Критерии отнесения имущества в состав основных средств

Критерии отнесения к основным средствам бухгалтерский учет 2019

На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2019 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

1. метод уменьшаемого остатка;
2. метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.
3. линейный — единственный доступный метод до этого года;

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей. Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике.

В противном случае проблем с ФНС не избежать.

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

Транспортные средства, изготовленные автомобильным заводом для продажи, не являются основными средствами.

Не являются ОС и автомобили в автосалоне, поскольку эти транспортные средства приобретены для перепродажи. Во-вторых, не являются ОС объекты, полученные во временное владение и пользование.

Например, арендованное здание числится на балансе арендодателя, а у арендатора оно в состав ОС включаться не будет. В-третьих, не являются ОС объекты, находящиеся в стадии монтажа или в пути.

При условии, что соблюдаются критерии, перечисленные в п.4 ПБУ 6/01.

Налоговый учет основных средств в 2019 году

При этом стоимость материалов может быть и больше 100 тыс.

Компания может приобретать дорогостоящие книги, произведения искусства.

Эти объекты по-разному учитывают в бухгалтерском и налогом учете.

В налоговом учете такие активы никогда не будут ОС, а в бухгалтерском могут быть. Один из первых вопросов, с которым сталкивается сотрудник финансовой службы – по какой стоимости надо учесть основное средство? Стоимость формируют все расходы, которые понесла фирма, чтобы она смогла использовать ОС в работе.

Например, доставка оборудование, монтаж, зарплата работников, страховые взносы с нее и т.д.

Критерии отнесения имущества к основным средствам

Объекты непроизводственного назначения и земельные участки, чья учетная стоимость превышает 40 000 руб., также должны быть учтены в составе основных средств. В данном видео-уроке эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников» Наталья Васильевна Гандева подробно объясняет что относится и учитывается на счете 01, какие субсчета и корсчета.

Для просмотра необходимо нажать на видео ниже ⇓ Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже. Скачать презентацию

«Бухучет основных средств: корсчета, проводки и типовые ситуации»

в формате PDF Для отражения обобщенной информации по операциям с основными средствами используют бухгалтерский счет 01.

Сальдо и обороты по данному счету позволят получить полную информацию об ОС, которые находятся:

1. в аренде.
2. на консервации;
3. в эксплуатации;

Основанием для проведения операций по вводу в эксплуатацию объекта ОС выступает акт по форме ОС-1.

Критерии отнесения объекта к основным средствам

ОС, которые используют в ЖКХ, в сфере бытового обслуживания, общественном питании и т.д.

• По мере использования ОС подразделяются на следующие этапы:

1. На реконструкции, достройке, частичной ликвидации, монтаж.
2. Резервный, запасной;
3. Эксплуатационный;

Каждый объект основного средства фиксируется в инвентарной карточке и присваивают инвентарный номер. И пока основной объект находится в организации, инвентарный номер менять нельзя.

С 2019 года критерием основных средств является первоначальная стоимость, которая составляет от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Если объект стоит менее 40 тыс.

руб., то его разрешено списать единовременно, в том периоде, когда он поступил в организацию или равномерными частями.

Если объект стоимостью более 40 тыс.

руб., то он относится к основным средствам и на него начисляют амортизацию в течение срока полезного использования.

Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства»

В этом письме, касающемся недвижимого имущества, специалисты ведомства обращают внимание бухгалтеров на следующие моменты.

В отличие от действующих правил бухгалтерского учета, установленных Инструкцией № 157н, помимо объектов имущества, правообладателем которых является субъект учета на праве оперативного управления, в составе объектов основных средств подлежат отражению объекты имущества, находящиеся у субъекта учета в соответствии с договорами лизинга (вне зависимости от договорных условий, определяющих балансодержателя объекта лизинга), а также объекты имущества, находящиеся на правах возмездного (безвозмездного) пользования в рамках отношений по неоперационной (финансовой) аренде. Обратите внимание: порядок отражения в бухгалтерском учете материальных ценностей, признаваемых основными средствами, находящихся у учреждения во владении (пользовании) на праве оперативного управления

Порядок налогового учета основных средств в 2019-2019 годах

Если фирма планирует использовать имущество в своей основной деятельности в течение более чем 12 месяцев, возможны следующие варианты:

Источник: http://advokatssr.ru/kriterii-otnesenija-k-osnovnym-sredstvam-buhgalterskij-uchet-2018-12148/

Когда объект признается основным средством в целях налога на имущество

Когда объект признается основным средством в целях налога на имущество Алексей Крайнев, 20 февраля 2014 20 февраля 2014

Как известно, от того, признан объект основным средством или нет, зависит начисление налога на имущество.

Критерии отнесения имущества к ОС прописаны законодательно. Однако оценочность данных критериев нередко приводит к спорам с налоговиками и к доначислению налога на имущество.

В настоящей статье мы расскажем о том, на что следует обратить внимание при отнесении объекта к основным средствам.

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций статья 374 НК РФ признает учитываемые на балансе основные средства. В случае с налогом на имущество определение основного средства берется из законодательства о бухгалтерском учете.

В пункте 4 ПБУ 6/01 приведено четыре критерия, при соответствии которым объект признается основным средством. Важно помнить, что все четыре критерия должны выполняться одновременно.

Только в этом случае можно говорить о том, что имущество является объектом основных средств.

4 критерия ОС

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; 2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 3) организация не предполагает в дальнейшем перепродавать объект;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если мы присмотримся к каждому из четырех критериев, то увидим, что все они носят оценочный характер.

Так, в первых двух речь идет о предназначении имущества, в третьем о намерениях собственника в отношении судьбы этого имущества, а в четвертом о способности объекта приносить выгоду его собственнику. Собственно, именно в оценочных критериях и кроется камень преткновения.

Или организация уверена, что в том виде, в котором объект сейчас находится, он не предназначен для использования в производстве, а у налоговиков противоположное мнение. Как показывает практика, максимальное количество споров возникают вокруг первого критерия — предназначение для использования в производственных целях.

Давайте попробуем разобраться, как применяется этот критерий.

Работы по доведению объекта до готовности должны быть завершены

Очень часто для того, чтобы имущество могло реально использоваться в производственной деятельности, требуются дополнительные вложения — монтаж, подключение, дооборудование и т п.

 На этом основании налогоплательщики не включают объект в состав основных средств. А инспекторы настаивают: надо включать, ведь ПБУ не требует, чтобы объект реально использовался в производственной деятельности.

Оно говорит лишь о предназначении имущества.

Переубедить инспекторов можно следующим образом. ПБУ 6/01 помимо определения и критериев основного средства, содержит еще и правила формирования его первоначальной стоимости (п. 7 и 8 ПБУ 6/01).

Так вот, согласно этим правилам основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объекта.

В частности, в первоначальную стоимость предписано включать не только суммы, уплаченные за сам объект, но и расходы на доставку и приведение объекта в состояние, пригодное для использования.

Именно эти нормы не позволяют включать в состав основных средств объекты, которые хоть и предназначены для использования в производственной деятельности, но еще не готовы к этому. Ведь в противном случае организация не сможет правильно сформировать первоначальную стоимость.

Подтверждает такой подход и Президиум ВАС РФ. В пункте 8 информационного письма от 17.11.11 № 148 Президиум указал, что объект можно учитывать в качестве основного средства и признавать объектом налогообложения только после завершения всех необходимых работ по доведению этого имущества до готовности и формирования первоначальной стоимости.

Вывод: объект только тогда соответствует первому критерию основных средств (предназначен для использования в производственной деятельности), когда не требуется никаких дополнительных затрат по его доведению до состояния пригодности к использованию в запланированных целях (см. постановление ФАС Московского округа постановление от 18.07.

13 № А40-54007/12-91-301).

Чем подтвердить неготовность объекта

Итак, с содержанием критерия мы разобрались. Но бухгалтер знает: в споре с налоговиками слов и ссылок на арбитражную практику недостаточно. Нужны еще документы, подтверждающие тот факт, что объект действительно не готов к использованию по назначению. Какие документы можно для этого использовать?

Логично предположить, что это всевозможные разрешения на ввод в эксплуатацию, акты приемки и т п. Однако суды в данном случае подходят к этому вопросу еще более демократично. По мнению судей, ни наличие документов, ни даже фактическое использование объекта сами по себе не являются бесспорными доказательствами готовности.

Так, ФАС Центрального округа, рассматривая подобное дело, указал, что даже если объект сдан в аренду, это вовсе не означает, что все работы завершены и первоначальная стоимость сформирована (см. постановление от 04.07.13 № А68-8765/2012).

постановление ФАС Поволжского округа от 13.12.12 № А65-24221/2011). Равно как нельзя говорить о готовности объекта, если он не подключен к «благам цивилизации» — системам водоснабжения, канализации, отопления и т д., даже если в нем уже «де факто» работают люди (см.

постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.04.13 № А56-34010/2012).

Причем, в подобных ситуациях судей не убеждает даже факт наличия различных разрешительных документов на объект.

Например, Президиум ВАС РФ, рассмотрев подобное дело, отметил, что разрешение на ввод объекта в эксплуатацию само по себе не может свидетельствовать о готовности объекта для целей признания его основным средством. Ведь такое разрешение выдается на основании ст.

55 Градостроительного кодекса РФ, и ни в коей мере не подтверждает готовность объекта к использованию по назначению (см. постановление от 16.11.10 № 4451/10).

Таким образом, для подтверждения того, что объект еще не готов к использованию по назначению и не является основным средством, надо запастись документами, подтверждающими его фактическое использование, и документами, подтверждающими его предназначение. Такими документами могут быть договоры и технические задания, инструкции по эксплуатации и т п.

Обсудить на форуме (5)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/2/8356