Совмещение нескольких видов деятельности

Содержание

Совместительство и совмещение

Иногда у работодателя возникает потребность привлечь к деятельности в компании профессионала, уже трудящегося на другом предприятии, или добавить дополнительный функционал своему штатному специалисту. Таких сотрудников принято называть совместителями. Существуют два понятия для определения этого формата производственных отношений. Рассмотрим, совмещение и совместительство: в чем разница.

Что такое совместительство и совмещение

Совместительство (ст. 282 ТК РФ) — это выполнение сотрудником регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной деятельности время.

Совмещение (ч. 2 ст. 60 ТК РФ) — это дополнительная нагрузка по другой или той же профессии (должности) наряду с работой, определенной трудовым договором.

Сформулируем кратко, чем сходны и чем различаются совмещение и совместительство, основные признаки.

Совместительство

Обязательными признаками совместительства являются:

выполнение рабочей функции в свободное от основной работы время;
наличие основного рабочего места у специалиста (то есть он уже состоит в трудовых правоотношениях с тем же или иным работодателем);
выполнение дополнительной нагрузки на условиях отдельного контракта.

При оформлении таких сотрудников обязательно заключение трудового договора, в котором должно быть указано, что данная деятельность является совместительством. При этом, как и контракт по основному месту работы, он может быть срочным и бессрочным. ТК не ограничивает работника в количестве рабочих мест по совместительству, если другое не предусмотрено федеральным законом.

Определено два вида совместительства (п. 1 ст. 60 ТК РФ):

Внутреннее — труд у того же самого нанимателя в свободное от основного занятия время.
Внешнее — труд у другого работодателя в свободное от основной работы время.

Когда сотрудник является внешним совместителем, он не предоставляет работодателю трудовую книжку, т. к. хранится она по основному месту работы.

Если работник желает включить дополнительный опыт в трудовую книжку, то запись может внести работодатель по основному месту занятости на основании заверенной копии приказа о приеме на работу (ст. 66 ТК РФ).

Внутреннее совмещение и внутреннее совместительство не требуют оформления на работника еще одной личной карточки (Т-2), но запись о них может быть внесена в уже существующую карточку.

Совмещение

При оформлении совмещения работодатель и работник не заключают отдельный договор, а фиксируют договоренности отдельным дополнительным соглашением к трудовому договору, а также приказом руководителя организации о факте и условиях совмещения. В этих документах должны быть указаны объем, условия оплаты и сроки действия производственных отношений.

Скачать

Сходства и отличия совмещения и совместительства

Чем отличается совмещение от совместительства? Самое главное отличие заключается в том, что совместительство подразумевает выполнение другого дела исключительно в свободное от основной работы время.

Даже если совместительство оформляется у того же работодателя, что и основная занятость, реализуемые в рамках второго договора задачи должны выполняться за пределами рабочего дня или смены основной занятости.

Чем внутреннее совмещение отличается от внутреннего совместительства?

Поскольку совмещение — это поручение дополнительной работы наряду с основной, то совмещение может быть только внутренним. Работник может совмещать только разные должности (специальности). В случае внутреннего совместительства исполнение различных должностных работ приветствуется, но совмещать две одинаковые должности позволяется.

Чем различаются совместительство и совмещение, таблица.

СовместительствоСовмещение

Что это такое	Это выполнение работником в его свободное время, но на регулярной основе двух оплачиваемых работ, одна из которых является основным местом работы.	Это выполнение работником обязанностей по другой специальности или в другой должности, наряду и во время основной работы.
Внутреннее или внешнее	Возможны два варианта: как внутри одной организации, так и в разных.	Возможно только внутри одной организации.
Согласие работника	Осуществляется только на основе обоюдного двустороннего согласия работника и работодателя.	Осуществляется только на основе обоюдного двустороннего согласия работника и работодателя.
Оформление	Два отдельных трудовых контракта.	Приказ работодателя с письменным приложением согласия работника на указанный объем, содержание и сроки исполнения дополнительных обязанностей.
Сроки	Трудовой договор может быть срочным или бессрочным. Важно, что работник может тратить на дополнительную работу 8 рабочих часов только в те дни, когда он свободен от основной работы. В другие дни продолжительность занятости не должна быть больше 4 часов. Т. е. в течении месяца или другого учетного периода общая продолжительность рабочего времени совместителя не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени аналогичного сотрудника, работающего на полную ставку.	Совмещение предполагает изначально определенный промежуток времени.
Оплата труда	Зависит от условий, прописанных в договоре (пропорционально рабочему времени, сделка и др.).	Устанавливается дополнительная плата к основной зарплате, размер которой зависит от объема и содержания выполняемой работы.
Должностные различия	В случае внутреннего совместительства приветствуется занятие разных должностей. При внешнем допустимо занимать и разные, и одинаковые должности.	Совмещаться могут разные должности (специальности), расширение зоны обслуживания может быть оформлено и по одинаковым должностям.
Прекращение трудовых отношений	Контракт может быть прекращен по взаимному решению либо в случае приема на работу сотрудника, для которого эта работа станет основной. Об этом работодатель должен уведомить совместителя в письменной форме не менее чем за 2 недели до увольнения.	Дополнительный договор может быть расторгнут по взаимному решению. Работник может в любое время отказаться от выполнения дополнительной работы. Если инициатива происходит от работодателя, он обязан предупредить об этом сотрудника не менее чем за три рабочих дня.

Кто не может совмещать

Закон (ст. 282 ТК РФ) запрещает трудиться по совместительству:

лицам в возрасте до 18 лет;
лицам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и(или) опасными условиями труда, если основная деятельность связана с такими же условиями;
муниципальным и государственным служащим, помимо их участия в творческой, научной или педагогической сфере;
в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Увольнение совместителя

Еще одно различие совместительства и совмещения заключается в правилах оформления разрыва трудовых отношений. Работодатель имеет право расторгнуть отношения с совместителем в случае найма на занимаемую им штатную позицию основного работника.

В таком случае наниматель обязан предупредить сотрудника об этом не менее чем за 2 недели обязательно в письменной форме.

Кроме этого, договор, оформленный по совместительству, может быть прекращен по любому из предусмотренных законодательством оснований (глава 13 ТК РФ).

Совмещение может быть прекращено досрочно по решению любой из сторон: специалист имеет право отказаться выполнять дополнительную работу в любой момент, и наниматель вправе прекратить действие приказа. Любая из сторон должна предупредить другую письменно не менее чем за 3 дня.

Источник: https://clubtk.ru/sovmestitelstvo-i-sovmeshcheniye

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Совмещение нескольких видов деятельности

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

Упрощённая система налогообложения (УСН).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Патентная система налогообложения (ПСН).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

Для УСН «Доходы» — 6%.
Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее. Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.
ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для юридических лиц, использующих ЕНВД и УСН, есть ограничения по составу учредителей. Если хотите применять эти режимы, следите, чтобы доля других организаций в уставном капитале не превышала 25% (пп. 14 п. 2 ст. 346.12 НК РФ и пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

Площадь магазина — 100 м².
Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

Сумма вменённого налога:

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Какие виды деятельности может совмещать ип

Совмещение нескольких видов деятельности

Приведем исходные данные:

сумма страховых взносов за работников в месяц – 20 тыс.рублей.
доход от реализации в месяц – 2 млн.рублей (без НДС);
площадь торгового зала – 50 кв.м.;
расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.
число работников 10 человек;

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН. Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб., ФП – 50 (кв.м), К1 в 2015 г. – 1,798, К2 для г.Х – 0,52. Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц.

Можно ли совместить 2 вида деятельности в одном ИП и какие ОКВЭДы выбрать?

ПятигорскОбщаться в чате

Добрый вечер, Татьяна, как Вам правильно указал выше коллега Вы можете работать одновременно по нескольким видам экономической деятельности — ОКВЭДам.

Если планируете применять ЕНВД, и оба вида подпадают под вменёнку то нужно оформлять на каждый вид деятельности. Если Вам необходима подготовка документов для регистрации ИП, то можете обратиться в чат к понравившемуся Вам юристу или в раздел Документы.

С уважением, Суворова Виктория. 19 Января 2019, 23:08 Ответ юриста был полезен?

+ 0 — 0 Похожие вопросы

16 Июля 2019, 06:52, вопрос №1697164
19 Февраля 2019, 16:28, вопрос №1151173
12 Декабря 2019, 15:04, вопрос №1843191
26 Сентября 2019, 07:10, вопрос №1761882
20 Декабря 2019, 10:51, вопрос №1479678

Смотрите также

Совмещение видов предпринимательской деятельности (ИП) и критичность кодов ОКВЭД

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

Здравствуйте, Виктор!

допустим, в дополнение к существующему контракту я хочу попробовать интернет-магазин или создать обычный небольшой магазин.

Насколько важно вести предпринимательскую деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД?

Также коды могут

Совмещение усн и псн: по виду деятельности для ип взносы в пфр

Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке. Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения.

Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.

При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.

При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме. УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб.

Виды деятельности ИП — классификация по кодам, требующие разрешения, патента или лицензии

Некоторыми работами частным предпринимателям в Российской Федерации запрещено заниматься.

Все виды бизнеса делятся на следующие категории:

запрещенные при любых обстоятельствах.
простые, или обычные;
нуждающиеся в специальном разрешении;
требующие оформления лицензии;

Сложность заявленных бизнесменом видов работ, выбранных в качестве главного источника дохода, нагрузка на окружающую среду, вероятный ущерб для здоровья людей при ведении бизнеса, влияет на необходимость заручаться согласием государственных органов, уполномоченных выдавать разрешения или лицензии на осуществление деятельности ИП. В некоторых случаях предприниматель может немедленно после регистрации приступать к оказанию услуг или производству товаров, в иных – не имеет права действовать, пока не получит соответствующего допуска от госструктур.

Может ли ИП заниматься несколькими видами деятельности?

Предприниматель работает в выбранном направлении. В процессе регистрации ИП делает выбор, каким видом деятельности он будет заниматься.
Если выбирается только один вариант, здесь все проще — достаточно выбрать систему налогообложения, а далее с учетом требований законодательства сдавать отчетность, платить налоги и фиксированные взносы.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то об этом нашего дежурного .

Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
Москва и область: +7-499-938-54-25

Могу ли я в рамках своего ИП заниматься параллельно несколькими видами деятельности? Что для этого нужно? Добрый день! Подскажите, пожалуйста, могу ли я в рамках своего ИП заниматься параллельно несколькими видами деятельности?
Что для этого нужно? Нужно в налоговой писать заявление, что я добавляю ещё один номер согласно ОКВЭД? В этой связи мне будет присваиваться ещё один номер ОГРНИП?
Расскажите, пожалуйста, подробнее об этой ситуации. Спасибо!

Если виды деятельности попадают под один вид налогообложения, то один, а если под разные, или Вы сами решите, что для одного вида деятельности выгоднее один вид налогообложения, а для другого другой, то налоги могут быть разные.

Стандартное ООО Грубоговоря — налогов будет несколько, но это зависит не напрямую от количества видов деятельности по ОКВЭД. К примеру ООО Ромашка продает импортное оборудование, которое еще и доставляет.

Если ИП на ЕНВД, то примерно так: Если у вас будет зарегистрировано несколько видов деятельности,

Деятельность ИП – ответы на ваши вопросы

Конечно, работодателю это выгодно, но и работник – ИП частично выигрывает тоже, ведь с него удерживается не подоходный налог в 13%, а, например, 6% (если он выбрал режим УСН Доходы).

Что касается страховых взносов при совмещении трудового договора и регистрации в качестве ИП, то надо знать, что платить взносы за вас, как за работника, будет ваш работодатель.

Это не отменяет обязанности индивидуального предпринимателя платить взносы за себя, даже при отсутствии реальной деятельности.

Может ли ИП вести несколько видов деятельности?

Можно ли ИП заниматься разными видами деятельности? Да. Ему необходимо отметить это при регистрации.

Лучше сделать это сразу, потому что видоизменить систему налога и заполнить новый бланк — дело, требующее много времени.

Все виды частной деятельности, которыми можно заниматься на территории России, зафиксированы в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Каждый вид имеет свое кодовое обозначение, которое должно указываться в документе при регистрации.

Источник: http://disk-shetka.ru/kakie-vidy-dejatelnosti-mozhet-sovmeschat-ip-80666/

Организация раздельного учета при совмещении налоговых режимов в

Совмещение нескольких видов деятельности

25.08.2008 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Российское налоговое законодательство таково, что налогообложение одной и той же оказываемой налогоплательщиком услуги может подпадать под разные режимы налогообложения. Все может зависеть, например, от того, кто получает услугу – физическое или юридическое лицо.

Если организация оказывает услуги производственного характера сторонним заказчикам, и часть этих услуг относится к видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, а часть – к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД, то для отражения таких операций необходимо придерживаться определенной методики.

Как организовать учет таких операций в “1С:Бухгалтерии 8” рассказывают методисты фирмы “1С”.

При этом в случае невозможности разделения расходов, они распределяются пропорционально доле в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и подлежащим переводу на уплату единого налога на вмененный доход, в программе “1С:Бухгалтерия 8” ведется на раздельных субсчетах.

Счета учета доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, задаются в регистре сведений “Счета доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД”. На счетах, не указанных в этом регистре, ведется учет доходов и расходов, облагаемых налогом на прибыль.

Для отражения доходов и расходов, связанных с видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль, и с видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, следует использовать различные номенклатурные группы.

Схема учета доходов и расходов и формирования финансового результата в бухгалтерском учете в “1С:Бухгалтерии 8” представлена на схеме 1.

Схема 1

Схема учета доходов и расходов и формирования базы по налогу на прибыль в налоговом учете представлена на схеме 2.

Схема 2

В соответствии с НК РФ при совмещении общего режима налогообложения с уплатой ЕНВД по отдельным видам деятельности налогоплательщики обязаны обеспечить обособленный учет доходов и расходов. При этом в случае невозможности разделения расходов, они распределяются пропорционально доле в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Для отражения доходов и расходов, связанных с видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль, и с видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, следует использовать различные номенклатурные группы.

Схема 1

Схема учета доходов и расходов и формирования базы по налогу на прибыль в налоговом учете представлена на схеме 2.

Схема 2

Доходы по оказанию услуг сторонним заказчикам по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

по кредиту счета 90.01.1 “Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД” в бухгалтерском учете;
по кредиту счета 90.01.1 “Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства” в налоговом учете;
в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.

… по деятельности, переведенной на ЕНВД

Доходы по оказанию услуг сторонним заказчикам по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, учитываются:

по кредиту счета 90.01.2 “Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД” бухгалтерского учета;
по кредиту счета ЕН “Операции, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД” налогового учета;
в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Прямые расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

по дебету счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета – счет 20 “Основное производство”, счет 23 “Вспомогательное производство”;
по дебету счетов учета прямых производственных расходов налогового учета – счета 20.01.1 “Прямые расходы основного производства”, счет 23.01 “Прямые расходы вспомогательных производств”, счет 25.01 “Прямые общепроизводственные расходы”;
в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль;
на статьях затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

Прямые расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

по кредиту счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета (20, 23);
по дебету счета 90.02.1 бухгалтерского учета;
по кредиту счетов учета прямых производственных расходов налогового учета (20.01.1, 23.01, 25.01);
по дебету счета 90.02 “Себестоимость продаж” налогового учета;
в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.

Прямые расходы распределяются на стоимость оказанных услуг пропорционально плановым ценам или по выручке (относятся на те номенклатурные группы, по которым зарегистрированы доходы) в зависимости от настроек учетной политики.

Признание косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, отражается:

по дебету счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета – счет 25 “Общепроизводственные расходы”, счет 26 “Вспомогательное производство”;
по дебету счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета – счет 25.02 “Косвенные общепроизводственные расходы”, счет 26.02 “Прямые расходы вспомогательных производств”;
в составе статей затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

Косвенные расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

в кредите счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета (счета 25, 26);
в составе статей затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

В бухгалтерском учете косвенные расходы включаются в стоимость оказанных услуг с помощью распределения на прямые расходы. Косвенные расходы распределяются на прямые расходы пропорционально базе распределения. База распределения задается в регистре сведений “Методы распределения косвенных расходов”.

В налоговом учете косвенные расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, не включаются в стоимость оказанных услуг, как в бухгалтерском учете. Эти расходы включаются в состав расходов на продажу текущего периода и учитываются по кредиту счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета:

счет 25.02 “Косвенные общепроизводственные расходы”;
счет 26.02 “Прямые расходы вспомогательных производств”;
на статьях затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

«В одной упряжке»: как двум компаниям организовать совместную деятельность?

Совмещение нескольких видов деятельности

Любой предприниматель рано или поздно приходит к мысли, что пора бы ему выходить на «новый уровень»: заключать крупные государственные контракты, искать более «жирных» контрагентов и не распылять свои драгоценные силы и время на всякую «шелуху».

Желания, как это водится, далеко не всегда соответствуют возможностям и этот диссонанс свойственен деловым людям. Бывает так, что получить одному крупную финансовую выгоду хочется, но не получается – нужно с кем-нибудь объединиться (с таким же единомышленником) и за тем этот доход разделить.

Тема сегодняшнего дня – рассказ о том, как фирмы объединяются для достижения совместной цели, не тесно ли им рядом, как их работу регламентирует наше Законодательство, каким образом они могут трудиться вместе, кроме того, пользователи услуги «1С Предприятие онлайн» узнают о том, как ведется их общий бухгалтерский учет. Должно быть познавательно.

О заголовке

Ведь неспроста название нашей статьи начинается с предложения «в одной упряжке». Знаменитый американский литератор Джек Лондон в период своего активного творчества написал целую серию работ о жизни, быте и нравах людей-авантюристов периода «Золотой лихорадки» на Аляске.

В его повествованиях особую роль занимает то, как старатели, объединяясь в малые группы, искали свое «золотое» счастье на берегах Клондайка и Юкона. То, как и зачем они работали сообща применимо к реалиям сегодняшнего бизнеса.

Как известно, в те времена люди передвигались по заснеженным лесам на собачьих упряжках, являвшихся наиболее востребованным средством передвижения, если не единственным.

Для того, чтобы добыть золотой песок, «предпринимателям» приходилось складывать деньги, продовольствие и прочее имущество «в один мешок», меняться беговыми собаками и прочим образом работать сообща. А теперь представим себе наши повседневные будни.

Крупное государственное учреждение открыло конкурс на подряд в строительстве нового здания. По правилам рыночной экономики в России, на такой крупный заказ могут рассчитывать только те организации, кто в полной мере сможет выполнить работы в соответствии с техническим заданием.

Предприимчивые директора, понимая, что в одиночку им не справиться, по такому случаю могут договориться между собой, создать единое юридическое лицо, которое будет выступать в торгах. Его преимущество – объединенные финансовые, людские и материальные ресурсы. Плохо то, что в случае победы в тендере большим и вкусным пирогом придется поделиться со своим ближним, однако, это все равно может быть выгодно и финансово привлекательно.

Кто ведомый, а кто ведущий

И опять пример с собачьей упряжкой. В ней всегда есть вожак – собака, которая бежит впереди остальных и выбирает путь для остальных. Она должна быть самой умной, сильной и выносливой относительно ее соплеменников.

У людей в объединенных формациях работает тот же механизм – кто-то должен взять на себя ответственность за ее деятельность, вести учет совместных хозяйственных операций и первым нести ответственность за происходящее.

В рамках государственного заказа в своего рода «товарищества» могут объединяться далеко не равнозначные и равносильные компании.

К примеру, инициатором временного слияния может стать строительная фирма, в штате которой числится более 1000 сотрудников, а ее компаньоном быть организация с сотней работников. Мотивы для таких неоднородных объединений могут быть совершенно разными:

Крупная фирма «А» (крупная) испытывает острую необходимость в кадрах фирмы «Б» (малой), ведь они обладают специфическими навыками и опытом работы;
Фирма «А» не может заключить с фирмой «Б» договор подряда, т.к. это противоречит условиям тендера;
Фирма «Б», понимая, что ей одной даже близко не доверят работы с государственным заказом намеренно искала себе «крупного» игрока на рынке;
Директоров обоих фирм связывают не только деловые, но и личные отношения (к примеру, дружат с детства). Основываясь на доверии и взаимовыручке, они решают неплохо подзаработать для общего блага;
Фирма «Б», скажем так, «договорилась» с фирмой «А» за определенное вознаграждение. Для крупной организации – это еще один источник дохода и двойная выгода.

Другими словами, потребности у компаний могут быть разными. Важно то, что цель остается у них одной – организовать взаимовыгодное сотрудничество.

О формах объединений

В зависимости от того, какие конкретные цели преследуют фирмы, их материальных и финансовых возможностей объединения могут носить разный характер. По общепринятому классификатору их делят на две большие группы: на «жесткие» и «мягкие».

К «жестким», как правило, относят концерны и тресты – они получили наибольшее распространение на Западе. В рамках такой формации крупная компания после объединения чуть ли не управляет деятельностью компании-сателлита, взамен предлагая ей пресловутый кусок от большого пирога.

В России предпочтение отдается более «мягким» объединениям: консорциумам, ассоциациям, стратегическим альянсам и, наконец, товариществам – о них поговорим отдельно.

Товарищество – объединение нескольких предприятий на принципе равноправия и объединения их материальных ресурсов в общее имущество (сноска на «Золотую лихорадку»).

Товарищи на основании договоренности определяют, кто из них будет представлять фирму в государственных фискальных структурах, сдавать отчетность и вести бухгалтерский учет, что следует из статьи 29 НК РФ. Следует обратить внимание на то, что распоряжаться общими деньгами товарищи тоже обязаны сообща, т.к.

объединенное имущество будет являться не столько их собственностью в классическом понимании этого слова, а «долей» в уставном капитале этой формации, если так можно выразиться.

Следовательно, единственное, что может сделать фирма по своему усмотрению – вывести свои активы из товарищества, тем самым прекратив его существование, если запрет на принятие такого решения не прописан в договоре о совместной деятельности.

Здесь следует отметить, что вступать в товарищество могут не только общества с ограниченной ответственностью (ООО), но также и индивидуальные предприниматели, что происходит гораздо чаще, чем это кажется на первый взгляд. В этом случае один из ИП может доверить другому ведение всей предпринимательской деятельности для достижения общей цели, пользоваться его имуществом на основании генеральной доверенности.

К слову: Крупные компании могут объединяться по множеству других причин, не представленных выше. К примеру, популярным в США мотивом для организации совместной деятельности является устранение «поднимающих голову» конкурентов на рынке. Если речь идет об акционерных обществах, то акции просто могут выкупаться, соответственно, более «скромная» компания остается в зависимости от крупной.

Пару юридических тонкостей

Российское законодательство предполагает, что организации, заключившие договор о совместной деятельности совершенно не обязаны создавать по такому случаю дополнительное юридическое лицо – достаточно определить представителя. Согласно ст.

185 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с обязательным приложением печати этой организации.

При этом при всем важно подчеркнуть, что если «ведущая» компания пользуется некоторыми налоговыми льготами ввиду своего основного вида деятельности и режима налогообложения, то компания-компаньон не может в равной мере рассчитывать на схожую налоговую нагрузку, т.к. это не предусмотрено статьей 174.1 НК РФ.

Относительно данных правил может случиться и такое, что ИП применяющему УСН, придется платить НДС, в случае, если тот объединится с компанией, работающей по ОСНО и доверившей ему ведение дел. Разумно предположить, что такой индивидуальной предприниматель на общих основаниях может рассчитывать на возмещение этого налога в случае такой необходимости.

Налог на прибыль

Вполне естественно считать, что раз уж несколько фирм решили работать «в складчину», то и налог на прибыль будет в равной мере распространяться на их общее имущество вместе. В частности, это суждение регламентируется пунктом 1 статьи 374 НК РФ.

В отличие от других видов налоговой нагрузки каждый из участников простого товарищества должен платить данный налог самостоятельно (каждый сам за себя), при этом не исключается возможность поручить одному из участников формации на основании доверенности делать это «за двоих».

В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на имущество организаций производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Проводки

Для того, чтобы отразить в учете наиболее популярные операции совместной деятельности, бухгалтеру можно использовать следующие популярные проводки. Вот некоторые из них:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» (91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от совместной деятельности;
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» — по окончании отчетного периода списан финансовый результат;
Дебет 84 Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» — отражена в составе кредиторской задолженности сумма прибыли, причитающаяся участнику согласно условиям договора;
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51 (52, 50) — перечислены денежные средства, причитающиеся участнику.

На основании вышеизложенного рекомендуем нашим предпринимателям задуматься над тем, какую выгоду они могут возыметь в случае временно объединения. Если «прицениться», то она может оказать достаточно солидной для того, чтобы не пожалеть времени и сил для того, чтобы найти себе компаньона. Благо, в нашем законодательстве данная тема регламентирована на приемлемом уровне.