Если не совпадают данные декларации по УСН и Бухгалтерской отчетности

Расхождения в отчетности при УСН?

В соответствии со ст. 81 НК РФ ИФНС вправе проводить камеральные проверки для уточнения полученных по отчетам сведений. Если при их изучении выявлены некорректные данные или расхождения с уже имеющейся в инспекции информацией, то она может потребовать от налогоплательщика пояснений.

Наиболее частый повод для таких запросов – расхождения между декларацией УСН и бухгалтерскими отчетами. В требовании конкретно указывается спорный момент. Налогоплательщик обязан либо его обосновать или предоставить корректировку. К скорректированному отчету прилагаются документы, обосновывающие правильность указанных данных.

На предоставление пояснений дается 5 рабочих дней с даты получения запроса. Бухгалтер обязан вложиться в этот срок. В противном случае инспектор имеет право составить акт по первичным данным (ст. 100 НК РФ). При обнаружении масштабных расхождений между сведениями налоговых и бухгалтерских форм инициируется выездная проверка. Возможен и вариант дачи пояснений на месте, в кабинете инспектора.

После получения пояснений или корректировки инспектор заново проверяет все сведения, сравнивает с полученными ранее и другими сданными формами. Если по новой версии все сходится, отчет считается принятым.

Пояснения по декларации УСН

Определяющим моментом при заполнении декларации является способ расчета налогооблагаемой базы и самого платежа – все доходы за минусом расходов или суммарная выручка без учета затрат.

Полученный доход указывается нарастающим итогом – за 1-й квартал, 6 и 9 месяцев, весь период. В первом случае общая сумма дохода уменьшается на величину расходов, во втором указывается суммарная выручка.

Порядок ее определения закреплен в ст.346 НК РФ.

• Доходы учитываются по п. 1-2 ст. 248 НК РФ;
• Не признаются доходом поступления из ст. 251 НК РФ;
• Не учитывается доход, с которого уплачивается налог на прибыль;
• Все поступления фиксируются кассовым методом.

Одна из наиболее частых ошибок при указании дохода – математическая ошибка при вычислении нарастающим итогом.

Бухгалтерские отчеты

Порядок составления бухгалтерских отчетов регламентирован нормами ФЗ-402 от 2011 г.  «О бухучете». Подлежащий сдаче упрощенцами комплект бухгалтерской отчетности состоит из:

1. Бухгалтерского баланса;
2. Отчета о финрезультатах;
3. Сведений о целевом использовании средств.

Формы, применяемые в бухгалтерском учете, утверждены Приказом Минфина №66 от 2010 г. Детализировать сведения по статьям или нет, субъект определяет самостоятельно. Налогоплательщики, практикующие упрощенный учет, вправе не детализировать показатели в сдаваемых формах.

Что предоставляет интерес для налоговой?

Инспектор при проверке форм обращает внимание на активы бухгалтерского баланса:

1. Дебиторскую задолженность;
2. Вложения финансового характера;
3. Другие оборотные активы.

Коды данных статей: 1230, 1240 и 1260 соответственно. Данные по этим статьям могут быть развернутыми или одним общим показателем – на выбор организации.

В отчете о финрезультатах с точки зрения ИФНС особый интерес представляет раздел  «Выручка» и «Прочие доходы».

Среди причин расхождений сведений наиболее часто встречается разница в подходах к определению дохода – кассовым или методом начисления. Есть еще нюанс – несовпадение данных за один и тот же период по декларации УСН и бухгалтерской отчетности.

Если она зафиксирована и в результатах за весь период, то речь идет о явной ошибке в расчетах или фальсификации сведений.

На какую разницу ИФНС не обращает внимания?

Данные итоговых строк декларации, баланса и отчет о финрезультатах должны совпадать. На незначительную разницу – копейки или несколько рублей – налоговая закрывает глаза. Но, возможны и другие ситуации.

• Налогооблагаемый доход выше, чем указанный в бухотчетности. Для целей налогообложения эта ситуации не критична. Она говорит о том, что компания работает по предоплате – для целей налогообложения учитывается все денежные средства, полученные за отчетный период, а в бухучете они попадают сразу в кредиторскую задолженность. В этом случае об уклонении от уплаты речи не идет.
• Налогооблагаемая база ниже доходов, указанных в отчете о финрезультатах. Здесь явно занижение дохода с целью уменьшения суммы налога. Чтобы это подтвердить или опровергнуть, ИФНС обязательно потребует пояснений.

Их можно предоставить в виде служебного письма с заголовком вроде «Пояснения по декларации (балансу и т.д.)». В нем достаточно кратко обосновать скорректированные или предоставленные ранее сведения, а также причину расхождений. Нет необходимости в подробностях, если их не требует ИФНС в своем запросе.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/novosti/raskhozhdeniya-v-otchetnosti.html

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете при УСН

Субъекты малого предпринимательства вправе все ошибки в бухгалтерском учете признавать несущественными. При этом у них не возникает обязанность пересдавать отчетность. Но обязанность исправить ошибку остается. В этой статье приведен алгоритм исправления ошибок для компаний малого бизнеса при УСН.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регулирует ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Ошибка — это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (п. 2 ПБУ 22/2010). 

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете:

• неправильно применили законодательство РФ;
• неправильно применили учетную политику организации;
• возникли неточности в вычислениях;
• неправильно классифицированы или оценены факты хозяйственной деятельности;
• неправильно использована информация, имеющаяся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
• должностные лица организации совершили недобросовестные действия.

В общем случае порядок исправления ошибки зависит от того, является ошибка существенной или несущественной. При этом организация может столкнуться с ретроспективным пересчетом показателей бухгалтерской отчетности, что является достаточно трудоемким процессом.

Но этот порядок не распространяется на субъекты малого предпринимательства (СМП). Они вправе все ошибки признавать несущественными и не пересдавать отчетность.

Практически все упрощенцы относятся к субъектам малого предпринимательства, если соответствуют установленным для них критериям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»).

1. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Эту процедуру также следует провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

2. Составьте бухгалтерскую справку

Это первое, что необходимо сделать, перед внесением изменений в бухгалтерский учет. Напомню, любые записи в бухгалтерском учете должны быть документально подтверждены. Нет документа — нет проводки.

3. Исправьте ошибку в бухгалтерском учете

Исправить ошибку в бухгалтерском учете возможно:

• составив дополнительную проводку, если надо произвести доначисление;
• сделав корректировочную запись, если необходимо убрать, проведенную ранее в учете сумму.

Далее разберем, как исправить ту или иную ошибку в зависимости от того, когда она совершена.

Пример 1. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные в этом же году

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб. не был оприходован, т.к. «первичка», поступившая от поставщика, затерялась среди документов.

Когда обнаружена ошибка: в декабре.

Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: дополнительную проводку следует сделать в декабре:

Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: вся поступающая в организацию «первичка» должна обрабатываться по мере ее поступления! А ошибки отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п.5 ПБУ 22/2010).

Как видно из примера особых сложностей такая ситуация не вызовет. А что если ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год?

Пример 2. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные до подписания отчетности

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован, т.к. «первичка» от поставщика затерялась среди документов.

Когда обнаружена ошибка: 20 марта 2015 года до подписания бухгалтерской отчетности.

Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то, что ошибка 2014 года выявлена в марте 2015 года, следует сделать дополнительную проводку в декабре 2014 года (записи делаются на 31 декабря):

Совет: ошибка, которая обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Такой порядок установлен в пункте 6 ПБУ 22/2010.

Исправляем ошибки прошлых лет

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. То есть, с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 3

В чем ошибка: причина та же: из-за отсутствия «первички» от поставщика, аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован.

Когда обнаружена ошибка: 10 апреля 2015 года, после сдачи бухгалтерской отчетности.

Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то, что ошибка 2014 года выявлена в апреле 2015 года — после сдачи бухгалтерской отчетности, следует сделать дополнительную проводку в том месяце, когда ошибка было обнаружена, то есть в апреле 2015 года:

Субъектам малого предпринимательства на УСН следует зафиксировать в учетной политике порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/392

Письмо из налоговой расхождение выручки и поступлений

Расхождение показателей и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой? Об обнаружении ошибки или несоответствия орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию. Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования. Сравнение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО.

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли в о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли нужно предоставлять в течении пяти рабочих дней в обязательном порядке и в письменном виде.

Рассмотрим способы написания пояснительных «записок» по налогу на прибыль и НДС.

Информационная нагрузка «налогового требования» Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: После изучения предъявленного требования можно приступать к написанию пояснения.

Как ИП рассказать налоговикам о своих доходах: образцы пояснений

Как ИП рассказать налоговикам о своих доходах: образцы пояснений Как открыть свой бизнес за 15 минут? Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП В этой статье вы узнаете как учесть личные деньги предпринимателя, внесенные на расчетный счет, почему из-за полученного займа доходы не совпадут с суммами по банку и нужно ли отражать выручку, если деньги на счет не поступили.

Унифицированная форма для подобных пояснений не утверждена.

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство: Но это скорее исключение.

В большинстве же случаев эти показатели не будут равны. Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст.

146 НК РФ)

Письмо из налоговой расхождение выручки и поступлений Пришло письмо из с требованием: представить КУДИР за 2014 год, представить пояснения по расхождениям доходов, отраженных в налоговой декларации УСН за 2014 год и банковской выписке. Фирма ООО УСН 6% доходы, единственный учредитель.

Запросил выписку в банке (единственный счет) за 2014 год.

Данные из неё:

Пояснения в ИФНС: почему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету

Пояснения в ИФНС: почему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету В ходе камеральной проверки от налогоплательщика может потребоваться представление пояснений в налоговый орган относительно того, почему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету. Когда понадобится документ: Пояснения, почему выручка в декларации по НДС не соответствует данным выписки по расчетному счету, нужны, если выручка в декларации по НДС не соответствует поступлениям по расчетному счету.

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка. Но расхождения в и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением .

Что делать, если пришло письмо из налоговой: читаем и отвечаем правильно

Что делать, если пришло письмо из налоговой: читаем и отвечаем правильно

О чём пишут?

В письме обычно содержится одно из четырёх требований: об уплате налогов; о представлении пояснений; о внесении уточнений в декларацию; о явке в отделение ФНС для дачи свидетельских показаний.

Пояснения в налоговую по УСН

Пояснения в по УСН При наличии расхождений между данными декларации по УСН и баланса по УСН, необходимо в обязательном порядке подавать пояснения по УСН в. В данной статье в качестве примера приведено два вида в по УСН.

Образец пояснения в по УСН №1 Данный вид пояснения понадобиться в том случае, если внесенные суммы поступлений на расчетном счете больше, нежели доходы, указанные в декларации по единому налогу.

Источник: http://respect66.ru/pismo-iz-nalogovoj-rashozhdenie-vyruchki-i-postuplenij-52274/

УСН: требования о предоставлении пояснений

Требование о предоставлении пояснений по УСН налоговики направляют тем компаниям, которые указали в декларации по налогу убыток. Кроме того, такое требование может быть направлено, если в декларации не соблюдаются контрольные соотношения. Расскажем о том, как правильно на него ответить.

Получив «УСН требования» проверьте декларацию. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@. Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы.

Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять. 

Внимание! Самостоятельно заполнить отчетность по объекту “доходы минус расходы” вам помогут:

Чтобы избежать ошибок и требований от инспекторов, проверяйте отчетность в программе БухСофт перед отправкой в налоговую. Она протестирует декларации и расчеты всеми проверочными программами ФНС. Вы можете бесплатно протестировать отчетность сформированную как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. 

Проверить отчетность по УСН

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, поясните, что правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН, и цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности. Ответ на требование по УСН должен содержать причины, по которым деятельность оказалась убыточной.

В каких случаях организации направляют требование о предоставлении  пояснений по усн

Наш опрос показал, что почти у половины (45%) компаний на упрощенке налоговики требуют что-то пояснить в декларации по УСН. А у трети опрошенных (31%) вместе с пояснениями инспекторы требуют еще и документы, подтверждающие доходы и расходы. Поэтому УСН требования рассылаются налоговиками достаточно часто.

Налоговики вправе запрашивать у упрощенцев документы на «камералке», только если вы подали «уточненку» по УСН через два года после исходной декларации и уменьшили налог или увеличили убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Если не хотите копировать кипу бумаг, отправьте только пояснения, а заодно сообщите, почему вы не представляете документы.

Не оставляйте запрос без внимания, даже если в декларации все в порядке. Иначе инспекторы оштрафуют вас за то, что не дали пояснения на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Поэтому ответ на требование по УСН должен быть предоставлен.

Инспекторы запрашивают пояснения на «камералках» декларации в следующих случаях:

• показали убытки в декларации;
• посчитали налог по льготной ставке;
• сдали нулевую декларацию;
• получили выручку с НДС.

А теперь ответим на самые частые вопросы, которые связаны с получением требования о предоставлении пояснений по УСН.

В течение какого срока налоговики вправе проверять декларацию?

3 месяца с момента, как вы сдали декларацию.

На какую сумму инспекторы оштрафуют, если не подать пояснения?

5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Законно ли инспекторы требуют документы на «камералке» первичной декларации?

Незаконно. Налоговики вправе запрашивать документы, только если компания подала «уточненку» спустя два года после первичной и уменьшила в ней налог либо увеличила убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

В какой срок нужно представить пояснения по требованию ИФНС?

5 рабочих дней, как вы получили требование (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Вправе ли инспекторы требовать пояснения по телефону?

Не вправе. Они должны вручить требование на бумаге либо через Интернет.

Вправе ли налоговики на «камералке» запрашивать информацию о фирме у контрагентов?

Да, инспекторы вправе запрашивать данные о вашей деятельности у любых третьих лиц (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). В частности, инспекторы вправе потребовать выписки с расчетного счета у вашего банка.

Запрос №1. Пояснить расхождения, которых нет в декларации

Что хотят налоговики. Они требуют пояснения, но не указывают, что именно им не понравилось в упрощенной декларации. В требовании только общие фразы из НК УСН — плательщику.

Ответ на требование. Вначале проверьте декларацию. Используйте формулы налоговиков. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы. Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять.

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, так и напишите налоговым инспекторам. Поясните, что вы правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН. Подчеркните, что цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности.

Если инспекторы не объяснили, какие ошибки нашли, они не вправе оштрафовать за занижение налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Запрос №2. Пояснить, почему не совпадают доходы в декларации и банковской выписке

Что хотят налоговики. Инспекторы запрашивают в банке выписки с вашего расчетного счета (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). И если сумма поступивших за год денег меньше, чем доходы в упрощенной декларации, налоговики требуют пояснения.

Ответ на требование. Проанализируйте, по какой причине возникли расхождения. Разницы возможны по следующим причинам:

• вы сдавали в банк наличную выручку, которую получили в прошлом году;
• на расчетный счет компании поступили суммы, которые не включаются в облагаемые доходы на упрощенке. В частности, кредиты или займы, безвозмездные средства от учредителя, доля которого в уставном капитале фирмы больше 50% (п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поднимите банковские документы за прошлый год. И выясните, по какой причине ваши доходы не совпали с поступлениями по расчетному счету. Поясните причины налоговикам. К пояснительной записке можно приложить копии документов, которые подтверждают сумму необлагаемых поступлений.

Запрос №3. Пояснить, почему отличаются доходы в декларации и бухгалтерская выручка

Что хотят налоговики. Инспекторы сверяют доходы с разницей между бухгалтерской выручкой из отчета о финансовых результатах и «дебиторкой» из баланса.  Если равенство не выполняется, инспекторы направят требование.

Ответ на требование. Выясните, почему налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают. Возможны четыре основные причины:

•  «дебиторка» в балансе не относится к реализованным товарам (долги подотчетных лиц, учредителей и т. п.);
• вы совмещаете упрощенную систему с ЕНВД и задолженность в балансе относится к вмененной деятельности;
• выручка в бухучете не относится к доходам при УСН, скажем, безвозмездные поступления от единственного учредителя;
• вы отгрузили товары в счет авансов, которые получили в прошлом году, поэтому доходы по УСН учли в прошлом году, а в бухучете — в текущем.

Выберите свою причину и напишите о ней налоговикам.

Запрос №4. Обосновать размер убытков в декларации

Что хотят налоговики. Если ваш объект «доходы минус расходы» и расходы превысили доходы, инспекторы вправе требовать обосновать размер убытков (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как ответить. Укажите в пояснительной записке причины, по которым деятельность оказалась убыточной. Например, возросли расходы на покупку оборудования, сырья, рекламу, снизился спрос на товары, пришлось уменьшить цены и т. д.

Если ваша организация не так давно начала деятельность или собирается расширяться, укажите, что тратили деньги на подготовку бизнеса или модернизацию.

Предложите меры по выходу из убытков, если налоговики просят вас об этом. Подобные пояснения формальны. Проверить, как вы выполняете перечисленные мероприятия, инспекторы не смогут.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1169-usn-trebovaniya-o-predostavlenii-poyasneniy