Каким образом вести бухгалтерский учет стоматологических материалов
Рекомендации по построению процесса учета материалов
Модуль «Материалы» в программе IDENT позволяет организовать процесс учета и заказа материалов.
Чтобы использование этого модуля приносило вам максимум пользы, мы разработали ряд требований по построению процесса движения материалов в клинике. Если им не следовать, модуль «Материалы» будет неработоспособен.
Создание основного склада
Первым делом необходимо определить место, куда первоначально будут поступать материалы, то есть основной склад (или «центральный склад», «главный склад» — как именно вы будете его называть не имеет большого значения). Подробнее о занесении складов в программу читайте здесь.
Особенности основного склада:
- Это может быть отдельное помещение, а также шкаф на ресепшене, коробка, ящик в столе и т. п.
- Непосредственно с основного склада материалы не расходуются в производство, они перемещаются на дополнительные склады.
- Свой основной складдолжен быть у каждого филиала. Их даже может быть несколько в одном филиале. А вот ситуация, когда сразу для нескольких филиалов создан только один основной склад, недопустима — слишком высока вероятность ошибок.
Создание дополнительных складов
Следующая задача — организация дополнительных складов для каждого стоматологического кресла (кабинета).
Важно: у каждого дополнительного склада также должно быть место, где материалы будут храниться физически — коробка, ящик, тумбочка.
Именно с этих складов материалы расходуются в производство. О списании материалов при перемещении и во время приема читайте здесь.
Оснащение складов компьютерами
Наличие на складах компьютеров значительно упростит работу сотрудников. Мы выделили 4 способа оснащения складов компьютерами:
- Самый НЕподходящий—использовать для учета материалов компьютер на стойке администратора. Так весь массив работы ложится на плечи администратора, что приведет к увеличению нагрузки и уменьшению продуктивности его работы. При этом будет невозможно добиться высокой точности учета материалов, так как с материалами непосредственно работают врачи.
- НЕподходящий — использовать для учета материалов компьютер на стойке администратора и компьютеры, которыми оснащены кресла. Это также вариант, который мы не рекомендуем. Да, он позволяет несколько разгрузить администратора, так как предполагает, что указанием материалов, использованных во время приема, занимаются сами врачи. Но в этом случае, все равно, все действия, связанные с приемом материалов и их учетом на складах, остаются в ведении администратора.
Первые два способа объединяет один глобальный минус — отсутствие компьютера на основном складе. А большая часть нагрузки по работе с материалами должна ложиться именно на основной склад. Рассмотрим способы организации работы, при которых основной склад оснащен компьютером. Их также два.
- Оптимальный — использовать для учета материалов отдельный компьютер, установленный специально для этих целей на основном складе. Мы понимаем, что приобретение сразу нескольких компьютеров для всех складов может стать сложной задачей для клиники. Но даже если установить один отдельный компьютер на основной склад и подключить к нему сканер штрихкодов, вы сможете заметно облегчить работу по учету материалов и значительно разгрузить администратора. Кроме того, наличие компьютера на основном складе значительно упрощает процесс инвентаризации. Подробнее об инвентаризации материалов читайте здесь (о предварительной инвентаризации — здесь).
- Идеальный — использовать для учета материалов отдельные компьютеры, установленные на каждом складе. То есть у каждого кресла (в каждом кабинете) устанавливается дополнительный компьютер для работы исключительно с материалами. В этом случае значительно снижается риск забыть учесть тот или иной материал, а нагрузка равномерно распределяется между всеми сотрудниками, работающими с модулем «Материалы».
Отслеживание непригодных для использования материалов и их списание
При работе с модулем «Материалы» важно наладить процесс отслеживания непригодных для использования дорогостоящих материалов.
При появлении такого материала, например, при поломке хирургического инструмента, в программе следует сначала провести списание с причиной «поломка». И только после этого можно выбрасывать материал.
Подробнее о списании изделий вручную читайте здесь.
В программе не отмечаются сроки годности материалов
В программе не предусмотрена возможность учета сроков годности товаров. Причины две
- Это приведет к усложнению процесса переноса и списания материалов — из-за высокой вероятности разброса сроков годности на нескольких упаковках одного и того же материала. В результате сотрудник вынужден убедиться в том, что перемещает или списывает именно тот материал, срок годности которого подходит к концу.
- Учет сроков годности значительно усложнит интерфейс программы.
Отметим, что проблемы с просроченными материалами, чаще всего, вызваны одной из двух причин:
- заказом товаров в избыточных количествах;
- закупкой материалов с заведомо истекающим сроком годности.
Если в клинике верно налажен весь процесс приобретения материалов, проблем со сроками годности не возникнет, и не будет необходимости в их учете. Если избавляться от просроченных материалов все-таки приходится, мы рекомендуем делать это, как и с непригодными материалами — через списание. В качестве причины в этом случае должен быть указан пункт «срок годности истек».
Точность учета только для узкого списка материалов
Максимально точный учет материалов — сложный и затратный процесс, расходы на который значительно превзойдут пользу. Установить точные нормы на все продукты совершенно невозможно. Поэтому мы не стремимся к точному учету абсолютно всех материалов в клинике. Наша задача — сузить список материалов, для которых необходим точный учет.
Рассмотрим, к каким проблемам может привести попытка добиться точного учета всех материалов:
- Точный учет требует измерения всех использованных материалов, в том числе веса их упаковки — до и после приема. И если хотя бы где-то будет допущена ошибка или неточность, все измерения потеряют смысл.
- Для измерения материалов вам, скорее всего, придется взять на работу отдельного ответственного и внимательного сотрудника. Поручить это кому-то из врачей, ассистентов или администраторов — не очень продуктивно. Врач заинтересован, прежде всего, в лечении пациентов, а не в определении норм. У ассистента множество обязанностей по работе с врачом. Администратор просто не будет успевать измерять до и после приема все материалы, использованные каждым врачом, ведь приемы проходят одновременно на нескольких креслах.
- Возможным решением проблемы может показаться введение норм на использование материалов. Но проблема в том, что врачи по-разному подходят к лечению — некоторые тратят больше материалов, некоторые меньше. Определить норму даже только для одного врача практически невозможно. Довольно трудно измерить, сколько именно пломбировочного материала или «впрысков» спрей-анестетика расходуется на приеме. Кроме того, норма очень зависит от того, какая услуга и на какой зуб оказывается.
- Введение норм приведет к значительному увеличению прейскуранта. Придется устанавливать несколько позиций на одну и ту же услугу. При этом отличаться они могут только зубом, который лечил врач. В итоге запутаются даже сами врачи.
- В некоторых случаях для одной услуги требуется несколько аналогичных материалов. Например, врач может смешивать пломбировочные материалы разных цветов. В связи с этим расходуется меньшее количество материала, но из нескольких упаковок сразу. Учесть все с точностью до мг невозможно.
Даже постоянный пересмотр и коррекция норм не исправят положение. Мы предлагаем другой способ решения проблемы.
Деление материалов на дорогие и дешевые
Для ведения учета без существенных дополнительных затрат предлагается разделять материалы на две группы: дорогие и дешевые. На этапе предварительной настройки необходимо определить, к какой категории относится каждый материал.
Дешевые материалы расходуются в кабинете постоянно, поэтому их сложно учитывать с абсолютной точностью. Использование норм не является надежным способом измерения их расхода.
Дешевые материалы, направленные на дополнительные склады, автоматически списываются в производство, поэтому в дальнейшем нет необходимости указывать расход данного материала на приеме.
О перемещении дешевых материалов читайте здесь.
Дорогостоящие материалы легче поддаются учету. Дорогие материалы списываются не при перемещении, а вручную или непосредственно при оказании услуг.
Например, норма списания таких материалов, как абатмент или имплантат, обычно 1:1. Они обычно связаны непосредственно с приемом пациента.
В программе нормы списания реализованы только для дорогостоящих материалов (подробнее об этом читайте здесь). О списании материалов при перемещении и во время приема читайте здесь.
Отказ от измерения материалов в литрах и метрах
Мы рекомендуем отказаться от таких единиц измерения, которые можно разделить (литры, метры и т. д.), в пользу кратных тем количествам, в которых материал закупается у поставщика (штуки, упаковки и т. д.).
Это необходимо для более точного учета трат. Более того, только в этом случае возможна работа функции «Заказ».
О занесении единиц измерения в программу читайте здесь, о настройках заказа материалов — здесь, о заказе материалов — здесь.
Измерение количества материалов в миллилитрах и тому подобных величинах, приведет к необходимости создать второй список.
Он будет представлять собой не перечень упаковок, хранящихся на складе, а перечень материалов с указанием объемов веществ.
При этом и составление второго списка, и установление связи с первым — сложный и долгий процесс, риск ошибки здесь возрастает. Именно поэтому такая возможность не предусмотрена в нашей программе.
Перенос данных из 1С
В том случае, если на данный момент учет материалов ведется в 1С последней версии, будет возможна организация переноса данных из 1С в IDENT. Для переноса обратитесь в техническую поддержку IDENT.
Источник: http://help.dent-it.ru/help/rekomendacii-po-processu-ucheta-materialov
Элитар – Консалтинг » Раздел сайта » Бухгалтерский учет в стоматологии
Трудно уже вспомнить те далекие советские времена, когда люди были вынуждены лечить зубы в необорудованных бесплатных стоматологических поликлиниках, без обезболивающих, лекарственных препаратов и прочих радостей современной комфортной стоматологии. В настоящее время в каждом более или менее благоустроенном микрорайоне города можно обнаружить с десяток стоматологий на любой вкус и цвет, оборудованных по последнему слову техники.
Однако, к сожалению, большинство из них не живут дольше трех лет из-за проблем с бухгалтерским учетом.
Молодые врачи, решающие открыть свой собственный бизнес, зачастую забывают о том, что помимо медицинского образования и специального оборудования, им еще придется вести бухучетв стоматологии.
Для этого нужно как минимум самому разбираться в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства или нанимать главного бухгалтера, который будет вести дела и своевременно сдавать все отчетности.
Начинающим бизнесменам, а ведь стоматология – это не только помощь пациентам, но и бизнес, работа профессионального бухгалтера порой не по карману, поскольку для открытия стоматологической клиники требуются не только знания и опыт, но и достаточно внушительный начальный капитал на закупку оборудования, лекарственных средств, расходных материалов, найм персонала. Именно по этой причине в первые несколько лет существования фирмы, до начала ее полноценного функционирования и самоокупаемости, новичкам стоматологического бизнеса требуется профессиональная помощь в таком нелегком деле, как учет в стоматологии.Основным отличием ведения учета в стоматологии является необходимость тщательного контроля за всеми расходными материалами и лекарственными препаратами, используемыми в течение дня. В связи с этим фактом бухгалтер в стоматологию требуется опытный, ни раз работавший со специфическими бланками и журналами учета.
Зачастую молодые и амбициозные врачи считают, что они и их персонал в состоянии быстро и легко освоить такую непростую науку, как бухгалтерский учет.
Однако простой администратор или старшая медсестра без экономического образования не смогут полноценно и безошибочно заполнять все необходимые документы, которых требует бухгалтерия в стоматологии.
Вот, к примеру, неполный список того, что требуется заполнять для подготовки и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности:
- электронные медицинские карточки пациентов;
- журнал учета осмотров;
- технологическая карта расхода материалов;
- журнал учета материалов, применяемых для работы;
- инвентарные книги;
- журнал учета медицинских книжек сотрудников;
- сводный отчет клиники по стоматологическим услугам;
- производственный отчет.
Не говоря уже об оформлении таких обязательных для любой фирмы документов, как кадровые. Если вышеперечисленные и многие другие ведомости не будут своевременно и полноценно составляться, результат первой же налоговой отчетности будет абсолютно недостоверным, вот почему журналы учета в стоматологии так важны и требуют пристального внимания со стороны специалиста.
По сути дела, учет материалов в стоматологии не такой уж и сложный процесс, если подходить к нему со знанием дела, однако вряд ли подобным вещам обучают будущих врачей в медицинских институтах. Да и необходимость отвлекаться от пациентов с целью заполнения десятка-другого бланков, не делает врача более конкурентоспособным на рынке, и так перенасыщенном клиниками, предлагающими аналогичные услуги.
Во избежание финансовых убытков фирма «Элитар-Консалтинг» предлагает вам довериться профессионалам и возложить на их плечи ответственность за ведение бухгалтерской, кадровой и налоговой документации. Этот шаг не только даст вам возможность заниматься любимым делом, но и избавит от головной боли и множества хлопот, связанных со сдачей отчетностей и налоговыми проверками.
Налоговый учет в стоматологии
В соответствии со статьей 252 Налогового Кодекса РФ любые расходы, учитываемые для целей налогообложения, должны быть оправданы с экономической точки зрения.
Учет в стоматологии не является исключением из правил, более того, количество учитываемых расходов в этой сфере услуг значительно превышает объемы обычного бизнеса сферы услуг.
Ежедневно стоматологическая клиника сталкивается с проблемой списания медицинских препаратов и расходных материалов.
Как правильно определить объем списания медикаментов, чтобы проверяющие органы не усомнились в благонадежности и честности вашего бизнеса?Какими нормами и законами бухгалтерия в стоматологии руководствуется при ведении налогового учета?
При оказании стоматологических услуг, проводятся процедуры, стоимость которых определяется прайс-листом, по этой причине учет материалов в стоматологии производится в соотношении с объемом и типом лечения.
Конечно, определить заранее и со стопроцентной точностью, сколько будет израсходовано медикаментов и какие понадобятся инструменты, достаточно трудно, ситуации бывают разные. Однако приблизительные расходы на каждую процедуру должны быть заранее учтены в технологических картах.
Универсальных рекомендованных норм расхода не существует, в связи с чем каждая клиника составляет подобные документы в процессе работы на личном опыте.
Организация учета в стоматологии
При обращении в компанию «Элитар-Консалтинг» вы получите не только бухгалтерскую поддержку вашего бизнеса, но и профессиональную помощь в его ведении.
Как же организовать учет в стоматологии?
В первую очередь бухгалтер в сотрудничестве с главным врачом клиники должен разработать технологические карты для нормирования списания материалов по каждой процедуре.
Журналы учета в стоматологии раздаются под отчет ответственным лицам, которые должны под расписку ознакомиться со своими обязанностями и строго выполнять их в течение всего периода работы, только так итоговая отчетность будет достоверной и своевременной.
В конце каждого месяца или квартала, в зависимости от системы налогообложения, главный врач составляет производственный отчет на основании заполненных технологических карт и передает его на обработку бухгалтеру.
В свою очередь бухгалтерия в стоматологии составляет сводку всех выполненных в отчетном периоде процедур, на основании которой будут учтены и проведены произведенные расходы.
Порядок работы и система документооборота утверждается директором клиники в учетной политике с самого начала работы организации и при необходимости редактируется ежегодно с внесением необходимых изменений.
Учетная политика – один из первых документов, который нужно составить и утвердить после регистрации фирмы, она включает в себя две части: политика для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета. Параллельно с ней утверждается рабочий план счетов, на основании которого будут создаваться проводки бухгалтерского учета. Это особенно актуально в связи с тем, что с первого января 2013 года даже упрощенцы обязаны будут вести бухучет.
В конце каждого отчетного года наши сотрудники помогут вам провести полную инвентаризацию остатков медикаментов, расходных материалов и медтехники, на основании которой будут составляться соответствующие списания. Помимо прочего, компания «Элитар-Консалтинг», предоставляя услугу «бухучет в стоматологии», разрабатывает для своих клиентов всю необходимую кадровую документацию, в частности:
- штатное расписание стоматологической клиники;
- приказы о приеме на работу сотрудников;
- трудовые договоры;
- табели учета рабочего времени;
- финансовые документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы, отпускных, больничных и компенсаций за неиспользованный сотрудником отпуск;
- журналы учета кадровой документации и т.д.
Бухучет в стоматологии подразумевает под собой кропотливую работу, основанную на знаниях и опыте. Вот почему мы считаем, что выполнять обязанности бухгалтера должен человек с соответствующим образованием и хорошим стажем работы в этой области.
Источник: http://elitar-konsulting.ru/specpredlojeniya/buhgalterskii-uchet-v-stomatologii/
Бухучет в стоматологии: особенности учета при ОСН и УСН — примеры
Пятая часть частных клиник работают не дольше трех лет. Причина – сложности при ведении бухучета в стоматологии.
Когда начинающие бизнесмены открывают клинику, они не осознают, что, помимо оказания медицинских услуг, они вынуждены вести бухучет в стоматологии. Что для этого нужно? Понимать основные положения бухгалтерского законодательства и Налогового кодекса.
Как вести бухучет в стоматологии
Следует отметить, что для ведения медицинской деятельности клиника должна получить лицензию. Без нее оказывать медицинские услуги она не вправе. Затраты на получение лицензии относятся к будущим периодам (отражаются на 97 счете) и равномерно распределяются на протяжении всего срока действия лицензии.
Чтобы вести стоматологический бизнес, нужно иметь знания не только в области медицины, но и других сферах. Деятельность стоматологии подразумевает:
- финансовые расчеты,
- вложения в оборудование,
- проведение рекламных кампаний,
- ведение бухучета.
Бухучет стоматологические клиники ведут в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (План счетов), утвержденного Приказом Минфина РФ о 31.10.2000 г. № 94н.
Так как клиника оказывает услуги населению, расходы на их предоставление бухгалтер стоматологии отображает на счету 20 «Основное производство» (гл. 25 НК РФ).
Формирование большей части затрат основного производства ведется за счет лекарств, медицинских препаратов и расходных материалов.
Когда коммерческое учреждение покупает материалы, то делает запись
Дебет 10 Кредит 60
материалы по фактической себестоимости.
Когда материалы расходуются, делается запись:
Дебет 20 Кредит 10
отпускная стоимость материалов, определенная в соответствии с выбранным в учетной политике способом (ФИФО, средней себестоимости).
У медицинских учреждений есть право предоставлять медуслуги, которые как облагаются, так и не облагаются НДС. Бухгалтерия в данном случае должна вести раздельный бухучет в стоматологии (пп. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Можно вести раздельный учет, открыв соответствующие субсчета второго порядка по счету учета реализации.
Если учреждение покупает материалы с целью их дальнейшего применения для предоставления услуг, не облагаемых НДС, то при постановке материалов на учет всю сумму НДС, подлежащую уплате поставщикам, отражают по дебету счета 19 субсчет «НДС по ценностям, используемым для осуществления не подлежащих налогообложению операций» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Список диагностических, профилактических, лечебных медуслуг, которые гражданам предоставляют медицинские и санитарно-профилактические учреждения, вне зависимости от формы и источника их оплаты, не подлежащие обложению НДС на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 г. № 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
Пример
Стоматология «В» оказывает услуги, которые облагаются НДС, и услуги, которые налогом не облагаются. За текущий месяц компания купила расходные материалы на сумму 120 тыс. руб., включая НДС в — 18 305 руб. Часть материалов, стоимость которых вместе с НДС составила 45 тыс. руб., использовали для оказания облагаемых налогом услуг.
Остальные материалы пошли на предоставление не облагаемых НДС услуг.
Для раздельного учета в бухучете можно открыть такие счета:
- 20-1 – для учета деятельности, облагаемой налогом;
- 20-2 – для учета деятельности, которая налогом не облагается.
На счетах бухучета в стоматологии появятся записи:
Дебет 10 Кредит 60
101 695 руб. – на сумму поступивших материалов.
Дебет 19 Кредит 60
18 305 руб. – на сумму НДС.
Дебет 60 Кредит 51
120 000 руб. – произведена оплата поставщику.
Дебет 20-1 Кредит 10
38 136 руб. – стоимость материалов без НДС отпущена на оказание услуг, которые облагаются НДС.
Дебет 10 Кредит 19
11 441 руб. – НДС по материалам, которые используются для оказания услуг, не облагаемых налогом, входит в себестоимость материалов.
Дебет 20-2 Кредит 10
75 000 руб. – израсходованы материалы на деятельность, которая не облагается налогом.
Дебет 68 Кредит 19
6 864 руб. – зачет НДС.
Бухучет компании, специализирующейся на оказании платных медицинских услуг, имеет свои особенности, и здесь следует помнить о многом. На балансе компании стоит свыше 1000 наименований, среди которых лекарственные средства, медоборудование. При этом все это постоянно находится в движении – старое медоборудование заменяют новым, лекарственные препараты применяют в работе.
Клиенты стоматологии оплачивают услуги как наличными, так и предоставляют пластиковые карты для списания средств. Помимо этого, многие учреждения оказывают медицинских услуги на кредитных условиях.
Если учреждение предоставляют хирургические услуги, то обязано взаимодействовать и со страховыми компаниями, чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств.
Бухучет эквайринговых операций в стоматологии
Расчеты пластиковыми картами (эквайринг) распространены, поскольку это быстро и удобно. Количество медучреждений, предоставляющих пациентам возможность безналичного расчета, из года в год растет.
У эквайринга по сравнению с иными способами оплаты множество плюсов.
- При эквайринговых операциях наличные расчеты сводятся к минимуму; следовательно, минимизируются риски потерять средства или принять фальшивые деньги; кроме того, медучреждение может не беспокоиться о том, что нужно организовать кассу, выделив для этого отдельное помещение, и т. д.
- Так как большая часть физлиц в ходе расчетов пользуется пластиковыми картами, компания, предоставляющая возможность безналичного расчета, привлекает большее количество клиентов, тем самым повышая свою прибыль.
- У операций по пластиковым картам нет лимита наличного расчета.
Если стоматология принимает к оплате пластиковые карты, у нее непременно должен быть расчетный счет в банке. Также обязательным является заключение договора эквайринга.
Работа по экварийнговым операциям проста. Пациент оплачивает медуслуги пластиковой картой, а банк-эквайер переводит плату от клиента на расчетный счет учреждения, взимая за свои услуги комиссию. Однако при проведении данной процедуры могут возникнуть ошибки.
1. Выручка от реализации услуг отражается в учете не в момент фактического оказания услуг пациенту, а в момент поступления денежных средств от банка на счет организации.
Из-за такой ошибки искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, если услугу предоставили в течение одного отчетного периода (одного месяца), а средства поступили в другой. Если налоговые органы выявляют подобную ошибку, то доначисляют пени за несвоевременную уплату налога.
Вывод: Сумму, вырученную от предоставления услуг, заносить в бухучет в стоматологии нужно на дату их оказания.
2. Выручка, полученная от оказания услуг, отражена в учете за вычетом комиссии банка. Здесь занижается прибыль от оказания услуг и затраты учреждения на сумму банковской комиссии.
В ходе проверки налоговая инспекция восстановит сумму выручки и доначислит НДС. Вывод: Прибыль от предоставления медицинских услуг необходимо отражать в бухучете полностью.
Банковская комиссия, взимаемая в соответствии с договором экварийнга, признается в качестве расходов.3. Расчеты платежными картами осуществляются без использования ККТ. Так как в этом случае учреждение не оформляет необходимую кассовую документацию (книгу кассира-операциониста, отчет кассира-операциониста и т. д.
), при проверке верности применения ККТ есть большая вероятность получения штрафа от сотрудников налоговой инспекции. Вывод: Расчеты, проводимые с помощью пластиковых карт, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной прибыли.
В журнал кассира-операциониста в графу 12 заносят количество платежных карт, по которым проводились расчеты, а в графе 13 указывают списанную с этих карт сумму.
Информацию из журнала-кассира о размере выручки, полученной как наличными, так и с использованием платежных карт, отображают в справке-отчете кассира-операциониста (форма № КМ-6).
Учитывается ли НДС в бухучете в стоматологии
Налогообложение коммерческой деятельности в области стоматологии имеет свои особенности. В принципе, это касается всех медицинских услуг. В частности, на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, они не облагаются налогом.
В соответствии с нормами данной статьи, если медицинские организации и (или) учреждения, врачи, ведущие частную медицинскую деятельность, имеют все соответствующие лицензии на подобные виды работ, выданные по закону РФ, предоставляемые ими медуслуги не облагаются НДС.
При этом, на основании гл. 21 Налогового кодекса РФ «Налоги на добавленную стоимость», в понятие медицинских входят диагностические, профилактические и лечебные услуги вне зависимости от формы и источника их оплаты по перечню, утв. ПП РФ.
Еще раз подчеркнем, данный перечень утвердило российское Правительство Постановлением от 20.02.2001 г.
№ 132 «Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
В соответствии с данным Перечнем и Положением о лицензировании медицинской деятельности, утв. ПП РФ от 4.07.2002 г. № 499, услуги в области стоматологии, которые учреждения оказывают гражданам, не облагаются НДС.
Могут возникнуть сомнения насчет стоматологий, предоставляющих ортопедические услуги. Облагается ли их деятельность налогом? Обозначим следующий момент:
Источник: https://www.gd.ru/articles/9600-buhuchet-v-stomatologii
Зубопротезирование бухгалтерский учет
Нужно только позвонить…+7 495 665-54-26 По сути дела, учет материалов в стоматологии не такой уж и сложный процесс, если подходить к нему со знанием дела, однако вряд ли подобным вещам обучают будущих врачей в медицинских институтах.
Да и необходимость отвлекаться от пациентов с целью заполнения десятка-другого бланков, не делает врача более конкурентоспособным на рынке, и так перенасыщенном клиниками, предлагающими аналогичные услуги.
Во избежание финансовых убытков фирма «Элитар-Консалтинг» предлагает вам довериться профессионалам и возложить на их плечи ответственность за ведение бухгалтерской, кадровой и налоговой документации.
Этот шаг не только даст вам возможность заниматься любимым делом, но и избавит от головной боли и множества хлопот, связанных со сдачей отчетностей и налоговыми проверками.
Важно
Компания «Элитар-Консалтинг» готова предложить вам услуги своих специалистов, оплата работы которых значительно сэкономит столь необходимые при раскрутке фирмы средства и обеспечит вам отсутствие проблем с проверяющими органами.
Основным отличием ведения учета в стоматологии является необходимость тщательного контроля за всеми расходными материалами и лекарственными препаратами, используемыми в течение дня.В связи с этим фактом бухгалтер в стоматологию требуется опытный, ни раз работавший со специфическими бланками и журналами учета.
Зачастую молодые и амбициозные врачи считают, что они и их персонал в состоянии быстро и легко освоить такую непростую науку, как бухгалтерский учет. Однако простой администратор или старшая медсестра без экономического образования не смогут полноценно и безошибочно заполнять все необходимые документы, которых требует бухгалтерия в стоматологии.
Бухучет в стоматологии: особенности учета при осн и усн — примеры
Эти расходы отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а в конце отчетного периода списываются на себестоимость по видам услуг пропорционально полученной выручке, прямым затратам или же фонду оплаты труда.
Порядок списания должен быть отражен в учетной политике организации. Пример 3. ООО «Медцентр» оказывает услуги по стоматологической имплантологии и зубопротезированию.
За отчетный период прямые затраты клиники составили 790 000 руб.
, в том числе связанные с оказанием услуг по имплантации – 323 900 руб., услуг по протезированию – 466 100 руб. Общехозяйственные расходы равны 240 000 руб. Клиника распределяет общехозяйственные расходы пропорционально прямым затратам.
В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки: Дебет 20 субсчет «Затраты на имплантацию» Кредит 10 (69, 70) – 323 900 руб.
Ведение бухгалтерского учёта в стоматологической клинике
Причем, оказываются эти услуги амбулаторно или в режиме поликлиники, значения не имеет. Для получения лицензии на рассмотрение лицензионной комиссии надо представить множество документов. Их перечень зависит от того, является получателем лицензии организация или индивидуальный предприниматель.
Так как стоматологические кабинеты чаще всего открывают как раз последние, рассмотрим, какие документы должны представить они: – копии диплома и свидетельства о повышении квалификации (если имеется), заверенные нотариально; – копия трудовой книжки, заверенная нотариально; – договор аренды помещения; – заключение центра гигиены и эпидемиологии о пригодности помещения для такого рода работы; – заключение местной администрации о возможности ведения такой деятельности в данном районе; – свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; – квитанция об уплате сбора за выдачу лицензии.
Бухгалтерский учет в стоматологии
Внимание
Очень важно учитывать поступление всех основных средств в клинику, на каждый объект заполняется инвентарная карта.
Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание.
Периодически стоматологическое оборудование может подвергаться переоценке, а при необходимости также ремонту или проведению процедур, улучшающих состояние объектов, повышающих их функциональность и производительность.
Данные операции также подлежат обязательному документированию и отражению в бухучете. Пример поступления ОС при лизинге: проводки Стоматологический центр приобрел в лизинг оборудование. Лизинговая компания в декабре 2016г. купила и нужное оборудование за 1300000 руб.
и передала его в центр на 5 лет. Расходы на доставку 20000 руб. за счет центра. Лизинговый платеж за месяц – 25000 руб.
Особенности налогообложения при оказании стоматологических услуг
Отпуск материалов со склада отражается по дебету счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные для использования» и кредиту счета 10 субсчет «Материалы на складе». Списание материалов отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные для использования».
В расчете зарплаты работникам стоматологического кабинета есть свои особенности.
Пример 2. ОАО «Дентал» рассчитывает зарплату врачей-стоматологов по следующим ставкам: от стоимости выполненных профилактических процедур – 10%, от стоимости услуг по протезированию – 25%.
В июле 2001 года доктор Зубров В.И.
оказал профилактические процедуры клиентам на общую сумму 160 000 руб., услуги по протезированию – на 850 000 руб. Ставка подоходного налога – 9%. В бухгалтерском учете начисление зарплаты отражается так: Дебет 20 субсчет «Затраты на профилактические процедуры» Кредит 70 субсчет «Зубров В.И.» – 16 000 руб. (160 000 руб.
х 10%) – начислена зарплата Зуброву В.И. за выполнение профилактических процедур; Дебет 20 субсчет «Затраты на протезирование» Кредит 70 субсчет «Зубров В.И.» – 212 500 руб. (850 000 руб. х 25%) – начислена зарплата Зуброву В.И. за протезирование; Дебет 20Кредит 68 – 11 425 руб. ((16 000 руб.
+ 212 500 руб) х 5%) – начислены чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости; Дебет 20Кредит 69 – 79 975 руб.
Для того, чтобы можно было составить финансовую и налоговую отчетность стоматологической клиники, необходимо, чтобы были заполнены первичные учетные документы:
- электронные медицинские карточки пациентов,
- журнал учета осмотров,
- технологическая карта расхода материалов,
- журнал учета материалов, применяемых для работы,
- инвентарные книги,
- журнал учета медицинских книжек сотрудников,
- сводный отчет клиники по стоматологическим услугам,
- производственный и другие отчеты.
Осуществить такую непростую задачу можно только при помощи специального программного обеспечения.
Элитар – консалтинг
Журналы учета в стоматологии раздаются под отчет ответственным лицам, которые должны под расписку ознакомиться со своими обязанностями и строго выполнять их в течение всего периода работы, только так итоговая отчетность будет достоверной и своевременной.
…или написать[email protected] В конце каждого месяца или квартала, в зависимости от системы налогообложения, главный врач составляет производственный отчет на основании заполненных технологических карт и передает его на обработку бухгалтеру.
В свою очередь бухгалтерия в стоматологии составляет сводку всех выполненных в отчетном периоде процедур, на основании которой будут учтены и проведены произведенные расходы.
Порядок работы и система документооборота утверждается директором клиники в учетной политике с самого начала работы организации и при необходимости редактируется ежегодно с внесением необходимых изменений.
Бухгалтерский учет стоматологии требует особого внимания в отношении учета основных средств и оборудования.
Чтобы успешно конкурировать на рынке стоматологических услуг, необходимо постоянно следить за изменениями техники и технологий, приобретать новейшее оборудование, специнструмент и спецоснастку.
Как правило, такое оборудование может быть приобретено либо в лизинг, либо за счет кредитных средств, полученных на эти цели в обслуживающембанке.
Это означает, что бухгалтерия в стоматологии вынуждена всегда иметь под рукой актуальный пакет документов и расшифровок, необходимых для для лизинговой компании или банка. Поскольку оборудование в стоматологической клинике меняется часто, работа по учету основных средств носит регулярный характер (оприходование, начисление амортизации, выбытие основного средства). Учет основных и вспомогательных материалов.
Источник: http://advokat-na-donu.ru/zuboprotezirovanie-buhgalterskij-uchet/
Бухучет в стоматологической клинике: операции, проводки
12.02.2019
Речь идет о получении лицензии, закупке оборудования, материалов, средств, рекламе и т.п. Например, расходы по лицензированию в стоматологический клинике относят к будущим периодам. Отражаются они на счете 97.
Работать стоматологическая клиника может на ОСН или упрощенке. Бухучет в рамках каждого режима налогообложения имеет свою специфику. Но есть и несколько общих моментов. Так, не имеет значения, общая система используется или упрощенная, в клинике должны вестись 3 вида журналов и 2 вида книг.
Речь идет о журналах учета применяемых материалов, движения материалов, оказания услуг пациентам. Каждая стоматологическая клиника ведет книгу учета медицинских документов и книгу инвентаря. Общим для учета на ОСН и упрощенке также является составление сводного отчета по медицинским услугам.
Учетные операции
Бухучет в стоматологии имеет несколько особенностей. Они касаются специфики медицинской деятельности. Прежде всего следует отметить процесс расходования медикаментов. Также в стоматологической клинике может вестись учет драгоценных металлов (если такие материалы используются).
Что касается основных учетных операций, таковых всего 5:
учет доходов и расходов;
учет оказанных услуг;
учет медикаментов, инвентаря;
учет основных средств, вспомогательных материалов;
зарплата и другие выплаты.
Осуществляться бухучет в стоматологии, как и в любой другой сфере, должен непрерывно. В нем важно отражать все без исключения финансово-хозяйственные операции, подтверждающиеся соответствующими первичными документами.
Принципы учета фиксируются в учетной политике организации. Там же прописываются нормативы ведения документов.
Основные средства в стоматологии
А теперь переходим непосредственно к нюансам бухгалтерского учета. Начнем с основных средств. К ним, в первую очередь, относится стоматологическое оборудование.
На него в компании должна иметься вся нормативная документация. Особое внимание рекомендуется уделить накладным, передаточным актам, инвентарным картам. Формы данных документов унифицированы.
Разрабатывать свои собственные стоматологической клинике не нужно.
Также к основным средствам относятся вычислительные приборы, лабораторная техника. На учет должны быть поставлены и собственные, арендованные транспортные средства клиники. Основными средствами являются и объекты недвижимости, в которых юрлицо осуществляет финансово-хозяйственную деятельность.
На учет ставятся все без исключения основные средства: приобретенные за собственные средства, в кредит, за счет лизинга, полученные в виде взноса учредителя в уставный капитал и т.п.Приходуются здания, оборудование, транспорт по факту поступления. Также бухучет предусматривает начисление амортизации.
Когда основное средство изношено и больше не пригодно к использованию, в учете отражается его выбытие либо списание.
Все операции с основными средствами подтверждаются соответствующими проводками. Если клиника приобретает оборудование, делается проводка Деб.08 Кред.60. Принятие основного средства к учету фиксируется проводкой Деб.01 Кред.08.
Для списания амортизационных отчислений бухгалтер использует проводку Деб.20 Кред.02. Когда основное средство выбывает либо списывается, его остаточная стоимость относится в расходы. Для этого в учете делается проводка Деб.91.2 Кред.
01.
Что касается списания, следует отметить один нюанс. Недорогие ОС (до 40000 рублей) могут быть сразу списаны на себестоимость медицинских услуг.
В бухучете стоматологической клиники в обязательном порядке должны отражаться и текущие операции с основными средствами. Речь идет о повышении производительности, функциональности последних, их модернизации и т.п.
Запасы, расходные оборотные ценности
К числу запасов или расходных оборотных ценностей в стоматологическом бизнесе относятся: спецодежда медицинского персонала, инвентарь, инструменты, средства гигиены, лекарственные препараты. Их учет ведется в соответствии с действующими ПБУ. Оприходование расходных оборотных ценностей осуществляется на счете 10.
На приход в стоматологической клинике ставятся запасы, полученные в виде безвозмездного дара, вклада учредителя в уставный капитал, а также приобретенные за плату.
Способ поступления расходных оборотных ценностей обусловливает выбор счета для их отражения в бухгалтерском учете стоматологической клиники. Запасы, оприходованные по фактической стоимости, отражаются проводкой Деб.10 Кред.60.
Поступившие партии распределяются по субсчетам и аналитическим счетам.
Что касается фактической стоимости, она может иметь разные значения. Если запасы приобретены за плату, бухгалтерским показателем выступает сумма затрат.Если расходные оборотные ценности являются вкладом в уставный капитал, их фактическая стоимость определяется по результатам оценки и по согласованию с учредителями.
Когда речь идет о безвозмездном получении запасов, последние отражаются в учете по среднерыночной стоимости.
Медикаменты
Учет медикаментов в стоматологии тоже имеет ряд особенностей. В клинике на приход ставятся все без исключения препараты, материалы, от тары, тампонов и ваты до прекурсоров для приготовления пломб.
Также в учете отражаются лекарственные препараты: анестетики, противовоспалительные средства, составы для фторирования зубов, лаки, восстановители эмали и многое другое.
Движение медикаментов отражается бухгалтерскими проводками.
Играет большую роль также внутренний учет расхода материалов, препаратов. Он ведется стоматологами, работающими в клинике. Периодически проводятся сверки внутреннего и основного учета. Двойной контроль применяется подавляющим большинством стоматологических клиник.
В целях оптимизации учета в стоматологии применяется соответствующее ПО.
С его помощью, например, может быть налажено автоматическое списание лекарственных препаратов, материалов, вспомогательных средств, использующихся врачами при оказании пациентам медицинских услуг.
Электронный учет расходников ведется отдельно по видам стоматологических услуг. Нормы расходования утверждаются внутренними документами клиники. Списание медикаментов и материалов обычно проверяется бухгалтерией по итогам каждого месяца.
Затраты
Еще одна важная часть бухучета в стоматологии – контроль и отражение затрат. Специфика деятельности (в частности, непрерывность процесса оказания услуг) обусловливает специфику переноса накопленных затрат. Они переносятся по итогам отчетного периода на себестоимость стоматологических услуг.
Отражаются затраты на счете 20. Дополнительно может использоваться дебет счетов 26, 25. Переносятся затраты в дебет субсчета 90.2.
Бухучет в стоматологии многозадачен и сложен. Он требует профессионального подхода. Специфика вида деятельности практически исключает ведение упрощенного учета (даже при применении клиникой специального режима налогообложения).
Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchet-po-otraslyam/bukhuchet-v-stomatologicheskoy-klinike-operatsii-provodki/