Под какой вид деятельности может организация применять пониженные тарифы страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году
Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году.
В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2018 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.
| Категория страхователя | Коды ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | ||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ||
| Организации (ИП) на УСН, которые ведут льготируемый вид деятельности (доход от которого — не менее 70% в общем объеме дохода, но не более 79 млн. рублей за год). | 13141516 и другие. | 20 | 0 | 0 |
| Аптечные организации (в том числе – ИП), которые имеют лицензию на ведение фармацевтической деятельности (на ЕНВД). | 46.18.146.46.147.73 | 20 | 0 | 0 |
| ИП, работающие на ПСН (в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентном виде деятельности). | 31.074.2075.096.0196.02 и другие | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта) | 37868788 93 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации, применяющие УСН | 64.988.10 | 20 | 0 | 0 |
| Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий | 6263 | 8 | 2 | 4 |
| Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности | 65.2079.194.9962.063.163.11.1 и другие. | 8 | 2 | 4 |
| Плательщики взносов, которые делают выплаты (вознаграждения) членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (есть исключения), в отношении этих выплат | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» | 72.1 | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики взносов, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя) | Любые коды ОКВЭД, кроме:0506070809.171.12.3 | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития | Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток» | Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток | 6 | 1,5 | 0,1 |
Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2018 году
Пониженные тарифы по страховым взносам сохранились и в 2018 году. При этом администрировать страховые взносы теперь будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.
https://www.youtube.com/watch?v=tRdPqs8xckY
После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.
Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году указываются в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны заполнять:
- ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
- организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.
Налоговая инспекция, проводя камеральную проверку по предоставленным расчетам, может потребовать у ИП или организации следующее:
1. Предоставить документы.
2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.
Какие документы интересуют налоговых инспекторов?
Отметим, что применение в 2018 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке.
Обратите внимание, что нет необходимости уведомлять об этом ИФНС. Также не нужно ждать от налоговых инспекторов разрешения. То, что ИП или организация рассчитывает страховые взносы по пониженному тарифу видно по предоставленным ими расчетам.
Кроме того, налоговики не могут отказать страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году, в приеме таких расчетов по причине того, что нужно еще представить подтверждающую документацию.
Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ).На основании п.2 ст.93 НК РФ, ИФНС вправе запросить документы, которые подтверждают право на применение пониженных тарифов по страховым взносам:
- в электронном виде;
- на бумаге (в виде копий с подписью руководителя или другого уполномоченного лица, заверенных печатью организации).
Документы, которые в ходе камеральной проверки запросила ИФНС, нужно предоставить в десятидневный срок со дня получения требования об их предоставлении (абзац 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На основании п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования.
Для того чтобы получить документы по пониженным тарифам от организации (ИП), налоговая инспекция должна направить требование по форме, которая была утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. В 2018 году запрашивать документы по телефону или в устной форме налоговики не вправе.
В зависимости от величины пониженного тарифа, применяемого организацией или ИП в 2018 году, перечень документов, который может быть затребован налоговым инспектором, разный.
Детальнее о документах, которые подтверждают право применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году, в виде таблицы:
| Документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов страховых взносов | ||
| ИП и организации, применяющие пониженные тарифы | Подтверждающие документы | Основание в законодательстве |
| Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны) |
| пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ |
| Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны) |
| пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ |
| Индивидуальные предприниматели и организации – участники свободной экономической зоны в Крыму | Свидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму. Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития РФ | п. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858 |
| Индивидуальные предприниматели и организации – резиденты свободного порта Владивосток | Свидетельство резидента свободного порта «Владивосток». Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития РФ | п. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163 |
| Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) |
| п. 5 ст. 427 НК РФ |
| Индивидуальные предприниматели и организации на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере | Расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов | п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19 |
| Организации – участники проекта «Сколково» | Свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково» Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2018 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды | п. 9 ст. 427 НК РФ |
| Индивидуальные предприниматели и организации, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС) |
| подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| Индивидуальные предприниматели и организации, занятые аптечной деятельностью, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД | Документы, подтверждающие право сотрудников на фармацевтическую деятельность | подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 69 Закона от 21 ноября 2011 № 323-ФЗ |
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и по учредительным документам ведут деятельность в области:
| Расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов. Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста | п. 7 ст. 427 НК РФ |
| Благотворительные организации, которые применяют УСН | Сведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста | п. 8 ст. 427 НК РФ |
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
| Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра | п. 4 ст. 427 НК РФ |
Тоже может быть полезно:
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257
Источник: http://tbis.ru/nalogi/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov
Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов
1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.
2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.
3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.
4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.
В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.
2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы.
В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.
С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.
Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
- аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
- индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).
! Обратите внимание: пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.
Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности
| Категория | Условия | Отражение в отчетности | |
| 4-ФСС | ПФР | ||
| Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ |
|
|
|
| Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|
|
|
| Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП на ПСНО, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (подробнее см. Пониженные тарифы страховых взносов) |
|
|
|
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. |
|
|
|
Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов
Источник: http://buh-aktiv.ru/chto-nuzhno-znat-o-primenenii-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov/
Пониженные тарифы по страховым взносам 2013 – порядок применения
Фонд социального страхования в письме №15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 года ответил на вопросы страхователей, предварительно согласовав указанный документ с Минтрудом России (см.
письмо Минтруда России №17-3/1017 от 12 декабря 2012 г.).
Наиболее часто задаваемый вопрос, касается документов: должны ли страхователи подавать с формой 4 ФСС документы, подтверждающие право применения пониженного страхового тарифа?
В вышеуказанном письме специалисты ФСС разъяснили, что страхователи не обязаны представлять какие-либо дополнительные документы, для подтверждения права на применение льготного тарифа, поскольку их применение носит заявительный характер.
В форме 4 ФСС предусмотрены специальные разделы, заполняя которые, страхователи подтверждают право на льготы, при этом указывают на титульном листе формы соответствующий шифр страхователя. Однако, страхователи, на свое усмотрение могут приложить к отчетам в ФСС документы, подтверждающие право на применение пониженных страховых тарифов.
При этом, специалисты соцстраха могут потребовать в целях контроля документы, подтверждающие правильность исчисления взносов. В этом случае, страхователи обязаны их представить.
Таким образом, законодательство не обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих пониженные тарифы, в обязательном порядке представлять какие либо документы, для подтверждения правомерности применения льгот. Достаточно представить в установленные сроки в территориальный фонд расчетную ведомость 4ФСС, с заполнением всех предусмотренных для льготников показателей.Исключением являются случаи, когда специалисты официально запрашивают дополнительные документы. При отсутствии такого запроса, сотрудники фонда не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия подтверждающих право на льготу документов.
Если у компании имеется несколько оснований на применение пониженных тарифов?
Специалисты соцстраха рассмотрели следующую ситуацию.
Организация, вправе применять нулевую ставку по взносам в ФСС, на основании вида деятельности, попадающего под соответствующую льготу. Одновременно в штате организации состоят работники – инвалиды. В 2013 году в отношении работников – инвалидов применяется пониженная ставка в размере 2,4 процента. Какой тариф в этой ситуации должен применять страхователь?
ФСС разъяснил, какой тариф должна выбрать организация в данном случае. Страхователь должен выбрать тариф, который подходит по виду деятельности. То есть в приоритете не та тарифная ставка, которая применяется в отношении отдельных работников, а основной льготный тариф, на который компания имеет право по виду деятельности.
Так, если по льготному виду деятельности организация имеет право на применение нулевого процента по страховым взносам, то его и следует применять.
При этом тариф, по страховым взносам по ставке 0,0 процентов, страхователь применяет и по отношению работников, которые являются инвалидами I, II или III группы.
Рассмотрим частные случаи применения пониженных страховых тарифов.
Имеет ли право на применение пониженных тарифов гаражный кооператив на УСН?
В том случае, если основным видом деятельности компании* является деятельность по ОКВЭД 63.21.24 — эксплуатация гаражей, стоянок для т/с и велосипедов, организация вправе применять пониженные ставки по страховым взносам в следующем размере:
При этом, доходом таких организаций, являются членские взносы физических лиц, являющихся членами гаражного кооператива.
*Здесь и далее основным видом деятельности является деятельность, доход от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме дохода.
Право на пониженные ставки страховых взносов ТСЖ на УСН
Если обязательные платежи собственников помещений ТСЖ являются доходами по основному виду деятельности – ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» и ОКВЭД 70.32. «Управление эксплуатацией ЖФ», товарищество вправе применять пониженные тарифы.
СНТ – садоводческие некоммерческие товарищества на УСН
Если основным видом экономической деятельности является деятельность по управлению недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.32) и управление эксплуатацией – код ОКВЭД 70.32.2, доходом организации являются членские взносы физических лиц, СНТ вправе уплачивать страховые взносы по пониженным ставкам.
Компания на УСН осуществляет деятельность в области здравоохранения, одновременно применяя ЕНВД по торговле медицинскими товарами
Если основной вид деятельности – розничная торговля мед. Товарами (ОКВЭД 52.32) компания может применять пониженные тарифы страховых взносов и в том случае, если деятельность переведена на ЕНВД.
Пониженные ставки страховых взносов для ветеринарных аптечных организаций на ЕНВД
Аптеки, реализующие в розницу ветеринарные препараты, применять пониженные тарифы не вправе, поскольку они не относятся к аптекам, торгующим лекарственными препаратами. Ветеринарные аптеки уплачивают страховые взносы по общим ставкам.
Пониженные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД
Организация оказывает услуги химчистки, парикмахерские услуги. Услуги, оказываемые населению переведены на ЕНВД, по аналогичным услугам для юридических лиц применяется УСН.
Возможно ли применение пониженных тарифов по соцстраху?
Если основным видом деятельности (основная доля доходов) является деятельность по следующим кодам ОКВЭД: 93 – предоставление персональных услуг, с подвидами по ОКВЭД 93.01; 93,02; 93.
04, компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе по деятельности, переведенной на «вмененку».
И так, организации и предприниматели оказывающие услуги по стирке, химчистке, услуги парикмахерских и салонов красоты, при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности применяют пониженные ставки страховых взносов, в том числе при применении ЕНВД.
Пониженные ставки по соцстраху для туристических агентств на УСН
Компании, основным видом деятельности которых являются:
- ОКВЭД 60-64 – «Транспорт и связь»;
- ОКВЭД 63 – «Дополнительная транспортная деятельность»;
- ОКВЭД 63.3 – «Деятельность туристических агентств»,
уплачивают страховые взносы по пониженным ставкам.
Пониженные тарифы по страховым взносам для НКО
Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность по ОКВЭД 91,33 – «Деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки» не вправе применять пониженные тарифы. НКО, за некоторым исключением, уплачивают страховые взносы по общим тарифам.
Пониженные тарифы по страховым взносам вправе применять НКО при осуществлении следующих видов деятельности:
- в области социального обслуживания населения;
- в области научных исследований и разработок;
- в области образования, здравоохранения, культуры и искусства.
Льготные тарифы для муниципальных учреждений на УСН
Муниципальные учреждения, применяющие УСН, могут пользоваться льготными ставками страховых взносов, если осуществляют виды деятельности, которые перечислены в п. 8 ч.1 ст. 58 Закона №212-ФЗ.
Пониженные ставки для компаний на УСН осуществляющих спортивную деятельность
Для организаций, применяющих «упрощенку» и осуществляющих спортивную деятельность по кодам:
- ОКВЭД 92.6 – деятельность в области спорта;
- ОКВЭД 92.61 – деятельность спортивных объектов;
- ОКВЭД 92.62 – прочая деятельность в области спорта,
предусмотрены льготы, но только в том случае, если данный вид деятельности приносит основной доход. И так, «спортивные» организации, уплачивают страховые взносы по следующим ставкам:
Единственный вид деятельности попадающий под льготу переведен на ЕНВД
Если организация осуществляет деятельность, дающий право применять пониженные страховые тарифы, и эта деятельность переведена на ЕНВД, организация не имеет права на применение льготных тарифов.
При переходе на «вмененку», компании теряют право на льготу и уплачивают страховые взносы исчисленные по основным тарифам.
Страховые тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств на ОСНО
КФХ, осуществляющие деятельность, попадающую под определение сельскохозяйственного производства (ст.346.2 НК РФ), уплачивает страховые взносы по следующим пониженным ставкам:
Страховые тарифы для ИП на УСН являющегося сельхозпроизводителем
Индивидуальные предприниматели на «упрощенке», занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью применяют пониженные тарифы в следующем размере
Пониженные тарифы при осуществлении деятельности в области ИТ
Компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять льготные тарифы по страховым взносам при соблюдении следующих условий:
- Аккредитация в области IT;
- Доля доходов за девять месяцев предыдущего года от деятельности в области ИТ составляет не менее девяноста процентов в общем объеме доходов;
- Средняя численность работников за девять месяцев предыдущего года составляет не менее тридцати человек.
Для организаций, отвечающих указанным критериям, установлены страховые ставки в следующем размере:
Резидент технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны
Для таких организаций, установлен льготный тариф, применяемый в отношении выплат лицам, осуществляющим работы в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.
При этом, у такой организации должно быть заключено соглашение с органами управления ОЭЗ об осуществлении технико-внедренческой деятельности. Соглашение должно быть заключено в порядке, предусмотренном Законом №116-ФЗ.
Пониженный тариф для профсоюзных НКО
Некоммерческие организации – профессиональные союзы (ОКВЭД 91.20), уплачивают страховые взносы по общим тарифам. Законом №212-ФЗ льготы по страховым взносам для профсоюзных НКО не предусмотрены. Таким образом, страховые взносы профсоюзные НКО исчисляют по следующим ставкам:
наверх
Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
19 апреля 2013 г.
Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/ponizhennye-tarify-po-strakhovym-vznosam-2013-poryadok-primeneniya.html
Коды тарифов страховых взносов в 2018 году
С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового законодательства. Что касается основных тарифов страховых взносов, то на 2007 год они установлены статьей 425 Налогового кодекса РФ.
При этом на 2017-2018 годы предусмотрены и пониженные тарифы страховых взносов. Они приводятся в статье 427 НК РФ. Пониженные ставки смогут применять лишь некоторые плательщики страховых взносов (например, организации на УСН, применяющие отдельные виды деятельности). Также см.
«Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».
Размеры тарифов
Об использовании пониженных тарифов страховых взносов речь можно вести только в том случае, когда организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяют УСНО или ПСНО (только ИП). В течение 2017 – 2018 годов размеры пониженных тарифов таковы:
на обязательное пенсионное страхование – 20%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
на обязательное медицинское страхование – 0%.
Общеустановленные тарифы страховых взносов в 2017 – 2019 годах составляют 22 (10 – если достигнута предельная база), 2,9 (в пределах предельной базы) и 5,1% соответственно.
| Пенсионное страхование | Медицинское обеспечение | Социальное страхование нетрудоспособности |
| 26% | 5,1% | 2,9% |
Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.
Как это происходит:
- Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
- Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.
| На что идет отчисление | Максимально предельный уровень дохода, в рублях | Обычная ставка в пределах максимального дохода, в % | Ставка для страховых отчислений, если уровень дохода превышен, в % |
| ОПС | 876 000 | 22 | 10 |
| ОМС | 755 000 | 2,9 в отношении россиян 1,8 в отношении иностранных граждан | Взнос не начисляется |
| ОСС | Не установлен | 5,1% |
Основной тариф страховых взносов в 2017 году
Основные тарифы страховых взносов в 2017 году применяют все страхователи (организации и ИП), которые не имеют права на льготы и, соответственно, пониженные тарифы. Общие тарифы на 2017 год с учетом новых лимитов по базе страховых взносов обобщим.
| Вид взносов | Тариф в 2017 году |
| На обязательное пенсионное страхование (в пределах 876 000 рублей) | 22 % |
| На обязательное пенсионное страхование (сверх 876 000 рублей) | 10 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (755 000 рублей). | 2,9% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) (в пределах 755 000 рублей) | 1,8 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 755 000 рублей) | 0 % |
| На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также высококвалифицированных специалистов) | 5,1 % |
В связи с изменением законодательства и сменой администратора страховых взносов вновь может быть поднят вопрос, актуальный для некоммерческих организаций и решенный на уровне разъяснений чиновников и судебной практики.
Речь идет о праве учитывать в составе доходов по основному виду деятельности суммы, квалифицируемые как целевые средства, не облагаемые налогом на основании ст. 251 НК РФ.
Подробно о том, как данная проблема решается сегодня, было рассказано в статье С. Н.
Козыревой «Применение пониженных тарифов страховых взносов при УСНО» (№ 4, 2016).
В разъяснениях Минтруда ключевой вывод звучал так: законодательством РФ о страховых взносах не установлена зависимость от применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, находящимися на УСНО, от определения ими налоговой базы при применении УСНО на основании НК РФ и наличия у таких плательщиков суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением УСНО.С учетом того, что администратором страховых взносов станут налоговики, порядок подтверждения основного вида деятельности пока не разработан, не исключено, что при проверке чиновники будут руководствоваться данными из налоговой декларации.
Вместе с тем, учитывая, что в НК РФ не появилось никаких дополнительных норм по рассматриваемой проблеме по сравнению с имевшимися в Законе № 212-ФЗ, положение плательщиков страховых взносов не должно быть ухудшено в связи со сменой администратора взносов. В любом случае ТСЖ нужно обратить внимание на данный момент, отслеживать разъяснения контролирующих ведомств и учитывать возможные риски при планировании обязательств в рамках составления сметы расходов на будущий год.
* * *
Управляющие МКД – «упрощенцы» сохранят право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2017 и 2018 годах, несмотря на то что теперь функции проверки порядка исчисления и уплаты взносов будут переданы налоговикам.
Особое внимание нужно обратить на то, что лимиты доходов при УСНО были повышены вдвое, но лимит доходов, дающий право на пониженные тарифы, был чуть уменьшен (79 млн руб.) и зафиксирован.
Если лимит по итогам года был превышен, страховые взносы необходимо восстановить с 1 января.
Также внимательность следует проявить ТСЖ (ТСН), поскольку не исключено, что у налоговиков появятся свои соображения, отличные от позиции Минтруда, по вопросу включения в доходы по основному виду деятельности целевых поступлений от собственников помещений на содержание общего имущества и оплату коммунальных услуг.
[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». [2] Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
[3] Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».| На обязательное пенсионное страхование (в пределах максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) | 22% |
| На обязательное пенсионное страхование (сверх максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) | 10% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) | 2,9% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) | 1,8% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) | 0% |
| На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС) | 5,1% |
Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году, которые будут применяться некоторыми плательщиками страховых взносов в зависимости от их вида деятельности и налогового режима, указаны в ст. 427 НК РФ и рассматривались нами в отдельном материале.
Источник: https://prosago.ru/strakhovka/tarif-strakhovykh-vznosov-obya/