Списываются ли пени при списании безнадежной задолженности по налогам, срок взыскания которой истек

Списание безнадежных налоговых долгов

Списанию безнадежных долгов посвящена статья 59 Налогового кодекса РФ. Прежде всего, эта статья определяет вид платежа, задолженность по которому при определенных условиях может быть признана безнадежной. Так, п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ говорит о том, что безнадежной ко взысканию может быть признана: 

• недоимка (сумма налога/сбора не уплаченная в срок);
• задолженность по пеням и штрафам.

ВЗЫСКАНИЕ «НАЛОГОВЫХ» ДОЛГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Кроме того, установленный порядок признания задолженности безнадежной применяется также к процентам при предоставлении инвестиционного налогового кредита, а также к процентам в соответствии со ст. 176.1 Налогового кодекса РФ при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (п. 6 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Задолженность по указанным платежам признается безнадежной в случае, если их уплата и (или) взыскание оказались невозможными по основаниям, установленным Налоговым кодексом РФ, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

Безнадежной может быть признана задолженность:

• налогоплательщиков;
• плательщиков сборов;
• налоговых агентов.

Налоговый кодекс РФ, как указано выше, устанавливает далеко не исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых долги признаются безнадежными. Такими случаями являются:

• ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
• признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
• смерть физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, — по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ , — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ;
• принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес некоторые коррективы в положения п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ. Эти коррективы сводятся к тому, что положения подп. 4.1. п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ дополнены новыми случаями признания задолженности безнадежной

В подп. 4.1. п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ сказано, что долг признается безнадежным, если судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа в установленных случаях, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

НАЛОГОВЫЙ DUE DILIGENCE 

Признать долг безнадежным возможно, если:

• его размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
• судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Также, по региональным и местным налогам законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания долгов безнадежными. 

Кроме того, Налоговый кодекс РФ решает вопрос о возможности признания долгов безнадежными в ситуации, когда суммы налогов/сборов/пеней/штрафов списаны со счетов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации. В таком случае Кодекс допускает признание долгов безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию, если на момент принятия соответствующего решения банки были ликвидированы.

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Порядок списания безнадежных долгов утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@. В нем также приведен Перечень документов, подтверждающих обстоятельства, которые служат основанием для признания долгов безнадежными.

Важно, что порядок устанавливает сжатые сроки признания долгов безнадежными и их списания.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЦЕНА

При наличии всех необходимых документов налоговый орган в течении 5 рабочих дней с момента их получения оформляет:

• справку о суммах недоимки/задолженности по пеням, штрафам и процентам;
• выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (со сведениями о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физическим лицом деятельности в качестве ИП)).

УЧЕТ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления названных документов.

Как указано выше Налоговый кодекс РФ дает право субъектам Российской Федерации устанавливать дополнительные основания признания безнадежными ко взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

В связи с этим, при установлении указанных дополнительных оснований на уровне субъекта Российской Федерации может быть определен также и перечень документов, подтверждающих наличие таких оснований (п. 6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.08.2010 г.

№ ЯК-7-8/393@).

Источник: https://rosco.su/press/spisanie_beznadezhnykh_nalogovykh_dolgov/

Списание просроченной задолженности по налогам — Бухгалтерия

Налоговые инспекторы не вправе истребовать недоимку по налогам после истечения срока ее взыскания. Однако если долг будет числиться за компанией, в справке об отсутствии задолженности он тоже будет присутствовать. А это помешает компании получить кредиты, лицензии или принять участие в тендере. Чтобы списать долг, нужен судебный акт. Для этого нужно выполнить девять шагов.

Как налоговики взыскивают недоимку

Ревизоры вправе взыскать с налогоплательщика недоимку, а также пени, проценты и штрафы если тот полностью не полностью оплатил налоги в бюджет. Процедура взыскания установлена в Налоговом кодексе.

Этап 1. Если организация не погасила недоимку в срок, то налоговики недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания обязана исполнить требование в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Этап 2. Если налогоплательщик не выполнил требование, ревизоры применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ).

Налоговики принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании в срок не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение налоговиков, которое они приняли после истечения двух месяцев, недействительно.

В этом случае ревизоры вправе подать заявлением о взыскании в суд. Срок подачи заявления — не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.

Решение ревизоров, которое принято после истечения указанного срока -недействительно. Тогда налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества компании контролеры вправе только после того как примут меры по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Такой вывод сделал пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.13 № 57.

Когда налоговики не вправе списать задолженность

После истечения вышеуказанных сроков налоговики не вправе взыскивать задолженность, так как она становится безнадежной. После истечения срока любые действия налоговиков по ее взысканию — незаконны.

Возникает справедливый вопрос: Почему же налоговики не списывают просроченную задолженность автоматически? Ответ содержится в абзаце 2 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. Суд указал, что непринятие мер по взысканию — не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании.

Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).

Чтобы исключить записи о задолженности компании перед бюджетом нужен судебный акт. В нем должно быть указано, что налоговики больше не вправе взыскивать недоимку в связи с истечением установленного срока (Определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43).

Пока задолженность числится на лицевом счете, она всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. И не важно существует ли такой налог или нет. К примеру, ЕСН, налог с продаж.

При этом налогоплательщик вправе в любое время подать иск в суд о признании задолженности недействительной.

Как получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом

Справка об отсутствии задолженности по налогам нужна для получения лицензий, кредитов. А также чтобы принять участие в тендере. Чтобы изменить вид разрешенного использования земельных участков тоже нужна данная справка. Она входит в комплект документов.

Справку компания сможет получить, только если у нее нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам.

Государственные органы вправе самостоятельно получать от контролеров сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности. Это значит, что соответствующие органы могут выяснить, что у компании присутствует задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.

Второй — обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта.

Первый способ более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно воспользоваться им.

Стоит обратить внимание, что утрата возможности принудительного взыскания — не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы долга, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не признаются излишне уплаченными.

Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию суд рассматривает по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления налогоплательщику необходимо заплатить госпошлину в размере 6 тыс. рублей.

Какие шаги надо выполнить, чтобы списать просроченную недоимку

Чтобы получить судебный акт, который позволит инспекторам признать недоимку безнадежной и списать ее, налогоплательщику нужно пройти девять шагов.

Шаг 1. Запросить в ИНФС справку о состоянии расчетов по налогам, из которой видно наличие задолженности (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@). Кроме этого, будет не лишним запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.

Шаг 2. Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Для этого в заявлении нужно указать, что налоговики:

• не выставляли организации требование об уплате налога;
• не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании;
• не обращались в суд за взысканием.

Шаг 3. Заплатить госпошлину. Стоит обратить внимание, что по данным делам при вынесении судом положительного решения пошлина будет все равно отнесена на организацию. Так как издержки по требованиям, не связанным с нарушением или оспариванием прав компании, не распределяются между лицами, участвующими в деле (п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 21.01.16 № 1).

Шаг 4. Направить в ИФНС копию заявления и приложенных к нему документов. Копию с отметкой инспекции необходимо прикрепить к заявлению при подаче документов в суд.

Шаг 5. Приложить к заявлению справку о новейшей судебной практике, связанной с признанием недоимки безнадежной к взысканию. Наличие такого документа снимет вопросы у судьи. Ведь нарушение единообразия в применении судами норм права — одно из оснований для отмены или изменения постановлений в порядке надзора (п. 3 ст. 308.8 АПК РФ).

Шаг 6. Получить положительное решение суда и дождаться его вступления в силу. Срок рассмотрения дела в течение трех месяцев со дня поступления заявления (п. 1 ст. 152 АПК РФ).

Шаг 7. Представить в ИНФС копию судебного акта, который вступил в силу. Убедитесь, что в его мотивировочной или резолютивной части указано, что налоговики утратили возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока. К копии судебного акта необходимо приложить сопроводительное письмо и заявление о списании задолженности.

Шаг 8. Дождаться, когда налоговики спишут просроченную недоимку и исключат соответствующие записи из лицевого счета. Ревизоры обязаны списать задолженность в течение шести рабочих дней.

Шаг 9. Получить от ИФНС справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащую указание об отсутствии задолженности перед бюджетом. Форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 20.01.17 № ММВ-7-8/20@. Срок представления справки – в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующего письменного запроса.

Когда налоговики вправе взыскать пени

Налоговики принудительно взыскивают пени в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Ревизоры вправе взыскать пени, только в случае если они вовремя приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. Тогда начисление пеней происходит по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Уплата пеней — дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики обязаны перечислить пени вместе с налогом либо после его уплаты.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу начислять пени налоговики не вправе.

Такой вывод сделал  Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.11.07 № 8241/07.

Источник:

Имеет ли задолженность по налогам срок давности списания и какой срок?

В налоговом законодательстве понятие «срок давности долга» отсутствует.

Имеется срок принудительного взыскания — период времени, в течение которого по закону нужно принять решения о взыскании задолженности. Конкретно он опять-таки нигде не прописан и его продолжительность можно определить, складывая отдельные этапы взыскания, у которых сроки есть.

Для различных категорий плательщиков (юридические лица. предприниматели, физические лица) эти сроки да и сами этапы взыскания различаются.

Попробую изложить саму процедуру вкратце.

Итак, все начинается с момента выявления задолженности. И здесь нас ждет проблема. Дело в том, что сам Налоговый кодекс не содержит сроков выявления задолженности. т.е.

Впрочем, на практике, это 10 дней с момента начисления и истечения установленного срока уплаты.

Задолженность установлена. Дальше происходит следующее:

Направление требования. Это пока еще не взыскание. Требование — это по сути просто информационное письмо о том, что имеется задолженность. Но наличие требования обязательно, так как именно от него отсчитываются все прочие сроки.

Требование направляется в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, а если сумма долга меньше 500 руб. — в течение года.

В требовании устанавливается срок для добровольного погашения долга — как правило, 14 рабочих дней (не меньше, но может быть и больше — для физических лиц, например, дается 30 дней). Если требование не исполнено начинается следующий этап.

У юридических лиц (организаций) и предпринимателей это списание средств со счета в банке. Вынести решение о взыскании средств со счета налоговая имеет право в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования. В банк направляется инкассовое поручение и средства списываются автоматически.

Если денег на счете недостаточно или нет вовсе, принимается решение о взыскании долга за счет имущества — направляется это решение в службу судебных приставов. А уже они арестовывают имущество должника и т.п. Само решение должно быть принято не позднее одного года с момента истечения срока исполнения требования.

У физических лиц взыскание задолженности производится только в судебном порядке. Если физическое лицо не оплатило требование, налоговая инспекция принимает решение о принудительном взыскании и обращается с иском в суд.

Со сроками здесь сложнее, поскольку имеется ограничение по сумме долга. Так, если сумма задолженности составила 3 000 руб. и выше, срок обращения в суд — в течение полугода с момента истечения срока уплаты по требованию. Если сумма меньше, она будет копиться до тех пор, пока не наберет 3 000 руб.

Источник: https://buchgalterman.ru/zakony/spisanie-prosrochennoj-zadolzhennosti-po-nalogam.html

Как компании списать просроченную задолженность по налогам: инструкция по шагам

Налоговые инспекторы не вправе истребовать недоимку по налогам после истечения срока ее взыскания. Однако если долг будет числиться за компанией, в справке об отсутствии задолженности он тоже будет присутствовать. А это помешает компании получить кредиты, лицензии или принять участие в тендере. Чтобы списать долг, нужен судебный акт. Для этого нужно выполнить девять шагов.

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Существует основание для признания недоимки безнадежной и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика.

Действующим НК РФ были установлены определенные основания, наличие которых дает законное право для дальнейшего признания существующей задолженности безнадежной:

• в случае полной ликвидации учреждения, предприятия, если образование долга было связано с неуплатой пеней и штрафов по установленным платежам, по причине недостатка средств и имущества у организации;
• при признании индивидуального предпринимателя банкротом, если недоимки по платежам были образованы по причине недостаточности имущества у физического лица;
• случаи смерти физического лица, либо его объявление умершим в установленном судебном порядке, в отношении долгов по всем имеющимся платежам, например, транспортного налога. В данном случае размер задолженности, признанной безнадежной, должен превышать размер наследства, оставшегося после смерти наследодателя;
• в ситуации, когда уполномоченный судебный орган принял решение и издал судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган теряет свое законное право на взыскание существующей недоимки по платежам. Данный иск может быть подан любым заинтересованным лицом;
• при вынесении решения судебным приставом-исполнителем, содержание которого подразумевает прекращение исполнительного производства в отношении физического или юридического лица, если с момента появления недоимки прошло 5 и более лет.

Признание той или иной задолженности безнадежной может быть осуществлено и по иным основаниям, в индивидуальном порядке.

Случаи невозможности уплаты или взыскания безнадежных недоимки или задолженности

Согласно положениям действующего налогового законодательства РФ, безнадежными долгами признаются определенные задолженности, по уплате которых истек срок давности, а также долги, которые не могут подлежать взысканию по причине наличия установленных оснований.

https://www.youtube.com/watch?v=lXUijsxZk5E

Установленный срок по взысканию безнадежной задолженности или недоимки, в данном случае, будет являться важнейшим аспектом. Согласно установленным нормам, этот срок будет равен двум месяцам с момент последнего дня, в который произошло окончание срока, отпущенного законом для исполнения налоговой обязанности по уплате тех или иных платежей.

По истечении данного периода времени, в том случае, если недоимки по платежам так и не были погашены, сотрудники налоговой организации имеют право осуществить данное действие по взысканию, путем обращения в судебный орган. При этом иск по взысканию должен быть подан в срок, не превышающий 6-ти месяцев с окончания того периода, который установлен законодательством для добровольного исполнения требований по налоговым обязательствам.

Если иск по взысканию недоимки по платежам не был подан вовремя, существующая задолженность не может подлежать принудительному взысканию.

В таком случае иск может быть принят, а все существующие недоимки по платежам будут подлежать взысканию.

Органы, принимающие решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию

Права на проведение процедуры признания той или иной недоимки, либо задолженности безнадежными к взысканию, принадлежат определенным органам, которые обладают соответствующими полномочиями:

• сотрудники налоговой инспекции, которая осуществляет свою деятельность по месту нахождения физического, либо юридического лица – должника;
• налоговая организация, расположенная по текущему месту учета лица-налогоплательщика, либо уполномоченного налогового агента;
• таможенные органы, наделенные исполнительной властью, в отношении налоговых обязательств – пеней, штрафов и т.д., касающихся непосредственных процедур перемещения различных товаров через границу государства.

Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.

Приказ, как важный налоговый правовой акт, подписывается руководством уполномоченного органа, например, налоговой, либо иной организации, а также главным бухгалтером.

В отдельных случаях, принятие решения по признанию имеющегося долга безнадежным для взыскания входит в компетенцию судебного органа. Основанием для начала судебного разбирательства будет выступать иск. Заявление может быть подано заинтересованным лицом – сотрудником налогового органа и т.д.

На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию

Действующее положение и порядок списания недоимок установлены налоговыми нормами законодательства РФ.

Создать приказ, постановление или иной акт о списании может только соответствующий орган, обладающий необходимыми полномочиями. Чаще всего в роли данного органа выступает налоговая инспекция.

На основании имеющихся данных о размере задолженности, сроке ее действия и даты образования, выносится соответствующий приказ.

Созданный приказ или иной акт о списании обязательно должен быть направлен налогоплательщику.

Если, по каким-либо причинам, представителю налогового органа пришлось обратиться в суд для того, чтобы осуществить списание, исковое заявление также должно содержать все важные сведения и перечень обстоятельств.

Принятие решения о признании того или иного долга безнадежным должно быть осуществлено уполномоченным органом в течение одного дня с того момента, когда все необходимые документы – справка, акт, приказы или судебный иск были оформлены надлежащим образом.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/priznanie-nedoimki-i-zadolzhennosti-po-penyam-i-shtrafam-beznadezhnymi-k-vzyskaniyu-i-ih-spisanie.html