Как правильно применить стандартный налоговый вычет на ребенка в ситуации, когда сотрудник уволен с предыдущего места работы и принят на новое место работы в одном месяце

Льгота на детей при увольнение если месяц отработан не полностью

При исчислении налоговой базы по НДФЛ в августе 2014 года организация в рассматриваемой ситуации должна предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет на детей за 8 месяцев 2014 года.

Обоснование позиции:При определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (п.

8 Положения о среднем заработке) в размере 31 600 руб.

(23 700 руб. x 2/3 x 2 мес.). С 12 января 2015 г. работник взял отпуск за свой счет до 8 февраля 2015 г.

Компенсация за — отпуск при увольнении: часто задаваемые вопросы

35 Правил об очередных и дополнительных отпусках .

ШАГ 1. Определяем количество неиспользованных дней отпуска в календарных днях: В вашем случае работнику положена компенсация за 2,33 дня (1 мес.

х 28 дн. / 12 мес.). ШАГ 3. Определяем расчетное количество календарных дней.

(29,4 дн. / 28 дн. х 16 дн.).

ШАГ 4. Определяем размер компенсации за неиспользованный отпуск. Компенсацию, которую вам нужно выплатить работнику, рассчитываем по формуле (1): 20 680 руб.

Расчетный период при увольнении

Во время работы она также брала несколько отпусков: Кроме неверного подсчета расчетного периода, нередко допускаются и другие ошибки: Как говорилось выше, при определении расчетного периода есть несколько исключений, которые не берутся в счет: В некоторых случаях весь расчетный период состоит из исключений, и тогда предшествующий период, равный расчетному, берется в счет.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда работник использовал отпуск по семейным обстоятельствам и однократно был направлен в командировку: Трудовой стаж менеджера Сидорова Н.К.

в компании составляет 3 года.

Он пишет заявление об увольнении 14 мая 2019 года, и в последний день работы он должен получить зарплату и компенсацию за неотгуленный отпуск. Бухгалтер определил период для расчета так: Его длительность – с мая 2015 года по апрель 2019 года включительно.

Как вычислить среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении

– среднедневной заработок;

При расчетном периоде, отработанном не полностью, применяется формула:

1. Nмес. – количество полных отработанных месяцев;
2. Дн.неп.мес. – число дней, фактически отработанных в неполном месяце.

Рассчитаем среднедневной заработок для положенной ему компенсации. Средства, полученные за это время, составили 20 000 х 12 + 5 000 = 245 000 руб.

Применяем формулу: Среднедневной заработок Росомахина В.М. = 245 000 / 12 / 29,3 = 696,8 руб. При исчислении компенсации из полученной суммы нужно будет вычесть средства, выплаченные за 20 дней временной нетрудоспособности.

Принцип расчета среднедневного заработка в данном случае практически идентичен предыдущему: берется тот же расчетный период (12 месяцев)

Как правильно применить стандартный налоговый вычет на ребенка в ситуации, когда сотрудник уволен с предыдущего места работы и принят на новое место работы в одном месяце

В данной ситуации если на предыдущей работе сотруднику за апрель был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка, то в апреле ему на новом месте работы вычет не положен. Епихин, эксперт журнала «Упрощенка» * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение Есть вопрос?

Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

Окончательный расчет при увольнении работника

К этой категории относятся такие ситуации:

• Ликвидация организации работодателя.
• При полной потере прежней трудовой способности.
• Прекращение трудового договора, когда гражданин в связи с заболеванием не может выполнять обязанности.
• Расторжение трудового договора при наступлении обстоятельств, которые не зависят от сторон.
• Сокращение штата.
• Призыв в армию.
• Восстановление в прежней должности по решению суда.

В сумме месячного заработка пособие выплачивается:

1. при расторжении трудового договора в связи с сокращением;
2. в случае ликвидации организации.

Сотрудник, который завершает свои трудовые взаимоотношения с конкретной организацией, имеет право на получение заработанных денег и иных компенсаций, если основания увольнения позволяют это сделать.

Вычет на детей при увольнении в начале месяца и НДФЛ

Помогите, пож-та, решить такую ситуацию. 7 июля по собственному желанию увольняется сотрудник организации. за 5 рабочих дней в июле ему был начислен доход (зп)1500 р.

на иждивение 2 несовершенно летних детей (вычет должен быть 2800 в месяц).

совокупный доход за год не превысил 280 тыс.руб. 1. нужно ли предоставлять вычет 2800р за июль.

(если, ДА, тогда, НДФЛ получится с минусом.

3. как лучше поступить в данной ситуации?делать вычет или нет. т.к думаю что данный сотрудник в июле работу искать не будет (в запое).

и что будет должен сделать другой бухгалтер при условии, что вычет в июле ему не давали. 4. если вычет не давать-тогда в справке 2 ндфл-указывать»предполагаемую» переплату. или не надо.

Стандартный вычет на ребенка за месяцы, в которых не было дохода

Правда, в этом случае есть риск получить претензии со стороны налоговых органов.

Налоговый консультант Е.П. Брынчик, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера» Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.

Компенсация при увольнении за неполный месяц

Единственное отличие – порядок ее расчета в этом случае будет несколько иным.

Остается лишь добавить, что на выплату зарплаты за отработанный неполный месяц вправе рассчитывать все без исключения сотрудники, а на компенсацию за использованный отпуск лишь те из них, которые отработали в организации уже более полугода.

Все нюансы расчета зарплаты и отпускных выплат при увольнении рассматриваются детально в данной статье.

Источник: http://credit-helper.ru/lgota-na-detej-pri-uvolnenie-esli-mesjac-otrabotan-ne-polnostju-25741/

Если уволенный работник вернулся обратно

Иногда после увольнения сотрудник возвращается в организацию. О нюансах повторного оформления, а также о том, как метания работника отразятся на его отпускном и страховом стаже и порядке выплаты пособий, читайте в статье.

Независимо от предыстории отношений сотрудника и работодателя стороны должны заключить новый трудовой договор, поскольку прежний прекратил свое действие.

Особенности повторного оформления

При заключении нового трудового договора с бывшим работником часто возникает вопрос: нужно ли требовать от него копии личных документов, заявления на вычеты, присваивать ему новый табельный номер, заводить новую личную карточку и личное дело? Давайте разбираться.

Копии документов необходимы

При повторном заключении с сотрудником трудового договора специалист кадровой службы должен потребовать у работника (ч. 1 ст. 65 ТК РФ):

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• свидетельство о государственном пенсионном страховании (СНИЛС).

Работодателю также необходимы:

• документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу);
• документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний (при поступлении на работу, требующую специальной подготовки);
• сведения об ИНН. Если у работника есть свидетельство о его присвоении, копию документа нужно представить при оформлении на работу.

Для получения стандартных налоговых вычетов сотрудник должен написать заявление и представить копии документов, подтверждающих его право на вычеты (как на себя, так и на детей):

• удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, удостоверения ветерана Великой Отечественной войны, справки об установлении инвалидности и т. п.;
• свидетельства о рождении детей, о браке, о смерти супруга и др.

Казалось бы, зачем заново собирать все бумаги, ведь в архиве предприятия уже есть полный пакет бумаг, оставшихся со времени действия прошлого трудового договора? Дело в том, что сведения, содержащиеся в архивных копиях, могли устареть.

Если какие-либо существенные изменения в жизни работника происходят в период действия трудового договора, он обязан (как правило, эта обязанность предусматривается в трудовом договоре) уведомить о них работодателя.

А если в момент трудоустройства работодатель не потребовал подтверждения заявленных работником фактов, имеющих значение для исчисления выплат, налогов и взносов, а потом допустил, например, в расчете налога ошибку, то ответственность несет работодатель.

Табельный номер

При поступлении на работу сотруднику присваивается табельный номер, который проставляется во всех документах по учету труда и заработной платы. Порядок присвоения табельных номеров законодательством не установлен.

Есть лишь общие рекомендации — при увольнении работника его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому сотруднику в течение одного-двух лет (п.

18 Основных положений по учету труда и заработной платы в промышленности и строительстве, утвержденных приложением к письму Госкомтруда СССР, Минфина СССР, ЦСУ СССР от 27.04.73 № 75-АБ/ 89/10-80).

Из этой нормы можно сделать следующий вывод. Если уволившийся сотрудник вновь принят на работу до того, как прошло два года после увольнения, за ним можно сохранить прежний табельный номер.

Раньше это не всегда было возможно. Например, пользователи устаревшей версии «1С ЗУП 8.0» из-за программных ограничений не могли этого сделать. Сейчас в программах «1С 7.7 Зарплата и Кадры» и «1С 8.

2 Зарплата и Управление персоналом» бухгалтер может сам определить, какой табельный номер присвоить сотруднику при повторном приеме на работу.

Следовательно, можно присвоить вернувшемуся работнику тот же самый табельный номер.

Личная карточка

При оформлении на работу бывшего сотрудника заводить на него новую личную карточку нужно обязательно. Для этого есть по меньшей мере три причины.

Во-первых, форма № Т-2 заполняется при приеме на работу и передается в архив при увольнении сотрудника.

В-третьих, при увольнении сотрудника в разделе XI личной карточки указывают дату увольнения, номер и дату приказа о расторжении трудового договора.

Личное дело

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/154096-esli-uvolennyy-rabotnik-vernulsya-obratno

Стандартный налоговый вычет при увольнении работника

Если получил, то второй вычет уже не предоставляется, если нет – вычет положен. Определить это можно по справке 2-НДФЛ.

Кроме того, по этой справке нужно уточнить суммарный доход сотрудника – не превысил ли он установленный лимит.

Редакция журнала»Нормативные акты для бухгалтера» налоговый, Предыдущая записьИнструкция для “всепрощенцев” Следующая записьКакие документы нужно оформить при смене главного бухгалтера? Мы очень признательны Вам комментарии.

Общая сумма всех вычетов за год не может превышать 1 000 000 рублей(налог к возврату 130 000 руб.). Вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке могут быть перенесены на следующий год.

Фирма заявила по НДС после ввода в эксплуатацию модернизированного ОС.

Так как трехлетний срок уже истек, в вычете отказали.

При этом с месяца, в котором появились доходы, можно предоставить вычеты только за каждый текущий месяц. Предоставлять вычеты за первые месяцы года и пересчитывать налог не нужно.

ПримерВоспользуемся условиями первого примера.

Но предположим, что Сидоров И. А. брал отпуск за свой счет с 1 по 31 января 2014 года.

Остальные месяцы — с февраля по август — сотрудник отработал полностью. Так как налоговая база по НДФЛ появилась только с февраля, бухгалтер стандартный на ребенка в январе не предоставлял.

За январь—июль бухгалтерия удержала с работника 8268 руб.

((12 000 руб. x 6 мес. – 1400 руб. x 6 мес.) x 13%). Общая сумма вычетов с января по август равна 9800 руб.

В итоге с начала года по август (за исключением января) работнику начислили 84 000 руб.

(12 000 руб. x 7 мес.). В августе надо удержать 1378 руб. ((84 000 руб. – 9800 руб.) x 13% – 8268 руб.).

Это означает, что, даже если в середине года в каком-то месяце доходы не начисляли, общая база все равно есть.

А значит, стандартные вычеты надо предоставить.

ПримерОклад Сидорова И.

А., менеджера ООО «Вега», составляет 12 000 руб. У работника есть сын, которому 1 июля 2014 года исполнился 1 год.

Поэтому на основании заявления сотрудника бухгалтерия предоставляет Сидорову каждый месяц стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб.

Ну и что? Просто возмещаете сумму налога (пересчитываете налог) и не надо следующего месяца ждать.

Применяются ли вычеты при увольнении

10% от чего? от МРОТ? За забывчивость в первый раз это не так уж много и хорошо вместе с тем дисциплинирует!

Тебя посадили управлять Энергией, так не расплескай ее.) Видимо все прописано в контракте. Все зависит от трудового договора и работодателя однако Могут ли нас уволить принудительно?

Купить долю квартиры у мужа. возврат налога на вычет. Как получить максимальный налоговый вычет.

Как получить максимальный налоговый? Выплата компенсации при увольнении.

Это зависит от договоренности по данному вопросу, зафиксированному в ТД или в устной форме.

Как исчислять стандартные вычеты при увольнении 2019

совокупный доход за год не превысил 280 тыс.руб.

1. нужно ли предоставлять 2800р за июль.

(если, ДА, тогда, НДФЛ получится с минусом.

к оплате НДФЛ=0 и его надо будет возвращать из бюджета, т.к получится переплата 1500-2800=-1300*13%=169 р) 2.

МОЖНО ЛИ не предоставлять данный.

(лучше переплатить НДФЛ, чем не «до платить») ведь в справке 2 НДФЛ видно за какие месяца предоставлялись вычеты, а за какие нет.

Например, получать заработную плату или компенсацию за неиспользованный отпуск (п.

3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Источник: http://dolgoletie126.ru/standartnyj-nalogovyj-vychet-pri-uvolnenii-rabotnika-15848/

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ — НалогОбзор.Инфо

• 1 Получение вычета у работодателя
• 2 Получение вычета в инспекции

Стандартные налоговые вычеты могут предоставлять:

• налоговые агенты одновременно с удержанием налога (п. 3 ст. 218 НК РФ);

У кого получать вычет, решает сам человек. Если он получает доходы в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по своему выбору.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен предоставить стандартные вычеты по НДФЛ за месяц, в котором сотруднику было выплачено больничное пособие? Сотрудник работает в организации на территории региона, в котором реализуется пилотный проект по финансированию социальных пособий.

Стандартные вычеты должна предоставлять организация, в которой работает сотрудник, но с учетом только тех выплат, источником которых она является.

Пилотный проект по финансированию социальных пособий предусматривает, что больничные пособия территориальные подразделения ФСС России выплачивают сотрудникам напрямую, минуя работодателей (Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294).

Таким образом, при выплате больничных пособий налоговыми агентами по НДФЛ признаются:

• организация, в которой работает сотрудник, – в отношении части пособия, начисленного за первые три дня нетрудоспособности;

• территориальное отделение ФСС России – в отношении оставшейся части пособия.

Это следует из положений пункта 1 статьи 217 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В течение налогового периода воспользоваться стандартными вычетами по НДФЛ сотрудник может только у одного налогового агента (п. 3 ст. 218 НК РФ). Как правило, таким налоговым агентом является работодатель сотрудника. Поэтому если до назначения больничного пособия сотрудник получал стандартные вычеты в организации, то и в дальнейшем их должна предоставлять эта организация.

Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно при расчете налоговой базы по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 процентов, источником которых является налоговый агент.

При этом стандартный вычет на детей действует до того месяца, в котором величина этих доходов, определенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала года, превысила 350 000 руб.

Это следует из положений пункта 3 статьи 210 и абзацев 16 и 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Территориальные отделения ФСС России не должны уведомлять работодателей о размере выплаченных больничных пособий и о суммах удержанного из них НДФЛ – такая обязанность не закреплена за налоговыми агентами ни статьей 24, ни главой 23 Налогового кодекса РФ. Следовательно, в рассматриваемой ситуации при предоставлении сотруднику стандартных вычетов организация должна учитывать только те доходы, источником которых она является.

Если по итогам года налоговая инспекция обнаружит, что стандартные вычеты были предоставлены сотруднику в завышенном размере, она может предложить ему представить декларацию по форме 3-НДФЛ и доплатить сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом.

Пример предоставления стандартного вычета на ребенка за месяц, в котором сотруднику было выплачено больничное пособие. Сотрудник работает в организации на территории региона, в котором реализуется пилотный проект по финансированию социальных пособий

Оклад А.В. Кондратьева – 65 000 руб. У сотрудника двое несовершеннолетних детей. На каждого ребенка Кондратьеву положен стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. То есть ежемесячно 2800 руб. (1400 руб. × 2).

В июне Кондратьев заболел, и ему назначили пособие в размере 36 000 руб., в том числе:

– 6000 руб. – за первые три дня нетрудоспособности выплачивает организация;

– 30 000 руб. – за остальной период болезни платит территориальное отделение ФСС России. При выплате пособия специалисты фонда удержали НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. × 13%).

База для расчета НДФЛ по доходам Кондратьева в организации за период с января по июнь составляет:
65 000 руб. × 5 мес. + 14 000 руб. + 6000 руб. = 345 000 руб.

С учетом этих доходов Кондратьеву положен стандартный налоговый вычет в размере 16 800 руб. (2800 руб. × 6 мес.).

С января по май НДФЛ с доходов Кондратьева в организации составил:
40 430 руб. ((65 000 руб. × 5 мес. – 2800 руб. × 5 мес.) × 13%).

За июнь с Кондратьева на работе удержали НДФЛ в размере:
2236 руб. ((345 000 руб. – 2800 руб. × 6 мес.) × 13% – 40 430 руб.).

До конца года бухгалтер организации удерживал НДФЛ с доходов Кондратьева без учета пособия, выплаченного территориальным отделением ФСС России.

Налоговая база по доходам, выплаченным Кондратьеву организацией за год, составит:
718 200 руб. (65 000 руб. × 11 мес. + 6000 руб. + 14 000 руб. – 2800 руб. × 6 мес.).

Всего за год организация удержала с Кондратьева:
93 366 руб. (718 200 руб. × 13%).

С учетом пособия за счет средств ФСС России общая сумма доходов Кондратьева превысила 350 000 руб. уже в июне. Поэтому предельный размер налогового вычета, который может быть предоставлен ему в 2016 году, составляет 14 000 руб. (2800 руб. × 5 мес.). Таким образом, совокупная налоговая база с учетом всех доходов Кондратьева равна:
750 800 руб. (765 000 руб. – 14 200 руб.).

Итоговый НДФЛ равен:
97 604 руб. (750 800 руб. × 13%).

В следующем году, когда сведения о доходах, выплаченных Кондратьеву, поступят в налоговую инспекцию от всех налоговых агентов, инспекция может предложить ему подать декларацию по НДФЛ и доплатить налог в сумме 338 руб. (97 604 руб. – 93 366 руб. – 3900 руб.).

Получение вычета у работодателя

Предоставляйте сотруднику вычеты, если он подал в организацию все необходимые документы.

Ситуация: можно ли предоставить стандартный налоговый вычет, если сотрудник устроился на работу не с начала года?

Да, можно.

Если сотрудник работает в организации не с начала года, стандартные налоговые вычеты ему предоставляйте в отношении только тех доходов, которые он получил, начиная с месяца его трудоустройства в организацию.

При этом ограничения по размеру доходов, которые применяются при предоставлении вычетов, контролируйте с учетом доходов, полученных на предыдущем месте работы. Их сумма должна быть подтверждена справкой по форме 2-НДФЛ. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154.

В некоторых случаях вычет можно предоставить и при отсутствии этой справки.

Если сотрудник претендует на вычеты на себя в размере 3000 или 500 руб., справку по форме 2-НДФЛ с него не требуйте. Возможность предоставления таких вычетов не зависит от суммы дохода, полученного по предыдущему месту работы (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В любом случае не предоставляйте сотруднику стандартные налоговые вычеты, которые тот не получил у прежнего работодателя или получил не в полном размере (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Да, можно, но только в отношении тех сотрудников, которые:

• либо впервые заключили трудовой договор;

• либо в текущем году нигде не работали (не получали доходов).

Если сотрудник впервые заключает трудовой договор или в текущем году нигде не работал (не получал доходов), свое право на получение стандартных налоговых вычетов он вправе подтвердить трудовыми книжками с записями, свидетельствующими о перерывах в работе (при наличии), или письменными объяснениями об отсутствии доходов.

В подобных ситуациях организация может предоставить сотруднику стандартные вычеты только на основании его заявления. Это следует из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 30 июля 2009 г. № 3-5-04/1133. Аналогичные выводы содержатся и в ряде судебных решений (см.

, например, определения ВАС РФ от 25 августа 2009 г. № ВАС-10177/09, от 10 апреля 2008 г. № 3856/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29 апреля 2009 г. № А32-16310/2008-63/236, от 17 января 2008 г. № Ф08-8930/07-3350А, Северо-Западного округа от 8 августа 2008 г. № А56-13732/2007, Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г.

№ Ф03-А73/07-2/5246, Уральского округа от 14 ноября 2007 г. № Ф09-9304/07-С2).

Остальные сотрудники, претендующие на получение стандартного вычета, должны представить сведения о доходах, полученных ими с начала года. Это следует из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, согласно которым предоставлять сотрудникам стандартные налоговые вычеты по НДФЛ можно на основании:

• их заявлений о предоставлении вычета;

• документов, подтверждающих право на вычет.

Одним из документов, который подтверждает правомерность предоставления вычета на ребенка (если сотрудник начал работать не с начала года), является справка по форме 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.

Необходимость представления такого документа объясняется тем, что право на стандартный вычет в течение года может быть утрачено. Вычет на ребенка можно предоставлять только до того месяца, в котором доходы сотрудника с начала года превысят 350 000 руб. (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если человек начал работать не с начала года, то максимальный размер дохода (350 000 руб.), при котором он имеет право на вычеты, нужно рассчитывать с учетом доходов, полученных с начала года у предыдущего работодателя.

Размер этих доходов подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ, которую предыдущий работодатель обязан выдать по требованию сотрудника (п. 3 ст. 230 НК РФ). В отсутствие такой справки сотрудник, получавший доходы у прежнего работодателя, не имеет права на стандартные вычеты.

По новому месту работы стандартный налоговый вычет предоставляется начиная с месяца, в котором сотрудник устроился на работу.

Если ему полагаются вычеты по основаниям, возникшим до этого момента, сотрудник сможет их получить, только самостоятельно представив в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154.

Совет: организация может предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет, даже если он не представил справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы. Основанием для этого является письменное заявление, в котором сотрудник подтвердит, что его доход, полученный с начала года, не превышает предельной величины, или укажет точную сумму полученного дохода.

В нем сотрудник может указать, что доход, полученный от предыдущего работодателя с начала года, не превысил 350 000 руб., или прописать точную сумму полученного ранее дохода.

При этом ответственность за достоверность сведений о доходе, указанных в этом заявлении, несет сам сотрудник.

Не исключено, что при проверке налоговая инспекция признает неправомерным предоставление стандартных вычетов на основании такого заявления. В этом случае возникший спор организации – налоговому агенту придется решать в суде.

Арбитражная практика свидетельствует, что при рассмотрении подобных споров обоснованность предоставления вычетов должны опровергать налоговые инспекции.

По мнению судей, инспекция должна доказать, что сотрудник, воспользовавшийся стандартным вычетом у нового работодателя, занизил сумму доходов, полученных по старому месту работы, или имел другие неучтенные источники доходов.

Если инспекция не приводит таких доказательств, суды встают на сторону налоговых агентов (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17 марта 2009 г. № КА-А40/1343-09, от 24 октября 2006 г. № КА-А40/10310-06, Северо-Западного округа от 30 октября 2008 г.

№ А56-2606/2008, Уральского округа от 7 ноября 2006 г. № Ф09-9786/06-С2 и от 14 апреля 2005 г. № Ф09-1344/05-АК, Центрального округа от 18 октября 2005 г. № А14-2305-2005/70/10 и от 1 июня 2005 г. № А54-5096/04-С8).

Получение вычета в инспекции

Чтобы получить стандартные вычеты по НДФЛ в налоговой инспекции, сотруднику нужно составить и подать в инспекцию декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kto_predostavljaet_standartnye_nalogovie_vychety_po_ndfl/3-1-0-896

Налоговые вычеты по НДФЛ или нарастающий снежный ком проблем

В соответствии со ст.218 НК работник, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%, в определенных кодексом случаях имеет право на применение стандартных налоговых вычетов: личных и на детей. Причем Налоговым кодексом предусмотрено предоставление их работнику нарастающим итогом с начала календарного года.

Именно с этого «нарастания» рождается множество проблем и дискуссий, в том числе и диалоги на тему: а предоставляются ли налоговые вычеты за время, когда работник не работал и не получал доходов, облагаемых по ставке 13%. Разбором некоторых ситуаций мы сейчас и займемся.

Когда вычеты предоставлялись

Как известно, НДФЛ рассчитывается налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Когда сотрудник работает у вас давно, то все понятно. Каждый месяц вы определяете ему доходы и вычеты нарастающим итогом с начала года и определяете сумму налога за вычетом уже уплаченной. А как быть, когда вы принимаете нового работника не с начала года, а, например, с 1 августа? Предоставлять ли ему вычеты за январь-июль?

Выход из ситуации здесь зависит от того, работал ли сотрудник в эти месяцы у другого работодателя или нет, а если работал, то пользовался ли он вычетами на прежнем месте работы или нет.

Если сотрудник, пришел в вашу организацию, скажем, с 15 августа, а на предыдущем месте работы уволен 20 июля, его доход не превысил лимит для предоставления вычетов, о чем имеется справка 2-НДФЛ, вычеты на прежнем месте работы он использовал, то вы просто продолжаете предоставлять ему вычет с августа. Это самая простая ситуация, когда месяцев с отсутствием облагаемого дохода нет.

Вычеты не предоставлялись

Может сложиться и другая. На предыдущем месте работы сотрудника вычеты по НДФЛ ему не предоставлялись, о чем есть справка 2-НДФЛ, лимит для предоставления вычетов не превышен. Можно ли предоставить сотруднику вычеты за время его работы в бывшей организации?

Ответ на этот вопрос неоднозначен, в Налоговом кодексе разъяснений именно по такой ситуации нет, и официальная позиция также отсутствует. Нет и судебной практики.

Согласно п.3 ст.

218 НК установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (т.е. справки 2-НДФЛ).

Кроме того, в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

В этом пункте оговаривается только одно требование о предоставлении налогового вычета по новому месту работы — это учет дохода по прежнему месту работы с начала налогового периода в целях соблюдения лимита на вычеты.

Ограничений на предоставление самих вычетов в течение года до начала трудовых отношений в Налоговом кодексе нет.

Поэтому если новый сотрудник в заявлении о предоставлении стандартного вычета на ребенка попросит предоставить его с января текущего года, организация как налоговый агент обязана такой вычет предоставить.

Некоторые налоговые инспекции высказывают мнение, что стандартные вычеты могут быть предоставлены работнику только за месяцы, когда действует трудовой договор, а в вычетах за предыдущие месяцы отказывают.

При этом они оставляют право за работником по окончании года в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ представить в налоговую инспекцию декларацию, заявление и документы, которые подтверждают право на такие вычеты.

Однако такая позиция не имеет под собой законных оснований.

Работал, но нет справки

Другая ситуация складывается, если до трудоустройства в вашу организацию работник в течение календарного года работал, о чем есть запись в трудовой книжке, но справку по форме 2-НДФЛ он не приносит. В такой ситуации налоговые вычеты на детей ему предоставлять не следует, т.к. в случае превышения лимита по детским вычетам возможно получение вычета сотрудником в большем размере, чем ему положено.

При желании работник может согласно п.4 ст.218 НК подать по окончанию календарного года декларацию в налоговую инспекцию и воспользоваться вычетами, если он точно знает, что вычеты ему на первом месте работы ему не предоставлялись.

Однако и в такой ситуации в случае, когда работа является для сотрудника основной, личный вычет по льготным основаниям в размере 3000 или 500 руб. можно предоставить (если работник напишет заявление и приложит подтверждающие льготу документы), т.к. лимита для таких вычетов не установлено.

Работник не работал

Теперь рассмотрим ситуацию, когда сотрудник, устроился на работу опять же не с начала календарного года, но до момента трудоустройства в текущем году (или вообще) нигде не работал, что подтверждается трудовой книжкой (или она отсутствует). При этом возникает вопрос: предоставлять ли налоговые вычеты за месяцы, в которые сотрудник еще не работал в организации?

Вопрос этот неоднократно обсуждался, причем мнения есть самые противоречивые. Несколько лет назад Минфин высказывал точку зрения, по которой стандартные вычеты в течение налогового периода не накапливаются и нарастающим итогом не суммируются.

В настоящее время официальная позиция – прямо противоположная. Однако, к сожалению, сам Налоговый кодекс точного ответа на этот вопрос не содержит.

Согласно п.3 ст.

Получается, что при устройстве на работу в такой ситуации работник имеет право на налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода (пп.1,2,4 п.1 ст.218).

Но вычетами он не пользовался, поэтому они предоставляются по новому месту работы. А поскольку доход от другого работодателя отсутствовал, то вычеты будут учтены при расчете налога с доходов у нового работодателя.

Такая позиция подтверждается письмом ФНС №3-5-04/1133@  от 30.07.2009 г.

Предоставить вычеты с начала года, таким образом, можно, однако работник должен написать заявление, в котором укажет, что в текущем году нигде не работал и доходов с начала года не имел, и просит предоставить ему налоговые вычеты с начала года. Также подтверждением может служить копия трудовой книжки.

Если в заявлении на предоставление вычетов работник не указывает, что просит предоставить их с начала года, то вычеты предоставляются с месяца принятия на работу.

Если даже работник не воспользовался своим правом на вычеты за месяцы, в которых он не работал,  согласно п. 4 ст. 218 НК РФ по окончании года он имеет право подать в свою налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и сделать перерасчет налоговых вычетов.

Если работник обманул

Очевидно, что сам факт отсутствия работы по трудовому договору с начала календарного года вовсе не означает, что работник не пользовался стандартными вычетами. Он мог использовать их, например, работая по гражданско-правовому договору. При этом запись в трудовой книжке отсутствует.

Однако в этом случае налоговый орган самостоятельно по итогам года на основании поданных сведений о доходах и предоставленных вычетах со всех мест работы определит, не предоставлялись ли вычеты работнику с начала года где-нибудь еще. В случае обнаружения такого факта санкции будут применены к самому работнику. Недоимка по НДФЛ с налогового агента (работодателя) взыскана быть не может.

Источник: http://pommp.ru/nalogi/nalogovyie-vyichetyi-po-ndfl-ili-narastayushhiy-snezhnyiy-kom-problem/