Прощение долга организацией на УСН

Прощение долга и налоговые последствия

Одним из оснований прекращения договорных обязательств между юридическими и физическими лицами может быть прощение образовавшегося долга.

Такую возможность в хозяйственной практике используют достаточно редко, так как характер сделки вызывает множество вопросов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением.

При столкновении с решением подобных хозяйственных операций даже у специалистов возникают сложности с начислением и уплатой необходимых налоговых платежей.

Так что же такое прощение долга и насколько реально документированно оформить такую ситуацию с соблюдением установленного законодательства?

Когда возникает необходимость прощения задолженности

Операция по прекращению долговых обязательств представляет собой аннулирование обязанности должника перед кредитором. Такие действия возможны только в том случае, если они не нарушают права сторонних лиц.

Довольно редко прощение долга между юридическими лицами называется сделкой на безвозмездной основе. В качестве примера можно привести такой хозяйственный инструмент, как скидки, которые получает покупатель за выполнение определенных условий.

Рассматривая вопрос прощения долга, необходимо отделять такой термин, как «безвозмездная передача», так как это совершенно разные понятия. В случае безвозмездной передачи средств или товаров покупатель значительно упрощает расчеты, связанные с налогообложением прибыли и снижает потери от НДС.

Стоит заметить, что по законам Гражданского кодекса коммерческие компании не могут заключать договора дарения в размере более 500 руб.

В связи с этим, для того чтобы сделка была действительной, безвозмездное прощение долга юридическим лицом не должно нарушать данный лимит, или кредитором должно быть физическое лицо, например учредитель. Также такие сделки возможны с некоммерческими организациями.

Долг, который получает статус безвозмездно прощённого, полностью включается в состав внереализационных доходов. Причем стоимость такого вливания оценивается по рыночным показателям и регламентируется статьёй 40 НК РФ.

Если доход был получен в связи с приобретением основных фондов, то он не должен быть меньше остаточной стоимости, которая прописана в учёте продавца.

Также минимальная цена долга не может быть выше суммы затрат, которые были произведены в связи с изготовлением товара.

В каком случае закрытие долга не облагается налогом на прибыль

Безвозмездное прощение долга не может облагаться налогом на прибыль в том случае, если материальные ценности или денежные средства получены от учредителя компании с 50%-м участием или от фирмы, которая имеет такой же долевой процент. Воспользоваться такой льготой можно при условии, что имущество не передавалось в течение года третьим лицам.

Налоговые органы неоднозначно относятся к такой привилегии, так как полагают, что прощение долга учредителем является передачей имущественного права, а не товарных ценностей. Для тех, кто готов отстаивать свою точку зрения в суде, рекомендуется воспользоваться судебной практикой, которая сложилась по подобным случаям.

Прощение долговых обязательств с возмещением

Рассмотрим такую ситуацию, когда поставщик готов простить долг в обмен на определенные обязательства со стороны заёмщика. Такие действия называть безвозмездным прощением нельзя. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока давности, отражают в составе внереализационных доходов.

При формировании доходной части за счёт прощеного долга увеличивается налогооблагаемая база, поэтому очень важно сделать правильную оценку долга, чтобы полученные суммы не вызывали нареканий у налоговой инспекции. Наиболее правильно было бы внести в доходную часть ровно такую сумму долга, которую простил кредитор. В результате такой операции покупатель имеет право учесть также входной НДС в своих расходах.

Оформляя договор прощения долга, нужно обязательно прописать в этом документе все условия, на которых продавец прощает задолженность покупателю. Только в таком случае можно включать в доходы прощенную сумму. Все действия бухгалтера регламентируются статьёй 250 Налогового кодекса РФ пунктом 18.

Восстанавливать ли НДС при прощении долга

В настоящее время законодательством установлено право принятия к вычету НДС по приобретенным товарам даже в случае, если он не был оплачен. Рассматривая ситуацию по прощению долга, можно столкнуться с вопросом о том, как поступить в таком случае с НДС.

С одной стороны, в такой ситуации соблюдаются все условия для принятия вычета. Продавцом был выставлен счет-фактура, и полученный товар использовался в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС.

Поэтому у многих не возникает вопросов с вычетом. В свою очередь, продавец также провел необходимые процедуры по начислению НДС для уплаты в бюджет с той части реализации, по которой было решено прощение долга.

В результате недоплаты в государственный бюджет не произошло.

Они ссылаются на законодательство, которое гласит о том, что вычет по НДС возможен только при условии совершения реальных затрат.

А так как договорные обязательства были аннулированы, то и расходов по ним быть не может. Следовательно, вычет налога на добавленную стоимость невозможен.

В связи с тем, что ситуация неоднозначная, каждая компания принимает решение, основываясь на своих знаниях законов.

Может ли банк простить долг по кредиту

Прощение договорных обязательств, связанных с получением кредита, всегда происходит по инициативе банка. Если кредитор решил в одностороннем порядке простить должника, то ему направляется официальное уведомление о таком намерении.

Этого документа вполне достаточно для того, чтобы должник считал себя освобожденным от обязанности оплаты займа, но при условии, если он сам не против. Если такое решение принимается обоюдно, то сторонами заключается договор прощения долга, в котором прописываются условия возмездности или безвозмездности такого решения.

После прекращения обязательств по основному долгу также пропадает необходимость уплаты процентов.

При безвозмездном освобождении должника от кредитного обязательства такая процедура получает статус операции дарения.

Кто может рассчитывать на прощение кредитных обязательств

Обычно прощение долга займу инициируется самим банком, а не по личной просьбе должника.

Кредитная организация вполне может простить долг на небольшую сумму в связи с тем, что расходы, потраченные на взыскание основного долга, будут выше, чем сумма кредита.

Многие банки просто не работают с коллекторскими агентствами, а отделы по взысканию долгов занимаются поиском более крупной задолженности.

Истечение срока давности по кредиту

Еще одной причиной, по которой банк может простить долг кредитору, является истечение срока исковой давности.

Если со дня невнесения очередного платежа прошло три года, то требования кредитной организации считаются аннулированным. Вместе с основным долгом пропадает необходимость уплаты процентов и неустойки.

Поручитель также освобождается от обязанности исполнения договорных обязательств.

Особые обстоятельства, в результате которых происходит списание долга

В Гражданском кодексе существуют особые обстоятельства, в результате которых закрываются долги по кредиту. К таким ситуациям относится смерть клиента, исчезновение должника, отсутствие договорных обязательств по преемственности долга в виде наследства.

Соглашение о прощении долга может содержать различные условия прекращения обязанностей. Например, должник обязуется вернуть основную сумму взамен на освобождение его от начисления процентов и неустойки. Такая схема выгодна банку, так как он получает основную часть денег, которая представляет наибольшую ценность по сравнению с начисленными процентами.

Как оформить прощение долга, образец соглашения

Для того чтобы не ждать истечения срока давности безнадежных долгов, существует официальный документ, с помощью которого оформляется соглашение о прекращении долговых обязательств.

На основании подписанных бумаг можно списывать прощённый долг в расходы, и тем самым экономить на налогообложении.

В виде альтернативного варианта должник может договориться о возврате части денежных средств взамен на списание определённой суммы долга.

Какими бы ни были условия соглашения, такой документ нужно заполнять в соответствии с требованиями налоговых органов. Во избежание неприятных моментов с контролирующими органами, договор о закрытии долга должен быть обязательно возмездным. Документ обязан содержать основные сведения о долге, причину невозврата денежной суммы, размер процентов и штрафов.

В случае частичного возврата денежных средств, что наиболее предпочтительно с налоговой точки зрения, нужно указать точные суммы нового обязательства и сроки его погашения.

Если сторонами все же было принято решение о безвозмездном прощении долга, то причину такого соглашения, возможно, придётся объяснить налоговому инспектору. В связи с этим рекомендуется правильно оформлять прощение долга. Налоговые последствия, которые могут наступить в результате несоблюдения правил, могут значительно ударить по финансам кредитора.

Частичное или полное прощение долга физическому лицу

Такое явление, как прощение долга сотруднику или другому физическому лицу, является довольно частым. Организация осуществляет эту процедуру на основании Гражданского кодекса.

Если компания закрывает долг своему сотруднику, то у него, в свою очередь, возникает доход, который облагается подоходным налогом. Законодательством установлена необлагаемая льгота в отношении дарения подарков и оказания материальной помощи.

Безвозмездное прощение долга вполне может получить статус дарения, поэтому налогом на доходы не облагаются суммы, не превышающие 4000 рублей.

Спорная обязанность по начислению страховых взносов

Помимо НДФЛ на сумму невозвратного займа начисляются страховые взносы, так как косвенный доход получен сотрудником в рамках трудового контракта. Если компания не хочет начислять такие взносы, мотивируя своё решение тем, что доход сотрудника не связан с выполнением трудовых обязательств, то такую точку зрения придётся отстаивать особым образом, ссылаясь на похожую арбитражную практику.

Существует несколько официальных писем, которые высказывают однозначную позицию о необходимости начисления страховых взносов при аннулировании задолженности физического лица.

В свою очередь, судебная практика говорит о том, что закрытие долгового обязательства не может быть причислено к трудовым отношениям, если это дословно не прописано в контракте. В связи с этим компаниям проще оформлять прощение долга в виде договора дарения.

Стоит заметить, что такая формулировка не имеет принципиального значения для самого должника.

Источник: http://fb.ru/article/281927/proschenie-dolga-i-nalogovyie-posledstviya

Прощение долга при усн бухучет

Если же, прощая долг, продавец преследовал коммерческий интерес, исключать из расходов стоимость товаров не нужно, а сумму прощенного долга можно учесть в составе внереализационных расходов. Аргументы в данном случае те же, что и при прощении займа.

На УСН при прощении долга налогоплательщик признает выручку от реализации товара в сумме фактически поступивших денежных средств в оплату товара на дату их поступления (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сумма прощенного долга ее не увеличивает.

При этом, если долг был прощен в качестве дара, учесть в расходах стоимость переданных товаров, «упрощенец» не вправе. Покупатель. При налогообложении прибыли сумму прощенного долга покупатель должен включить в состав внереализационных доходов на дату его прощения (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Но это позволит ему учесть в расходах стоимость полученных товаров при их продаже или отпуске в производство (п.

Если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль.

Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон.
В таком случае понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Если бы организация не предпринимала никаких попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Прощение долга организацией на усн

Налог на прибыль. Кредитор признает выручку от реализации. У продавца не возникает оснований корректировать свои налоговые доходы от продажи этого имущества.

На дату реализации товара продавец делает в учете проводки по признанию выручки и списанию стоимости товара. Долг признается прочим расходом на дату прощения.

Проводка будет следующей:Дебет 91-2 Кредит 62 — сумма долга признана в составе прочих расходов.

ВыводМало того, что передающей стороне придется заплатить налог на прибыль и НДС со стоимости переданного имущества, так еще и не получится учесть покупную стоимость товаров в расходах.

То есть вариант крайне невыгодный.УСН.

Как оформить и отразить прощение долга контрагенту

Важно

НК РФ). УСН Организации, которые платят единый налог с доходов, включать в налоговую базу расходы, в том числе суммы прощенного долга, не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Не могут включить в расходы сумму прощенной задолженности и организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.

Объясняется это тем, что списание данных сумм не предусмотрено в закрытом перечне затрат, которые могут учесть организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.14, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание: в момент прощения долга по договору реализации товаров (работ, услуг) организации, применяющие упрощенку (независимо от выбранного объекта налогообложения), должны признать выручку от реализации товаров.

Дело в том, что доходом на упрощенке признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом (в данном случае – в виде прощения долга).

Прощение долга на усн

Следовательно, если договор заключен на большую сумму, сделка через суд может быть признана ничтожной (п. 1 ст. 166, ст. 168 ГК РФ). Документальное оформление Законодательством РФ не установлено, какими документами нужно оформить прощение долга.

На практике это могут быть уведомление или соглашение (договор) о прощении долга. При этом укажите в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность.
Такой порядок следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.
11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 62, 58-3, 73, 76).

Учет прощения долга 

Контролирующие органы настаивали на том, что сумму прощенного долга следует включить в состав налогооблагаемых доходов. Однако, судя по всему, в этой части для «упрощенцев» произошли благоприятные изменения.

Внимание

Начать следует с того, что в соответствии с п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями не допускается.

При этом по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Деньги, выданные по договору займа, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ). И если долг по его возврату прощается в качестве дара, в расходах его сумма также не учитывается (п.

Источник: http://1privilege.ru/proshhenie-dolga-pri-usn-buhuchet/

Прощение долга учредителем по договору займа в 2019 году — образец, налог на прибыль, при ликвидации

Организация вправе привлекать заёмные денежные средства различными способами. Один из самых выгодных вариантов — займ от учредителя.

Такой вариант часто необходим и самому учредителю, так как он прямо заинтересован в деятельности фирмы.

Займодавец вправе требовать возврата таких денежных средств, но также может и простить долг. В таком случае необходимо учесть некоторые особенности.

Общие моменты

Учредитель вправе выдавать займы организации. Данное право никак не огранено в сумме, сроке и прочих характеристиках выдаваемых денежных средств, независимо от размера доли и его фактического участия в деятельности фирмы.

Необходимость такого займа обусловлена потребностью фирмы в дополнительных финансовых средствах, которые он может взять как у стороннего кредитора, так и у учредителя, который прямо заинтересован в финансовой стабильности фирмы и в её эффективной деятельности, так как получает часть прибыли в зависимости от размера доли.

Учредить имеет право требовать сумму займа к возврата в рамках, установленных договором, однако может и отказаться от этого.

Прощение долга допускается, но заёмщик, то есть ООО, должен учесть некоторые особенности такого процесса и правильно оформить налоговую отчётность, так прощение предполагает возникновение прибыли.

Необходимые термины

В каких случаях возможно

Прощение долга — право займодавца, которым он может воспользоваться независимо от обстоятельств.

Если учредитель ранее выдал такой займ, он в любой момент вправе отказаться от требований по нему, независимо от суммы займа, его срока и прочих обстоятельств.

Прощение задолженности имеет свои последствия. Заимодавец не сможет больше требовать у заёмщика, то есть фирмы, в которой он является учредителем, возврата ранее переданных денежных средств.

Одновременно с этим заимодавец получит новое обязательство — оплата налога на прибыль.

Суть в том, что если отсутствует обязательство по возврату, лицо фактически получило некоторую выгоду, которая облагается налогообложению в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Правовая база

Институт займа регулируется, в первую очередь, гражданским законодательством, а именно следующими правовыми актами:

Важное значение будет иметь Налоговый кодекс РФ. Он определяет правила налогообложения как займодавца, так и заёмщика, что в этой ситуации имеет принципиальную важность.

Некоторые правоведы отождествляют прощение долга с дарением, однако ВАС РФ чётко разграничил данные понятия в пункте 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 N 104.

Особенности прощения долга учредителем по договору займа по ГК РФ

Прощение долга — это один из способов прекращения обязательства. Это оговорено и в действующем законодательстве, и в судебной практике.

Отсюда и возникает множество особенностей, связанных с процессом. Особенности процедуры прощения долга обусловлены следующими моментами:

Прощение должно быть оформлено должным образом, в противном случае оно может быть признано несостоявшимся. Бланк договора займа можно скачать здесь.

Необходимые документы

Прощение долга учредителю по договору займа при УСН, общей системы и прочих особенностях налогообложения конкретной организации, оформляется либо посредством уведомления, либо посредством соглашения.

Для уведомления займодавцу потребуются:

1. Договор займа.
2. Платёжные документы, подтверждающие факт передачи денежных средств, а также факт получения определённых выплат, если долг частично был.
3. Копия паспорта или учредительных документов (учредителем фирмы может быть и организация).

Далее составляется текст уведомления, который направляется должнику. Если прощение производится на основании заключенного соглашения, то потребуются также учредительные документы заёмщика.

Какие могут быть налоговые последствия

В первую очередь при проведении процедуры стороны интересует, нужно ли платить налог на прибыль при прощении долга учредителем по договору займа?

Независимо от того, был ли займ беспроцентным или за его пользование взимались некоторые проценты, при его прощении у заёмщика фактически возникала некоторая прибыль в размере, который был прощён.

То есть лицо получило данные денежные средства, но не обязано их возвращать. То есть факт получения прибыли очевиден.

В такой ситуации организация должна правильно сдать финансовую отчётность и заплатить соответствующий налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

: взыскание долга в суде. Советы адвоката

Для кредитора ситуация несколько иная. Особых изменений в отчётности для него не возникает, корректировку проводить не требуется, несмотря на то, какую систему он использует.

Однако и отнести данную сумму к убыткам в части внереализационных доходов не получится.

Налогообложение сделки

Должник, которому учредитель прощает долг или его часть, должен скорректировать свою отчётность на основании данного факта.

Суть в том, что сумма, которая была прощена, фактически будет считаться прибылью, на которую должник должен заплатить налог, соответствующий его системе налогообложения.

При этом для кредитора каких-либо последствий не возникает. Его отчётности, будь он физическим или юридическим лицом, корректировке не подлежат.

Образец соглашения

Соглашение о прощении долга должно содержать следующие моменты:

1. Наименование документа, который подписывают стороны, а также его дата.
2. Реквизиты сторон, которые участвуют в сделке.
3. Указание на факт задолженности, а также её расчёт.
4. Указание на условие, под которым производится прощение, если стороны пришли к такому соглашению.
5. Указание на факт прощения долга.
6. Дополнительные права и обязанности сторон.
7. Подписи сторон и печати при наличии.

Также допускается составление мирового соглашения, если кредитор ранее подал в суд на взыскание долга, но в процессе стороны смогли прийти к иным обстоятельствам.

Если физическому лицу

Долг может быть прощён не только организации, в котором кредитор является учредителем, но и физическому лицу.

Процедура производится в том же порядке, а налоговые последствия будет приблизительно идентичными.

Между юридическими лицами

Задолженность может быть прощена также организацией-кредитором организации-заёмщику. Процесс производится в аналогичном порядке.

При этом правильно оформить отчётность нужно будет не только заёмщику, но и займодавцу, с учётом особенностей и своей системы налогообложения.

Организация может являться учредителем другой фирмы, закон не запрещает данные момент. Однако в любом случае должны быть учтены все особенности налогообложения, возникающие в данной ситуации.

Даже если у лиц не возникает последствий, они должны отразить данный факт в своей бухгалтерии.

Для этого стороны должны соблюсти установленный порядок и указать на возможность такого прощения.

После этого у сторон возникают определённые налоговые последствия, которые также должны быть учтены в обязательном порядке.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://yurday.ru/proshhenie-dolga-uchreditelem-po-dogovoru-zajma/

Прощенный долг — повод для возникновения дохода

Одним из распространенных способов помощи компании является заключение договора беспроцентного займа со своим учредителем.

Впоследствии учредитель заключает договор прощения долга, не являясь уже при этом акционером и участником компании. Компания применяет упрощенную систему налогообложения.

В этой ситуации возникает вопрос о необходимости включения в доходы «упрощенца» стоимости безвозмездно полученного имущества.

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ

Рассмотрев данную ситуацию, Минфин РФ (Письмо от 24.02.2015 г. №03-11-06/2/9035) пояснил, что имущество, полученное компанией на безвозмездной основе (по договору беспроцентного займа) при прощении долга бывшим учредителем, включается в доходы «упрощенца». 

Чем руководствовались представители финансового ведомства?

Описанная ситуация предполагает заключение двух договоров: беспроцентного займа и прощения долга.

По договору займа одна сторона (заимодавец — учредитель компании) передает в собственность другой стороне (заемщику — компания, применяющая УСН) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (в данном случае — имущество), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации заем является беспроцентным.

На момент получения имущества по договору беспроцентного займа компания — «упрощенец» руководствовалась положениями пп.3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. То есть правомерно не включала в доходную часть «упрощенной» базы стоимость имущества, переданного ей в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками компании.

В бухгалтерском учете компании получение имущества по договору беспроцентного займа отражается записями:

Дебет 10 (08) Кредит 66 (67)  — получено имущество по договору беспроцентного займа.

На первом этапе учредитель только безвозмездно передает имущество своей компании, но не дарит его, не прощает долг по договору займа. Никаких налоговых последствий указанная сделка не влечет.

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ

На втором этапе заключается договор прощения долга.

Освобождение заемщика (компания — «упрощенец») от возврата беспроцентного займа следует рассматривать как соглашение о прощении долга. По сути это означает, что бывший учредитель безвозмездно передает компании — «упрощенцу» вещь в собственность либо освобождает ее от имущественной обязанности перед собой.

В бухгалтерском учете компании операция по прощению долга отражается записями:

Дебет 66 (67) Кредит 91-1  — списана кредиторская задолженность по договору прощения долга.

Сумма прощенного долга признается прочим доходом компании на дату подписания соглашения о прощении долга (п. 7, п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н).

Как отмечено в комментируемом письме,  пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ разрешает не учитывать в доходах имущество, переданное акционерами или участниками компании (1 этап сделки). Эта же норма действует в случае, когда обязательства перед акционером или участником прекращаются одновременно с увеличением чистых активов (2 этап сделки).

Но, поскольку на момент заключения соглашения о прощении долга, учредитель уже не является участником или акционером компании, то вышеприведенная норма не работает. В этом случае следует руководствоваться положениями п.8 ст.250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Ранее Минфин РФ (Письмо от 30.09.2013 г. №03-03-06/1/40367)  разъяснял, что имущество в виде суммы обязательства по предоставленному займу, в случае если это обязательство впоследствии прекращено прощением долга заимодавцем, уставный капитал которого более чем на 50 % состоит из вклада организации-заемщика, в составе доходов для целей налогообложения не учитывается. Однако в приведенной ситуации это условие не выполняется.

Таким образом, полученное компанией безвозмездно имущество в результате прощения долга учредителем компании, не являющимся акционером на дату заключения соответствующего договора, учитывается в составе доходов при расчете «упрощенной» базы.

А в какой момент у компании — «упрощенца» возникает доход? 

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ на дату заключения соглашения о прощении долга стоимость имущества, полученного по договору беспроцентного займа, признается безвозмездно полученным имуществом.

Рассматривая вопрос о доходной части компании — «упрощенца», следует проанализировать возможность последующего признания стоимости безвозмездно полученного имущества в расходах.

Источник: https://rosco.su/press/proshchennyy_dolg_povod_dlya_vozniknoveniya_dokhoda/

Прощение долга фирме учредителем: правовая природа и учет

Учредитель фирмы вправе выдать ей заем, а впоследствии — простить его. Каким образом осуществляется данная процедура по закону? Как она отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России.

Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя.

При том, что возможное взыскание долга может осуществляться за счет его активов (один из которых — заем фирме, который он собирается простить).

1. Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
2. Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
3. Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой — хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Налоговый учет

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

1. Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
2. Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтерский учет

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

• КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
• ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

• ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
• КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга.

Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Если рассматривать бухгалтерские проводки с самого начала правоотношений, возникших по факту заключения договора займа между учредителем и его фирмой, то их можно представить в виде следующей последовательности.

1. Как только заключается договор, а сумма займа зачисляется на счета фирмы, то ее бухгалтер применяет проводку:

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

• собственно, договор займа;
• банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

• соглашение, предмет которого — прощение долга;
• справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Резюме «Вопрос-ответ»

Как юридически оформить списание долга учредителем?

Оптимальный вариант — заключить соглашение со ссылкой на статью 415 ГК РФ, по которому фирма освобождается от обязательств, что установлены ранее заключенным договором займа.

Увеличивает ли прощеный долг фирмы ее налогооблагаемую базу?

Если кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала организации — увеличивает. Если более 50% — не увеличивает. При этом, проценты, если они предусмотрены договором займа, в любом случае увеличивают налогооблагаемую базу.

Как отражается прощеный долг фирмы в бухгалтерском учете?

Если собственник владеет более 50% от уставного капитала — при прощении долга применяются проводки, отражающие факт формирования налогового актива. Если кредитор владеет меньшей долей — то применяется только та проводка, что отражает факт формирования прочих доходов фирмы с точки зрения бухгалтерского учета (данные доходы на практике не будут облагаться налогами).

Источник: https://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-firme-uchreditelem