В накладной ошибочно поставлена подпись и печать другой организации, как исправить

Какие ошибки в УПД безопаснее исправить, чтобы сохранить вычеты

Чем поможет эта статья: Выбрать наиболее удобный способ исправления УПД. От чего убережет: От претензий налоговиков к оформлению документов и вычетам НДС.

Важная детальКогда поставщик выставляет УПД как счет-фактуру, объединенный с первичкой, в поле статус должна стоять цифра 1. А когда только как первичку — 2. В статье идет речь про первый случай.

Спустя год после появления универсального передаточного документа (УПД) представители ФНС России выпустили обширные разъяснения о том, как исправлять ошибки в этом документе. В письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86 чиновники привели сразу несколько вариантов исправления в зависимости от характера ошибки.

Способ исправления зависит от того, в каком именно реквизите допущен недочет и мешает ли он заявить вычеты НДС. Письмо ФНС России согласовано с Минфином России и размещено на сайте nalog.ru как обязательное для инспекторов. А значит, организации могут без риска пользоваться подсказками налоговиков. Образец исправленного УПД с учетом рекомендаций налоговиков представлен ниже.

В этом образце цифрами отмечены важные реквизиты исправленного документа.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В статье вы найдете три ситуации, когда нужно исправить УПД, выставленный взамен обоих документов: счета-фактуры на отгрузку и первички. То есть когда в поле «Статус» универсального документа стоит значение 1. А порядок действий для случая, когда поставщик выставляет покупателю УПД только в качестве первичного документа (то есть со статусом 2), можно посмотреть в таблице ниже.

Как исправить УПД

Ситуация № 1. В части счета-фактуры обнаружили существенную ошибку

Как исправить: составить новый УПД с правильными данными и заполненной строкой 1а. В поле «Статус» указать 1 (1).

В универсальном передаточном документе продавец может допустить ошибку в строках 1–7 и графах 1–11. Эти строки и графы относятся к «счет-фактурной» части УПД.

А в счете-фактуре требуется исправлять недочеты, которые мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Чиновники считают, что к таким недочетам относятся, в частности, арифметические ошибки в стоимости товара (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708, см. также статью «Арифметическая ошибка в счете-фактуре препятствует вычетам НДС»).

Универсальный корректировочный документ и еще почти 6000 бланков

glavbukh.ru/ko

При исправлении таких ошибок в универсальном передаточном документе ФНС России рекомендует ориентироваться на правила, действующие для счетов-фактур (приложение № 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86). Это означает, что для исправления существенной ошибки поставщик должен составить новый УПД. В строке 1а указать дату и номер исправления (3).

Но дату и номер в строке 1 написать как в исходном документе (2). В остальных реквизитах необходимо привести правильные данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А в поле «Статус» поставить 1.

Это будет означать, что компания оформила исправленный документ, который выполняет одновременно функции счета-фактуры и первички.

Подписать исправленный УПД должны те же сотрудники, которые визировали первоначальный вариант. Значит, понадобятся автографы как от поставщика, так и от покупателя (4).

Исправленный УПД покупателю надо отразить в книге покупок за тот квартал, в котором этот документ поступил от поставщика. При этом запись по первоначальному УПД нужно аннулировать в книге покупок.

Или в доплисте к книге покупок, если исходный УПД зарегистрирован в предыдущем квартале.

Поэтому если компания получила первичный и исправленный УПД в разных кварталах, то потребуется доплатить налог и пени.

Теперь, чтобы скорректировать УПД, можно воспользоваться универсальным корректировочным документом (УКД). Его официальная форма приведена в письме ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86.

Этот документ заменяет обычный корректировочный счет-фактуру и первичный документ на изменение стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Например, УКД может выписывать поставщик, который предоставляет покупателям скидки на отгруженные товары. Другой пример — оформление недопоставки товаров.

Подробно о том, в каких ситуациях использовать новый корректировочный документ, как его заполнять и регистрировать в книге продаж и книге покупок, мы расскажем в следующем номере журнала «Главбух».

Ситуация № 2. В части счета-фактуры обнаружили несущественную ошибку

Как исправить: такую ошибку можно не исправлять. Но если покупатель хочет перестраховаться, можно попросить у поставщика, чтобы он оформил новый УПД со статусом 2.

Поставщик не обязан исправлять в счете-фактуре ошибки, которые не мешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, название и стоимость товаров, ставку и сумму налога (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением № 1137). К примеру, когда вместо заглавных букв в названии компании стоят строчные.

Но если поставщик все же решил уточнить какие-то реквизиты (например, номер таможенной декларации, реквизиты платежки и т. п.), то он вправе это сделать. Для этого ФНС России рекомендует составить исправленный УПД со статусом 2. По мнению налоговиков, такой статус в документе будет показывать, что поставщик исправил в реквизитах, относящихся к счету-фактуре, некритичную ошибку.

То есть неточность, которая в любом случае не лишает покупателя права на вычет.

При этом ФНС разрешает оставить пустыми строки «счет-фактурной» части «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер». А также не регистрировать документ в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Но мы считаем, что покупателю безопаснее запросить у поставщика исправленный УПД со статусом 1 и зарегистрировать его в книге покупок за тот квартал, в котором получен этот документ. А в книге покупок, в которой был зарегистрирован исходный экземпляр, аннулировать соответствующую запись.

Другими словами, безопаснее перенести вычет на тот период, в котором компания получила УПД уже без ошибок. Для этого есть две причины.

Во-первых, на практике не всегда можно четко разграничить существенные и несущественные ошибки в счете-фактуре. Пользуясь этим, налоговики порой даже из-за мелких недочетов в реквизитах счета-фактуры снимают вычеты НДС.

Например, специалисты ФНС России в новом разъяснении привели в качестве примера несущественной ошибки погрешности в номере таможенной декларации (приложение № 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86). Но на практике инспекторы нередко из-за подобных недочетов отказывают в вычетах.

Тогда компаниям удается добиться вычетов только через суд (постановление ФАС Московского округа от 28 февраля 2013 г. по делу № А40-56451/12-20-314).

Другой пример — реквизиты платежки в строке 5 УПД. Если эти данные не указаны или заполнены с ошибками, инспекторы иногда отказывают в вычете. Причем не только покупателям, но и поставщикам, заявляющим вычет авансового НДС после отгрузки товара (постановление ФАС Поволжского округа от 22 ноября 2012 г. по делу № А55-2958/2012).

Во-вторых, некоторые ошибки в счете-фактуре хотя формально и не мешают вычету, могут подтолкнуть проверяющих к мысли о недостоверности данных о сделке. Например, если обнаружится, что в УПД приведены неверные реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, для налоговиков это может стать признаком нереальности поставки товаров.

Ситуация № 3. В части первички обнаружили любую ошибку

Как исправить: Два способа на ваше усмотрение. Первый — составить новый УПД. Второй — зачеркнуть неверные данные и рядом написать правильные.

В законодательстве также нет четких правил исправления ошибок в части реквизитов первички, то есть в графах А, Б или строках 8–19.

Есть лишь норма о том, что в первичном документе нужно ставить дату исправления и подписи ответственных работников с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Налоговики в письме № ММВ-20-15/86 предложили два способа исправления ошибок в показателях УПД, которые относятся к первичке. Компания может использовать любой из них.

Первый способ. Исправлять «первичную» часть УПД можно так же, как и «счет-фактурную». То есть поставщик может оформить новый экземпляр документа и привести в нем заново все данные, но уже без ошибок. При этом в поле «Статус» универсального документа нужно указать значение 2.

Второй способ. Можно зачеркнуть неверные данные в универсальном передаточном документе, рядом указать правильные, поставить дату исправления, а также подписи работников с расшифровкой.

Важная детальНедочеты в реквизитах УПД, которые относятся к первичке, удобнее исправлять как счет-фактуру. То есть оформлять новый экземпляр документа с правильными данными.

При втором варианте, когда внесены точечные исправления, бывает сложно разобраться, особенно если исправлений много. Да и покупатель должен передать поставщику свой экземпляр документа.

Но если вы с контрагентом договоритесь именно о таком варианте, то посмотрите на образце, представленном ниже, как правильно сделать исправительную запись.

Важная детальЕсли ошибки в УПД относятся к реквизитам первички, можно зачеркнуть неверные данные, указать правильные, поставить дату исправления и подпись ответственного сорудника.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В аналогичном порядке необходимо исправлять УПД, который компании используют только как первичный документ (со статусом 2), а не как «счет-фактуру первичку» (со статусом 1). То есть можно выбрать — составить новые экземпляры УПД с правильными показателями или же вручную исправить данные этого документа.

1 Если ошибка в УПД связана с реквизитами счета-фактуры, нужно выставить новые экземпляры этого документа.

2 Налоговики разрешили исправлять недочеты в показателях УПД, относящихся к первичке, так же, как ошибки в счетах-фактурах.

Дополнительно про универсальный передаточный документ

Статьи: «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом» («Главбух» № 23, 2013); «Как сохранить вычеты и расходы, если поставщик объединил счет-фактуру и накладную» («Главбух» № 11, 2014).

Документ: письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.

Компания указала в строке 8 универсального передаточного документа неверные реквизиты договора оказания услуг. Может ли бухгалтер выписать новые экземпляры УПД с правильными данными?Да, поскольку УПД можно исправлять так же, как счета-фактуры.Нет, нужно зачеркнуть данные в строке 8 и указать правильные показатели.Налоговики считают, что организация вправе исправлять ошибки в УПД, которые относятся к первичке, по правилам, действующим для счетов-фактур (приложение № 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42853-qqgb-16-m3-kakie-oshibki-vupd-bezopasnee-ispravit-chtobysohranit-vychety

ошибочно поставлена печать другой организации

1 ответ. Москва Просмотрен 56 раз. Задан 2012-08-15 15:52:39 +0400 в тематике «Трудовое право» Что делать, если на титульном листе трудовой книжки нет печати, а учреждение реорганизовано, и нет его печати ? — Что делать, если на титульном листе трудовой книжки нет печати, а учреждение реорганизовано, и нет его печати. далее

1 ответ. Москва Просмотрен 39 раз. Задан 2013-01-11 13:05:22 +0400 в тематике «Трудовое право» Добрый день! в 2007 году был принят на работу где и была заведена трудовая книжка (первое место рабо — Добрый день! в 2007 году был принят на работу где и была заведена трудовая книжка (первое место рабо.

Из-за каких ошибок в больничном листе работника необязательно отправлять за дубликатом

Как можно узнать, действительно ли нужно исправлять ошибку в больничном листе? Сколько исправлений допускается в разделе работодателя? Наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера» побывали на лекции Романа Бухарева, ведущего эксперта в области социального страхования и получили ответы на популярные вопросы по заполнению листка.

Действующий сейчас бланк больничного листа утвердили почти три года назад.

Как исправить трудовую книжку, если проставили не ту печать

При увольнении работника в его трудовой книжке случайно была проставлена печать другой компании. Как можно это исправить, чтобы в дальнейшем у сотрудника не возникло проблем?

Когда может всплыть неверная печать в трудовой книжке? Как правило, такая ситуация возможна в холдинговых структурах, когда деятельность нескольких юридических лиц обслуживает одна кадровая служба.

Правила заполнения трудовой книжки установлены в Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.

Как ставить печать

Это необходимая юридическая формальность, с помощью которой заверяют подпись должностного лица. Но не во всех случаях этот реквизит нужен.

В современном законодательстве не закреплено, в каких случаях следует, а в каких необязательно ставить ту или иную печать.

Из сложившейся на сегодня практики печатью заверяют: бухгалтерские бумаги (счета-фактуры, сметы, реестры, поручения), кадровые документы, учредительные документы компании.

Листок нетрудоспособности

С 1 января 2011 года мы рассчитываем больничные по новым правилам, с 1 июля 2011 года ожидаются новые больничные листки, форму которых разработало Минздравсоцразвития России.

Пока это только проект, но официальный документ не заставит себя долго ждать. Планируется уже с 1 июля 2011 года начать выдачу медицинским организациям новых бланков листков нетрудоспособности.

Чтобы появление нового бланка не застало нас врасплох, разберемся, как проверить больничный и как его заполнить работодателю.

Можно ли рядом с печатью написать, что печать поставлена неверно и рядом поставить нужную печать?

26. Изменение записей о фамилии, имени, отчестве и дате рождения, а также об образовании, профессии и специальности работника производится работодателем по последнему месту работы на основании паспорта, свидетельства о рождении, о браке, о расторжении брака. об изменении фамилии, имени, отчества и других документов.

27. В случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке исправление ее производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку.

Оттиск печати: на каких документах ставить?

Еще со школьной скамьи мы усвоили: документ без печати недействителен. Вот и ставим печать чуть ли не на всех бумагах – каши маслом не испортишь. Но так ли это необходимо? На каких кадровых документах действительно нужно ставить оттиск печати, а какие могут обойтись и без него?

К нам в редакцию часто приходят письма с вопросами, которые так или иначе связаны с правильным использованием оттиска печати.

Ошибки в больничном листе

Есть такое понятие – технический недочёт. К техническим недочётам относим лишние пробелы, орфографические ошибки, лишние запятые или кавычки. Данный ошибки не являются основанием для переоформления или отказа оплаты больничного листка.

Для работодателя важно идентифицировать временно нетрудоспособного гражданина, как своего работника, а территориальный орган фонда может идентифицировать страхователя по его регистрационному номеру, указываемому в разделе листка нетрудоспособности «Заполняется работодателем».

Ошибочно поставлена печать другой организации

Источник: http://lawyersfree.ru/oshibochno-postavlena-pechat-drugoy-organizacii-24823/

Как исправить ошибочно поставленную печать в смр

Меню

— Гражданское процессуальное право — Как исправить ошибочно поставленную печать в смр

ФЗ (далее Закон №402-ФЗ) в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Кроме того, п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н установлено, что внесение исправлений не допускается только в кассовые и банковские документы.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса при оприходовании импортного товара на склад сотрудник организации, по ошибке указал неверно дату в графе 24 «груз получен».

При разработке таких способов можно ориентироваться на действующие нормативно-правовые акты, регулирующие аналогичные вопросы (например, Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Об этом сказано в письме Минфина России от 22 января 2016 г.
№ 07-01-09/2235.

Ошибки в первичных документах можно исправлять так: зачеркните неправильный текст и надпишите над зачеркнутым исправленный текст. Зачеркивание производите одной чертой, так чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправления в документах заверьте подписями лиц, составивших документ (с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц), проставьте дату внесения исправления.

Вносить исправления в кассовые и банковские документы нельзя. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

Международная транспортная накладная (CMR) является документом, установленным Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов, заключенной в Женеве 19 мая 1956 г.

(далее — КДПГ), подтверждающим факт перевозки груза и расходы, понесенные в связи с этой операцией. Необходимость наличия накладной для подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль отмечалась в Письме УМНС России по г.

Москве от 7 июля 2003 г. N 26-12/37027.

В отличие от российской товарно-транспортной накладной, CMR составляют в трех экземплярах.

ПГ), подтверждающим факт перевозки груза и расходы, понесенные в связи с этой операцией. CMR составляют в трех экземплярах. Их подписывают грузоотправитель и перевозчик.
Для целей учета CMR является первичным документом.

Согласно ст. 9 Закона 402-ФЗ и п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н, исправления в первичные документы можно вносить лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы (в статье 9 они обозначены как ответственные лица), что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

Таким образом, организация может внести необходимые исправления в CMR, при этом необходимо заверить их подписями (с расшифровкой) лиц, составивших и подписавших эти документы, с указаниями даты внесения исправления.

Банк экспертных заключений

2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению» (далее — постановление № 53) определено, что товарная накладная формы ТН-2 является документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей, списания их у грузоотправителя и оприходования у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

Исправления в cmr

Таким образом, требования ИМНС о выписке накладной формы ТТН-1, а не ТН-2 неправомерны.

Допускаются ли исправления в смр накладной

С этой даты в накладных необходимо указывать номер лицензии на розничную торговлю грузоотправителя и грузополучателя только при отпуске алкогольных и табачных изделий.

Вопрос: По условиям договора с иностранной организацией груз для белорусской организации доставляется только до таможенного склада.

Необходимо ли белорусской организации для доставки товара с таможенного склада выписывать товарную или товарно-транспортную накладную? Ответ: Такой необходимости нет. В соответствии с п.

1 Инструкции по заполнению ТТН-1 товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, приходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем.
Сопроводительными документами в данном случае будут CMR-накладная, инвойсы или накладные той страны, из которой поступает товар.

При этом внесения исправлений в международную товарно-транспортную накладную CMR не препятствуют рассмотрению ее в качестве подтверждающего расходы первичного документа, затраты согласно которого могут учитываться при исчислении налога на прибыль.

Обоснование:

Источник: http://piv-zapravka.ru/kak-ispravit-oshibochno-postavlennuyu-pechat-v-smr/

Как правильно внести обязательные реквизиты в товарную накладную в 2018 году

Товарная накладная является первичным документом, указывающим право передачи собственности имущества владельца другому лицу. И как любой документ содержит обязательные реквизиты товарной накладной. При оформлении первички бухгалтер должен обратить внимание на вписываемую информацию, так как из-за неправильного заполнения налоговая служба не примет к вычету НДС у налогоплательщика.

Как правильно внести обязательные реквизиты в товарную накладную в 2018

При оформлении накладной важно обратить внимание на пункты, затрудняющие выявить налоговой инспекцией сведения о поставщике и покупателе,  наименовании и стоимости товаров. Так, например, если в товарной накладной неверно указаны банковские реквизиты сторон, номер телефона, адрес, то это не будет считаться ошибкой для учета расходов и начислению НДС.

 
Также при использовании неутвержденной формы организация обязана указывать обязательные реквизиты в товарной накладной. Так как с 1 июля 2017 года ТОРГ-12 считается индивидуально разработанной формой, а не рекомендованной ФНС.

При требовании налоговой инспекции предоставить в 2018 году товарные накладные, компания может сдать прежнюю форму в электронном виде только с бумажным вариантом накладной.

Какие реквизиты нужны для товарной накладной:

• название документа и дата составления;
• кем выдана накладная;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• единица измерения;
• должность, подпись, фамилия и инициалы лица, оформившего накладную; 
• подписи лиц, указанные в документе. В товарной накладной лучше ставить личную подпись, а не факсимиле. 

Ошибки в ТОРГ-12, влияющие на вычет НДС

При обнаружении налоговой службой ошибки, которая влияет на расчет НДС и суммы расходов, отчетность не будет принята из-за несоблюдения правил учета в организации. 
На что обратить внимание при выписывании товарной накладной:

1. В товарной накладной не указана дата принятия и отгрузки товара.

   Отсутствие даты указывает на то, что получателю не доставлен товар, следовательно, сумма оплаты не включается в общие расходы. Но согласно законодательству, обязательным реквизитом считается только дата составления товарной накладной, а не дата принятия товара. 

2. К накладной обязательно прикладывается копия доверенности, подтверждая факт наличия полномочий на подписание документа. Так, например, когда неверно вписана дата доверенности в товарную накладную продавец несет ответственность за оформление. Поэтому указание реквизитов доверенности не считается обязательным, потому что не оказывает влияние на доказательство поставки или отгрузки товара.
3. Несмотря на то, что расшифровка подписи и должности в накладной числятся среди обязательных реквизитов, данная ошибка считается нарушением порядка ведения учета. Подтвердить поставку товара можно путем предоставления документов покупателем. Таких как, договор купли-продажи, акт сверки, транспортная накладная, карточки счетов 10 или 41. Кроме того отсутствие расшифровки не повлияет на распознавании сведений продавца, покупателя, объема и вида товара, даты отпуска. Таким образом, при  наличии ошибки в отсутствии расшифровки затраты на приобретение товара покупатель может включить в расходы организации при расчете вычета НДС.
4. При доставке товара транспортной организацией в первичку вписывается номер и дата транспортной накладной. В бухучет получатель товара вносит информацию по товарной накладной, а  не указание реквизита не оказывает влияние на оприходование продукции.
5. Массу брутто − вес товара с тарой или упаковкой − не обязательно отмечать в качестве реквизита при оприходовании товара поштучно или по весу. 
6. При заполнении накладной продавец указывает цену, сумму без НДС, расчет и сумму с учетом НДС. В случаях если товар указан с НДС в строке 11 товарной накладной, то по решению налоговой службы возможно доначисление суммы налога  организации.
7. В случае если не указан ОКДП в товарной накладной, риски не начисления вычета к НДС минимальны. Так как накладную заполняет продавец, то указывает свой вид по ОКДП, не препятствующий получению данных налоговой инспекцией о покупателе (налогоплательщике). 

Какие данные в товарной накладной нужны для платежей

Для перечисления денежных средств по сделке между продавцом и покупателем составляется договор с указанием платежных реквизитов. А товарная накладная доказывает факт отгрузки и оприходования товара. Так как на практике иногда дата договора и дата накладной не всегда совпадают, потому что поставка товара произошла позже заключения договора.

НДС начисляется по дате товарной накладной, а не по дате составления договора купли-продажи или дате оплаты. В ст.167 п.1 НК РФ указано, что  сумма налога подлежит перечислению в том периоде, когда произведена отгрузка товара независимо от факта перечисления денежных средств. И доказательством получения груза считается правильно оформленная товарная накладная.

Банковские реквизиты вписываются по желанию сторон: в товарной накладной указывается номер расчетного счета продавца, БИК и номер корреспондирующего счета. При автоматизированном учете у грузоотправителя  программа автоматически включает информацию с банковскими реквизитам в поле «Поставщик».
 

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/kakie_nedochety_v_tovarnoj_nakladnoj_mogut_privesti_k_donachisleniju_nalogov_a_kakie_net/71-1-0-2106

Ошибки в УПД и вычет НДС

Предлагаем рассмотреть наиболее часто встречающиеся ошибки, которые допускаются при оформлении УПД. Эти ошибки разделены на две группы: первая — неточности, которые допускают принятие НДС к вычету и списание в расходы; вторая — существенные ошибки, влекущие риск потерять вычет и расходы.

Обратите внимание! Поставщик вправе выписать УПД, даже если такая форма первички в договоре не установлена.

Возможно, вы впервые получили УПД поставщика, который раньше всегда передавал стандартный комплект — счет-фактуру и накладную или акт приемки-сдачи. О переходе на новый бланк договоренности не было.

В договоре о нем ничего не сказано. Не теряйтесь: вы можете без риска принять к учету такой УПД. Конечно, если он верно заполнен. Ведь прописывать в договоре формы первичных документов необязательно.

Ошибки в УПД, не влияющие на вычет НДС

Многие недочеты в УПД не влияют на право компании заявить вычет НДС или учесть расходы при расчете налога на прибыль.

Ошибочный статус документа

Поставщик может ошибиться в статусе документа (1). Например, в универсальном документе, который заменяет счет-фактуру и накладную, отразить значение 2 вместо 1. Или вообще забыть о заполнении этого реквизита.

Это некритично. Данный показатель носит информационный характер.

При определении фактического статуса документа нужно исходить из того, заполнены ли в нем обязательные показатели счета-фактуры и первички (приложение №4 к письму ФНС России от21 октября 2013г. №ММВ-20-3/96@).

Таким образом, компания вправе заявить вычет по УПД с ошибкой в статусе. Но при условии, что «счет-фактурная» часть документа заполнена верно.

То есть зачеркнуть ошибочный статус, а рядом вписать правильное значение, дату исправления и заверить их подписью с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от6 декабря 2011г. №402-ФЗ).

А возможно, поставщик согласится и просто заменить документ на новый, с корректным статусом.

Отсутствует отметка об утверждении

Некоторые компании в самостоятельно разработанной и утвержденной первичке ставят в правом верхнем углу отметку о том, что бланк утвержден в учетной политике.

Но такое оформление бланков — дело добровольное, поэтому во входящем УПД вы вряд ли встретите подобную отметку. Тем более что и поставить ее особенно негде.

Правый верхний угол универсального документа уже занят ссылкой на постановление Правительства РФот26 декабря 2011г. №1137, которым утверждена форма счета-фактуры (2).

Просить заменить УПД в такой ситуации необязательно, ведь он и без отметки дает покупателю право на вычет и признание затрат.

Формы первичных документов, в том числе и УПД, директору действительно нужно утверждать в учетной политике или в отдельном приказе (ч. 4 ст. 9 Закона №402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).

Но делать в УПД отметку, что его форма утверждена в учетной политике, поставщик не обязан. В законодательстве такого требования нет.

https://www.youtube.com/watch?v=xosFvMAIqrA

Если вы решили перестраховаться и хотите убедиться, что поставщик утвердил у себя форму УПД, попросите прислать выписку из учетной политики или копию приказа. Контрагент вправе отказать, но, возможно, для него не составит труда выполнить вашу просьбу.

В УПД добавлены непредусмотренные реквизиты

Некоторые поставщики включают в УПД дополнительные реквизиты, которых нет в бланке, разработанном ФНС. Например, данные о расчетном счете, на который нужно перечислять деньги за отгруженный товар. По документу с такими сведениями можно смело заявлять вычет и списывать расходы. Переделывать его незачем.

Осбратите внимание! Безопаснее, чтобы поставщик заменил УПД, в котором дополнительные сведения нарушают последовательность обязательных показателей счета-фактуры. Иначе есть риск потерять вычет.

Бланк УПД является рекомендованным, поэтому поставщик ничего не нарушает, включая в него дополнительные реквизиты (письмо ФНС России от24 января 2014г. №ЕД-4-15/1121@). Правда, безопаснее, чтобы подобные показатели не меняли последовательность обязательных реквизитов счета-фактуры.

Если же необязательные данные вклинились между строками или графами «счет-фактурной» части УПД, лучше исправить документ.

Отсутствует дата отгрузки

В строке 11 универсального передаточного документа нужно отражать дату отгрузки товара (3). Но если поставщик оставил эту строку пустой, не страшно. В этом случае считается, что продавец отгрузил товары на дату документа, которая стоит в строке 1 (приложение №4 к письму №ММВ-20-3/96@). Так что УПД можно принимать к учету.

В книге покупок документ нужно зарегистрировать на дату получения товаров. Ее отражают в строке 16 УПД (4).

В документе есть исправления

Налоговики еще работают над разъяснениями о том, как исправлять универсальный передаточный документ.

Но это не мешает компаниям уже сейчас корректировать его показатели, руководствуясь правилами, которые действуют для обычных счетов-фактур и первички.

Таким образом, документ с исправлениями можно принять к учету. Но перед этим надо проверить, верно ли поставщик скорректировал показатели.

Обратите внимание! Чтобы исправить ошибку в части счета-фактуры, поставщик должен выставить новый экземпляр документа. А в нем поставить дату и номер исправления.

Недочет в реквизитах счета-фактуры, то есть строках 1–7 , графах 1–11 и подписях руководителя или главного бухгалтера, исправляют путем составления нового экземпляра УПД. Уже с правильными данными. В строке 1а должны быть указаны номер и дата исправления (5) (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением №1137).

Ошибки в других реквизитах можно исправлять так же, как в первичных документах. Продавец зачеркивает ошибку, рядом пишет правильные данные и дату исправления, а потом заверяет их своей подписью с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Закона №402-ФЗ).

Пять подсказок по оформлению УПД

1. Необязательно выписывать УПД по каждому договору.  Например, по одним договорам можно оформлять УПД, а по другим — отдельные счет-фактуру и накладную (или акт приемки-сдачи услуг).

2. Можно выписывать УПД только в качестве первички, например, если компания применяет упрощен ку. В таком документе ставят статус 2.

3. На УПД можно перейти в середине года, утвердив этот бланк, к примеру, в договоре с контрагентом.

5. Нельзя принять к вычету НДС, если УПД выписан на подотчетника. Покупатель — обязательный реквизит, и в нем должны быть компания и ее ИНН, а не сотрудники.

Ошибки в УПД, которые лучше устранить

Из-за существенных ошибок в универсальном передаточном документе налоговики могут отказать компании в вычете НДС и учете расходов. Безопаснее заменить УПД, если вы найдете в нем следующие недочеты.

УПД выставили на аванс

Выписывать УПД можно при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг (приложение №2 к письму №ММВ-20-3/96@). Для оформления авансов и НДС по ним универсальный документ не подходит. Поэтому если контрагент выставил УПД вместо авансового счета-фактуры, заявлять вычет по нему рискованно. Нужно получить от поставщика счет-фактуру в стандартном виде.

Отсутствуют реквизиты договора

В строке 8 УПД должны стоять дата и номер договора, на основании которого поставщик отгрузил товары (6). Если компания приобрела работы или услуги, в универсальном передаточном документе также должны фигурировать реквизиты контракта (приложение №3 к письму №ММВ-20-3/96@).

Если поставщик забыл отразить в УПД сведения о договоре, их безопаснее добавить в документ. В рекомендациях по заполнению документа не сказано, что заполнять строку 8 необязательно. К тому же наличие в УПД реквизитов контракта дополнительно подтверждает реальность сделки.

Нет данных о валюте

Компании, которые находятся на упрощенке или ЕНВД, могут использовать универсальный передаточный документ только в качестве первички со статусом 2. Поэтому они иногда забывают заполнять в «счет-фактурной» части УПД строку 7, отведенную для наименования и кода валюты (7).

Обратите внимание! Важно, чтобы во всех полученных УПД были наименование и код валюты. Даже в тех, которые прислал в качестве первички поставщик на спецрежиме. Иначе налоговики могут снять расходы.

Но без этих данных не ясно, в чем выражены стоимостные показатели «первичной» части УПД. А для налоговиков это лишний повод снять расходы. Поэтому документ поставщику надо исправить — дописать в него название и код валюты. Или нужно взять у поставщика новый правильный экземпляр.

Не хватает подписей

УПД подписывают руководитель и главный бухгалтер поставщика или вместо них уполномоченные работники. Также на документе должны расписаться сотрудники, ответственные за отгрузку товаров (строка 10) (8) и за оформление документа (строка 13) (9).

Если эти подписи не проставлены, лучше обратиться к поставщику, чтобы он исправил недочет. Инспекторы при проверках особое внимание уделяют тому, как заверены документы. Ведь подписи — обязательный реквизит как счета-фактуры, так и первички (п. 6 ст. 169 НКРФ , п. 7 ч.

2 ст. 9 Закона №402-ФЗ).

Но есть особенности для ситуации, когда ответственными за отгрузку или оформление УПД являются те же работники, которые подписали «счет-фактурную» часть документа. В этом случае можно обойтись без подписей в строке 10 или 13 документа, а привести в ней только должность и Ф.И.О. работника.

Возможно также, что в компании один и тот же работник отвечает за отгрузку и оформление УПД. Тогда он может расписаться только в строке 10 , а в строке 13 указать свои Ф.И.О. и должность (приложение №3 к письму №ММВ-20-3/96@).

Май 2014 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/oschibki-upd-vychet-nds-rashody