Реализация населению товаров с оплатой по безналичному расчету

Онлайн касса для оптовой торговли

Поправки в закон №54-ФЗ от 22.03.2003 о применении ККТ, обязывающий все компании фиксировать поступление наличной выручки в режиме онлайн и передавать через операторов ОФД в налоговые органы, вступили в силу в начале 2017 года.

К 1 июлю 2017 все наличные расчеты необходимо осуществлять с применением ККТ нового формата, за рядом исключений.

Но нужны ли онлайн кассы для оптовых организаций? У многих компаний возникает множество вопросов о правомерности применения онлайн кассы для оптовиков и об особенностях отражения информации в фискальном чеке. Попробуем разобраться.

Когда нужно применять онлайн кассу для оптовой торговли

Закон №54-ФЗ обязывает применять новые аппараты всем организациям (ООО, ЗАО и ИП), осуществляющим расчеты за товары, работы или услуги:

• в наличной денежной форме, т.е. используя банкноты и монеты;
• через эквайринг – с применением платежных карт, непосредственно в месте расположения магазина компании;
• онлайн – через интернет-магазины, то есть в удаленном доступе без привязки к физическому месторасположению магазина.

Два последних способа расчета связаны с использованием электронных средств платежа. Пункт про электронные средства оплаты прямо указан в Федеральном законе. В частности, одной из причин введения поправок к №54-ФЗ как раз и было увеличение объема покупок в сети интернет.

То есть, если вы продаете товары своем контрагенту с оплатой через банк, используя безналичную форму расчетов, ККТ вам применять не нужно. Данные о выручке будут в банке, и налоговые органы при желании всегда имеют к ним прямой доступ: вся безналичная выручка для них абсолютно прозрачна.

Но вот если вы хотите получить оплату другими способами, тогда необходимо:

1. оформить кассовый чек при помощи онлайн кассы для оптовой торговли на сумму внесенной оплаты;
2. выдать его покупателю — представителю организации или ИП — и переслать ему электронный чек на его электронную почту при желании;
3. зарегистрировать чек в фискальной системе онлайн кассы, передав через ОФД в ИФНС.

Тут есть 2 важных момента:

1. Не должно быть разрыва по времени между принятием денег и пробиванием чека: временной промежуток согласно закону №54-ФЗ – не более 5 минут. В противном случае вас заставят заплатить штраф по ст. 14.5 КОАП РФ, для фирмы он оставит от 75 до 100% от суммы покупки, но не меньше 30 000 рублей, а также штраф для руководителей. Поэтому если товары продает торговый представитель, разъезжая за пределами фирмы, а потом спустя несколько недель приезжает и сдает наличную выручку в кассу, следует обеспечить его онлайн кассой для оптовиков.
2. Между организациями и ИП оплата наличными возможна только до 100 000 по 1 договору.

И тут возникает сразу же вопрос: что делать, если покупателем оптовой фирмы за наличный расчет выступает физическое лицо.

Определение оптовой торговли

Понятие оптовой и розничной торговли в налоговом законодательстве не закреплено. Зато об этом упомянуто в Гражданском кодексе, ст. 492, а также в Инструкции Госкомстата № 25 от 01.04.1996 г. Розничная продажа — это торговля населению, то есть физическим лицам, для личного и семейного потребления, а не для коммерческой цели.

Если оптовая фирма продает что-то физическому лицу, нужно понимать, для чего физическое лицо покупает эти товары: для личного потребления или для последующей перепродажи. В случае личного потребления ограничение по лимиту в 100 000 для оптовиков не действует, но следует обязательно пробивать кассовый чек через онлайн кассу.

Если же продажа осуществляется физическому лицу, зарегистрированному как ИП, то оплата должна быть до 100 000, и также необходимо пробить кассовый чек.

О статусе физического лица должно быть обязательно упомянуто в договоре.

Оптовые организации при продаже своих товаров и услуг населению не обязаны использовать режим ЕНВД, так как этот режим добровольный.

Если физическое лицо постоянно закупает у оптовой организации товар крупными партиями, но не оформлен как ИП, налоговые органы могут посчитать это ведением коммерческой деятельности без регистрации. То есть к такому контрагенту могут быть применены штрафные санкции. Оптовые компании ценят каждого клиента, поэтому возможность негативных последствий следует просчитывать заранее.

Таким образом, онлайн касса для оптовой торговли в 2017 году обязательна для всех организаций, использующих любые методы оплаты, помимо зачисления выручки на расчетный счет.

Что нужно указывать в фискальном чеке

Поправки в законе №54-ФЗ коснулись не только модернизации оборудования, но и детализации чека онлайн кассы. В нем должны быть указаны товарные позиции и суммы покупки, а также выделен НДС.

Но оптовая торговля не равнозначна розничной, когда передача товара и получение денег происходят одновременно. Обычно существует временной разрыв при обмене товара на денежные средства: это и авансы, и частичная оплата, и пост-оплата с отсрочкой платежа.

Не всегда ясно, за какой именно товар идут деньги. В этом случае непонятно, какие товарные позиции нужно указывать в кассовом чеке, так как продажа идет партиями по разным договорам, иногда с огромным перечнем номенклатуры.

В качестве рекомендации: в фискальном чеке онлайн кассы можно указать часть товаров по первичным документам: товарным накладным, УПД, счетам-фактурам.

Источник: https://asf-trade.ru/2017/05/onlajn-kassa-dlja-optovoj-torgovli/

Наценка при реализации товара по безналу

Оборот по реализации товаров по кредиту счета 90-1 «Выручка» отражает сумму выручки, поступившую в кассу торговой организации, переданную инкассатору банка или на почту, а также начисленную, но еще не полученную.

Порядок учета операций по реализации товаров за наличный расчет по покупным ценам следующий: Так как при реализации товаров по кредитным картам (расчетным чекам банков) возникает разрыв во времени между получением от покупателя расчетного чека и поступлением денежных средств на расчетный счет торговой организации, то в течение этого срока выручка за проданный товар отражается на счете 50 субсчет 3 «Денежные документы». Полученные расчетные чеки банков магазины сдают в банк, который зачисляет сумму чеков на расчетный счет торговой организации. При безналичных формах расчетов факт реализации товаров признается и отражается в учете по принципу начисления («по отгрузке»), т. е.

При этом на товарных документах на отгрузку таких товаров должны быть сделаны записи бухгалтерских проводок с использованием субсчета 643 «По налоговым обязательствам: Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров» — Кт 28 «Товары» и Дт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кт 702 «Доход от реализации товаров» — на отгрузку и реализацию товаров и Дт 702 «Доход от реализации товаров» — Кт 643 «По налоговым обязательствам» — на списание начисленного при предоплате товаров налогового обязательства по НДС. На товары, отгруженные и оплаченные и предварительно оплаченные покупателями в отчетном месяце, бухгалтерские записи осуществляются без применения субсчета 643 «По налоговым обязательствам», как показано в примере 3.

Правило наценки по безналу

НДС» с выделением сумм НДС: — в составе оплаты за отгруженные товары; — в составе полученных не сбалансированных предоплат покупателей (выделяется по данным сальдовой ведомости, табл. 4). По итоговым данным учетного регистра по дебету счета 31 «Счета в банках» должны быть сделаны записи: 1. Дт 31 «Счета в банках» Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

— на всю сумму оплат, полученных от покупателей в соответствии с платежными документами. 2. Дт 643 «По налоговым обязательствам» Кт 641, анал. счет «По налогу на добавленную стоимость» — на суммы НДС в составе авансовых платежей, полученных от покупателей и заказчиков, в счет которых товары не отгружены, по данным сальдовой ведомости (п. 17).

Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Начисление налогового обязательства по НДС по данным сальдовой ведомости подтверждается платежными документами и соответствующими налоговыми накладными (табл. 4).

Записи по всем другим операциям отгрузки и оплаты товаров осуществляются без использования субсчета 643 (на отгрузку товаров: Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров» — Кт 28 «Товары» и Дт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кт 702 «Доход от реализации товаров» и на оплату товаров: Дт 31 «Счета в банках» — Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также Дт 702 «Доход от реализации товаров» — Кт 641, анал. счет «По налогу на добавленную стоимость» — на сумму налогового обязательства по НДС с отгруженных товаров итогом за месяц).
Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Для списания стоимости товаров (в продажных или покупных ценах) в бухучете используются следующие методы: – ФИФО; – по средней себестоимости; – по себестоимости единицы. Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01. Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки.

Внимание

Это решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01. Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров. Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов).

Упрощение учета реализации товаров по безналичному расчету

Проводки по оказанию услуг: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 62.01 90.01.1 Получена выручка от продажи услуг 217 325 Акт выполненных работ 51 62.

01 Поступление оплаты на расчетный счет 217 325 Выписка банка 90 26 Себестоимость оказанных услуг 50 000 Бухгалтерская справка Продажа в 1С 8.3 по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.

3: Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг«. Этот документ расположен на вкладке «Продажи»: Сам документ заполняется достаточно просто.

Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене: Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета.
Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.

Как при оптовой торговле экономят ндс, разделяя товарные потоки

Для этого по форме таблицы 4 необходимо составить сальдовую ведомость предоплат, полученных от покупателей товаров и не сбалансированных по состоянию на начало месяца, и сверить, сумма НДС по этой ведомости тождественна сумме конечного сальдо по дебету субсчета 643 «По налоговым обязательствам» за предыдущий месяц.

В этом случае на начало месяца, в котором осуществляется переход на упрощенный учет реализации товаров и налоговых обязательств по НДС, необходимо составить сальдовую ведомость несбалансированных авансовых платежей (предоплат), полученных от покупателей в предыдущие месяцы, в том числе в разрезе отдельных балансовых счетов (36, 37 и др.).

По указанному сальдовою ведомости осуществляется в отчетном месяце контроль за отгрузкой (отпуском) товаров, оплаченных ранее.

Итак, вопрос упрощения бухгалтерского учета налоговых обязательств по НДС можно решить достаточно легко. А чем решение проще, тем оно рациональнее и эффективнее.

Для этого бухгалтер течение отчетного месяца должен отслеживать только операции, связанные с предоплатами товаров, полученными от покупателей в прошлые отчетные периоды, и указывать на первичных товарных документах на отгрузку товаров в счет этих предоплат корреспонденцию счетов с использованием субсчета 643 «По налоговым обязательствам» согласно Инструкции: Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров» — Кт 28 «Товары» и Дт 702 «Доход от реализации товаров» — Кт 643 «По налоговым обязательствам» (пример 1, операции 1.1 и 2).

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов).

На счете 44 могут быть отражены расходы (издержки обращения):– представительские;– управленческие;– на перевозку товара;– на оплату труда;– на аренду;– на содержание помещений и инвентаря;– на хранение и обработку товара;– на рекламу;– иные подобные расходы. Суммы, накопленные на счете 44, списываются на счет 90 «Продажи» в конце месяца.

Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов. Сделайте следующую проводку: Дебет 90-2 Кредит 44– отражена сумма издержек обращения.

Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с реализации товаров. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

Важно

Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01. Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки. Это решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01. Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость проданных товаров.

Это слишком сложные и весьма трудоемкие учетные функции при незначительном количестве хозяйственных операций по отгрузке товаров.

На предприятиях, где таких операций в течение месяца осуществляют сотни и тысячи, затраты времени на установление события, которое произошло ранее, и на их учет непомерные.

Какой выход из того положения, что сложилось в учете с отражением в нем реализации товаров и налоговых обязательств по НДС? Возможен ли он вообще? Считаем, что такой выход есть, и он возможен, если хотеть его найти в наиболее целесообразном варианте.

Но если уже субсчет 643 «По налоговым обязательствам» к Плану бухгалтерских счетов введен и Инструкцией установлен порядок его применения, то в первую очередь необходимо упростить бухгалтерский учет расчетов по НДС с применением этого субсчета.

Источник: http://prodhelp.ru/natsenka-pri-realizatsii-tovara-po-beznalu/

Учитываем продажи товаров с привлечением банка

Источник: журнал «Главбух»

Продажа товаров в кредит с привлечение банка – один из способов увеличить количество покупателей. При этом нужно учитывать Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)».

При продаже товара в кредит с привлечением банка участвуют три лица, соответственно для оформления отношений между ними заключаются три отдельных договора:

1) между банком и торговым предприятием заключается договор об организации безналичных расчетов а может быть и на оказание рекламных услуг торговой организацией по продвижению услуг банка или оказанию услуг по оформлению кредита;

2) договор розничной купли-продажи. Он считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара ( ст. 493 Гражданского кодекса РФ);

3) кредитный договор между банком и покупателем-заемщиком. Согласно этому договору, банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере части стоимости товара. Причем банк оплачивает этот товар за покупателя, а тот возвращает ему полученный кредит с учетом процентов ( ст. 819 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Как указано в пункте 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) или размеру дебиторской задолженности.

Исходя из этого, а также с учетом норм пунктов 3 и 12 ПБУ 9/99 на дату передачи товара покупателю магазин признает выручку в размере полной стоимости проданного товара.

Выручка складывается из суммы, которую покупатель внес в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара.

Сумма банковского вознаграждения выручку магазина не уменьшает, поскольку юридически должником остается покупатель, а его долг составляет оставшаяся часть стоимости товара.

Уплата вознаграждения банку относится к сфере обязательств магазина и банка, вытекает из договора между ними и не затрагивает обязательства магазина и покупателя.

Поэтому в бухгалтерском учете магазина дебиторская задолженность покупателя отражается в полном объеме, но при этом признается кредиторская задолженность магазина перед банком на сумму комиссионного вознаграждения и одновременно дебиторская задолженность за привлечение заемщика.

Денежные средства от банка поступают в сумме, равной задолженности покупателя, за минусом банковского вознаграждения. При этом вознаграждение банка признается прочим расходом организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример
Покупатель купил в автосалоне автомобиль в кредит стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Первоначальный взнос (10% от стоимости покупки) покупатель внес в кассу магазина. Это 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Банк погашает автосалону задолженность покупателя за минусом вознаграждения за расчетное обслуживание (1%) в сумме 5300 руб. и выплачивает вознаграждение за привлечение клиента и оформление кредита (2%) в размере 10 600 руб. (в том числе НДС – 1617 руб.).

Себестоимость реализованного автомобиля составляет 450 000 руб. (учет ведется в покупных ценах).

В бухгалтерском учете торговой организации будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – получены денежные средства от покупателя в кассу автосалона;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 531 000 руб. (590 000 – 59 000) – отражена задолженность покупателя за автомобиль;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 10 600 руб. – начислено вознаграждение от банка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1617 руб. – отражен НДС со стоимости услуги, оказанной торговой организацией банку;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
– 5300 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 536 300 руб. – поступили денежные средства от банка за автомобиль и вознаграждение;

ДЕБЕРТ 76 КРЕДИТ 62
– 531 000 руб. – зачтена задолженность покупателя за автомобиль.

Налоговый учет

Рассмотрим налоговые последствия сделки при разных режимах налогообложения.

Общая система

Организации, применяющие метод начисления, признают доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1, 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). То есть на дату передачи товаров покупателю (ст.

39 Налогового кодекса РФ) в налоговом учете следует отразить доход от реализации в сумме, равной продажной стоимости товара (без учета НДС) (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Одновременно с этим налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость их приобретения.

Суммы оплаты банковских услуг (плата за расчетно-кассовое обслуживание) признаются в расходах в целях налогообложения прибыли. Причем у налогоплательщика есть выбор: признать указанные суммы либо в составе прочих (подп. 25 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ), либо в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Главное, чтобы эти расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст.

252 Налогового кодекса РФ).

Поэтому следует обратить внимание на формулировку договора с банком: за какие именно услуги банк удерживает вознаграждение с торговой организации.

Налоговые органы могут не признать расходы, ссылаясь на то, что банк оказывает услуги покупателям товаров, а не торговой организации.

Налоговая база по НДС формируется магазином исходя из полной стоимости проданного в кредит товара с учетом предоставленных покупателям скидок, но без вычета вознаграждения, удержанного банком.

Это следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Обязанность уплатить НДС со стоимости проданного в кредит товара возникает у магазина в момент его отгрузки (передачи) покупателю (подп. 1 п. 1 ст.

167 Налогового кодекса РФ).

Если услуги, предоставляемые банком, согласно договору с магазином, относятся к банковским операциям, указанным в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, то они не облагаются НДС.

Однако если в договоре поименованы также другие услуги банка, не являющиеся банковскими операциями, то их реализация облагается НДС в общем порядке.

В этом случае банк обязан составить счет-фактуру в двух экземплярах не позднее пяти дней с момента получения от клиента (магазина) всех документов, удостоверяющих право требования к должнику (покупателю).

«Упрощенка»

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения применяют кассовый метод: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

В данном случае денежные средства за реализованный товар поступают частями:

• от покупателя – в кассу (в сумме первоначального взноса, если условием договора таковой предусмотрен);
• из банка – на расчетный счет организации (непокрытая часть задолженности покупателя за минусом вознаграждения банка и вознаграждение банка торговой организации за привлечение клиента).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ субъекты «упрощенки» учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ. В пункте 2 этой статьи установлено что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

Таким образом, несмотря на то, что сумма, поступившая на расчетный счет (подтвержденная платежным поручением банка), будет меньше, чем задолженность покупателя за товар (так как банк вычтет сумму своего вознаграждения), в составе доходов отражается полная стоимость товара (сумма, поступившая на расчетный счет, плюс удержанная комиссия) и вознаграждение банка за рекламные услуги.

Организации, применяющие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», производят это уменьшение по затратам:

• на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• на суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам;
• связанным с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе по их хранению, обслуживанию и транспортировке.

«Вмененка»

Предприятия розничной торговли, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход в отношении услуг розничной торговли, применяют названный режим налогообложения и в части продажи товаров в кредит. Арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков (определения ВАС РФ от 11 января 2010 г.

№ ВАС-17159/09 и от 17 сентября 2009 г. № ВАС-11966/09). Ведь в соответствии с гражданским законодательством (ст. 488, п. 3 ст.

500 Гражданского кодекса РФ) форма реализации товаров (в том числе в кредит или рассрочку) по договору розничной купли-продажи не относится к обязательным условиям квалификации розничной торговли.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45165-uchityvaem-prodazhi-tovarov-s-privlecheniem-banka.html