Покупка автомобиля в лизинг и проводки по сделке

Содержание

Автомобиль в лизинг: оттачиваем бухгалтерские проводки

Покупка автомобиля в лизинг и проводки по сделке

Текущее положение дел в нашей стране таково, что далеко не каждое физическое, а также юридическое лицо вот так запросто может пойти и приобрести в собственность движимое или недвижимое имущество единым платежом.

Во многом, это объясняется его недоступностью и высокой стоимостью. Возьмите хотя бы дома и квартиры.

Разве можно их купить сразу, не обращаясь к банкам за финансовой помощью? Разумеется, можно, однако это уж точно сделать непросто.

Собственно, это касается и более «мелких» по стоимости объектов – оборудования, нежилых площадей и, конечно же автомобилей.

Для них банками и прочими кредитными учреждениями были разработаны программа лизинга, благодаря которым машину можно приобрести для компании как во временное пользование, так и возможностью последующего выкупа, что оказалось весьма удобным способом решения данного вопроса. Вообще, лизинг по утверждению автора экономического словаря – вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами. Сегодня мы поговорим именно о лизинге автомобиля, приобретаемого компанией, и о том, как бухгалтеру грамотно отражать соответствующие операции в бухгалтерском учете. Но предварительно введем его в курс дела…

Вот так придет к Вам директор и скажет: «Марья Ивановна, я в лизинг автомобиль беру»! А Вы уже готовы…

Законодательная база

Владельцам организаций, их бухгалтерам и просто интересующимся лицам мы рекомендуем особо внимательно ознакомиться с правовой базой, которая имеет место быть в российском законодательстве, касаемо лизинга.

Арендные отношения, что и подразумевает под собой лизинг, достаточно давно начали развиваться в нашей стране.

Соответственно, накопленный на практике опыт взаимодействия с такой формой отношений нашел свое отражение в нормативных документах. 

В частности, обращаем ваше внимание на статью 607 Гражданского Кодекса РФ о так называемых «непотребляемых вещах». Далее обязательно прочтите хотя бы частично Федеральный Закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

В нем очень подробно описано, на каких началах могут сотрудничать лизингодатель и лизингополучатель, при каких обстоятельствах лизингополучатель обязан вернуть предмет аренды ее владельцу и на каких условиях он может оставить его себе.

Также в 164-ФЗ очень интересно описаны юридические стороны вопроса, когда предмет аренды числится на балансе арендатора или же остается у ее первоначально владельца.

Условия договора лизинга

Ключевая тема в изучении нашего вопроса. Попробуйте скачать из интернета типовой договор или обратиться к банку с просьбой выслать вам их образец. В зависимости от условий, которые кредитная организация может предложить клиентам, договоры лизина отличаются друг от друга по нескольким определяющим их характер моментам:

Возможность выкупа транспортного средства после истечения срока действия договора или ее отсутствие

Такой вид аренды предполагает получение автомобиля «на руки» с последующими ежемесячными или ежеквартальными платежами, уровень которых определяет кредитная организация. К примеру: вы берете в лизинг автомобиль марки «Газель» и вносите ежемесячные платежи в размере 30000 рублей ежемесячно.

Срок действия вашего договора составляет 2 года. Следовательно, за этот период вы успеете выплатить банку сумму, равную 720000 рублей. Изначально автомобиль стоил 120000 рублей.

По окончании срока действия договора вы можете перечислить на счет банка оставшуюся сумму от стоимости «Газели», которая составит 480000 рублей и тогда машина станет полностью вашей. 

Есть другой вариант: спустя 2 года вы можете расторгнуть договор с банком и вернуть имущество ее владельцу. В этом случае, вам не потребуется переводить остаточный платеж, но и машины у вас тоже не будет.

Зато появится очередная возможность взять в лизинг другое транспортное средство, но уже более новое по сравнению с тем, которое вы использовали на протяжении всего этого времени.

Любой из этих двух вариантов по-своему привлекателен, поэтому выбор будет зависеть от целей, которые преследует компания.

Автомобиль числится на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а то и у них двоих

Опять-таки в зависимости от условий, которые предоставляет своим клиентам банк, объект лизинга может перейти в собственность арендатора еще до того, как будет расторгнут договор между ними. С точки зрения практики, это должно быть удобно, т.к.

именно владелец в этом случае будет нести ответственность за исправность транспортного средства, что обезопасит его от излишних разногласий с кредитной организацией. Однако, далеко не каждый банк сможет сделать такое предложение. В большинстве случаев, он сохраняет объекты лизинга на своем балансе, тем самым оставаясь их единоличным владельцем.

Право собственности определяет и некоторый ряд полномочий, которыми он может оперировать в отношениях с арендатором (к примеру, досрочно расторгнуть договор и забрать автомобиль как раз в тот момент, когда вам больше всего это неудобно).

Правовая сторона вопроса становится еще более «непредсказуемой», когда автомобиль числиться по обоюдному согласию сторон на балансе и кредитной, и кредитуемой компании. По нашему мнению, преимущественным правом собственности, в данном случае, располагает банк, однако, до тех только пор, пока фактические пользователи автомобиля окончательно его не выкупили.

Как взять автомобиль в лизинг?

Мы плавно подошли и к этому вопросу. В зависимости от каждой конкретной ситуации последовательность действий может в незначительной степени отличаться, однако суть от этого совершенно не меняется:

  1. Заинтересованное лицо посещает автосалон и выбирает автомобиль, отталкиваясь от своих потребностей и потребностей компании. На этом этапе важно со всей ответственностью подойти к выбору, т.к. именно он в дальнейшем определит благоприятный исход мероприятия.

    Более того, сделать правильный выбор важно еще и по той причине, что если вы в дальнейшем останетесь недовольны выбранным автомобилем, то со временем придется в очередной раз потратить некоторую сумму на его замену.

    Тем более это актуально, если в ваших намерениях есть последующий выкуп транспортного средства;

  2. Выбранный автомобиль становится предметом лизинга, после чего заключается договор. Каким именно он будет (из тех, что мы описали) зависит от кредитной организации;

  3. Далее оформляется страховка на автомобиль. Стоит заметить, что данное правило является обязательным во всех организациях, т.к.

    и банк, и сам клиент в одинаковой степени рискуют, когда машина переходит «из рук в руки».

    Здесь есть один важный момент: страховые обязательства ложатся в подавляющем большинстве случаев на плечи получателя автомобиля. Только в очень редком случае сам дилер может оказать такую услугу за свой счет;

  4. После того, как будут оформлены все документы, машина передается в пользование клиента. Как правило, на этом этапе пользователь подписывает дополнительное соглашение с компанией о том, что он (клиент) обязуется аккуратно управлять транспортным средством и регулярно проходить техническое обслуживание;

  5. Спустя несколько лет, когда срок действия договора лизинга подходит к концу, клиент вправе вернуть автомобиль, выкупить его или же пролонгировать срок действия документа. Как правило, кредитные организации охотно идут на это предложение пользователя, т.к. в этом случае лизингодатель получает большее число платежей «с процентом».

Проводки для отражения операций по лизингу

Теперь, когда мы рассказали Вам основы основ сделки по лизингу, мы можем перейти к проводкам, которые востребованы на сегодняшний день среди наших коллег. Итак, перечислим основные из них:

  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам»
  • Дебет 68/НДС Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с выданных авансов и предоплат»
  • Дебет 001 «Арендованные основные средства»
  • Дебет 20 «Основное производство» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам»
  • Дебет 19 НДС Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам»
  • Дебет 68/НДС Кредит 19/НДС — принят к вычету НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа
  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с выданных авансов и предоплат» Кредит 68/НДС — восстановлен НДС с перечисленной предоплаты
  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» Кредит 51 «Расчетный счет» — лизинговый платеж перечислен лизингодателю
  • Кредит 001 «Арендованные основные средства» — стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

В качестве вывода:

Как мы видим, отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете не представляет собой серьезной проблемы при условии, если хорошо знать, на какой основе базируется сотрудничество между клиентом и кредиткой организацией.

Желаем нашим читателям, пользователям услуги «1С 8 в облаке», прозрачных и успешных бухгалтерских операций!

Источник: https://scloud.ru/blog/avtomobil_v_lizing_ottachivaem_bukhgalterskie_provodki/

Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

Покупка автомобиля в лизинг и проводки по сделке

Приобретение дорогостоящей техники по лизинговым договорам — это эффективное решение для бизнеса, которое позволяет получить необходимые объекты имущественных ценностей без крупных единовременных финансовых затрат и простоев в деятельности. В статье расскажем, как правильно отражать бухпроводки по лизингу у лизингополучателя-юрлица.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Лизинговый договор (ЛД) — это письменное соглашение двух сторон, по которому одна сторона обязуется за свои собственные средства приобрести имущественные активы, а затем передать их в пользование или же временное владение другой стороне. Такое определение закреплено в ст. 2 закона № 164-ФЗ от 29.10.1998.

По условиям данного договора, должно быть определено:

  • кто будет собственником объекта лизинга (ОЛ) по окончании срока действия соглашения;
  • правила передачи, сроки и размеры периодических оплат;
  • особенности выкупа или возврата арендованного актива;
  • порядок уплаты выкупной цены имущественного актива по ЛД (в составе периодических перечислений либо по окончании срока соглашения);
  • на чьем балансе будут числиться имущественные ценности, поименованные в ЛД;
  • прочее.

Данные условия являются ключевыми при определении порядка отражения типовых бухгалтерских записей. Так, к примеру, бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут зависеть от того, на чьем балансе числится ОЛ: к примеру, проводки по лизингу на балансе лизингополучателя или же на балансе организации-лизингодателя.

Также существенные отличия в учете заключаются в способе отражения выкупной цены ОЛ. Бухзаписи в таком случае составляются в зависимости от того, включена ли стоимость в обязательные платежи по договору или нет.

Отметим, что данные особенности ведения учета лизинговых операций характерно только для экономических субъектов, имеющих статус юридических лиц. Для частных или индивидуальных предпринимателей обязанность ведения учета отсутствует.

Лизинг на балансе лизингодателя, проводки

Если имущественный актив учитывается на балансе организации-лизингодателя, то бухгалтерский учет принимающей стороны упрощается. В таком случае объект необходимо учитывать на отдельном забалансовом счете 001 «Объекты основных средств, арендованные», причем по полной стоимости.

Например, при получении автомобиля по ЛД стоимостью 1 750 000 рублей в дебете бухсчета 001 отражается полная стоимость имущества — 1,75 млн рублей.

По таким ОЛ амортизационные отчисления не начисляются и не учитываются.

Вариант № 1. Пример проводки по лизингу на балансе лизингодателя, если цена выкупного объекта включена в состав периодических лизинговых платежей.

ОперацияДебетКредит
ОЛ учтен на забалансовом счете001
Начислен очередной платеж по ДЛ2076Субсчет «Лизинговые платежи»
Отражен НДС (входной)1976/ЛП
Отражен аванс по стоимости ОЛ, учтенный в составе периодического платежа76Субсчет «Авансы выданные»76/ЛП
Произведена оплата с расчетного счета76/ЛП51
НДС принят к вычету6819

Вариант № 2. Отражаем лизинг, проводки у лизингополучателя (на балансе лизингодателя), если цена выкупа в периодические платежи не входит.

ОперацияДебетКредит
Полученный объект учтен на забалансе001
Начислен периодический платеж по ДЛ2076/ЛП
Отражен входной НДС1976/ЛП
Произведена оплата с расчетного счета76/ЛП51
Налог на добавленную стоимость принят к налоговому вычету6819
Выкупленный объект списан с забалансового счета001
Имущество принято к учету0876/АВ — если стоимость имущественного актива включалась в лизинговые платежи76/ЛП — если цена выкупа не была включена в состав периодических платежей по лизинговому договору

Проводки по договору лизинга на балансе лизингополучателя

Если ОЛ учитывается на стороне получателя, то выкупная стоимость имущества может быть распределена пропорционально ежемесячным или ежеквартальным ЛП либо должна быть оплачена по окончанию срока действия договора.

Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки:

ОперацияДебетКредит
Отражен ОЛ в сумме общих долговых обязательств по договору (без учета НДС)0876Субсчет «Обязательства по аренде»
Отражен входной НДС со всей суммы долговых обязательств1976/ОА
Основное средство введено в эксплуатацию01Субсчет «Имущество по лизинговым договорам»08
Отражен периодический платеж76/ОА76/ЛП
Произведена оплата76/ЛП51
Принят к вычету налог на добавленную стоимость6819
Начислена амортизация на ОЛ, проводки, лизинг на балансе лизингополучателя2002Субсчет «ОЛ»
Выкупная стоимость оплачена полностью (периодическими платежами или в конце срока действия ДЛ), имущество переведено в состав собственных основных средств01Субсчет «Основные средства»01/ОЛ
Переведена амортизация по выкупленным ОЛ02/ОЛ02/АОС

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-po-lizingu

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя усн

Покупка автомобиля в лизинг и проводки по сделке

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия? Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль.

Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
  2. Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Особенности лизинга при применении УСН

Варианты лизинга Таким образом, при построении лизинговых отношений возможны следующие варианты: — предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и возвращается ему по окончании договора лизинга; — предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и по окончании договора лизинга выкупается лизингополучателем; — предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и возвращается лизингодателю по окончании договора лизинга; — предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и по окончании договора лизинга им выкупается. Лизингодатель Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя А вот в налоговом учете порядок отражения лизингового имущества будет зависеть от его дальнейшей судьбы после окончания договора лизинга.

Но, учитывая мнение контролирующих органов, следование этой точки зрения наверняка приведет к спорам с проверяющими. Поэтому лизингодателю лучше избегать вариант, когда предмет лизинга с последующим выкупом учитывается на балансе лизингодателя.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя Лизингополучатель Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя Если имущество после окончания договора лизинга возвращается лизингодателю, срок полезного использования устанавливается равным сроку договора лизинга. Возврат имущества лизингодателю отражается как реализация основных средств (п. 10 Указаний). Если по окончании договора лизинга имущество выкупается, оно продолжает числиться в составе основных средств лизингополучателя.

В налоговом учете лизингополучателя проблем не будет только в случае возврата предмета лизинга по окончании договора. Он будет учитывать в составе расходов лизинговые платежи в полном объеме (подп. 4 п. 1 ст.

346.16 НК РФ). Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя Если по окончании договора лизинга имущество возвращается лизингодателю, в бухгалтерском учете лизингополучателя оно отражается за балансом.

То есть основное средство в бухгалтерском учете лизингополучателя не появляется. В налоговом учете лизинговые платежи учитываются в полном объеме на основании подп.

4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в периоде, к которому они относятся, после их оплаты.

Если имущество по окончании договора выкупается, в бухгалтерском учете основное средство появится у лизингополучателя только после его выкупа и перехода права собственности на него.

В налоговом учете лизингополучатель, так же как и в случае учета предмета лизинга на собственном балансе, должен разделять лизинговые платежи и платежи в счет выкупной стоимости.

При этом платежи в счет выкупной стоимости можно будет учесть в расходах только после перехода права собственности на предмет лизинга.

Организация применяет метод начисления. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.). При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. (59 000 руб. — 59 000 руб. x 20%), в том числе НДС 7200 руб. (47 200 руб. / 118 x 18).

При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п.

19 ПБУ 6/01)

Учет лизинга у лизингополучателя

мы рассмотрим на конкретном примере учета лизинга основного средства на балансе лизингополучателя с пошаговым отражением операций по учету лизинга в программе Бухгалтерия 1С 8.3. ООО «ИТС» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга (финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.

Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:

  • в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты;
  • в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;
  • в наличии правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.

Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо создать и заполнить документ Поступление в лизинг. Создание документа «Поступление в лизинг» : Создание документа «Принятие к учету ОС» .

Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.

Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС» : Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» : Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис.

7): Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» : Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» : Результат проведения документа «Принятие к учету ОС» : Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа

.

Для выполнения операций по учету лизинга у лизингополучателя при начислении ежемесячного лизингового платежа, необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) .

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»: Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)»: Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа

.

Источник: http://opiniojuris.ru/buhgalterskie-provodki-po-lizingu-avtomobilja-u-lizingopoluchatelja-usn-42907/

Автомобиль в лизинг проводки у лизингополучателя

Покупка автомобиля в лизинг и проводки по сделке

Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей).

В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора. 2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 029 000 Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 545 220 Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 029 000 Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000 Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 9 000 Начислена ежемесячная амортизация(3 029 000 / 60) 20, 26, 44 и др.

Лизинг: проводки

Например, при получении автомобиля по ЛД стоимостью 1 750 000 рублей в дебете бухсчета 001 отражается полная стоимость имущества — 1,75 млн рублей. ВАЖНО! По таким ОЛ амортизационные отчисления не начисляются и не учитываются.
Вариант № 1.

Пример проводки по лизингу на балансе лизингодателя, если цена выкупного объекта включена в состав периодических лизинговых платежей.

Операция Дебет Кредит ОЛ учтен на забалансовом счете 001 Начислен очередной платеж по ДЛ 20 76 Субсчет «Лизинговые платежи» Отражен НДС (входной) 19 76/ЛП Отражен аванс по стоимости ОЛ, учтенный в составе периодического платежа 76 Субсчет «Авансы выданные» 76/ЛП Произведена оплата с расчетного счета 76/ЛП 51 НДС принят к вычету 68 19 Вариант № 2.
Отражаем лизинг, проводки у лизингополучателя (на балансе лизингодателя), если цена выкупа в периодические платежи не входит.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. примеры

Внимание

Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей. Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев.

Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей. В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя. Оглавление

  • 1 Особенности финансового лизинга и его преимущества
  • 2 Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя
  • 3 Разновидности лизинговых платежей
  • 4 Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Особенности финансового лизинга и его преимущества Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  • Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
  • Оплата и последующее возмещение НДС;
  • Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г.

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.

  • По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
  • Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя 001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи 20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух. справка-расчет 19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» 50 483 ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 34 220 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 34 220 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» 3 029 000 Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» 3 029 000 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей

Вычет НДС платежа 001 710 000,00 Возврат предмета лизинга Договор аренды, акт приема-передачи Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя) Получение объекта лизинга 60 51 250 000,00 Оплата авансового платежа по лизинговому договору Договор аренды, банковская выписка 08 76 1260500,00 Начисление задолженности по договору лизинга Договор аренды 19 76 226 890,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух. справка-расчет 01 08 1260500,00 Введение в эксплуатацию арендованного объекта Договор аренды, акт приема-передачи 76 60 250 000,00 Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга 68 77 42 372,88 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль 68 19 38 135,59 Начислено НДС по выплаченному авансу Ежемесячные лизинговые платежи 20 02 27 000,00 Начисление амортизации на объект лизинга Амортизационная ведомость 76-(аренд.

Важно

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.
< …

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Источник: http://advokat-na-donu.ru/avtomobil-v-lizing-provodki-u-lizingopoluchatelya/

Приобретение автомобиля в лизинг и отражение этого в налоговом органе и бухучете

Покупка автомобиля в лизинг и проводки по сделке

Иногда трудно сразу сориентироваться в потоке бумажной и юридической рутины, как правильно оформить учет в бухгалтерии вашей фирмы, сколько, когда и как оплачивать налог, а также какие проводки лизинг транспортных средств должен включать в бухучет. Сама по себе такая аренда дает возможность купить любое оборудование без вложения средств, а выплачивать деньги по частям в течение некоего налогового периода времени.

Для осуществления такой сделки необходимо заключить договора между компанией, которая предоставляет лизинговые услуги, и вашей компанией о том, что вам передается во владение имущество (аренда транспорта), за который необходимо выплачивать денежные средства по определенному графику. А также произойдет сделка между лизинговой компанией и компанией, которая ей продаст транспортное средство за всю сумму с приплюсованным доходом лизинговой компании за осуществленную услугу.

Первый взгляд бухгалтера на дело

Сначала необходимо выяснить из текста договора предмет лизинга и общую стоимость, на которую подписан документ.

Далее нужно выяснить необходимость взятия транспорта на баланс компании в бухучете, осуществление первой авансовой оплаты и возможность совершения выкупа автомобиля в текущем налоговом периоде.

Обязательным пунктом первого ознакомления с документом является просмотр графика выплат. Далее нужно провести соответствующие расчеты, график можно уточнить в компании, оказавшей такую услугу.

После знакомства с нюансами договора необходимо совершить оформление факта передачи автомобиля, приобретение которого произошло через лизинговую компанию в бухучете вашей организации.

Если официальные образцы документов для компании, которая взяла в лизинг автомобиль, отсутствуют, вы можете воспользоваться формами актов приема-сдачи № ОС-1(1а, 1б) от 21.01.2003 г.

№7, согласно решению Госкомстата РФ.

Главное, чтобы в тексте договора был произведен учет всех необходимых реквизитов юридических лиц. В тексте документа необходим пункт, в котором будет записана организация, ставящая автомобиль себе на баланс. То есть он будет на балансе лизингополучателя или лизинг-компании.

Налоговая часть договора

Налоги НДС, которые будут вычитаться из лизинговых платежей, будут напрямую зависеть от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании будет находиться машина, а также облагается ли деятельность организации, использующей автомобиль, налогами НДС.

В каком налоговом периоде совершены услуги по предоставлению лизинга, как проводятся и показываются расчеты в бухгалтерском учете, и есть ли в наличии счет-фактура платежа по данной форме аренды. Приобретение транспортного средства обуславливается множеством расходов, которые возникают в процессе подписания всех документов и оформления услуги лизинга, а именно:

  • нотариальное оформление;
  • оплата постановки машины на учет (госпошлина);
  • аванс;
  • расчеты платежей по графику договора лизинга, которые будут совершаться каждый месяц;
  • сумма выкупа автомобиля.

На все совершенные выплаты и оплаты должны быть на руках подтверждающие документы, а уплаченные деньги — подтверждаться экономической необходимостью в бухучете.

 Такой расход организации, как лизинговая оплата, берется во внимание при учете налоговой базы, но даты зачетов уплат будут отличаться по мере совершения проплат в налоговом периоде.

Засчитываются эти расходы при всех выбранных системах уплаты налогов и входят в список расходов УСН, поэтому на эту сумму налоговая база уменьшится.

Бухучет авансового расхода организации в виде совершенной проплаты осуществляется той датой, которая проставлена в договоре.

А вот тяжелее всего придется с таким пунктом расходов, как выкуп автомобиля, ведь он может быть зачислен только как амортизационный расход компании (главное, чтобы пункт возможности передачи лизингового транспортного средства был предусмотрен в тексте договора) в текущем налоговом периоде.

Вариант постановки на баланс

Бухгалтерский учет постановки на баланс компании, которая осуществляет лизинговые услуги, предполагает попадание автомобиля на забалансовый счет 001, как такой, что принадлежит к группе арендованных основных средств.

Расчеты цены авто берут из договора или акта.

Если происходит переход транспортного средства во владение организации получателя услуг, в бухучете он просто переводится на категорию основных средств компании или списывается со счета 001.

Пример. Приобретен Toyota Land Cruiser 150 (Prado), объем двигателя 3,5 сроком на 20 месяцев с заключением договора на оказание лизинговых услуг по покупке авто.

Вся сумма платежей, учет налога НДС не берется, составляет — 2 400 000 тысяч рублей. Расчеты платежа для каждого из 20 месяцев будут выглядеть так: 2 400 000 рублей : 20 месяцев = 120 000 рублей.

 В бухучете необходимо учесть покупку авто по 20 счету — Дт 001 — 2400000. В бухучете платежи услуг будут выглядеть так:

  • Дт 60 — Кт 51 — 566 400 (аванс);
  • Дт 20 — Кт 76 — 70 263,05 (сумма 1 платежа 82 910,4 плюс входит в учет налог НДС в размере 12 647,35 рублей);
  • Дт 19 — Кт 76 — 12 647,35 (сумма НДС с 1 платежа лизинга);
  • Дт 20 — Кт 60 — 13 333,34 (зачет части аванса — 15 733,34 с учетом НДС 2 400);
  • Дт 19 — Кт 60 — 2 400 (сумма НДС по зачисленному авансу);
  • Дт 68 — Кт 19 — 15 047,35 (учет суммы всех НДС, показанных в бюджете);
  • Дт 76 — Кт 51 — 82 910,4 (начисление первого лизингового платежа).

Более сложный вариант ведения машины в бухучете, если он оказывается на балансе лизингополучателя, тогда бухгалтеру необходимо будет вести расчеты амортизации. Бухгалтерские проводки будут иметь такой вид:

  1. В бухучете открывается субсчет приобретенного в счет лизинга имущества на счете 08.
  2. Туда вносится сумма, которую нужно оплатить компании, предоставляющей услуги, в соответствии с документом п. 7, 8 ПБУ 6/01, где прописано приобретение машины, налог НДС не вносим, исключаем.
  3. Не забудьте внести в бухучет сумму затраченных средств на доставку и уплату госпошлины (при необходимости).
  4. Далее следует провести перевод на счет 01 (субсчет основного средства лизинга).
  5. После того месяца, в котором был сделан учет автомобиля на счете 01, проводится начисление амортизации.

Проводки по лизингу автомобиля проведутся таким образом:

  • договор был заключен на 20 месяцев;
  • вся сумма платежей по договору составляет 2 400 000 рублей, включается учет НДС — 366 101,70 рублей;
  • авансовый взнос — 20%, 480 000 рублей, с учетом НДС 73 220 рублей;
  • цена машины — 2 000 000 рублей, включается учет НДС — 305 084 рублей.

Проводки расчеты, которые осуществляются при получении транспортного средства:

  • оплата аванса, записанного в пункте договора лизинга (Дт 60 — Кт 51);
  • после расчета с лизинговой компанией (Дт 08 — Кт 76);
  • НДС договора (Дт 19 — Кт 76);
  • поступление на учет организации транспортного средства по договору лизинга (Дт 01 — Кт 08);
  • принятие аванса в бухучете (Дт 76 — Кт 60);
  • налог на прибыль (Дт 68) — зачет налогового обязательства (Кт 77);
  • налог НДС (Дт 68) — предъявление НДС с авансового платежа (Кт 19).

Проводки по ежемесячным платежам в бухучете:

  • зачисление амортизации по транспортному средству (Дт 20 — Кт 02);
  • расчет с компанией, предоставляющей услуги аренды (Дт 76), — расчет по уплатам (Кт 76), итого долг стал меньше на сумму оплаты;
  • расчеты по уплатам (Дт 76) — перечисление оплаты по лизингу (Кт 51);
  • налог НДС (Дт 68) — предъявление НДС по ежемесячному платежу лизинга (Кт 19);
  • налог на прибыль (Дт 68) — отложенное обязательство по налогам (Кт 77).

Бухгалтерские проводки по окончании срока договора в бухучете сопровождаются такими действиями:

  • свои основные средства (Дт 01) — основные средства, взятые по договору (Кт 01), преподносится получение машины в личное владение;
  • амортизация автомобиля (Дт 02) — амортизация собственных финансовых средств (Кт 02), преподносится зачисленная сумма амортизации по транспортному средству.

Пример. Тот же договор лизинга на приобретение авто сроком на 20 месяцев. Та же сумма платежей, но учет НДС не проводится, составит — 2 400 000 рублей.

В бухучете каждый месяц платеж лизинга составит те же 120 000 рублей. Но общая стоимость автомобиля с приложением копий всех документов составит 2 000 000 рублей.

Далее выясняется амортизационный код авто и количество месяцев — минимальный срок пользования транспортным средством.

В бухучете это 3 группа со сроком в 48 месяцев. Бухгалтерский учет не применяет к этой группе коэффициент ускоренной амортизации.

Каждый месяц по амортизационным уплатам должно насчитываться в размере 2 000 000 рублей : 48 месяцев = 41 667 рублей.

Поэтому организация должна оставить в составе финансовых расходов в налоговом отчетном периоде 41 667 рублей амортизационных (ст. 259 НК) и сумму уплат по лизингу после такой операции 120 000 рублей — 41 667 рублей = 78 333 рубля.

Плюс к этому в НК в ст. 258 п. 9 указано о возможности включения в сумму финансовых расходов, потраченных на капитальные вложения или техническое перевооружение, реконструкции, в нашем случае ремонтные работы или рестайлинг авто в размере не более 30% от первоначальной стоимости в отчетном налоговом периоде.

Некоторые детали услуги

Что касается выкупной стоимости авто, то есть вариант того, что ваша организация может принять к вычету налог НДС с платежей в том налоговом периоде времени, когда были оказаны услуги и получен счет-фактура (при этом нет разницы входит ли стоимость выкупа с платежа лизинга или нет). В этой части вопроса все решения принимаются в порядке суда. Судьи зачастую на стороне плательщиков налогов, которые никак не выделяют стоимость выкупа и вносят его приобретение в состав расходов по платежу лизинга.

Так как приобретение автомобиля зачисляется к части движимого имущества, то нет нужды оплачивать налог на имущество. А вот транспортный налог оплачивает та организация, на фирму которой зарегистрирована машина в органах ГИБДД или Гостехнадзоре, и это не зависит от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании состоит машина.

Что делать при краже автомобиля?

Приобретение машины в лизинг и учет финансовых расходов при ее краже должен сопровождаться документальным подтверждением произошедшего казуса. То есть организация, у которой было украдено авто, должна представить справку о том, что машина числится в угоне (выданная органом ОВД). Все уплаты, которые были произведены до этого случая, берутся в учет расходов.

А вот проплаты после того, как авто украли, являются спорным обстоятельством. Для того чтобы не было никаких проблем в дальнейшем, транспортное средство нужно в срочном порядке поставить на учет в страховой компании.

Это даст возможность пострадавшей лизинговой организации получить страховку, а организации-получателю лизинга не платить ежемесячные средства после задокументированной даты угона машины в следующем налоговом периоде.

Источник: https://avtovdolg.ru/lizing/priobretenie-avtomobilya-nalogovom-buhotchete-arenda.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.