операции;
• валюта операции;
• код, подтверждающий авторизацию операции эмитентом;
• реквизиты банковской карты и счета, допустимые правилами безопасности. Расчеты с помощью банковских карт имеют несомненные преимущества для клиента банка.
Привлекательность банковских карт определяется удобством их использования, значительным уровнем защищенности средств, хранящихся на карточном счете в банке (особенно смарт-карты), возможностью проверить каждую операцию, обратившись в банк, а также другими достоинствами: возможность получения скидок, кредита банка и т.д.
Для банков привлекательность карточного бизнеса связана с привлечением ресурсов, сокращением объема наличных денег и, главное, с получением дополнительных доходов.
Источник: http://banki-uchebnik.ru/kommercheskie-banki/51-raschety-s-ispolzovaniem-