По какому коду указывается в декларации по НДПИ песок строительный

Содержание

Как указать в декларации ндпи списание пгс

N 921, фактические потери, понесенные недропользователем в пределах утвержденных нормативов, подлежат обложению по налоговой ставке 0 %, фактически потери сверх утвержденных нормативов подлежат обложению по общеустановленной налоговой ставке.

Принимая во внимание, что налоговым периодом для исчисления налога на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц (статья 341 НК РФ), фактические потери учитываются в налоговой базе, определяемой в конкретном налоговом периоде (пункт 3 статьи 339 НК РФ), обложение фактических потерь должно быть проведено в этом же налоговом периоде (за отчетный месяц).

Декларация по ндпи: инструкция по заполнению

НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ). На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):

любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
пески, представленные песчано-гравийными породами.

Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

Заполняем декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых

Заполнение подраздела 3.1.1 третьего раздела декларации нужно для детализации показателей залежи. Здесь вписывают такие параметры залежи, как её глубина и плотность, а также коэффициент, учитывающий сложность работы по извлечению сырья. В строку 190 вписывается итоговая сумма налога по добычи из залежи.

О применении коэффициента разрыхления для целей исчисления ндпи

Расчёт налога на нефтедобычу заключается в вычислении коэффициентов, которые учитывают:

колебания цен на нефть в мире;
технологические особенности;
степень выработки запасов участка и залежи;
свойства сырья и регион разработки месторождения;

После расчёта этих коэффициентов по строкам декларации от 060-120 можно вычислить сумму НДПИ по отдельному участку — строка 130. Строка 140 предусматривает ещё введение суммы налогового вычета по НДПИ. Раздел также содержит в себе два подраздела, заполнить которые тоже нужно.

Первый нужен для отражения натуральных величин, по которым судят о добытом количестве нефти. Второй подраздел содержит данные по добыче нефти из залежи углеводородов. Значения первого подраздела считают с вычетом значений второго, поэтому второй нужно заполнить раньше первого.

Поскольку декларация по НДПИ имеет общую унифицированную форму для всех, предприятия и ИП, добывающие другие виды ископаемых, эти разделы не заполняют. Новая утверждённая форма декларации содержит в себе следующие главы:

Титул с указанием основных сведений плательщика;
1-ый раздел с общей рассчитанной суммой налога к уплате;
2-ой раздел с данными для расчёта НДПИ на нефть;
3-й раздел содержит данные для исчисления налога на газовую добычу;
4-й раздел расчёт НДПИ для разработчиков нового морского месторождения;
5-й раздел с данными для расчёта налога на остальные виды ископаемых;
6-й раздел для определения стоимости единицы сырья;
7-й раздел служит для исчисления НДПИ на уголь.

В соответствии с утверждённым порядком заполнения декларации существует несколько важных правил, которые необходимо соблюдать.

После получения лицензии на разработку месторождений и прохождения регистрации как плательщика НДПИ, предприятие должно подать декларацию в том месяце, который последует после начала работ по добыче.

Очень удобно сейчас подавать декларацию в электронном виде, всё меньше налогоплательщиков сдают отчётность по-старому, на бумажном носителе.

Кроме сроков сдачи нужно ещё соблюсти такое правило: декларация обычно подаётся в налоговый орган, обслуживающий тот район, где находится юридический адрес фирмы, а сама сумма налога уплачивается в местный бюджет того округа, где ведутся добывающие работы.

Это делается путём выбора соответствующих кодов КБК и ОКТМО. Важная информация

Место подачи налоговой декларации определяется в соответствии с юридическим адресом добывающей компании.

Расчет НДПИ на песок: база Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база. Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:

Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр.
Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.

Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст.

Журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение» № 5/2012 Организация добывает песчано-гравийную смесь (ПГС) и, соответственно, признается плательщиком НДПИ. Количество добытой ПГС определяется на основании данных маркшейдерского учета в плотном состоянии.

При этом реализуется данное добытое полезное ископаемое в разрыхленном виде, как того требует ГОСТ 23735-792.1. Величина налоговой базы определяется исходя из фактических цен реализации.

Проведя налоговую проверку, инспекторы начислили недоимку по НДПИ, указав на обязанность применять при расчете суммы налога коэффициент разрыхления. Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен такой порядок исчисления НДПИ.

Кто из нас прав? Известно, что в большинстве случаев (в том числе в отношении добытой ПГС) сумма НДПИ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ). Важно Налоговая база исчисляется как стоимость добытых полезных ископаемых (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно в единицах массы или объема (п. 1 ст. 339 НК РФ). Как следует из вопроса, оценка стоимости добытых полезных ископаемых осуществляется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации ПГС (пп. 2 п. 1 ст. 340 НК РФ).

Таким образом, для исчисления суммы налога организация использует формулу: НДПИ = Ц х К х С, где: Ц – цена реализации, руб./т; К – количество добытой ПГС, т; С – ставка налога, %.

В описанной в вопросе ситуации один из множителей – количество добытого полезного ископаемого – измерен для плотного состояния, а второй – цена реализации – установлен для разрыхленного состояния ПГС.

НК РФ (однако они не касаются добычи песка);

Источник: http://spravka-z.ru/2019/01/27/kak-ukazat-v-deklaratsii-ndpi-spisanie-pgs/

Порядок расчета ндпи на песок — пример — все о налогах

По какому коду указывается в декларации по НДПИ песок строительный

05.10.2018

Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.

В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе. Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя.

Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности. Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи. Какие бывают налоговые ставки? Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов.

Как определить налоговую базу НДПИ Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:

количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
по расчетной стоимости.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых в 2018

НБ = КЗ * Цед., где: НБ — налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ — кол-во найденного в недрах золота, Цед. — цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП — ЗА — ЗП : КП, где: Цед — цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ — доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота; СП — стоимость проданного хим.

чистого золота (не учитывая

Внимание

НДС); ЗА — затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП — затраты на поставку закупщику; КП — кол-во проданного за месяц золота. Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп.

4, 5 ст. 339

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Изложенные изменения говорят о том, что нормативы потерь, утвержденные в первоначальной проектной документации, могут быть приведены в соответствие с неизбежными потерями, зависящими от конкретных горно-геологических условий, применяемых схем и методов разработки месторождения и добычи полезного ископаемого.

КОРРЕКТНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ НАСЫПНОЙ ПЛОТНОСТИ ПЕСКА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ Следующая возможная ошибка исчисления налога на добычу песка — расчет стоимости добытого прямым методом полезного ископаемого с учетом неверно принятого в учетной политике предприятия коэффициента насыпной плотности песка или его фактическое изменение по отношению к первоначальному значению, принятому учетной политикой, произошедшее по тем или иным причинам.

Порядок расчета ндпи на песок — пример

Такое положение закреплено в п.1 ст.335 Налогового кодекса РФ. Порядок постановки на учет изложен в Приказе МНС России от 14 декабря 2001 г.

Налог на добычу полезных ископаемых

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст.

334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

непосредственно добытые из недр;
извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

ВажноВсе остальные расходы, которые связаны с добычей полезных ископаемых, считаются косвенными.

Эти расходы нужно распределить между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.Пример 4.

Выполняя строительные работы, ОАО «Стройтек» попутно добывает гальку, гравий и песок. Добытые полезные ископаемые организация использует в строительных работах, то есть на сторону не реализует.
Сумма прямых расходов организации за август 2003 г. составила 750 000 руб.

, в том числе расходы по добыче полезных ископаемых — 150 000 руб. Общая сумма косвенных расходов равна 250 000 руб. Доля прямых расходов, которые связаны с добычей полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов составит: 150 000 руб. : 750 000 руб. = 0,2.

Источник:

Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня

Консультация юрста
Статьи

То есть потери в виде неизвлекаемых (недоступных) пластов угольных месторождений. Об этом сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г.

№ 6909/12, а также в письмах Минфина России от 21 ноября 2013 г. № 03-06-05-01/50290 и ФНС России от 25 марта 2014 г. № ГД-4-3/5370.

Косвенный метод расчета Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно.

Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Попутного газа;
Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Как рассчитать НДПИ для золота Налогооблагаемая база по драг.

металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы: Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.

7.2.2. порядок расчета ндпи по стоимости добытого полезного ископаемого

Если фактические потери полезного ископаемого не превышают нормативные потери, то НДПИ по ним рассчитайте по ставке 0 процентов. Если фактические потери превышают нормативы, то в части превышения примените обычную ставку налога по данному виду полезного ископаемого.

Внимание

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что потери углеводородного сырья, произошедшие на неразрабатываемых месторождениях в результате аварийных выбросов, нормативными потерями не признаются, в качестве объекта обложения НДПИ не рассматриваются и в расчет налоговой базы не включаются.

Об этом сказано в письме Минфина России от 21 апреля 2011 г. № 03-06-06-01/5. Кроме того, при добыче угля в состав фактических потерь и в расчет налоговой базы не нужно включать общешахтные потери и потери у геологических нарушений.

количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
по расчетной стоимости.

Как рассчитать НДПИ для песка Налогооблагаемая база НДПИ по песку исчисляется на общих основаниях, а стоимость его рассчитывается следующим образом:

по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).

Налоговая ставка в данном случае равна 5,5%. А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе.

Как рассчитать НДПИ для угля Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.).

Инспекторы, проводившие проверку, указали, что количество добытого доломита должно определяться по данным паспорта взрывных работ и акту приемки этих работ, и начислили недоимку.

Арбитры не согласились с мнением ИФНС в силу того, что согласно техническому проекту комплекс технических операций разработки месторождения включает вывоз горной массы.

Поэтому количество добытого полезного ископаемого определяется по документам, свидетельствующим о количестве вывезенного с месторождения и оприходованного на складе налогоплательщика полезного ископаемого.

Отдельно необходимо сказать о соответствии извлекаемых ПИ требованиям ГОСТа, стандарта отрасли, регионального стандарта, международного стандарта, а при их отсутствии — стандарта предприятия (п. 1 ст. 337 НК РФ). Для признания добываемого сырья объектом налогообложения необходимо, чтобы оно отвечало вышеперечисленным стандартам.

Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:

стабилизированной,
обособленной,
обезвоженной.

В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:

Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).

Формула для вычисления Кц: Кц = (Ц — 15) х Р : 261, где: Ц ($/барр.) — усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть «Юралс»); Р — усредненное отношение $/руб.
Косвенный метод расчета

4 Единицы измерения полезных ископаемых
5 Незавершенное производство
6 Ставки НДПИ
7 Расчет НДПИ
8 Расчет НДПИ при добыче нефти

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:

определите налоговую базу;

определите ставку налога;

рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Расчет налоговой базы По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:

нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной);

природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья;

При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ признается их стоимость.

ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16551/08 и от 10 апреля 2009 г. № ВАС-3275/09, постановления ФАС Московского округа от 28 августа 2008 г. № КА-А40/7979-08, Уральского округа от 27 ноября 2008 г.

№ Ф09-6261/08-С3, Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № Ф04-5633/2009(19823-А75-43)).

Единицы измерения полезных ископаемых Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема.

Источник: https://nalogmak.ru/bankrotstvo/poryadok-rascheta-ndpi-na-pesok-primer-vse-o-nalogah.html