Учет приобретение программного продукта

Учет расходов на приобретение программных продуктов

Учет приобретение программного продукта

АКДИ “Экономика ижизнь” /Учет расходов на приобретениепрограммных продуктов Трудно сегодня найтиорганизацию, которая неиспользовала бы всвоей деятельности персональныекомпьютеры. А раз естькомпьютеры, значит,для них необходимо приобретать программноеобеспечение.

Поэтому затраты наприобретение программных продуктов(бухгалтерских программ,правовых систем,текстовых редакторов и т.п.) являютсясегодня одним из наиболеераспространенныхвидов затрат.

     Внастоящейстатье мы подробно рассмотримпорядок бухгалтерского и налогового учетатакихрасходов.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

     В целях ведениябухгалтерскогоучета расходы наприобретение компьютерных программ пообщему правилу признаютсярасходами пообычным видамдеятельности.     Исключениемиз общего правила является случай,когдаорганизация приобретает программныйпродукт по авторскомудоговору,предусматривающему полнуюпередачу исключительного права напрограмму для ЭВМ(базу данных).

В этомслучае приобретенные права подлежат учетув составенематериальных активоворганизации в соответствии с нормами ПБУ14/2000(подробнее см. с. 6). Далее этот случай мыне рассматриваем.     Во всехостальных ситуациях независимоотгражданско-правового оформления сделкипо приобретению программногопродуктарасходы организации на егоприобретение в состав нематериальныхактивов невключаются.

Программный продукторганизация может приобретать на основаниикакдоговора купли-продажи, так и авторскогодоговора о передаче неисключительныхправлибо о частичной передаче исключительныхправ. В любом из этих случаеврасходы наприобретение программы в составнематериальных активов включатьсянедолжны (см. письмо Минфина России от 30апреля 2003 г. N 04-02-05/3/40).

     Какправило, приобретенный программныйпродуктиспользуется в деятельностиорганизации в течение определенного (болеемесяца)периода времени.     Порядок бухгалтерскогоучетарасходов на приобретение программыопределяется условиями договора обоплате.

     На практикевозможны два вариантаоплаты:     – оплатапериодическими платежами (роялти) втечениевсего срока использования программы;     -уплата разовогофиксированного платежа.     Еслиоплата производитсяпериодическими платежами, то они в полномобъемевключаютсяорганизацией-пользователем врасходы отчетного периода (п. 26 ПБУ14/2000).

     Если платежи запрограмму производятся ввидефиксированного разового платежа, тоони отражаютсяорганизацией-пользователемкак расходыбудущих периодов (по дебету счета 97 “Расходыбудущих периодов”) споследующим списаниемна затраты в течение срока использованияпрограммы. Такойпозиции на сегодняшнийдень придерживаются и налоговые органы (см.письмоУправления МНС России по г.

Москве от15 ноября 2001 г. N 03-12/52588), и МинфинРоссии (см.письмо Минфина России от 30 апреля 2003 г. N04-02-05/3/40).     Как определитьсрок списания расходов наприобретениепрограммы?      Еслипрограммаприобретена на основанииавторского договора, то расходы на ееприобретениесписываются в течение срокадействия договора.

     Еслиже в документах на приобретениепрограммысрок использования не определен,то организации следует установитьегосамостоятельно исходя изпредполагаемого срока полезногоиспользования этойпрограммы.     ПРИМЕР1.     Организация в июне 2003 г.приобрела программуавтоматизациискладского учета стоимостью 15 000 руб. (безНДС).

     В бухгалтерскомучете организации в июнедолжны бытьсделаны проводки:      Д-тсчета 97 -К-т счета 51 – 15 000 руб. – расходы наприобретение программы отражены всоставерасходов будущих периодов.     Всоответствии с приказомруководителя организации срокиспользования программы -5 лет. В этомслучае ежемесячно начиная с июня в составрасходов списываетсясумма в размере 250 руб.

(15 000 руб. : : 5 лет : 12мес.):     Д-т счета 26 (20,другие     счета учетазатрат) –     К-т счета 97 – 250руб.     Большинствопрограммных продуктов требуетпостоянногообслуживания и обновления. Особенно этокасается различных программавтоматизациибухгалтерского и налогового учета, а такжесправочно-правовыхсистем.

     Организации,использующиесправочно-правовые системы,чаще всего заключают с соответствующимифирмамидоговоры на информационноеобслуживание этих систем. Производителибухгалтерскихпрограмм предлагаютпользователям приобретать новые версиисвоих продуктов польготным ценам (с зачетомстоимости уже приобретеннойверсии).

     На сегодняшнийдень сформировался следующийподход кпорядку учета расходов организации пообслуживанию программногообеспечения.     Если речь идет обинформационномпополнениисправочно-правовых систем, то расходыорганизации признаются в томотчетномпериоде, в котором они имели место.

При этомфакт оказанияинформационных услуг долженподтверждаться соответствующим документом(актом,подписанным обеими сторонами).     Если же речьидет обобновлении самой программной оболочки(установка новой версии,дополнительныхмодулей и т.п.

), что влечет за собойкачественное изменениепрограммногопродукта, расходы организации подлежатотнесению на счет 97(увеличивают стоимостьпрограммы) с последующим списанием назатраты в течениесрока использованияпрограммы.      ПРИМЕР2.

     Организация приобреласправочно-правовуюсистему и заключила сфирмой-разработчиком договор наинформационноеобслуживание,предусматривающий еженедельноеинформационное обновлениеприобретеннойсистемы. В соответствии с договоромстоимость информационногообслуживания – 3000руб. в месяц (без НДС).

     Вбухгалтерском учетеорганизации ежемесячно делаютсяпроводки:     Д-т счета 26 (20,другие     счета затрат)-     К-т счета 60 – 3000 руб. -отраженаежемесячная плата заинформационноеобслуживание.     ПРИМЕР3.     Организация в январе 2002г. приобрелапрограмму автоматизациибухгалтерского учета стоимостью 60 000 руб.(без НДС).

Срок полезного использованияпрограммы, установленный приказомруководителя, – 5лет.      Вянваре 2003 г. по договорусфирмой-разработчиком был приобретендополнительный модуль, предназначенныйдляведения налогового учета, стоимостью 15000 руб. (без НДС). Срокполезногоиспользования программы непересматривался.     Вбухгалтерском учетеорганизации должны быть сделаны следующиепроводки.

     Январь 2002г.:     Д-т счета 97 – К-т счета 60- 60 000 руб. -приобретена бухгалтерскаяпрограмма;      Д-т счета26 – К-тсчета 97 – 1000 руб. – отражена сумма, подлежащаясписанию в составрасходов в январе (60 000 руб.: 5 лет : 12 мес.).     Январь 2003г.:     Д-т счета 97 – К-т счета 60- 15 000 руб. -стоимость дополнительного модуляотнесена на увеличение стоимостипрограммы.     Организациинеобходимо пересчитать суммурасходов,подлежащую ежемесячному списанию в составзатрат. За 12 месяцевиспользованияпрограммы на расходы было списано 12 000 руб.,поэтому к январю2003 г. на счете 97 осталасьсумма в размере 48 000 руб. После установкиновогомодуля сумма расходов на счете 97увеличилась на 15 000 руб. и составила 63 000руб.Поскольку срок полезного использованияпрограммы в организации непересматривался,ежемесячная сумма, подлежащая списанию всостав затрат, будетравна 1312,5 руб. (63 000 руб. :4 года : 12 мес.).     С января 2003г. ежемесячно в бухгалтерскомучетеделается проводка:      Д-тсчета 26 – К-тсчета 97 – 1312,5 руб. – отраженасумма, подлежащая ежемесячномусписанию.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮСТОИМОСТЬ

     Всоответствии с правиламибухгалтерскогоучета расходы на приобретение программныхпродуктов, как правило,учитываются всоставе расходов будущих периодов.

В этойсвязи возникает вопрос:в какой моменторганизация имеет право принять к вычетуНДС, уплаченный приприобретении программы:полностью в момент приобретения илипостепенно по мересписания стоимостипрограммы на затраты?     Глава21 НК РФ неустанавливает никаких особых правилприменения налоговых вычетов порасходам,являющимся расходами будущих периодов.

Поэтому вычеты НДС по этимрасходамосуществляются в общеустановленномпорядке при выполнении следующихусловий:     1) товары (работы, услуги)приняты кучету (выполнены, оказаны);     2) суммы НДСуплаченыпоставщику;      3)приобретенные товары(работы, услуги)предназначены для использования вдеятельности, облагаемойНДС;     4) имеется надлежащимобразом оформленныйсчет-фактурапоставщика с выделенной суммойНДС.     При этомопределяющим условием в данномслучаедолжен являться факт принятия кучету товаров (выполненных работ,оказанныхуслуг).      Еслитовары налогоплательщикомполучены (работывыполнены, услуги оказаны), то он имеетправо предъявить квычету всю сумму”входного” НДС, относящуюся к этим товарам(работам, услугам),независимо от того, когдаих стоимость будет отнесена на издержки(включена всебестоимость).     Таким образом, суммаНДС,уплаченная организацией приприобретении компьютерной программы, можетбытьпринята к вычету в полном объеме в томпериоде, когда программа былаприобретена(принята к учету на счете 97). Приэтом обязательными условиями длявычетаявляются наличие счета-фактуры свыделенной суммой НДС и использованиепрограммыдля осуществления операций,облагаемых НДС.     ПРИМЕР4.     Организация в апреле 2003г. приобрелапрограмму автоматизациискладского учета. Стоимость программы сучетом услугпоставщика по установке инастройке – 9000 руб. (в том числе НДС – 1500руб.).Счет поставщика был оплачен в апреле2003 г. В этом же месяце программабылаустановлена и настроена, о чемсторонами был подписан соответствующийакт.Счет-фактура на сумму 9000 руб., включаяНДС – 1500 руб., получен от поставщикатакже вапреле.      Организацияосуществляетдеятельность, облагаемую НДС.Налоговым периодом являетсямесяц.     В рассматриваемойситуации программа былаприобретена ипринята на учет в апреле 2003 г.(обязательства поставщикапередорганизацией были выполнены в полномобъеме). Поэтому организация имеет правовапреле 2003 г. предъявить к вычету всю суммуНДС по приобретенной программе вразмере 1500руб.      В бухгалтерскомучетеорганизации в апреле 2003 г. должны бытьсделаны проводки:     Д-тсчета 60 – К-т счета 51 – 9000 руб. -оплачен счетпоставщика;      Д-т счета 97 -К-тсчета 60 – 7500 руб. – после подписаниясторонами акта, подтверждающегооказаниеуслуг по установке и настройкепрограммы, расходы на приобретениепрограммы (безучета НДС) отражены в составерасходов будущихпериодов;     Д-т счета 19 – К-тсчета 60 – 1500 руб. -отражен НДС по расходам наприобретениепрограммы;     Д-т счета 68 – К-тсчета 19 – 1500 руб. – всясумма НДС поприобретенной программе предъявлена квычету.     Аналогичнымобразом решается вопрос о принятиик вычетуНДС по расходам на обслуживание иобновление компьютерных программ. Дляцелейисчисления НДС не важно, на каком счете вбухгалтерском учетеотражаютсяпроизведенные расходы. Важенмомент оказания услуг (выполнения работ),которыйподтверждается соответствующимиактами, подписаннымисторонами.     Сумма НДС,уплаченная организацией приприобретениипрограммы, к вычету не принимается вследующих случаях:     – еслиорганизация не является плательщикомНДС;     – если организацияосвобождена от уплатыНДС в соответствии сост. 145 НК РФ;      -еслипрограмма используется дляосуществления операций, не облагаемыхНДС.     В этих случаях”входной” НДС учитывается встоимостиприобретенной программы.

НАЛОГ НАПРИБЫЛЬ

     Еслиоплата за использованиепрограммногопродукта осуществляется организациейпутем внесения периодическихплатежей втечение срока использования, то такиеплатежи включаются в составпрочихрасходов, связанных с производством иреализацией, на основании подп. 37п. 1 ст. 264 НКРФ.

     Такие расходыпризнаютсядля целей налогообложения вследующем порядке:     – прииспользовании метода начисления – втомпериоде, к которому они относятся (подп. 3п. 7 ст. 272 НК РФ);     – прииспользовании кассового метода – втомпериоде, когда они фактически былиуплачены (п. 3 ст. 273 НКРФ).

     Если оплатаосуществляется разовым платежом,то расходына приобретение программы для ЭВМ такжевключаются в состав прочихрасходов,связанных с производством и реализацией, ноуже на основании подп. 26п. 1 ст. 264 НК РФ.

Этимподпунктом предусмотрено включение всостав прочихрасходов для целейналогообложения также и расходов наприобретениеисключительных прав напрограммы для ЭВМ стоимостью до 10 000руб.

     Сегодня и МинфинРоссии (письмо Минфина Россииот 26 августа2002 г. N 04-02-06/3/62), и налоговые органы (разд.

3Методическихрекомендаций по применениюглавы 25 “Налог на прибыль организаций” частивторойНалогового кодекса РоссийскойФедерации, утвержденных Приказом МНСРоссии от 20декабря 2002 г. N БГ-3-02/729)придерживаются следующего подхода к учету

Юридические статьи »

Источник: //www.lawmix.ru/articles/44287

Приобретение программного продукта

Учет приобретение программного продукта

Приобретениепрограммного продукта — это покупкалицензии (права) на его использование.

Условия использования любого про­граммногопродукта описаны влицензионномсоглашении, которое представляетсобой договор между производителемпрограммного продукта и пользователемпрограммного обеспечения.

Для разныхпользователей (индивидуальных покупателей,организаций разного масштаба, учебныхзаведений и правительственных учреждений)мо­гут быть установлены различныеусловия приобретения программ­ногообеспечения.

Для приобретенияпрограммных продуктов крупныхпроизводи­телей программногообеспечения, таких, как, например,корпорация Microsoft,следует обращаться к ее партнерам,через которых она дей­ствует во всеммире. Каждый пользователь программногопродукта должен иметь лицензию на него.

Лицензия должна быть закуплена длякаждого компьютера, на котором установленили используется загружаемый черезсеть программный продукт. Договор междупользо­вателем и производителем неподписывается: считается, что покупа­тельсоглашается с условиями лицензионногосоглашения, если он вскрываетдистрибутив— упаковку с дискетами или компакт-диском.

Это так называемая«оберточная»лицензия, предусмотренная Зако­ном«О правовой охране программ для ЭВМ ибаз данных» от 23 сен­тября 1992 года.

Программноеобеспечение на компьютере находится«в пользо­вании», когда оно помещенов постоянную память (обычно на жест­кийдиск, но возможно и на компакт-диск илидругое устройство для хранения информации)или загружено в оперативную память(RAМ).

В компьютернойсети продукт может использоваться однимиз двух способов: запуск программногообеспечения с локального жесткого дискарабочей станции или установка продуктатолько на сервер сети и запуск программногообеспечения с сервера.

Вне зависимостиот того, как используется продукт в сети(с сервера или с локального рабочегоместа), каждый пользователь долженобладать лицензией на право использованияэтого продукта. Только такой вариантисполь­зования программного продуктасчитается законным.

Существует нескольковариантов приобретения лицензии, т. е.права использовать программный продукт.Наиболее известный и рас­пространенныйпуть — покупка коробки с программнымпродуктом. Коробка содержит лицензионноесоглашение, регистрационную кар­точку,дистрибутив с программным продуктом идокументацию.

Вопросы для самопроверки

  • Назовите этапы разработки консалтинговых проектов.
  • Что должен включать системный проект?
  • Что представляет собой модель «как есть»?

Практическое задание

  • Представьте план-проект создания автоматизированной системы управления

4. Оценка эффективности автоматизированных информационных технологий Подходы к оценке эффективности автоматизированных информационных технологий управления

В современныхусловиях достаточно быстро развиваетсярынок новых технологий управления,которые используются для предприятийсамого различного профиля, с разнообразнымиорганизацион­ными структурамиуправления, с разной численностьюработающих.

Разработка и внедрениеновых АИТУ требует больших единовременныхзатрат, эксплуатационных расходов,затрат живого труда. При обоснованиицелесообразности осуществления такихкрупных затрат инвестор обычно требуетпроведения расчетов по оценке эффективностипроводимых мероприятий.

Для этогонеобходимо установить:

  • факторы, действие которых обеспечивает эффективность;
  • направления действия этих факторов;
  • показатели для количественного измерения степени влияния данных факторов;
  • методы расчета этих показателей.

Основными факторамиявляются повышение качества проведениявычислительных работ, повышениенадежности функционирования вычислительныхресурсов, сокращение сроков созданияи освоения новых информационныхтехнологий, увеличение объема и сокращениесроков переработки информации, повышениепроизводительности труда разработчикови пользователей вновь созданныхинформационных технологий и др.

Для определениянаправления действия этих факторовнадо выяснить, на что влияет разработкаи внедрение конкретной информационнойтехнологии управления, а именно:

  • на эффективность труда отдельных работников управления;
  • эффективность управленческой деятельности подразделений;
  • эффективность процесса управления при выработке конкрет­ного управленческого решения;
  • эффективность отдельного звена иерархической системы управ­ления;
  • эффективность методов управления;
  • эффективность внедряемого бизнес-процесса;
  • эффективность системы управления в целом.

Для оценкиэффективности АИТУ требуется методика,способная продемонстрировать отдачуэтой системы, чтобы убедиться, чтопринимаются наиболее продуктивные иэкономически оправданные решения извсех возможных.

При этом представляетинтерес формальный подход для измеренияколичественной величины эффективностиновой аппаратуры и программногообеспечения, корректный способ определениятех бесконечно малых неосязаемых выгодот примене­ния информационнойтехнологии, которые оправдывают затраты.

Необходимоиспользовать различные способыкомбинирования количественных икачественных методов анализа эффективности.

Определяющий фактор успеха — этовзаимопонимание между руководствомкомпании и руководителями информационныхслужб, а так­же согласованная методикаоценки выгод, получаемых бизнесом отвнедрения информационных технологийуправления. Технология оценки эффективностиАИТУ может быть следующей:

  1. производственное подразделение, нашедшее новое приложение, готовит техническое обоснование;

  2. сотрудники отдела информационных систем анализируют предложение;

  3. отдел информационных систем помогает менеджерам оценить прямой и косвенный эффект;

  4. ожидаемый эффект подразделяется на исчисляемый (ведущий к материальной экономии) и неисчисляемый (косвенный);

  5. по оценкам исчисляемых расходов и доходов производится расчет показателей, выбранных в качестве основных; неисчисляемые эффекты включаются в обоснование в виде отдельных разделов для рассмотрения высшими руководителями;

  6. руководитель производственного подразделения утверждает окончательное обоснование;

  7. проект передается на утверждение руководству, которое принимает решение о выделении инвестиций;

  8. устанавливается дата представления отчета о реализации проекта, в котором сравниваются ожидаемые показатели с фактическими.

Источник: //StudFiles.net/preview/1865722/page:14/

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Учет приобретение программного продукта

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты на приобретение ПО

08/5

60

ПО введено в эксплуатацию

04

08/5

Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ

20,26,44

05

Программное обеспечение – налоговый учет:

– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы

20,26,44

04

– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация

20,26,44

05

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтены затраты на ПО:

Стоимость права пользования ПО по счету поставщика

08/5

60

300000

Уплата госпошлины

08/5

76

7500

Ввод ПО в эксплуатацию

04

08/5

307500

Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)

20,26,44

05

5125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Оплата за пользование программой

60,76

51

Приобретено право использования ПО

97

60,76

Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору

012

Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)

20,26,44

97

Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО

012

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.