Перетяжку кресла в компании можно списать на расход в налоговом учете?

Как списать представительские расходы?

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль. К проверке данных расходов налоговики подходят тщательно. Важно грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы.

В соответствии с НК РФ,  представительские расходы — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. 

Представительские расходы при расчете налога на прибыль

Перечень расходов, которые можно включить в базу при расчете налога на прибыль, является закрытым и в соответствии со статьей 264 НК РФ включает в себя:

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
• буфетное обслуживание во время переговоров,
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В налоговом учете представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом в целях налогообложения прибыли данные расходы в налоговом учете являются нормируемыми и принимаются в размере не более 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Отражение представительских расходов в бухучете

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они были произведены (ПБУ 10/99).

Отражаются расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или если предприятие осуществляет торговую деятельность на 44 «Расходы на продажу», а далее списываются в зависимости от указанного в учетной политике способа списания управленческих расходов на счет 20 «Основное производство» или 90 «Продажи».

Рассчитывать представительские расходы и организовать работу с ними можно одним из трех вариантов:

• Рассчитывать представительские расходы в конце квартала и при заполнении декларации по налогу на прибыль (рекомендуем для организаций с большой штатной численностью).
• При составлении сметы и бюджета на следующий календарный год компания относит на представительские расходы сумму, равную 4% от оплаты труда за предыдущий год, данная сумма распределяется по кварталам.
• Компания определяет круг должностных лиц, имеющих право проводить представительские мероприятия и осуществлять соответствующие затраты, и устанавливает лимиты сумм, которые эти сотрудники могут расходовать.

Так как в определенном размере представительские расходы уменьшают базу для расчета налога на прибыль, то часто организации включают в них различные сувениры, подарки, корпоративные праздники и т.д.

, поэтому данному участку учета налоговики уделяют особое внимание, и для того чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов.

К сожалению, законодательство не предлагает типовых форм документов, подтверждающих обоснованность представительских расходов, поэтому предприятие само должно разработать данные формы. Примеры форм на представительские расходы. Итак, в соответствии с требованиями Минфина к внутренним документам, подтверждающих осуществление представительских расходов, относят:

• приказ об осуществлении расходов на представительские цели;
• приказ на проведение представительского мероприятия;
• программа представительского мероприятия;
• смета представительских расходов;
• отчет о проведении представительского мероприятия;
• акт о списании представительских расходов;
• первичные документы, в том числе и подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей;
• первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;
• договоры со сторонними организациями на оказание услуг.

Иногда фирмы используют представительские расходы не по назначению. Например, Вы хотите провести корпоративный праздник, в связи с недостаточностью денежных средств и экономией решили отнести расходы, которые возникнут, на представительские расходы.

Для этого, во-первых, Вам стоит «обозвать» данное мероприятие, например, как деловую встречу с партнерами, и далее подготовить пакет документов налоговой (который изложен выше) для подтверждения и обоснованности включения данных расходов в состав представительских. При этом стоит уделить внимание таким моментам, как цель мероприятия, состав участников, место и дата проведения, смета расходов, нюансы заполнения форм, которые, кстати, не являются унифицированными и подготавливаются организацией самостоятельно.

В преддверии новогодних праздников особенно интересует вопрос о списании расходов на спиртные напитки.

Можно ли их учесть в составе представительских расходов? Можно, Минфин по этому поводу пишет: «Затраты на спиртные напитки, купленные для официального мероприятия, компания может списать как представительские расходы.

Подводя итог всему вышесказанному, еще раз сделаем акцент на самых важных, на наш взгляд, вещах, о которых надо помнить при списании представительских расходов – это официальность мероприятия, документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.

Фирммейкер, 2012Анна Лукша

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kak-spisat-rashodi

Можно ли доставку списать сразу на расходы в торговле 2019

к месту их использования…».

Перефразировать это определение можно так, что к ТЗР относится: Из приведенного следует, что соответствующие расходы включаются в ТЗР, только если за транспортировку запасов и погрузочно-разгрузочные работы проводится оплата тарифов (фрахта), т. е. указанные работы выполняются не собственными силами предприятия, а сторонними организациями. Однако» />Такого же мнения придерживается и Минфин.

Транспортные расходы в «1С: Бухгалтерия 8» редакции 3

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, в составе расходов, связанных приобретением и продажей товаров, могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие, аналогичные по назначению расходы. Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете 44.

Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль

Для учета ТР к счету 44 удобнее открыть дополнительный субсчет, например 3 «Транспортные издержки». По итогам месяца сальдо 44.3 необходимо распределить между проданными и оставшимися товарами.

Разделим сумму ТР на сумму проданных и оставшихся ТМЦ: 154 387 / 852832 = 0,18, или 18%. То есть отношение ТР к сумме реализованных и оставшихся ТМЦ — 18%.

Cледовательно, и по отношению к оставшимся на складе ТМЦ должно быть не больше 18% ТР.

Торговля: налоговый учет прямых расходов

По состоянию на 1 января на складе торговой фирмы ЗАО «Актив» числится 80 шкафов «Березка» общей стоимостью 240 000 руб. В январе ЗАО «Актив» купило две партии шкафов «Березка». По методу ФИФО товары, поступившие раньше других, списывают первыми.

Например, если товары были куплены партиями, то сначала списывают первую партию, затем вторую и т. д. Если товаров в первой партии недостаточно, то списывают часть товаров из второй.

Если товары были куплены партиями, то сначала списывают последнюю партию товаров, затем предпоследнюю и т.

Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле

С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС.

«Транзитной» торговлей обычно называют такой способ продаж, при котором продавец реализует товар покупателю не со своего склада, а непосредственно от поставщика (производителя) товара.

По отношению к поставщику продавец выступает в роли покупателя, а по отношению к конечному покупателю он является продавцом.

Как покупать на Amazon

Еще один важный аспект — вы можете оплачивать свои покупки иностранными картами, а это значит, что вам не придется ломать голову, как заказывать с Амазона в Россию.

Чуть дальше мы подробно разберём, как купить на Амазоне какой-либо товар. А пока давайте посмотрим на работу доставки с сайта Амазон, как сделать заказ в Россию.

После регистрации на сайте Бандерольки вы получаете адрес в США, на который и будут приходить ваши посылки — это шиппинг-адрес.

Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль (перечень)

Чаще всего, конечно, споры возникают из-за того, что какой-либо расход для скорейшего его списания отнесен организацией к косвенным.

В то время как работники налоговой службы считают, что он напрямую влияет на себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ или оказываемых услуг) и его вполне можно было бы отнести к перечню прямых расходов по налогу на прибыль. Давайте посмотрим, какой перечень прямых расходов устраивает работников налоговой службы.

Неделя бератора «УСН на практике»

Однако, как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включают в стоимость товаров, если эти расходы включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.

Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 «Товары»)

Товарный учет

С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС.

После того как организация определилась с перечнем затрат, которые формируют себестоимость товаров, нужно выбрать методику, которая позволит правильно и своевременно: Товар, как и любой другой актив, нужно отразить в бухучете и, соответственно, в балансе, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды.

Чаще всего транспортировку товаров поручают сторонней компании, с которой заключают договор перевозки. Об этой сделке и о том, как учитывать связанные с ней расходы продавцу и покупателю, и пойдет речь в сегодняшнем мастер-классе. Мы рассмотрим наиболее распространенный случай, когда доставку груза организует продавец.

То есть именно он подписывает договор с перевозчиком. Покупатель же компенсирует поставщику расходы на доставку тем или иным способом.

Договор с перевозчиком может заключить и покупатель (см. схему ниже). Обычно так происходит, когда в соглашении о поставке есть условие о самовывозе.

Добавим: в большинстве случаев учесть расходы на доставку автотранспортом получится, только если есть транспортная накладная. По умолчанию такой документ заполняет тот, кто отправляет груз, то есть в нашей ситуации — продавец. Хотя в договоре перевозки можно переложить такую обязанность и на транспортную компанию.

Особенности учета транспортных расходов в бухгалтерском учете

числящимся в составе ОС, затраты по доставке на стройку, по монтажу и демонтажу предусматриваются в составе расходов по эксплуатации указанных машин и механизмов и в их первоначальную стоимость не входят . В соответствии с положениями п.

6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов, затраты по заготовке и доставке материально — производственных запасов (МПЗ)* до места их использования относятся к фактическим затратам на их приобретение, включаемым в себестоимость МПЗ, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.

при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью МПЗ, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, полученных по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия ОС и другого имущества, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. При этом, в соответствии с п.13 ПБУ 5/01, организация, осуществляющая торговую деятельность, может* затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу. Законодательство по бухгалтерскому учету МПЗ не оперирует отдельным определением транспортных расходов.

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

10 (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 №119н). Если доля транспортных расходов в стоимости самих материалов меньше 5%, то такие расходы можно списать на увеличение стоимости материалов.

Если же доля транспортных расходов меньше 10%, то разрешается отнести их полностью на сч. 20. Когда затраты на доставку составляют больше 10% стоимости материалов, то они списываются на тот счет, на который списаны сами материалы.

Учет транспортных расходов торговой организации

ТЗР можно учитывать обособленно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего на этом счете открывается отдельный субсчет, его, например, можно назвать «44/ТР».

В конце месяца транспортные расходы, накопленные на счете 44/ТР, списываются пропорционально себестоимости проданных товаров за месяц. Например, на начало месяца у организации было товара на сумму 300 000 руб.

(начальное сальдо счета 41), в течении месяца поступил еще товар на общую сумму 700 000 руб.

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

По сути, если виновность персонала не доказана, а товар исчез, то несет убытки компания.

Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи.

Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки. Списание пришедшего в негодность товара — процесс довольно простой, поскольку, по сути, является этапом инвентаризации.

Источник: http://urist-pomojet.com/mozhno-li-dostavku-spisat-srazu-na-rashody-v-torgovle-2017-75731/

О расходах на вентиляторы, жалюзи и налоге на прибыль

Если вы работаете в офисе, то это не гарантирует того, что вам созданы идеальные условия для работы: температура, влажность, освещенность и т.п. А когда начинается лето, жара в офисе, то сотрудникам приходится совсем несладко, особенно если с кондиционерами напряженка.

Безусловно, установка кондиционера – идеальный вариант для офиса. Но у маленьких организаций порой средств на его покупку и установку просто нет. Другой случай — в здании может быть единая система кондиционирования, спроектированная плохо, в результате чего в одном конце здания холод, в другом – невыносимая духота.

Тогда на помощь приходят другие способы защиты – вентиляторы и плотные жалюзи на окна. Допустим, работодатель приобрел их для работников. И вот теперь головная боль начинается уже у бухгалтера. Как учесть такие расходы в учете и при расчете налогов, да и можно ли это сделать? Будем разбираться в этой статье.

Закон – что дышло

Сразу отметим, что при обосновании своей позиции налоговые инспекторы и организации опираются на одни и те же нормы законодательства, только вот трактуют их по-разному. Так, согласно нашей любимой главы 25 НК расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, должны быть экономически оправданны, подтверждены документально и направляться на получение дохода.

Отсюда налоговиками часто делается такой вывод: приобретение различного оборудования и приспособлений для офиса (как например рассматриваемые нами вентиляторы и жалюзи) не связаны с осуществлением деятельности организации, а потому экономически не обоснованы. Только вот если дело доходит до суда, большинство организаций успешно отстаивает свою точку зрения. Почему это происходит?

По закону

В законе «о санитарно-эпидемиологическом благополучии населении» от 30.03.1999г. №52-ФЗ говорится:

— условия труда на рабочем месте не должны оказывать на человека вредного воздействия;

— обязанностью организаций является создание безопасных условий труда и выполнение санитарных правил и норм.

В статье 163 ТК от работодателей требуется обеспечение нормальных условий труда для работников, в частности отвечающих требованиям безопасности производства и охраны труда.

В ТК приведен лишь общий перечень нормальных условий, никакой конкретикой и не пахнет. А потому он не является закрытым (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2009г.

 по делу №А40-47054/08-108-151).

Есть специальные стандарты безопасности труда, среди которых  «СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4. Физические факторы производственной среды.

Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы».

Несмотря на то, что в названии документа фигурирует «производственные помещения», из текста документа следует, что офисные помещения также попадают под это понятие.

Нормы устанавливают допустимые показатели микроклимата на рабочих местах. Например, для работников офисных помещений (категория Iа) в теплое время года должна поддерживаться температура 23-25 градусов.

Кроме того, на уровне регионов также могут выпускаться нормативные акты, регулирующие требования охраны труда.

Отсюда вывод: поддержание нормальной температуры – одна из обязанностей работодателя, которую нельзя игнорировать.

Подстрахуемся

Обратите внимание: выполнение обязанностей перед работниками по созданию нормальных условий труда также пропишите в локальных актах компании, которыми могут быть: коллективный договор, Положение об охране труда, Правила внутреннего трудового распорядка.

Отлично, если вы измерите температуру на рабочих местах (по правилам СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4.) и составите протокол комиссией по предприятию.

Есть судебные решения, которые позволяют отнести на расходы по налогообложению прибыли затраты на приобретение вентиляторов:

— постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу № А56-7747/2005;

— постановление ФАС Московского округа от 20.04.2004 № КА-А40/2699–04 по делу № А40-35935/03-33-432;

— постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А55-865/08.

А что с жалюзи?

Приобретение жалюзи для окон в офисе также можно обосновать с точки зрения создания нормальных условий труда. Опираемся на СанПиН 2.2.1/2.1.1.

1076–01 «Гигиенические требования к инсоляции и солнцезащите помещений жилых и общественных зданий и территорий». В п.6.

3 этого документа говорится, что в целях ограничения избыточного воздействия тепла в жаркое время должны предусматриваться средства солнцезащиты, например, жалюзи.

Есть судебные решения, которые позволяют отнести на расходы по налогообложению прибыли затраты на приобретение жалюзи:

— постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.03.2006 № Ф04-1983/2006(20635-А70-14) по делу № А70-1890/25–05;

— постановление ФАС Московского округа от 29.05.2007, 01.06.2007 № КА-А40/4643–07 по делу № А40-61916/06-140-384;

— постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.03.2008 по делу № А56-31877/2006.

Скорее всего, стоимость жалюзи и вентиляторов составит менее 40 000 руб., а потому расходы на их приобретение можно единовременно списать в качестве расходов согласно пп.7 п.1 ст.264 НК.

Таким образом, расходы на приобретение вентиляторов и жалюзи при должном старании можно обосновать и отстоять. Однако налоговики могут не согласиться с вашими доводами, поэтому отстаивать ваши права придется в суде. Но шансы выиграть очень велики.

Как учитывать расходы на питьевую воду, читайте здесь .

Источник: http://pommp.ru/nalogi/o-rashodah-na-ventilyatoryi-zhalyuzi-i-naloge-na-pribyil/