Как включить в расход оплату по охранным услугам

Об утверждении Методики расчета стоимости выполнения работ и оказания услуг по охране имущества организаций от пожаров договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, Приказ МЧС России от 13 ноября 2013 года №717

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года N 989 «Об утверждении Правил выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы» ________________

Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 2, ст.203; 2012, N 42, ст.5721.

приказываю:
Утвердить прилагаемую Методику расчета стоимости выполнения работ и оказания услуг по охране имущества организаций от пожаров договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы.

МинистрВ.Пучков

Зарегистрированов Министерстве юстиции

Российской Федерации

21 марта 2014 года,

регистрационный N 31684

Приложение. Методика расчета стоимости выполнения работ и оказания услуг по охране имущества организаций от пожаров договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

Приложение

1.

Настоящая Методика расчета стоимости выполнения работ и оказания услуг по охране имущества организаций от пожаров договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы (далее — Методика) разработана в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года N 989 «Об утверждении Правил выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы» и применяется при расчете стоимости выполнения работ и оказания услуг по охране имущества организаций от пожаров договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы (далее — ДП ФПС ГПС).________________

Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 2, ст.203; 2012, N 42, ст.5721.

При расчете стоимости выполнения работ и оказания услуг по охране имущества организаций от пожаров ДП ФПС ГПС (далее — стоимость) расходы на содержание ДП ФПС ГПС, рассчитанные в соответствии с настоящей Методикой, индексируются ежегодно, с 1 января, исходя из прогнозного уровня инфляции, устанавливаемого федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, и пересмотру в течение года не подлежат.

2. В расчет стоимости включаются расходы по соответствующим статьям бюджетной классификации Российской Федерации, предусмотренные сметой расходов получателя бюджетных средств.

Стоимость () определяется по формуле:

, где

— расходы на оплату труда;

— расходы на материально-техническое обеспечение;

— общехозяйственные расходы.

2.1. Расходы на оплату труда включают в себя:

денежное довольствие сотрудников ДП ФПС ГПС (далее — сотрудники);

заработную плату работников ДП ФПС ГПС (далее — работники);

другие денежные выплаты.

Расходы на оплату труда () определяются по формуле:

, где:

— денежное довольствие сотрудников;

— заработная плата работников;

— другие денежные выплаты.

2.1.2. Расчет фонда оплаты труда работников ДП ФПС ГПС (далее — работники) производится на штатную численность работников, принимающих непосредственное участие в выполнении работ и оказании услуг по охране имущества организаций от пожаров.

После расчета фонда оплаты труда рассчитываются суммы страховых взносов, производимых в соответствии с федеральными законами от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».________________

Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3803; 2013, N 52 (ч.1), ст.6986.

Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст.3738; 2013, N 52 (ч.1), ст.6993.

2.1.3. Другие денежные выплаты включают выплаты сотрудникам и работникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в том числе суммы страховых премий по договорам обязательного государственного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников и работников со страховыми организациями.

2.2. Расходы на материально-техническое обеспечение включают в себя расходы на горюче-смазочные материалы, запасные части и эксплуатационные материалы, огнетушащие вещества, средства пожаротушения, вещевое имущество, специальное снаряжение, средства индивидуальной защиты, специальной одежды и обуви и определяются по формуле:

, где:

— расходы на топливо и смазочные материалы;

— расходы на вещевое обеспечение;

— расходы на обновление автомобильного парка, приобретение пожарно-технического вооружения, специального снаряжения, огнетушащих веществ, средств пожаротушения.

2.2.1. Расходы на топливо и смазочные материалы на автомобильный транспорт рассчитываются на основании установленных норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте и потребности в моторесурсах автомобильной техники.

2.2.2. Расходы на вещевое обеспечение сотрудников и работников рассчитываются исходя из установленных норм.

2.2.3. Расходы на обновление автомобильного парка, приобретение пожарно-технического вооружения, специального снаряжения, огнетушащих веществ, средств пожаротушения рассчитываются исходя из норм штатной положенности и выхода срока полезного использования.

2.3. Общехозяйственные расходы определяются по формуле:

, где:

— расходы, связанные со служебными командировками;

— расходы на оплату услуг связи;

— транспортные расходы;

— коммунальные расходы;

— расходы на аренду имущества;

— расходы по содержанию имущества;

— расходы по оплате прочих услуг;

— прочие расходы;

— расходы на приобретение материальных запасов;

— расходы на приобретение основных средств;

— расходы, связанные с управлением деятельности ДП ФПС ГПС.

2.3.1. Расчет расходов, связанных со служебными командировками, должен быть составлен на основе плана основных мероприятий ДП ФПС ГПС.

2.3.3. Транспортные расходы включают расходы на оплату услуг перевозок по договорам транспортного обслуживания.

2.3.4.

Размер расходов на оплату коммунальных услуг (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, потребление тепловой энергии, природного газа и электрической энергии), связанных с использованием имущества, определяется исходя из нормативов потребления коммунальных услуг и тарифов, установленных в муниципальном образовании на соответствующий год, с учетом требований обеспечения энергоэффективности и энергосбережения.

2.3.5. Расходы на аренду недвижимого и движимого имущества определяются в соответствии с договорами аренды.

2.3.6.

Расходы по содержанию имущества ДП ФПС ГПС включают расходы на содержание объектов движимого и недвижимого имущества Российской Федерации, закрепленного за соответствующими ДП ФПС ГПС на праве оперативного управления, а также движимого и недвижимого имущества, находящегося у соответствующих ДП ФПС ГПС на основе договора аренды или договора безвозмездного пользования:

расходы на проведение текущего и капитального ремонта недвижимого имущества, устанавливаемые исходя из норм его проведения;

расходы на содержание прилегающей территории, в том числе вывоз мусора, дератизацию, дезинсекцию, сброс снега с крыш, в соответствии с утвержденными санитарными нормами и правилами, устанавливаемые на очередной год равными расходам, произведенным в отчетном финансовом году, скорректированным на индекс-дефлятор;

расходы на техническое обслуживание и ремонт, в том числе транспортных средств.

В случае, если договором аренды имущества предусмотрено его содержание за счет собственника имущества, то расходы по содержанию такого имущества в расчет стоимости не включаются.

2.3.7.

Расходы по оплате прочих услуг включают:

расходы, связанные с функционированием в ДП ФПС ГПС систем охранной сигнализации, устанавливаемые на очередной финансовый год равными расходам, произведенным в отчетном финансовом году, скорректированным на индекс-дефлятор;

расходы на обеспечение пожарной безопасности, в том числе расходы на эксплуатацию, обслуживание, технический уход, возобновление имеющихся у ДП ФПС ГПС средств и систем пожарной безопасности (системы пожарной сигнализации, первичные средства пожаротушения), устанавливаемые на очередной финансовый год равными расходам, произведенным в отчетном финансовом году, скорректированным на индекс-дефлятор;

расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

расходы на приобретение и обновление справочно-информационных баз данных, приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение, подписку на периодические и справочные издания;

расходы на диспансеризацию, медицинский осмотр и освидетельствование сотрудников и работников (в том числе предрейсовые осмотры водителей), состоящих в штате учреждения.

2.3.8. Прочие расходы включают расходы на уплату налогов, государственных пошлин и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней.

2.3.9. Расходы на приобретение материальных запасов включают расходы на приобретение расходных материалов: пожарно-технического вооружения, моющих средств, канцелярских и хозяйственных материалов, запасных частей, приборов, инструментов, приспособлений, и другие аналогичные расходы.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/499060054

Как учесть расходы на охрану

Организовать охрану фирмы и ее имущества можно несколькими способами. Можно, например, принять соответствующих специалистов в штат организации. С точки зрения учета расходов этот путь самый простой.

  Заработная плата сотрудников будет попадать в расходы, как и начисления на нее. Однако с точки зрения эффективности самой охраны этот путь нельзя признать наилучшим. Ведь заполучить в штат действительно хорошего специалиста будет стоить очень дорого.

К тому же придется выделить немалый бюджет на техническое и прочее обеспечение. Поэтому таким путем, как правило, идут лишь крупные компании, формируя собственные службы безопасности и охранные подразделения.

Также этот вариант можно использовать, если нужно лишь упорядочить доступ лиц на территорию компании, или получить услуги сторожа.

Другой вариант организации охраны — заключение договора со сторонними охранниками. Этот способ «распадается» еще на три варианта.

Во-первых, договор можно заключить с частным охранным предприятием (ЧОП). Во-вторых, в качестве контрагента можно выбрать ФГУП «Охрана».

И, в-третьих, исполнителем по договору может быть вневедомственная охрана МВД России. Остановимся на каждом из этих вариантов подробнее.

Договор с частным охранным предприятием

Пожалуй, самым распространенным вариантом обеспечения фирмы услугами по охране является заключение договора с частным охранным предприятием. Подыскивая контрагента для заключения такого договора, нужно помнить, что ЧОПом может быть только ООО с уставным капиталом не менее 100 тысяч рублей (ст. 15.1 Закона РФ от 11.03.

92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», далее — Закон о ЧОП). А если вы заключаете договор, предусматривающий вооруженную охрану, или услуги по монтажу и проектированию охранных систем, то уставный капитал контрагента должен быть не менее 250 тысяч рублей. Кроме того, ЧОП должно иметь лицензию (ст.

11 Закона о ЧОП).

Соответственно при заключении договора сразу запросите у потенциального контрагента документы, подтверждающие организационно-правовую форму (свидетельство о регистрации), размер уставного капитала (выписка из ЕГРЮЛ) и наличие лицензии (ее копия и ссылка на номер, дату в договоре). Или получите эти сведения через специальные сервисы, которые аккумулируют постоянно обновляемую информацию из ЕГРЮЛ — например, через сервис «Контур-Фокус».

На сам договор тоже стоит обратить особое внимание — в нем обязательно должна быть следующая информация: номер и дата выдачи лицензии, вид и содержание оказываемых услуг, срок их оказания, стоимость услуг или порядок ее определения. Кроме того, к договору должны прилагаться копии заверенных заказчиком документов, подтверждающих его право владения или пользования имуществом, подлежащим охране (ст. 9 и 12 закона о ЧОП).

Без названной информации и приложений вероятность «снятия» расходов при проверке возрастает в разы (см. письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/2/2007).

Расходы по договору с ЧОП учитываются при налогообложении прибыли на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для их учета помимо договора потребуются также ежемесячные «закрывающие» акты. Особое внимание обратите на то, чтобы перечень охраняемых объектов в актах «один в один» соответствовал перечню, имеющемуся в договоре.

Также не лишним будет оформление и оперативных документов по договору: акт приема-передачи имущества под охрану, отчеты исполнителя, согласованные графики дежурств, рапорты о выявленных нарушениях режима и т п.

Что касается налога на добавленную стоимость, то ЧОП, как и любая другая коммерческая организация, могут либо быть плательщиками НДС, либо иметь освобождение от налога по тому или иному основанию (например, применять УСН).

В этой связи вопросу отражения НДС в договоре также следует уделить повышенное внимание. Если НДС по договору нет, то это надо прямо указать в договоре, пояснив, на каком основании охранные услуги не облагаются налогом.

При наличии у ЧОП подтверждающего эти основания документа, лучше приложить к договору его копию.

Если же охранное предприятие является плательщиком НДС, то на основании полученных от него счетов-фактур НДС по договору можно принять к вычету.

Охраняет ФГУП «Охрана»

Теперь рассмотрим вариант, когда услуги оказывает ФГУП «Охрана» — организация, тесно связанная с МВД и использующая его материально-техническую базу для оказания некоторых своих услуг.

Также, как и в случае с ЧОП, затраты по оплате услуг ФГУП «Охрана» включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Постановление Правительства РФ от 11.02.05 № 66 «Вопросы реформирования вневедомственной охраны при органах внутренних дел Российской Федерации»).

Вневедомственная охрана

Наконец, последний вариант получения охранных услуг — оформление договора с подразделением МВД, занимающимся вневедомственной охраной на основании подпункта «м» п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.11 № 250 «Вопросы организации полиции».

Долгое время вопрос учета выплат в пользу вневедомственной охраны при налогообложении был спорным.

Инспекторы ни в какую не хотели принимать такие затраты, аргументируя это тем, что средства по таким договорам относятся к целевым и не учитываются на основании пункта 17 статьи 270 НК РФ.

Но после того, как в подпункте 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ появилось прямое упоминание о расходах на услуги вневедомственной охраны, учет данных затрат никаких рисков не несет (конечно, при условии их документальной подтвержденности и экономической обоснованности).

Раз уж мы затронули тему документальной подтвержденности, поясним, что в данном случае документами, которые обосновывают расход, будут договор об оказании услуг по охране, смета стоимости услуг (обычно является приложением к договору), счета на их оплату и «закрывающие» акты (ежемесячные).

Что касается НДС, то по данному договору его не будет, поскольку, как мы уже упоминали, вневедомственная охрана является подразделением государственного органа (МВД), и плательщиком налога не является (подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ). Соответственно требовать от финчасти подразделения вневедомственной охраны счет-фактуру не нужно. Понятно также, что и вычетов по этому договору не будет.

Почему рубашка важнее директора

В заключение скажем несколько слов о личной охране. Наверняка многие слышали, что в таком случае оформляется договор на охрану какого-то имущества, которое всегда при директоре — костюма, портфеля, автомобиля и т п.

 И, действительно, нюансы российского законодательства таковы, что лучше оформить договор на охрану имущества, чем на личную охрану.

Дело в том, что при охране имущества охранники вправе применять оружие и спецсредства, а вот при охране личности — нет (ст. 17 и 18 Закона о ЧОП).

Поэтому можно учесть лишь расходы на охрану предприятия как производственного комплекса (см., например, письмо Минфина России от 17.11.05 № 03-03-04/1/376). Но потом ведомство изменило свой подход и больше не возражает против уменьшения налоговой базы на затраты по личной охране сотрудников (см. письмо Минфина России от 08.05.

07 № 03-03-06/1/269).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2012/8/6333