Проводки и отражение суммовых разниц

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Виды курсовых разниц

Курсовая разница — это разница в оценке валютного актива в рублевом соотношении на дату оплаты и отчетную дату.

Курсовые разницы (КР) бывают положительными и отрицательными. Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств.

Курсовые разницы возникают:

• На дату проведения операции;
• На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

ООО «Стелла» в марте 2016 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е. Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата. Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб.

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

Проводки в момент отгрузки:

Проводки в момент окончательной оплаты:

Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках

Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

• на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
• в момент отгрузки — 61,50 руб.;
• в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так:

Как можно заметить, НДС с предоплаты не пересчитывается.

И проводки в момент перечисления остатка оплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Компания «УльтраМикс» проводит операцию по продаже валюты на сумму 100 000 дол.США. Курс доллара ЦБ на день перечисления валюты — 61,20 руб./дол. Курс доллара банка на день продажи составляет 61,00 руб., курс Центробанка — 60,00 руб./дол. США.

Бухгалтер компании делает проводки:

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

• Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
• Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
• После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
• При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/polozhitelnyie-i-otritsatelnyie-kursovyie-raznitsyi-provodki-i-primeryi.html

Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца

Замечание 1

Предприятия для снижения нестабильности могут устанавливать цену в условных единицах или в валюте. При осуществлении платежа в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете возникает курсовая разница. Если платеж осуществляется в рублях – возникает суммовая разница.

Курсовые разницы возникают:

• на дату совершения операции;
• на отчетную даты.

В бухгалтерском учете понятия суммовых разниц нет. Независимо от того в какой валюте проходил платеж образуется курсовая разница. По мере изменения валют так же может образовываться курсовая разница, но такое положение необходимо закрепить в учетной политике. Курсовые разницы отражаются по счету 91.

Курсовые разницы у продавца

Договор купли-продажи может содержать условия, что оплата товара проходит в день оплаты по принятому курсу. В такой ситуации необходимо:

• отразить выручку по курсу ЦБ РФ,
• пересчитать дебиторскую задолженность,
• возникшие разницы, включить в состав прочих доходов или расходов.

Типовые проводки у продавца

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

• Дт 51 – Кт 62-2 – получение предоплаты
• Дт 76АВ – Кт 68-2 – начисление НДС с аванса
• Дт 62-1 – Кт 90-1 – отгрузка товара
• Дт 90-3 – Кт 68-2 – начисление НДС с отгрузки
• Дт 62-2 – Кт 62-1 – Зачет суммы предоплаты
• Дт 68-2 – Кт 76АВ – принятие к вычету НДС с предоплаты
• Дт 51 – Кт 62-1 – поступление окончательной оплаты
• Дт 62-1 – Кт 91-1 отражение положительной курсовой разницы. Ранее начисленная сумма НДС не пересчитывается.
• Дт 91-2 – Кт 62 – отражение отрицательной курсовой разницы. Сумму налоговой базы по НДС не уменьшает. Начисленную к уплату сумму не корректируют.

Курсовые разницы у покупателя

Покупателю необходимо:

• отразить задолженность на дату получения товара;
• пересчитать кредиторскую задолженность на дату оплаты;
• курсовые разницы отнести в состав прочих доходов или расходов.

Типовые проводки покупателя

• Дт 60-2 – Кт 51 – перечисление предоплаты за товар
• Дт 41 – Кт 60-1 – оприходование приобретенного товара
• Дт 19 – Кт 60.1 – отражение НДС по приобретенному товару
• Дт 60-1 – Кт 60-2 – зачет суммы предоплаты
• Дт 60-1 – Кт 51 – перечисление окончательной оплаты
• Дт 91-2 – Кт 60-1 –отражение курсовой разницы. Сумма НДС не пересчитывается.

Налоговый учет

Курсовые разницы в налоговом учете возникают когда обязательство выражено в иностранной валюте и оплачивается в иностранной валюте.

Курсовые разницы возникают при переоценке имущества. Разницы возникают:

• на дату совершения операции;
• на отчетную дату.

Для целей учета разницы относятся к внереализационным доходам и расходам. Переоценивать необходимо любое требование в иностранной валюте.

Замечание 2

Отличие от бухгалтерского учета – суммовые разницы возникают если обязательство выражено в валюте а оплата проходит в рублях по заранее согласованному курсу. Суммовой разницей в налоговом учете будет пониматься разница возникших обязательств и фактической оплатой. Разница будет признаваться внереализационным доходом или расходом.

Суммовая разница признается доходом или расходом:

• у продавца – на дату погашения дебиторской задолженности;
• у покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности.

Курсовые и суммовые разницы по кредитам и займам

В бухгалтерском учете разницы возникают при пересчете задолженности и по начисленным процентам, выраженным в иностранной валюте. При погашении кредита, при снижении курса необходимо будет сделать записи:

• Дт 66 (67) – Кт 51 – погашение кредита, по курсу на день перечисления денежных стредств;
• Дт 91-2 – Кт 66 (67) – отражение в составе прочих расходов отрицательной курсовой разницы.

В случае увеличения курса:

• Дт 66 (67) – Кт 51 – погашение кредита
• Дт 66 (67) – Кт 91-1 отражение положительной разницы курса валюты.

Пересчет производится на последнее число месяца.

Суммовые разницы по кредитам и займам у заемщика и заимодавца учитываются по разному.

Учет у заемщика. Возникшая разница классифицируется как суммовая, но доходом или расходом не является. Если возврату в рублях подлежит сумма меньшая чем была получена, положительную разницу учитывают как доход. При возврате большей суммы, разницу учитывают как плату за использование займа. Моментом признания в обоих случаях является дата возврата денежных средств.

Замечание 3

Понятие суммовой разницы с 2015 года из учета удалена. Остается только понятие курсовых разниц. Данное изменение касается Налогового кодекса. Соответствующие поправки внесены в статьи 250, 265, 272. Исключение термина не означает что возникшая разница не должна быть учтена. Данный термин полностью заменен понятием курсовая разница.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/ponyatie_summovyh_raznic_i_ih_otrazhenie_v_uchete_pokupatelya_i_prodavca/

МСФО, Дипифр

Курсовые разницы  — это разницы, возникающие при пересчете стоимости активов/обязательств из одной валюты в другую. Они неизбежно возникают, так как обменные курсы валют постоянно меняются.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте регулируется международным стандартом МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». В российском учете эти операции регламентируются в ПБУ 3/2006.

МСФО 21 вводит понятия монетарных и немонетарных статей баланса, функциональной валюты и валюты представления, которые отсутствуют  в ПБУ 3/2006 в силу более узкой сферы применения, а также отличающихся учетных правил.

Читайте ниже в данной статье:

МСФО (IAS) 21 применяется для бухгалтерского учета валютных операций в следующих случаях:

1. если компания совершает сделки в иностранной валюте (и имеет активы и обязательства, деноминированные в валюте) (примеры)
2. если компания приняла решение о подготовке консолидированной отчетности в иностранной валюте (для России это может быть отчетность по МСФО в долларах или евро) (пример)
3. если компания имеет зарубежное подразделение и необходимо предоставлять результаты деятельности этого подразделения в национальной валюте

Сфера применения российского ПБУ 3/2006 распространяется только на индивидуальную отчетность организации при пересчете операций в российские рубли, т.е. не включает пункты 2 и 3 из вышеприведенного списка.

В МСФО курсовые разницы могут относиться как на прибыли и убытки, так и на прочий совокупный доход.

В РСБУ курсовые разницы отражаются проводками в корреспонденции с 91 счетом:

• Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91-1 — положительная курсовая разница
• Дт 91-2 Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76  — отрицательная курсовая разница

Функциональная валюта и валюта представления

Функциональная валюта — это валюта, используемая в основной экономической среде, в которой компания осуществляет свою деятельность. Для российских компаний, которые совершают продажи и покупки в рублях, выплачивают зарплату и берут кредиты в рублях функциональной валютой является рубль.

Иностранная валюта— любая валюта, отличная от функциональной валюты предприятия.

Валюта представления отчетности — это валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Если российская компания готовит консолидированную финансовую отчетность по МСФО в долларах, то доллар является валютой представления отчетности.

В этом случае необходимо сделать пересчет всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках из рублей (функциональная валюта) в доллары (валюта представления). Как это сделать, прописано в МСФО 21.

Два основных вопроса, которые возникают в связи с учетом валютных операций:

• 1) какой обменный курс применять при пересчете валют
• 2) где отразить курсовые разницы в отчетности.

Для ответа эти вопросы МСФО 21  разделяет статьи баланса на монетарные и немонетарные.

Монетарные и немонетарные статьи

Монетарные статьи – это а) денежные средства в валюте или б) активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате денежными средствами. Монетарными статьями являются дебиторская и кредиторская задолженности, финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте.

К немонетарным статьям относятся, основные средства, нематериальные активы, запасы, гудвил, авансы выданные и авансы полученные и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива. Авансы выданные/полученные (например, предоплата за аренду) согласно МСФО 21 относятся к немонетарным активам, поскольку погашаются не денежными средствами, а услугами или товарами.

Примеры расчета курсовой разницы — из иностранной валюты в функциональную

Обменный курс рубля к доллару ЦБ РФ:

• 15 декабря 2014 — 58,3461
• 31 января 2015 — 68,9291

 Пример 1. Монетарный актив

Допустим, вы купили 1,000 долларов 15 декабря 2014 года по курсу 58,3461 за сумму 58,346.1 рублей. Через 1,5 месяца 31 января 2015 года обменный курс рубля к доллару существенно вырос, и $1,000 теперь стоят  68,929.1 рублей. Разница между стоимостью покупки и суммой оценки на 31 января составляет 10,583 рубля.

Это и есть курсовая разница по операции покупки валюты. В данном случае это курсовая прибыль (положительная курсовая разница), так как стоимость нашего актива (денежные средства) выросла из-за роста курса доллар.

Если бы мы продали $1,000 31 января 2015, то эта прибыль бы реализовалась: мы бы получили на 10,583 рубля больше, чем заплатили за доллары в середине декабря 2014.

• 15.12.14 Дт Денежные средства (валюта) Кт Денежные средства (рубли) — 58,346.1

Источник: http://msfo-dipifr.ru/kursovye-raznicy-primery-rascheta-i-provodki-msfo-21/

Бухгалтерский учет отрицательной курсовой разницы – проводки и причины возникновения

> Бухучет > Денежные средства > Валюта > Бухгалтерский учет отрицательной курсовой разницы – проводки и причины возникновения

Каждая страна располагает собственной валютой, используемой её резидентами для внутренних расчетов. Национальной денежной единицей РФ, как известно, является российский рубль.

Применение зарубежной валюты также разрешается как физлицам, так и юрлицам, но осуществляется в строгом соответствии с актуальными требованиями отечественного законодательства.

При этом нужно отметить, что движение валютных средств может происходить не только во внешнеэкономической деятельности, но и в других областях, напрямую не связанных с экспортом/импортом товаров.

Корректный бухгалтерский учет зарубежной валюты является важной задачей хозяйствующих субъектов, совершающих валютные транзакции.

Правилами российского бухучета предусматривается отражение сумм валюты в отечественных рублях.

Валютные средства фиксируются и пересчитываются по актуальному курсу Центробанка РФ (ЦБ). Однако частые изменения рублевой стоимости приводят к образованию курсовой разницы, нередко выявляемой при очередной переоценке имеющихся валютных средств.

В чем заключается негативная курсовая разница, как она отмечается в бухучете хозяйствующего субъекта, по каким причинам она образуется – данные вопросы следует рассмотреть более подробно.

Разница курсов нередко выявляется бухгалтерским учетом, если стоимость определенных его объектов – как активов, так и обязательств – фиксируется одновременно в разных валютах.

К примеру, если какой-либо актив был приобретен по договорной цене, исчисленной в иностранной денежной единице, балансовая стоимость такой покупки будет учитываться хозяйствующим субъектом в рублях. Зарубежная валюта при таких обстоятельствах всегда переводится в рублевый эквивалент по действительному курсу ЦБ.

Организация пересчитывает валютные средства в отечественные рубли по тому курсу ЦБ, который действует на момент исполнения имеющегося обязательства.

Следует понимать, что объект (актив, обязательство), стоимость которого выражается определенным количеством зарубежной валюты, может признаваться бухучетом не в момент его появления у юрлица, а по истечении некоторого времени. Пока это время пройдет, курс ЦБ может ощутимо измениться, что обусловит необходимость переоценки соответствующего объекта, оцениваемого в инвалюте, но отражаемого на счетах бухучета в рублях.

Между рублевым эквивалентом актива/обязательства, действительным на момент его возникновения, и рублевым эквивалентом этого же актива/обязательства, актуальным на дату его признания бухучетом, возникает несовпадение, называемое разницей курсов.

Как уже говорилось ранее, курсовая разница, которая констатируется при пересчете инвалюты в рубли, может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величиной. Отрицательная (негативная) курсовая разница в бухучете обнаруживается обычно при следующих обстоятельствах:

• учетная стоимость объектов в иностранной валюте, отражаемых на счетах активного типа, уменьшается по результатам выполненной переоценки;
• учетная стоимость объектов в инвалюте, фиксируемых на счетах пассивного типа, увеличивается по результатам выполненной переоценки.

Следует знать, что отрицательная разница признается как прочие (иные) затраты, учитываемые при вычислении финансовых результатов хозяйственной деятельности.

Когда возникает?

Курсовая разница часто обнаруживается по результатам пересчета имеющейся валюты в рубли.

Рублевая стоимость активов/обязательств, оцененных (приобретенных, полученных) в зарубежной валюте, пересматривается из-за колебаний действующего курса ЦБ.

Такая переоценка в обязательном порядке проводится юрлицом по всех объектам бухгалтерского учета, приобретаемым и реализуемым за валютные средства. Соответствующее требование установлено актуальными положениями российского налогового законодательства.

Рублевая переоценка имеющихся валютных средств обычно выполняется компанией в следующих ситуациях:

• пополнение валютного банковского счета юрлица соответствующими средствами (приобретение инвалюты, поступление оплаты от покупателя-нерезидента);
• списание/расходование денег с валютного счета в банке (реализация инвалюты, выплата средств поставщику-нерезиденту);
• пополнение кассы наличной валютой зарубежного государства;
• принятие валютных поступлений (доходов) к бухучету;
• принятие валютных выплат (затрат) к бухучету;
• фиксация валютных средств, израсходованных на покупку материальных запасов;
• фиксация валютных средств, уже использованных для оплаты заказанного сервиса;
• руководство юрлица принимает авансовый отчет, предоставленный сотрудником и включающий сведения о затраченных валютных средствах;
• выполняется погашение векселя, предусматривающего обязательства в зарубежной валюте.

Выявление юридическим лицом курсовой разницы не предусматривается для ситуаций перечисления или принятия стопроцентной предоплаты. Разница курсов не устанавливается при выдаче/получении денежного задатка.

Бухгалтерский учет

Отрицательная (негативная) курсовая разница обычно отражается как прочие (иные) затраты, всегда отражаемые по дебету 91-счета.

Если курсовые различия обнаруживаются при расчетах юрлица со своими учредителями, для их учета применяется 83-счет.

Если несовпадение курсов возникает при рублевом пересчете зарубежных активов юрлица, они также отмечаются по 83-счету.

Какими проводками формируется?

Отрицательная курсовая разница отмечается в бухгалтерском учете юридического лица по статье прочих (иных) затрат, то есть по дебету 91-счета.

Средства, пребывающие на валютном банковском счете организации, подлежат очередному рублевому пересчету при каждом изменении официального курса (курса ЦБ) для соответствующей иностранной валюты.

В представленной ниже таблице показаны типовые проводки, часто используемые юридическими лицами для бухгалтерского отражения отрицательной (негативной) курсовой разницы

Формирование отрицательной разницы курсов при покупке иностранной валюты отражается так:

Формирование отрицательной разницы курсов при продаже валюты отражается так:

Выводы

Зарубежная валюта всегда фиксируется бухгалтерским учетом в рублях по действующему официальному курсу – курсу ЦБ.

Пересмотр рублевого эквивалента иностранной валюты осуществляется обычно на определенную дату при зачислении или расходовании валютных средств, при составлении юридическим лицом резидентом финансовой отчетности, при любых колебаниях курса ЦБ.

Нередко такой пересчет завершается обнаружением отрицательной (негативной) разницы курсов, обычно учитываемой по дебету 91-счета как прочие (иные) затраты.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/valyuta/otritsatelnaja-kursovaja-raznitsa.html

Курсовые разницы в бухгалтерском учете: проводки в 2017 году

Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют.

Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды (на дату сделки и в момент формирования отчетности), то возникает доход или расход. Он именуется «курсовая разница в бухгалтерском учете».

Проводки в 2017 году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье.

Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются?

Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты (или отчетную дату) и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия.

Как гласит определение, организация должна определять рублевую стоимость валютных операций как минимум дважды: в момент их совершения и на отчетную дату. Это правило верно для любых материальных ценностей, кроме денежных средств: их количество не пересчитывается, если иное не закрепляет учетная политика компании.

В зависимости от того, в какую сторону меняется курс, расхождения могут быть:

• положительными (если он растет);
• отрицательными (если он снижается).

Курсовые разницы предполагают проводки:

• Если стоимость валюты возрастает, то на активных счетах (50, 52, 58 и т. д.) возникает плюсовая разница. Она отражается по их дебету и корреспондирует со счетом 91 в кредите.
• В этой же ситуации по пассивным счетам (66,67) образуется минусовое расхождение. Для его списания эти счета кредитуются, а по дебету ставится 91 счет.
• Когда валюта дешевеет, на активных счетах получается убыток. Он отражается так: дебет искомого счета – кредит 91.
• При таком же положении дел на пассивных счетах образуется прибыль, которая списывается в кредит 91 счета.

Разницы, связанные с изменением стоимости валюты, отражаются в бухгалтерской отчетности в тот период, когда фактически была совершена оплата.

Что такое суммовые разницы?

Действующее законодательство запрещает резидентам РФ рассчитываться между собой в иностранной валюте. Однако никто не мешает им защитить себя от денежных потерь, выставив счет в долларах, евро и т.п.

или указав сумму в такой валюте в договоре. В этом случае контрагент будет оплачивать свой долг в рублевом эквиваленте на дату отправки платежного поручения. Как результат, образуются суммовые разницы.

Это понятие отражает дельту между рублевой оценкой стоимости товаров, исчисленной на дату подписания соглашения с контрагентом и принятой в качестве размера кредиторской задолженности, и фактической суммой произведенной оплаты по текущему курсу.

• Для поставщика – это разница между рублевым эквивалентом суммы в договоре (счете) на дату отгрузки и величиной фактически поступивших к нему средств в дату оплату оплаты.
• Для покупателя – дельта между рублевым эквивалентом суммы по договору в день оприходования товара и в дату совершения платежа в адрес поставщика.

Если валюта дорожает, то для покупателя образуется отрицательная курсовая разница (проводка на списание в кредит 91 счета).

Если до января 2015 года бухгалтерская и налоговая трактовка суммовых расхождений существенно различалась, то после понятия были сближены и стали практически идентичны. Сегодня суммовую разницу следует трактовать как частный случай курсовой дельты. «Опорные» даты при их определении – отчетная дата и день совершения платежа. Момент перечисления аванса или задатка на расчет никак не влияет.

Курсовые разницы: проводки (пример в 2017 году)

Согласно действующим нормам, бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы в рублевом эквиваленте дважды: в момент совершения операций и в дату составления отчетности.

Приведем наглядный пример из жизни. На валютный счет ООО «Сельхозмашины» поступила сумма в 1 000 долларов. Это аванс от ее иностранного покупателя за предстоящую поставку оборудования. В этот день курс доллара был равен 61 рублю.

Бухгалтер ООО «Сельхозмашины» отразил по дебету 52 и по кредиту 62 счета сумму 61 000 рублей (61*1 000).

До конца отчетного периода иных взаимодействий с иностранным контрагентом не было. В дату составления отчетности сотрудник бухгалтерии должен переоценить и остатки на валютном счете, и размер кредиторской задолженности. Допустим, что к этому дню курс доллара возрос до 62 рублей.

Объем кредиторской задолженности возрос: с увеличением курса стали больше и рублевые обязательства перед заграничным контрагентом. Образовавшаяся дельта в 1 000 рублей должна быть отражена в кредите 62 счета и дебете счета 91.1.

Это лишь частный случай отражения изменения валютных колебаний в бухгалтерской отчетности. То, какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы (равно как и положительные) зависит от специфики конкретной ситуации.

Как рассчитывается НДС

Фактическая отмена понятия «суммовая разница» повлекла за собой изменения в расчете НДС, вступившие в силу в январе 2015 года. Теперь этот термин заменен другим – «разница в сумме налога».

Согласно действующим законам, организация, работающая с контрагентами из других стран, может составлять счета-фактуры в иностранной валюте. Для сделок, в которых сумма номинируется, например, в долларах, но по факту оплачивается в рублях (это расчеты между резидентами) предусмотрен особый порядок исчисления налога.

Можно выделить следующие случаи:

• определение налоговой базы в день отгрузки – НДС исчисляется исходя из действовавшего в тот день курса;
• наличие полной предоплаты – суммы пересчитываются на день ее перечисления;
• наличие частичной предоплаты – по оплаченной части действует курс, верный на дату получения денег, а для непогашенного остатка – цена валюты, актуальная на дату его погашения.

Некоторые неопытные бухгалтеры полагают, что положительные курсовые разницы являются основанием для отражения их как внереализационных поступлений в декларации по НДС. Это неверно: согласно действующим нормам права, в их внесении в документ нет необходимости.

Курсовые разницы при УСН в 2017 году

Если компания использует один из упрощенных режимов налогообложения, она обязана учитывать курсовые дельты только в том случае, когда они возникают при купле-продаже валюты и являются положительными. Разницы, возникающие в ходе переоценки, не отражаются в отчетности. Это существенно упрощает работу бухгалтера и устраняет существовавшие ранее расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Подводим итоги

Курсовая разница в налоговом учете 2017 максимально приблизилась к аналогичному понятию, существующему в бухгалтерском учете. Ранее при расчете этого показателя бухгалтера сталкивались с рядом проблем.

Приведем наглядный пример. Организации А и В заключили в октябре 2014 года договор поставки оборудования стоимостью 1 000 долларов (НДС 18%). При этом на дату подписания договора действовал курс доллара 35 рублей, в день внесения предоплаты компанией А – 39 рублей, а в последний день месяца – 37,5 рубля.

Исходя из всех данных, бухгалтер компании В отразил в учете положительную курсовую разницу (проводка по кредиту 91 счета). Налоговики же видели совсем иную картину: убытки из-за отсутствия промежуточной оценки. Изменения, вступившие в действие в 2015 году, убрали это противоречие и облегчили жизнь бухгалтеру.

Согласно письмам Минфина, курсовые разницы для компании, составляющей промежуточную отчетность, будут мало чем отличаться от аналогичных показателей в налоговом учете. Новые нормы в равной мере относятся и к соглашениям, подразумевающим пролонгацию.

Например, договор аренды, заключенный на 11 месяцев, может автоматически продлеваться после его истечения на тех же условиях, если стороны не выразили иных пожеланий.

Значит, с января 2016 по таким документам должны действовать актуальные правила определения курсовых разниц.

Теперь у бухгалтера отсутствует необходимость разбираться, о каких разницах, суммовых или курсовых, идет речь в каждом конкретном случае. Он может использовать курс валюты, отличный от курса ЦБ, если это предусмотрено договором. Новые нормы сделали бухучет более гибким и сблизили его с налоговым.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/kursovye-raznicy-v-buhuchete-provodki

/ Таможенное право / Общая сумма положительная курсовая разница проводка

При условии применения в своей работе предприятием либо предпринимателем кассового способа в процессе деятельности вообще не возникает суммовых активов. Возникновение курсовых разниц также обусловлено переоценкой валютных ценностей, выраженных в остатках денежных единиц, которые находятся на счетах или в кассе компании.

Отражение в Декларации Положительные суммовые (курсовые) разницы в налоговой документации нашли свое отражение в строке 100 от Приложения № 1, листа 02 Декларации, в структуре внереализационных доходов. Соответственно, отрицательные активы приходятся на внереализационные расходы.

Они проходят по строке 200 от Приложения № 2 к 02 листу Декларации.

Переоценка валютных ценностей может повлечь возникновение положительной курсовой разницы, которая отражается российской организацией в бухгалтерском и налоговом учете.

Положительная курсовая разница: проводка

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Внимание

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).
Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Отрицательные и положительные курсовые разницы в бухгалтерских проводках

Законодательство, существующее сегодня в Российской Федерации, в рамках ФЗ № 402 «О Бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года предусматривает осуществление учета бухгалтерских хозяйственных операций, обязательств и имущества строго в рублях.

Налоговый учет, точнее его ведение, также производится в указанной валюте.
Но некоторые поступления осуществляются не в рублях. Иностранную валюту, в соответствии с законом, необходимо конвертировать.
Далее в статье рассмотрим такое понятие, как «курсовая разница».

Что собой представляют эти активы? В каких случаях они появляются и как отражаются в документации? Общая информация В рамках закона отмечено, что денежные операции по счетам организации проводятся в рублях с пересчетом по курсу, установленному Центральным Банком Российской Федерации на день непосредственного прохождения операции.

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств. Курсовые разницы возникают:

• На дату проведения операции;
• На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице ООО «Стелла» в марте 2016 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е.
Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата.

Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб. Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 51 62.2 Отражено получение аванса(62*5 900) 365 800 Платежное поручение вх. 76 (авансы) 68 Отражен НДС с аванса (365 800*18/118) 55 800 СФ выданный Проводки в момент отгрузки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Проводки по курсовым разницам на 2017 год

Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала. 4. Курсовая разница при покупке валюты Давайте начнем изучение курсовых разниц с операций по покупке и продаже валюты, а затем перейдем к более сложным примерам.

Важно

Возникает ли курсовая разница при покупке валюты? Давайте проверим. ООО «Белочка» для закупки бразильских орехов у иностранного поставщика 13 сентября на­пра­ви­ла в банк по­ру­че­ние на по­куп­ку 10 000 долл.

США. В этот же день банк спи­сал с руб­ле­во­го рас­чет­но­го счета организации 670 000 руб. на по­куп­ку ва­лю­ты. Валюта была куп­ле­на 14 сентября по курсу 66,52 руб./долл. (условно). Из­лишне спи­сан­ная сумма воз­вра­ще­на на руб­ле­вый счет в тот же день. Комиссия за покупку валюты со­ста­ви­ла 0,3% от суммы поручения на покупку валюты.

Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы?

США.В учете ООО «Магнат» были сделаны проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 52 66 Зачисление первой выплаты по кредиту (17 000 * 70,98) 1 206 660 руб. Банковская выписка 76 66 Отражение задолженности банка по выплатам 1 206 660 руб.

Кредитный договор 52 91_1 Отражение положительной курсовой разницы по переоценке валюты ((71,29 — 70,98) * 17 000) 5 270 руб. Банковская выписка 91_2 66 Отражение отрицательной курсовой разницы по обязательству «Магната» перед банком 5 270 руб.

Кредитный договор 52 66 Зачисление второй выплаты по кредиту (17 000 * 71,03) 1 207 510 руб. Банковская выписка 76 66 Сторно обязательств банка 1 206 660 руб.

Курсовые разницы. учет курсовых разниц. курсовые разницы: проводки

По договору, заключенного с иностранной компанией, оплата за продукцию осуществляется в 2 этапа: аванс 1250 долл. США, окончательный расчет по факту отгрузки 3150 долл. США. Себестоимость продукции — 215 000 руб. Условный курс доллара составляет:

• на дату зачисления аванса — 75,1 руб./долл. США;
• на дату отгрузки продукции — 75,8 руб./долл. США;
• на дату окончательного расчета — 76,2 руб./долл. США.

В учете ООО «Буренка» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 52 62 а Поступление средств в счет предоплаты за продукцию (1250 долл.

США * 75,1) 93 875 руб. Платежное поручение 62 90_1 Отражение выручки от реализованной продукции (93 875 руб. + 3150 долл. США * 75,8) 332 645 руб. Договор поставки 90_2 43 Списание себестоимости продукции 215 000 руб.

Отражена сумма положительной курсовой разницы проводка

Налоговая документация Курсовая разница в разрезе деятельности организации может приносить доход или расход.

В отличие от бухгалтерской документации, целью которой является определение финансового результата от деятельности конкретного предпрития, главной задачей налоговой отчетности является определение той базы, на основании которой происходит начисление налога, уплачиваемого в бюджет.

Курсовые разницы в данном случае рассматриваются с точки зрения увеличения или уменьшения данной базы. Активы, увеличивающие доход организации, в налоговой документации называются положительными.

Согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации, такие поступления обязательно подлежат включению в состав внереализационных доходов. Курсовые разницы, увеличивающие расходы организации, в налоговом учете называются отрицательными.

Общая сумма положительная курсовая разница проводка

В бухгалтерском учете проводки будут такими: Проводка Операция Сумма, руб.

2 февраля Д 60-аванс – К 51 Перечислен аванс продавцу 342 200 Д 68-НДС – 60-аванс Принят к вычету НДС с аванса 52 200 2 марта Д 41 – К 60 Товары приняты к учету 585 000 Д 19 – К 60 Отражен входной НДС по товарам 105 300 Д 60-аванс – К 68-НДС Восстановлен НДС с аванса 52 200 Д 60 – К 60-аванс Зачтен аванс 342 200 31 марта Д 91 – К 60 Отражена курсовая разница 2 950 1 апреля Д 60 – К 51 Перечислены деньги продавцу 349 870 Д 60 – К 91 Отражена курсовая разница 1 180 В декларации по налогу на прибыль за I квартал по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 будет отражена отрицательная курсовая разница в сумме 2950 руб.
Документ 62 90.1 Отражена отгрузка товара(62,4*11800) 736 320 Накладная 90 (НДС) 68 НДС с отгрузки(55800+62,4*900) 111 960 СФ выданный 62.2 62.1 Зачет аванса 365 800 Бухгалтерская справка 68 76 (авансы) Принятие к вычету НДС с аванса 55 800 Книга покупок Проводки в момент окончательной оплаты: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 51 62.1 Отражена окончательная оплата( 63*5900) 371 700 Платежное поручение вх. 62 91.1 Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900) 3 540 Бухгалтерская справка Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

• на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
• в момент отгрузки — 61,50 руб.;
• в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Могут быть задействованы счета 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76. Но в любом случае в проводках будет участвовать счет 91:

• — 91-2 «Прочие расходы», если имеет место отрицательная курсовая разница;
• — 91-1 «Прочие расходы», если имеет место положительная курсовая разница.

Дебет 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – Кредит 91-1 – положительная курсовая разница; Дебет 91-2 – Кредит 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – отрицательная курсовая разница.

Разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам.

В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем.

Источник: http://strahovanie58.ru/obshhaya-summa-polozhitelnaya-kursovaya-raznitsa-provodka/