Счета и проводки по списанию бензина и запасных частей
Учет и списание гсм в бухгалтерии
10 августа 2014 Учет материалов
Прочитав статью, вы поймете, как учитывать горюче-смазочные материалы в бухгалтерии. Научитесь правильно рассчитывать норму расхода топлива. Узнаете, куда и как и в каких размерах нужно списывать ГСМ на предприятии, какие проводки при этом выполнять.
ГСМ — это горюче-смазочные материалы, к которым относятся топливо, смазочные масла, тормозные и охлаждающие жидкости. То есть это все те материалы, которые пригодятся в процессе эксплуатации или ремонта транспортных средств.
Почему важно правильно производить учет ГСМ? Расходы на горюче-смазочные материалы уменьшают базу, с которой рассчитывается налог на прибыль. Для того чтобы сумма налога была рассчитана правильно: не завышена и не занижена, нужно грамотно рассчитать нормы, по которым будут списываться ГСМ.
Конечно, хочется списать ГСМ в большей сумме для уменьшения налога. Однако неоправданное завышение расходов ни к чему хорошему не ведет. Налоговый кодекс РФ четко говорит, что списываемые в расходы затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Только в этом случае у налогового органа не возникнет дополнительных вопросов.
Для того чтобы ГСМ списать в нужном размере, нужно их правильно рассчитать. Все бухгалтера знают о, так называемых, нормативах списания топлива, но тем не менее вопросов по этому поводу возникает очень много. Что это за нормативы, кем и как устанавливаются, можно ли их самостоятельно рассчитать или нужно использовать утвержденные законодательством нормы? Давайте разбираться.
Как правильно списать ГСМ?
Действительно, Минтрансом РФ установлены нормы списания ГСМ — это некие рекомендуемые цифры, на которые можно ориентироваться при эксплуатации автотранспорта.
Для списания можно использовать эти утвержденные нормы, но в НК РФ не говорится, что эти нормативы обязательны к использованию. Организации могут самостоятельно рассчитать и утвердить для себя нормы расхода топлива, исходя из особенностей своей деятельности.
Если предприятие решает использовать утвержденные Минтрансом нормативы, то находятся нормы по расходыванию топлива и прочих смазочных материалов для используемого на предприятии вида транспорта и списывается в расходы в соответствии с указанными цифрами.Если же предприятие хочет разработать для себя свои нормы расхода ГСМ, то можно пойти двумя путями.
Как рассчитать норму расхода топлива самостоятельно?
Итак, для определения своих нормативов нужно провести некоторые расчеты и замеры. Сделать это можно двумя способами.
В первом случае берется техническая документация к используемому транспорту, в которой приведены стандартный расход горюче-смазочных материалов для данного транспортного средства. На основании этих данных установить нормы для различных погодных условий, времени года, учесть загруженность дорог в вашем городе, загруженность транспорта и прочие факторы.
Во втором случае можно воспользоваться реальными данными по расходу ГСМ, которые можно получить с помощью замеров. Этот способ определения нормативов более удобен и реален, именно его, как правило, используют организации.
Как провести замеры расхода ГСМ?
Процесс проведения замеров и разработки норм списания топлива должен контролироваться специальной комиссией, которую назначает руководитель предприятия распорядительным документом.
Далее необходимо определить, какой реальный расход топлива у определенного транспортного средства.
Например, берется автомобиль, для которого рассчитываются нормы списания ГСМ. В его пустой бак наливается топливо, например, бензин. Бак наполняется полностью, отмечается количество залитого бензина и показания спидометра на данный момент.
Дальше автомобиль следует использовать в обычном рабочем режиме. Как только топливо в баке закончится, опять записываются показания спидометра.
Находится разность показаний спидометра с полностью залитым топливным баком и пустым, это будет количество километров, которые проехал автомобиль на полностью заполненном баке (пробег).
Имеются две цифры: количество залитого топлива и пробег в километрах на этом топливе. Делим первую цифру на вторую и получаем расход топлива на 1 км. Полученная цифра и будет нормативом, который нужно применять для списания топлива для данного автомобиля.
Такие замеры проводятся для всех используемых на предприятии видов транспорта. Определяется норма расхода топлива на 1 км.
В дальнейшем при необходимости списания ГСМ в расходы достаточно будет взять этот норматив и умножить на пробег автомобиля, полученную величину списать в расходы организации.
Условия, в которых используется транспорт, могут значительно отличаться друг от друга. Расход топлива зависит от времени суток, когда транспорт используется, времени года, загруженности дорог, загруженности транспорта, простоев с включенным двигателем. Поэтому необходимо провести замеры для различных условий и разработать несколько нормативов для различных условий использования транспорта.
Также организация может использовать один норматив, замеренный в стандартных условиях. А для списания ГСМ в условиях, отличающихся от стандартных, применять поправочные коэффициенты, которые также нужно заранее рассчитать и утвердить.
Какой бы способ определения норм списания топлива не выбрала организация, полученные результаты необходимо отразить в акте списания ГСМ, оформлением которого должна заняться назначенная руководителем комиссия. Все члены комиссии должны подписать составленный акт, а руководитель утвердить его.Теперь, списывая ГСМ в расходы, бухгалтер будет опираться на утвержденные нормативы, и вопросов у него возникать не будет.
Бухгалтерский учет ГСМ
Как рассчитать нормативы для списания ГСМ понятно, теперь осталось разобраться, какими проводками их можно списать в бухгалтерии.
ГСМ — это материалы, поэтому для их учета используется счет учета материальных ценностей — сч.10, на котором открывается субсчет 3.
Подробнее этот счет рассматривался на примере учета поступления материалов и их отпуска со склада .
Проводки по списанию ГСМ:
Для производственных организаций:
Д20, 23, 26 К10.3 — списаны расходы на ГСМ по транспорту, используемому в рабочих нуждах.
В дебет какого именно счета учета производственных затрат списать ГСМ зависит от особенностей организации и от того, для каких целей использовался транспорт.
Организации, имеющие большой автотранспортный парк, списывают расходы на горюче-смазочные материалы в дебет сч.23.
Если автомобилей не много, и они используются для рабочих нужд (например, для доставки товара клиентам), то используется сч.20.
Если же транспорт используется в служебных целей, то сч.26.
Для торговых организаций:
Д44 К10.3 — списаны расходы на ГСМ в расходы на продажу.
Все проводки по списанию топлива и смазочных материалов и жидкостей выполняются на основании путевых листов и акта на списание ГСМ.Проводки по поступлению ГСМ:
За наличные расчет:
Если топливо и смазочные материалы покупаются за наличный расчет, например, лично водителем на заправочной станции, то деньги ему выдаются из кассы под отчет. При этом выполняется проводка Д71 К50.
Водитель покупает необходимые материалы и отчитывается перед бухгалтерией о произведенных тратах с помощью авансового отчета, к которому прикладывается кассовый чек, подтверждающий факт покупки. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию, а бухгалтер на израсходованную сумму делает проводку Д10.3 К71.
Если у водителя остались наличные средства, то он их сдает в кассу, проводка Д50 К71.
За безналичные расчет:
Если предприятие покупает ГСМ за безналичный расчет, то проводки выглядят несколько по другому.
Поставщику ГСМ перечисляется необходимая сумма денег, проводка Д60 К51.
Купленные материалы приходуются проводкой Д10.3 К60 по стоимости без учета НДС.
НДС выделяется отдельно для возмещения из бюджета: проводки Д19 К60.
Эти проводка выполняются на основании документов, полученных от поставщика: товарная накладная, счет-фактура.
Источник: http://buhs0.ru/kak-pravilno-uchest-i-spisat-gsm/
Особенности учета ГСМ на предприятии
> бухучет > Особенности учета ГСМ на предприятии
Использование любого вида транспорта на предприятии неразрывно связано с учетом ГСМ. В статье разберемся с особенностями учета горюче-смазочных материалов. Что такое нормы расхода ГСМ, как их рассчитать, как списать ГСМ в расходы предприятия, как происходит бухгалтерский учет списания топлива и какие проводки выполняются? На все эти вопросы постараемся ответить в статье ниже.
Учет ГСМ на предприятии и расчет нормы его расхода обычно вызывает массу вопросов у бухгалтеров. Правильное списание расходов на эксплуатацию и обслуживание транспортных средств очень важно, ведь эти расходы уменьшают базу для исчисления налога на прибыль.
Источник: http://k-p-a.ru/uchet-i-spisanie-gsm-v-buhgalterii/
На какой счет списывать бензин
Любое предприятие, имеющее в своем распоряжении автотранспорт и использующее его в производственных целях, должно позаботиться о надежном механизме учета ГСМ (горюче-смазочные материалы). В статье мы на примерах разберемся в специфике отражения операции с горюче-смазочные материалами и рассмотрим основные бухгалтерские проводки.
Общие положения
ГСМ в учете отражают на счете 10. В зависимости от местонахождения горюче-смазочных материалов используют такие группы аналитического учета:
- ГСМ на складе;
- оплаченные талоны;
- топливо в баках.
Приобретение ГСМ по талонам
ООО «Автолюбитель» в марте 2016 приобрело талон на бензин стоимостью 1020 руб., НДС 156 руб. Талон был выдан водителю Кондратьеву А.К., который приобрел по талону 60 л бензина (17 руб./литр), НДС 9,15 руб. По итогам марта 2016 бензин в количестве 60 л был израсходован.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 60 | 51 | Перечислены средства в счет оплаты талона на бензин | 1020 руб. | Платежное поручение |
| 10 Талоны полученные | 60 | Оприходование талона на бензин (60 л) | 864 руб. | Расходная накладная |
| 19 | 60 | Отражение НДС по приобретенному талону | 156 руб. | Расходная накладная |
| 10 Талоны выданные | 10 Талоны полученные | Талон выдан водителю Кондратьеву А.К. | 864 руб. | Книга учета движения талонов |
| 10 Бензин в бензобаках | 10 Талоны выданные | Бензин, заправленный в банк, оприходован в учете | 864 руб. | Чек АЗС, отрывной купон к талону |
| 68 НДС | 19 | НДС к вычету | 156 руб. | Счет-фактура |
Использование и списание ГСМ
В декабре 2015 ООО «Юпитер» был приобретен бензин в количестве 115 литров по цене 41 руб./л без НДС. На начало месяца в учете ООО «Юпитер» числилось 35 литров бензина той же марки по средней себестоимости 43 руб./л. Для заправки автомобиля было выдано 45 л бензина.
Средняя себестоимость списания за декабрь 2015 — 42 руб. (115 л * 41 руб. + 35 л * 43 руб.) / (115 л + 35 л).
Списание ГСМ на ООО «Юпитер» осуществляется по установленным нормам. Норма расхода для данного автомобиля составляет 8 км., поправочный коэффициент — 10%. Согласно путевому листу, в декабре 2015 было пройдено 110 км.
Расход бензина в декабре — 9,68 л (0,01 * 110 * 8 * (1 + 0,01 * 10).
Сумма к списанию 407 руб. (9,68 л * 42 руб.)
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 10 | 60 | Оприходован приобретенный бензин 115 л (41 руб. * 115 л) | 4715 руб. | Расходная накладная |
| 19 | 60 | Отражен НДС по приобретенному бензину (4715 руб. * 18% / 100 %) | 849 руб. | Счет-фактура |
| 26 | 10 | Списание ГСМ за декабрь 2015 | 407 руб. | Путевой лист |
Недостача ГСМ
По итогам проведения инвентаризации на ООО «Гарант 1» была выявлена недостача ГСМ. Учетная стоимость ГСМ составила 1030 руб., рыночная стоимость — 1075 руб.
Лицо, виновное в недостаче, было установлено — водитель Кондратьев А.К., который признал свою вину и дал согласие на погашение суммы недостачи за счет собственных средств.
01 сентября 2015 Кондратьев внес в кассу 750 руб. в счет погашения долга.
В учете ООО «Гарант 1» данные операции были отражены таким образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 94 | 10 | Отражение стоимости недостачи ГСМ, выявленной при инвентаризации | 1030 руб. | Инвентаризационная ведомость |
| 73 | 94 | Отнесение стоимости недостачи на виновное лицо Кондратьева А.К. (балансовая стоимость) | 1030 руб. | Акт установления виновного лица |
| 73 | 98 | Отражение разницы между балансовой и рыночной стоимости ГСМ (1075 руб. — 1030 руб.) | 45 руб. | Сличительная ведомость |
| 50 | 73 | Кондратьев А.К. погасил недостачу ГСМ через кассу | 750 руб. | Приходный кассовый ордер |
| 98 | 91/1 | Включение в состав доходов разницы между рыночной и балансовой стоимостью недостающих ГСМ (45 руб. * (750 руб. / 1075 руб.) | 31 руб. | Сличительная ведомость |
Перерасход ГСМ
По итогам октября 2015 на ООО «Заря 1» был установлен перерасход потребления топлива на служебном автомобиле сверх установленных норм.
Комиссией было установлено, что ГСМ были израсходованы сверх нормы по вине водителя Кондратенко П.К., в связи с чем было принято решение о взыскании суммы перерасхода в размере 2143 руб., НДС 327 руб.
с виновного лица. Кондратенко внес сумму перерасхода в кассу.
В учете ООО «Заря 1» были отражены такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 68 НДС | 19/3 | Восстановление вычета НДС | 327 руб. | Акт комиссии |
| 94 | 10/3 | Отражение стоимости ГСМ, которые были израсходованы сверх нормы | 1816 руб. | Акт комиссии |
| 94 | 19/3 | Отражение НДС от стоимости ГСМ, которые были израсходованы сверх нормы | 327 руб. | Акт комиссии |
| 73/2 | 94 | Отнесение стоимости ГСМ на расчеты с водителем | 2143 руб. | Акт комиссии |
| 50 | 73/2 | Стоимость ГСМ, израсходованных сверх нормы, внесена водителем Кондратенко П.К. в кассу | 2143 руб. | Приходный кассовый ордер |
Источник: https://saldoa.com/provodki/materialy/gsm.html
Понятие ГСМ
Начнем с того, что разберем само понятие «ГСМ», что оно в себя включает.
Расшифровка ГСМ – «горюче-смазочные материалы». Из названия понятно, что сюда входит не только топливо, но и сопутствующие материалы, необходимые для нормального функционирования транспортного средства.
К ГСМ относится:
- Все виды топлива (газ, дизель, бензин);
- Смазочные материалы (масла, смазки, применяемые в процессе ремонта, обслуживания и эксплуатации транспорта);
- Тормозные, охлаждающие жидкости.
Порядок списания горюче-смазочных материалов
Горюче-смазочные материалы списываются в расходы на основании, так называемых, нормативов. Что это за нормативы и откуда их брать?
Прежде всего, нужно отметить, что существуют нормативы списания ГСМ, установленные Минтрансом России. Но использование этих норм не обязательно, Налоговый кодекс РФ допускает разработать собственные нормы расходования ГСМ и использовать их для списания.
https://www.youtube.com/watch?v=_ZlNtHUnfuk
С утвержденными Минтрансом нормами все понятно, берете установленный норматив на списание топлива и прочих сопутствующих материалов для вашего вида транспорта и списываете.
Если же вы хотите разработать свои нормы, то читайте ниже.
Расчет нормы расхода топлива
Расчет нормы списания ГСМ можно провести двумя способами:
- Воспользоваться имеющейся к транспортному средству технической документации, на основании которой разработать нормы использования топлива и смазочных материалов в зависимости от сезонности, времени года (так зимний расход топлива значительно превышает летний), также важно учесть и загруженность дорог.
- Установить нормы на основании анализа фактического использования транспорта и проведения замеров. Этот способ используется значительного чаще первого, поэтому разберем его более подробно.
Как правильно произвести замеры расхода топлива?
Первым шагом будет создание комиссии для контроля правильных замеров.
Замеры использования топлива проводятся следующим образом: пустой бак транспорта по максимуму заполняется топливом, отмечается количество залитого топлива, записываются данные спидометра. После этого транспорт используется в обычном режиме до тех пор, пока топливный бак не опустеет, после чего опять записываются данные спидометра.
Путем вычитания из последнего показания спидометра начального получается пробег автомобиля — количество километров, которые транспорту удалось проехать на полном баке топлива. Теперь рассчитывается расход топлива на 1 км, для чего делится объем залитого топлива на расстояние, которое проехал автомобиль на этом топливе.
Источник: http://f-52.ru/na-kakoy-schet-spisyvat-benzin/
Как правильно учесть и списать ГСМ?
10 августа 2014 Учет материалов
Прочитав статью, вы поймете, как учитывать горюче-смазочные материалы в бухгалтерии. Научитесь правильно рассчитывать норму расхода топлива. Узнаете, куда и как и в каких размерах нужно списывать ГСМ на предприятии, какие проводки при этом выполнять.
ГСМ — это горюче-смазочные материалы, к которым относятся топливо, смазочные масла, тормозные и охлаждающие жидкости. То есть это все те материалы, которые пригодятся в процессе эксплуатации или ремонта транспортных средств.
Почему важно правильно производить учет ГСМ? Расходы на горюче-смазочные материалы уменьшают базу, с которой рассчитывается налог на прибыль. Для того чтобы сумма налога была рассчитана правильно: не завышена и не занижена, нужно грамотно рассчитать нормы, по которым будут списываться ГСМ.
Конечно, хочется списать ГСМ в большей сумме для уменьшения налога. Однако неоправданное завышение расходов ни к чему хорошему не ведет. Налоговый кодекс РФ четко говорит, что списываемые в расходы затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Только в этом случае у налогового органа не возникнет дополнительных вопросов.
Для того чтобы ГСМ списать в нужном размере, нужно их правильно рассчитать. Все бухгалтера знают о, так называемых, нормативах списания топлива, но тем не менее вопросов по этому поводу возникает очень много. Что это за нормативы, кем и как устанавливаются, можно ли их самостоятельно рассчитать или нужно использовать утвержденные законодательством нормы? Давайте разбираться.