Как отразить в бухучете расходы, связанные с подпиской на электронные периодические издания

Подписная кампания-2010: как правильно учесть расходы на подписку. журнал

Аникина М.Л.,
консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»

 
    Еще не закончилось лето, текущий финансовый год в разгаре, кто-то еще в отпуске, кто-то только вернулся из отпуска, а кто-то еще только собирается… Однако редакции и распространители периодических изданий уже начали подписные кампании, и всем пора подумать об оформлении на следующий год подписки на различные газеты и журналы.
    Ведь обойтись совсем без подписки не может, пожалуй, ни одна организация. Особенно когда речь идет о газетах и журналах, освещающих вопросы налогообложения, бухгалтерского учета, правового регулирования деятельности организаций — изменения в этих сферах происходят настолько часто и бывают столь многочисленными и существенными, что бухгалтер, юрист, руководитель организации иной раз не в силах уследить за ними самостоятельно, что может приводить к весьма плачевным последствиям. А чтение журналов и газет позволяет своевременно получать свежую информацию и дополнительные комментарии, разъяснения, разборы спорных ситуаций и примеры из практики работы других фирм и учреждений.
    Поэтому мы решили поговорить о том, как правильно отражать в учете операции, связанные с оформлением подписки и получением журналов и газет.
 

Организационные нюансы оформления подписки

 
    Отношения участников в рамках договора подписки на периодические издания регулируются Правилами распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759 (далее — Правила).

    В соответствии с Правилами прием подписки на периодическое печатное издание подразумевает оформление соответствующего договора подписки, в который может быть включено условие доставки периодического печатного издания подписчику.

Хотя возможен и вариант, когда подписчик самостоятельно забирает свои экземпляры журнала или газеты из редакции (то есть доставка не осуществляется).

    Цена подписки экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания складывается из цены экземпляра (экземпляров) этого издания, выпускаемого в течение указанного в договоре подписного периода, и цены услуг по оформлению и исполнению договора подписки, в том числе цены доставки периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

    Увеличивать цену подписки при существенном возрастании цены издания, цены доставки или стоимости услуг, оказываемых третьими лицами, и предлагать подписчику осуществлять доплату до новой цены подписки, согласно пункту 15 Правил, допустимо только в том случае, если такое увеличение цены подписки нельзя было предусмотреть при заключении договора.

В подобной ситуации при несогласии подписчика доплатить до новой цены подписки распространитель вправе расторгнуть договор в судебном порядке.

    В соответствии с пунктом 11 Правил распространитель не вправе без согласия подписчика оказывать дополнительно за плату такие услуги, как хранение периодических печатных изданий, заполнение подписных документов вместо подписчика, переадресовка периодических печатных изданий по подписке, прием подписки на дому и другие.

Поэтому подписчик вправе отказаться от оплаты таких услуг, а если они оплачены — потребовать от распространителя возврата уплаченных сумм за услуги, предоставленные дополнительно без его согласия. Впрочем, согласно пункту 33 Правил в случае, если подписка была оформлена на условии получения подписчиком очередных экземпляров изданий непосредственно у распространителя, именно подписчик несет ответственность за их получение в установленный договором срок, а при невыполнении этого условия он обязан компенсировать распространителю убытки, связанные с хранением периодических печатных изданий до их получения.
    Подписаться на газету или журнал можно как на целый год, так и на полугодие или даже на несколько месяцев (в том числе и с перерывом). В любом случае при оформлении подписки вносится 100%-ная предоплата.
 

Способы оформления подписки

 
    Договор подписки организация-подписчик заключает с распространителем печатных изданий.

    Например, подписаться на журналы Издательского Дома «Советник бухгалтера» (один из которых вы держите сейчас в руках) можно тремя способами:    1) непосредственно в редакции;    2) на почте (по каталогам);    3) в альтернативных агентствах, занимающихся распространением периодических печатных изданий.

    Причем для того, чтобы подписаться в редакции, не обязательно приезжать туда лично. Можно оформить подписку по телефону (с получением необходимых документов по факсу и по почте) или на сайте (www.sovbuh.ru). Причем для подписчиков Москвы работает курьерская доставка журналов, а остальным журналы доставляются почтой.

    Обратите особое внимание на то, что для своевременного получения журналов при подписке в редакции нужно не просто произвести предоплату, но и зарегистрироваться в качестве подписчика в редакции — позвонить, отправить по факсу или по почте заполненный бланк заказа (заявку на издания) или письмо с указанием полного наименования подписчика, точного адреса доставки, телефона (и по возможности электронной почты) подписчика, а также реквизитов, необходимых для выставления оправдательных документов (накладной, счета-фактуры).
    Потому что при отсутствии адреса или иных данных, необходимых для выставления документов и осуществления доставки журналов, редакция и распространители никакой ответственности не несут и договор подписки со стороны редакции (распространителя) будет считаться исполненным. Ведь печать тиража журналов производится строго по графику выхода изданий, и если тираж уже напечатан, а редакция из-за того, что подписчик не предоставил необходимую информацию, не имеет возможности своевременно выписать сопроводительные документы и отправить журналы по адресу, заказанные экземпляры будут храниться на складе издательского дома до востребования. А согласно пункту 9 Правил распространитель освобождается от ответственности, в частности, при искажении подписчиком адреса получения.
    Можно оформить подписку и на почте. Журналы Издательского Дома «Советник бухгалтера» представлены и в объединенном каталоге «Пресса России» (зеленого цвета), и в каталоге «Газеты и журналы» агентства «Роспечать» (бело-сине-красного цвета), и в каталоге «Почта России». Способ доставки изданий и стоимость подписки (с учетом стоимости доставки) зависят от того, по какому именно каталогу будет осуществлена подписка. Однако организациям, являющимся плательщиками НДС и желающим предъявить сумму НДС по расходам на подписку к вычету, оформлять подписку через подотчетных лиц (с оплатой стоимости подписки наличными деньгами) не стоит. О причинах мы расскажем далее в этой статье при рассмотрении нюансов реализации права на вычет «подписного» НДС.
    Во всех регионах России есть альтернативные подписные агентства, которые доставляют газеты и журналы с курьером лично в руки подписчикам. Список агентств альтернативной подписки на журналы Издательского Дома «Советник бухгалтера» приводится на обороте журнала, который вы держите в руках.
 

Сроки доставки периодических изданий

 
    Правилами предусмотрено, что распространитель обязан обеспечить доставку подписчику периодических печатных изданий в объявленные им при приеме подписки сроки (периоды).

При этом в случае задержки выхода в свет экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания или изменения его объема редакция или издатель за свой счет сообщают об этом в средствах массовой информации, а также информируют распространителя и подписчика.

В соответствии с пунктом 17 Правил в отношении недоставленных или доставленных с нарушением срока (периода) доставки периодических изданий подписчик вправе предъявлять требования по своему усмотрению к редакции, издателю либо к распространителю.

    Так, по пункту 23 Правил при несоблюдении срока доставки экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания подписчик вправе предъявить к распространителю требование о его доставке или возврате цены доставки.

    Согласно пункту 24 Правил подписчик, не получивший экземпляр (экземпляры) периодического печатного издания или получивший его с нарушением срока доставки, вправе по своему выбору:    — назначить новый срок доставки;    — потребовать возмещения своих расходов на приобретение экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания у другого лица;    — потребовать возврата цены подписки неполученного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания;    — расторгнуть договор подписки;

    — согласиться на доставку экземпляра (экземпляров) другого периодического печатного издания.

    Не доставленный в срок экземпляр периодического печатного издания, вышедший вовремя в свет, по предъявлении подписчиком соответствующего требования должен быть доставлен в назначенный им срок с учетом времени получения распространителем периодического печатного издания от редакции (издателя). При этом за каждый день просрочки срока доставки, установленного договором, или нового срока доставки, назначенного подписчиком, выплачивается неустойка в размере 3% цены доставки экземпляра (экземпляров) издания до даты доставки или предъявления подписчиком иных требований. При невозможности определить цену доставки неустойка взимается исходя из цены подписки этих экземпляров. Однако при всем при этом сумма неустойки не может превышать цену его доставки, а если она не определена — цену подписки этого экземпляра периодического печатного издания на дату ее взыскания.
    Обратите внимание, что, согласно пункту 26 Правил, распространитель обязан удовлетворить в десятидневный срок следующие требования подписчика:
    — уменьшить цену подписки не доставленного в срок экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания;    — возместить расходы на приобретение экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания у другого лица;    — возвратить цену подписки недоставленного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания;    — возместить убытки, причиненные расторжением договора подписки.    Причем за каждый день просрочки выполнения данных требований также выплачивается неустойка — в том же порядке, как и при нарушении срока доставки журналов и газет.

    Сверх суммы неустойки возмещаются убытки, причиненные подписчику вследствие получения издания с нарушением срока доставки. Причем уплата неустойки и возмещения убытков не освобождают распространителя (редакцию, издателя) от исполнения обязательств перед подписчиком.

    Редакция или издатель освобождаются от ответственности за задержку выхода или невыход в свет экземпляров периодического печатного издания только в том случае, если они докажут, что это произошло вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы. А распространитель освобождается от ответственности, только если докажет, что это нарушение произошло вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы или по вине подписчика.
 

Если доставлено бракованное издание

     Если подписчик получил экземпляр журнала или газеты с недостатками, в том числе с полиграфическим браком, или потерявший товарный вид, он вправе предъявлять требования в отношении данного экземпляра по своему усмотрению к редакции, издателю либо к распространителю.

    Все требования подписчика рассматриваются при предъявлении им подписного документа. В случае если с требованием обращается не сам подписчик, а его доверенное лицо, то должна предъявляться доверенность.

Источник: https://www.referent.ru/40/6375

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы

Многие компании приобретают книги, оформляют подписку на периодику. Кто-то покупает справочники менеджера, книги по бухучету, обновленные издания Налогового кодекса, специализированные журналы и газеты, технические справочники. А кто-то приобретает развлекательную и художественную литературу.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Порядок учета печатных изданий напрямую зависит от их назначения и вашего умения обосновать их «производственно-управленческую направленность».

Обосновываем необходимость приобретения книг и печатных изданий

Для начала важно определить, насколько книги, журналы и прочие печатные издания связаны с вашей производственной деятельностью.

Например, вполне обоснованными можно считать затраты:

• на журналы (газеты) и книги по бухучету и налогам, например журнал » книга», так как они нужны бухгалтеру для правильного ведения учета;
• книги по менеджменту, так как они нужны для лучшего управления персоналом;
• сборник строительных норм, если фирма занимается строительством;
• «Российскую газету», поскольку в ней публикуются законы и нормативные акты;
• глянцевые журналы (к примеру, «Vogue», «Cosmopolitan», «Shape» и т.д.) в ситуации, когда ваши клиенты вынуждены сидеть в ожидании своей очереди (например, в парикмахерских, салонах красоты);
• букинистические издания по юриспруденции, если ваш профиль — юридические услуги;
• прочую литературу, которая является «информационной» поддержкой, необходимой для ведения деятельности.

Весьма проблематично будет доказать, что вам необходимы для работы издания, приобретенные для создания интерьера в офисе или для размещения в кабинете директора в целях создания определенного имиджа компании, например:

• серия книг «Жизнь замечательных людей»;
• русская и зарубежная классика;
• энциклопедия искусств;
• красивые художественные альбомы.

ОБЪЯСНИ РУКОВОДИТЕЛЮ

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Книги и журналы, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше приобретать за счет чистой прибыли. В противном случае при проверке налоговики, скорее всего, уберут из расходов затраты на литературу непроизводственного характера, доначислят налог, а также пени и штрафы.

Это касается и подписки на издания непроизводственного характера, например на газету «Аргументы и факты».

Если обосновать необходимость приобретения какой-либо литературы сложно, то учитывать ее нужно следующим образом.

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение такой непроизводственной литературы учесть не получится.

НДС принять к вычету тоже не удастся, так как не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета: литература не будет использована в деятельности, облагаемой НДС.

Этот способ учета наиболее безопасный. Если вы решите учесть расходы на такую литературу при расчете налога на прибыль и заявить НДС по ней к вычету, налоговые органы вряд ли с вами согласятся. В частности, они всегда считали необоснованными расходы на предметы интерьера, приобретенные для офиса.

Доказывать свою правоту вам придется в суде, а вот суд, возможно, и примет вашу сторону. Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки.

Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей.

А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.

Учитываем подписку на периодические издания  

Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 «Материалы»  (дебет счета 10 — кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельности (дебет счета 20 (26) — кредит счета 10). При оформлении подписки на электронные издания, получив счет-фактуру и акт, списываем стоимость подписки сразу на расходы, минуя 10-й счет.

При расчете налога на прибыль расходы на профессиональные издания включаем в прочие, связанные с производством и реализацией. При этом для целей налогообложения вы можете учитывать в расходах подписку одновременно на несколько печатных изданий по одной тематике.

НДС по подписке принимаем к вычету в следующем порядке.

ШАГ 2. При получении счета-фактуры на уже поставленные номера (в основном их вкладывают в каждый номер):

• принимаем НДС по конкретному номеру издания к вычету;
• одновременно восстанавливаем такую же сумму НДС, принятую к вычету по авансовому счету- фактуре.

На ежедневные газеты, как правило, оформляется один счет-фактура, например за месяц или квартал .

Отражаем в учете деловую литературу

Хотя книга и используется в работе более года, ее стоимость вряд ли превысит 20 000 руб. (или иной меньший лимит стоимости ОС, установленный вашей учетной политикой).

Поэтому в бухучете деловую литературу учитываем в составе МПЗ на счете 10 «Материалы»  и списываем в расходы по обычным видам деятельности при передаче в подразделение, которое будет ее использовать (на счета 20, 26, 44 и т.п.).

Для целей налогообложения прибыли деловая литература, независимо от стоимости, не подлежит амортизации. Расходы на ее приобретение включаем в состав прочих расходов в полном объеме в момент приобретения.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

НДС по книгам можно принять к вычету, если:

• литература получена и принята на учет;
• литература используется для деятельности, облагаемой НДС;
• есть правильно оформленный счет-фактура.

«Упрощенный» учет подписки и книг

Для упрощенцев в закрытом перечне расходов подписка на периодические издания и приобретение деловой литературы не значатся. Основываясь на этом, Минфин и некоторые суды расходы на подписку и приобретение литературы не признают.

Впрочем, в ФНС России считают, что если приобретенная литература действительно нужна упрощенцу для работы, то учесть ее стоимость в расходах можно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса

«Действительно, расходы на приобретение подписных изданий не предусмотрены в перечне расходов, учитываемых при применении УСНО.

Однако, если расходы связаны с приобретением специальной (нормативной) литературы, информация из которой непосредственно используется при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), то есть является их необходимым компонентом, такие расходы могут быть отнесены к материальным расходам, учитываемым при применении УСНО».

Этого же мнения придерживаются и большинство судов.

* * *

Если книги, журналы, газеты и прочие издания имеют явно производственную направленность, то проблем с их учетом возникнуть не должно.

Другой вопрос, если вы приобрели печатную продукцию, которую трудно или даже невозможно отнести к профессиональной, но при этом считаете ее приобретение необходимым, например, для создания благоприятного имиджа фирмы.

Если вы решитесь учесть такие затраты в составе производственных расходов, будьте готовы предоставить весомые аргументы в пользу своей правоты, которую, скорее всего, вам придется доказывать в суде.

Впервые опубликовано в журнале » книга» 2011, N 4

Полянская В.А.

Узнать подробнее о журнале » книга»

Источник: http://ppt.ru/news/94008

Расходы на подписку периодических электронных изданий: налогообложение, бухучет

Как отразить расходы на подписку электронных газет, журналов, онлайн-журналов и других электронных периодических изданий? Этот вопрос содержит в себе немало тонкостей.

Бухгалтерский учет расходов на подписку зависит от вида договора. Как оформить подписку на электронные издания?

Электронная подписка может быть оформлена:

— договором возмездного оказания услуг при предоставлении экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);

— лицензионным договором с передачей неисключительных прав на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ);

— договором поставки комплекта электронной подписки. Что может входить в комплект документов? Он может включать в себя код доступа, руководство пользователя и пр.

Такой вид договора можно рассматривать как смешанный договор, состоящий из договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения.

По таким договорам применяются правила о договорах по каждому элементу договора, из которых он состоит (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Рассмотрим первый случай. Оплата подписки на электронное издание в бухучете проводится как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99).

Проводки на подписку:

1.Компания оплатила подписку, например, за полгода:

Д-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» К-т 51
– с расчетного счета перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).

2.Затем вы получаете очередной номер журнала (газеты) в электронном виде. В учете делаете следующие записи:

Д-26 (44) К-т 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– получение периодического издания от поставщика и списание его стоимости в расходы;

3.Далее вы списываете аванс в зачет задолженности поставщику:

Д-т 60 субсчет «Расчеты с издательством» К-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Данный порядок определен в Инструкции к плану счетов (счета 60, 44, 26), и пунктов 3, 18 и 19 ПБУ 10/99.

Рассмотрим второй вариант.

Если вы заключаете лицензионный договор, вы приобретаете периодические издания в виде нематериальных активов.

НМА учитываются на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку планом счетов е предусмотрен отдельный забалансовый счет для учета НМА, полученных в пользование, компания может самостоятельно открыть этот счет и указать его в учетной политике компании. Для примера можно открыть счет 013 «Электронные подписные издания».

Проводки по периодическим изданиям по лицензионному договору:

1. С расчетного счета перечислен поставщику аванс за право пользования электронным изданием.
Д-т 60 К-т 51

2. После того, как вам пришел доступ к электронному изданию, в бухучете делается запись:

Дебет 012 «Электронные подписные издания»
– отражена стоимость права доступа к периодическому изданию;

3. При покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности. Срок списания расходов – срок действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).

После того, как вы получили код доступа к электронному изданию, делайте проводку
Д-т 97 К- 60- стоимость периодического издания относится на расходы будущих периодов

Как списываются расходы на электронный журнал в себестоимость? Вы можете определить это самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г.). Списывать расходы на подписку в затраты компании можно следующими способами:

– равномерно-– пропорционально доходам, полученным от реализации. Этот метод чаще всего используется при одновременном использовании нескольких режимов налогообложения-

– другими способами.

Началом срока использования подписного издания можно считать моментом активации кода доступа, либо другим форматом подписного издания, обусловленным в договоре. Срок использования подписки должен быть указан в договоре.

При списании затрат на электронный журнал ежемесячно делаем проводку:

Д-т 26 (44) К-т 97
– в себестоимость списана часть платежа за пользование периодическим изданием.

Данный порядок списания определен положениями Инструкции к плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.

Рассмотрим третий случай

Налоговый учет расходов на подписку для компаний на ОСНО

Рассмотрим варианты, когда подписка необходима для производственной деятельности компании, и не связанная непосредственно с деятельностью.

Для отражения затрат на подписку в налоговом учете, необходимо их экономически обосновать, т.е. доказать, что данные затраты считаются оправданными и необходимы для производственной деятельности компании.

Так, не вызовет сомнения у налоговиков, например, подписка на журнал « книга», «Российскую газету» и прочую юридическую или бухгалтерскую литературу, т.к. это связано с правильным ведением учета в компании.

Также правомерна подписка на издания, где публикуются нормы и нормативы, которые использует компания в своей деятельности, а также журналы по менеджменту и пр.

Сложно будет доказать обоснованность подписки, например, если вы оформили подписку на журнал по интерьеру, объясняя это тем, что данный журнал необходим в кабинете руководителя для создания имиджа компании.

Если же вы выписываете спортивный журнал, в то время, как ваша деятельность связана с оптовой торговлей косметикой, то доказать экономическую обоснованность таких расходов вам не удастся никак.

Если вы все-таки учли данные затраты в себестоимости и приняли НДС к вычету, то налоговики при проверке, снимут эти расходы, и доначислят вам налог на прибыль и НДС, и соответственно, пени и штрафы.

Если вы оформили подписку на газету или журнал, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше учитывать за счет чистой прибыли.

В бухгалтерском учете расходы на подписку электронного журнала отражаются на счете 91 субсчете 91-2 «Прочие расходы» и в расчете налога на прибыль не участвуют ( п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).

Если ваши затраты спорные, и их нельзя четко отнести к оправданным и обоснованным, лучше все-таки отнести их за счет прибыли. В противном случае, данные расходы нужно будет отстаивать в суде.

Теперь рассмотрим подписку на периодические издания, в которых возникает необходимость в процессе производственной деятельности.

Подписка на периодические издания для расчета налога на прибыль включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), мы ее учитываем в налогооблагаемой базе по прибыли.

Как отразить НДС для подписки на периодические издания?

НДС отражаем следующим образом:

При получении от издателя счет-фактуры на аванс, НДС принимаем к вычету (если он есть, конечно) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

После получения номера и выставленного счета-фактуры

— ставим НДС к вычету только по тому номеру, который уже поставлен-
— одновременно с этим восстанавливаем сумму НДС в этом же объеме, принятую к вычету в качестве аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если ваши издания ежедневные, то счет-фактура по таким изданиям чаще всего выставляется за месяц или квартал.

Как отразить подписку на периодические издания на «упрощенке»

Источник: http://propravoguru.ru/nalogi-5/buhgalterskij-uchet/4775-rashody-na-podpisku-periodicheskih-jelektronnyh.html

Вид расходов подписка на электронный журнал

Не подлежат учету и экспертной оценке Минкомсвязи России и, соответственно, не включаются в вид расходов 242 расходы на:

1. приобретение и обслуживание объектов аналогичных включаемым в сферу информационно-коммуникационных технологий, но закупаемых (обслуживаемых) в рамках государственного оборонного заказа с отражением по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 210 «Разработка, закупка и ремонт вооружений,

Вопрос недели: Какой КВР использовать для учета подписки на электронные версии периодических изданий?

Договором предусмотрено внесение заказчиком 100%-ной предоплаты за соответствующий период подписки. Стоимость данных услуг составляет 950 руб. (в том числе НДС) в месяц. Сумма предоплаты за подписку на электронные версии изданий на второе полугодие 2014 г. в размере 5700 руб. (в том числе НДС) перечислена учреждением в июне 2014 г.

Расходы по подписке на журнал и доступ к информационному продукту

сообщаем следующее: Расходы по договору подписки на периодическое печатное издание (журнал) отражайте по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Такой вывод следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.

№ 65н. В соответствии с нормами гражданского законодательства электронный журнал — это результат интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана (интеллектуальная собственность) (пп.

3 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии со статьей 1226 Гражданского кодекса РФ, на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации признаются интеллектуальные права, которые включают, в частности, право доступа. Таким образом, фактом оказания услуги считается момент передачи кода активации подписки и сертификат на доступ к электронной версии журналов.

В рассматриваемом случае речь идет, по сути о приобретении неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, с помощью которого будет администрироваться (обеспечиваться) работа отдельных пользователей учреждения в сети Интернет. Программное обеспечение по сути является информационно-коммуникационной технологией.

Следовательно, отнесение расходов по договору, предметом которого является предоставление доступа к информационному продукту, правомерно по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», по элементу вида расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.

№ 65н).

Бухучет.ру

Лицензионный договор В соответствии с нормами гражданского законодательства электронный журнал — это результат интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана (интеллектуальная собственность) (пп. 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ). А при получении на основании лицензионного договора (ст.

1286 ГК РФ) доступа к электронной версии журнала на определенный срок организация-подписчик получает право доступа к базе данных — представленной в объективной форме совокупности самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью электронной вычислительной машины (ЭВМ) (абзац второй п.

2 ст. 1260 ГК РФ). На заметку Согласно п.

39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Учет периодических изданий

Напомним, что внутрибиблиотечный учет включает в себя регистрацию поступления документов в библиотечный фонд, их выбытия из фонда, итоговые данные о величине (объеме) всего библиотечного фонда и его подразделов, стоимость фонда (п.

1.2 Порядка № 1077). Единицами учета таких периодических изданий, как газеты, являются годовой комплект и название. При этом как одно название учитывается комплект газет, образующих отдельную единицу с отличительным заглавием.

При изменении заглавия новой учетной единицей считается издание, если изменение внесено в первые пять слов заглавия (п. 2.1 Порядка № 1077). Однодневные (разовые) газеты учитываются в экземплярах (номер, выпуск) и названиях.

3.1.4 Порядка № 1077)

Как отразить в бухучете расходы, связанные с подпиской на электронные периодические издания

Внесение предоплаты отразите проводкой: Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость права пользования электронным изданием.

Сумму единовременного платежа за право пользования электронной версией журнала следует отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» Дебет 97 Кредит 60 – отнесена на расходы будущих периодов стоимость права доступа к электронному изданию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух». Ситуация: Бухучет расходов на периодические электронные издания зависит от вида договора.

Подписка на электронные периодические издания может быть оформлена:*

• договором возмездного оказания информационных услуг по предоставлению экземпляра периодического издания в электронном виде ();
• , по которому передаются неисключительные права на пользование электронными ресурсами издательства ().

Во втором случае для целей бухучета нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, установленной договором ().

* План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование.

Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, счет 012 «Электронные подписные издания».

Единовременный платеж за предоставленное право пользования электронным изданием отразите в бухучете на «Расходы будущих периодов» и ежемесячно включайте в расходы по обычным видам деятельности в течение срока действия лицензионного договора ().* В бухучете внесение предоплаты отразите проводкой:* Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость права пользования электронным изданием.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

После получения доступа к электронному изданию сделайте записи: Дебет 012 «Электронные подписные издания» – учтена стоимость права доступа к электронному изданию; Дебет 97 Кредит 60 – отнесена на расходы будущих периодов стоимость права доступа к электронному изданию. Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно.

Такие расходы можно списывать: – равномерно; – пропорционально доходам, полученным от реализации; – другими способами.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в для целей бухучета (п.

, ПБУ 1/2008, ). Ежемесячно в течение срока доступа к электронному подписному изданию делайте проводку:* Дебет 26 (44) Кредит 97 – списана часть платежа за пользование электронным изданием.

Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета , , , ), пунктов и ПБУ 10/99 Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Учет электронных продуктов

В частности, по мнению автора, на увеличение стоимости таких объектов могут быть отнесены расходы по его адаптации (установке) для конкретных нужд покупателя.

При применении данной схемы на практике проблем, как правило, не возникает.

В этом случае схема бухгалтерских проводок будет стандартной: — u0007дебет счета 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» и кредит счета 0 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»; — u0007дебет счета 0 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» и кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы?

Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки .

Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей . А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.

Учитываем подписку на периодические издания Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 » с поставщиками и подрядчиками» .

Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 «Материалы» (дебет счета 10 — кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельности (дебет счета 20 (26) — кредит счета 10).

Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на оплату услуг по подписке на электронные версии периодических изданий за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС?

Данная запись производится ежемесячно по мере подписания актов приемки-сдачи. Налог на добавленную стоимость (НДС) В соответствии с пп.

1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, предназначенных для использования в не облагаемых НДС операциях, учитываются в стоимости таких услуг.

Налог на прибыль организаций Вне зависимости от того, применяет бюджетное учреждение в налоговом учете метод начисления или кассовый метод, сумма предоплаты, перечисленной издательству, в составе расходов не учитывается, поскольку на момент перечисления денежных средств услуга еще не оказана (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Источник: http://rusdolgi.ru/vid-rashodov-podpiska-na-ehlektronnyj-zhurnal-29860/

prednalog.ru

Как отразить расходы на подписку электронных газет, журналов, онлайн-журналов и других электронных периодических изданий? Этот вопрос содержит в себе немало тонкостей.

Бухгалтерский учет расходов на подписку зависит от вида договора. Как оформить подписку на электронные издания?

Электронная подписка может быть оформлена:

— договором возмездного оказания услуг при предоставлении экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);

— лицензионным договором с передачей неисключительных прав на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ);

— договором поставки комплекта электронной подписки. Что может входить в комплект документов? Он может включать в себя код доступа, руководство пользователя и пр.

Такой вид договора можно рассматривать как смешанный договор, состоящий из договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения.

По таким договорам применяются правила о договорах по каждому элементу договора, из которых он состоит (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Рассмотрим первый случай. Оплата подписки на электронное издание в бухучете проводится как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99).

Проводки на подписку:

1.Компания оплатила подписку, например, за полгода:

Д-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» К-т 51
– с расчетного счета перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).

2.Затем вы получаете очередной номер журнала (газеты) в электронном виде. В учете делаете следующие записи:

Д-26 (44) К-т 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– получение периодического издания от поставщика и списание его стоимости в расходы;

3.Далее вы списываете аванс в зачет задолженности поставщику:

Рассмотрим второй вариант.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Если вы заключаете лицензионный договор, вы приобретаете периодические издания в виде нематериальных активов.

НМА учитываются на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку планом счетов е предусмотрен отдельный забалансовый счет для учета НМА, полученных в пользование, компания может самостоятельно открыть этот счет и указать его в учетной политике компании. Для примера можно открыть счет 013 «Электронные подписные издания».

Проводки по периодическим изданиям по лицензионному договору:

1. С расчетного счета перечислен поставщику аванс за право пользования электронным изданием.
Д-т 60 К-т 51

2. После того, как вам пришел доступ к электронному изданию, в бухучете делается запись:

Дебет 012 «Электронные подписные издания»
– отражена стоимость права доступа к периодическому изданию;

3. При покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности. Срок списания расходов – срок действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).

После того, как вы получили код доступа к электронному изданию, делайте проводку
Д-т 97 К- 60- стоимость периодического издания относится на расходы будущих периодов

Как списываются расходы на электронный журнал в себестоимость? Вы можете определить это самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г.). Списывать расходы на подписку в затраты компании можно следующими способами:

– равномерно;– пропорционально доходам, полученным от реализации. Этот метод чаще всего используется при одновременном использовании нескольких режимов налогообложения;

– другими способами.

Началом срока использования подписного издания можно считать моментом активации кода доступа, либо другим форматом подписного издания, обусловленным в договоре. Срок использования подписки должен быть указан в договоре.

При списании затрат на электронный журнал ежемесячно делаем проводку:

Д-т 26 (44) К-т 97
– в себестоимость списана часть платежа за пользование периодическим изданием.

Данный порядок списания определен положениями Инструкции к плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.

Рассмотрим третий случай.